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文檔簡介
稅款征收保障制度第十六講主講人:陳少英教授第一節(jié)稅收保全制度1.1稅收保全的含義和構(gòu)成要件所謂稅收保全,指在稅款解繳入庫前,由于納稅人的行為致使國家稅款存在不能夠?qū)崿F(xiàn)的危險時,稅法規(guī)定的一系列保證稅款及時足額繳納的制度總稱。稅收保全的構(gòu)成要件主體要件:采取稅收保全的對象為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和需要出境的欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人??陀^要件:納稅人行為有可能威脅到國家稅款的及時足額解繳。具體為四要件。時間要件:納稅人涉嫌逃避納稅義務(wù)的行為,必須發(fā)生在納稅期之前。證據(jù)要件:納稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明納稅人逃避納稅義務(wù)行為的事實,并取得證據(jù)或者有足夠的根據(jù)認(rèn)為前述主體存在以上可能威脅到國家稅款的行為。1.2稅收保全的措施和程序措施:1.書面通知納稅人銀行暫停支付存款2.扣押、查封納稅人商品、貨物或其他財產(chǎn)程序:1.責(zé)令限期2.提供擔(dān)保或其他措施3.出境先擔(dān)保,禁止出境4.繳清則24小時內(nèi)解除1.3稅收保全的限制第二節(jié)稅收強制執(zhí)行制度2.1稅收強制執(zhí)行的含義和構(gòu)成要件稅收強制執(zhí)行是指納稅人或者相關(guān)的義務(wù)主體逾期不履行稅法上的債務(wù),稅務(wù)機關(guān)采取的促使其履行債務(wù)或者實現(xiàn)稅款入庫的各種間接或直接強制執(zhí)行制度的總稱
稅收強制執(zhí)行的構(gòu)成要件:主體要件:稅收強制執(zhí)行的對象(違反規(guī)定的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人)時間要件:稅收之債期限已經(jīng)屆滿;客觀要件:納稅主體尚未履行債務(wù)。2.2稅收強制執(zhí)行的方式和程序
稅收強制執(zhí)行的方式
1.間接強制執(zhí)行:加收滯納金2.直接強制執(zhí)行:“限期繳納稅款通知書”—15日—強制執(zhí)行稅收強制執(zhí)行的程序及措施1.書面通知扣繳稅款;2.扣押、查封、依法拍賣或變賣;3.由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣,或商業(yè)企業(yè)代為銷售,具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定;4.扣繳稅款的剩余部分三日內(nèi)退還被執(zhí)行人。2.3稅收強制執(zhí)行的限制嚴(yán)格依照法
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