【民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完善的措施問(wèn)題試析10000字（論文）】

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完善的措施問(wèn)題淺析摘要我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，取得了一定的成效。然而，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段仍存在一定問(wèn)題，并影響著民營(yíng)企業(yè)的健康運(yùn)行及管理。論文主要以廣州MS皮革輔料有限公司為例，研究民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題。結(jié)合廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)存在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)較落后、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能較單一。針對(duì)性地提出完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)政策、提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、拓展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍、提高審計(jì)技術(shù)、引進(jìn)先進(jìn)人才、加強(qiáng)人才素養(yǎng)培訓(xùn)的建議。進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有序、穩(wěn)定、和諧發(fā)展。關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制目錄摘要 IAbstract II1民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及特點(diǎn) 11.1民營(yíng)企業(yè)的概念 11.2內(nèi)部審計(jì)的涵義 11.3民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 12.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用 22.1保障民營(yíng)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展 22.2提升組織管理水平 22.3實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力要素最佳配置 22.4提高民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 33.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀——以廣州MS皮革輔料有限公司為例 33.1廣州MS皮革輔料有限公司介紹 33.2廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀 33.2.1內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置 33.2.2內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo) 43.2.3內(nèi)部審計(jì)的工作方法 44.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題 54.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全 64.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性 64.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)較落后 74.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低 84.5企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能較單一 85.完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議 95.1完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，規(guī)范審計(jì)制度 95.2保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立，實(shí)現(xiàn)審計(jì)公平 95.3拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)變審計(jì)方向 105.4積極引進(jìn)先進(jìn)人才，加強(qiáng)人才培訓(xùn) 105.5建立內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度，提高審計(jì)質(zhì)量 115.6改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 116.結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 13附錄 16內(nèi)部審計(jì)是為民營(yíng)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，因而也是民營(yíng)企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制與民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)非常重要的構(gòu)成部分。但是，目前我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還有一些問(wèn)題，不利于民營(yíng)企業(yè)的正常發(fā)展[1]。主要表現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在不合理的現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差，不能對(duì)民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和決策制定起到監(jiān)督制衡作用。本文正是基于該現(xiàn)狀及背景之上，以廣州MS皮革輔料有限公司為例，分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，以期對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有序運(yùn)行提供幫助。良好的內(nèi)部控制機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)制度的管理核心。1民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及特點(diǎn)1.1民營(yíng)企業(yè)的概念在西方的經(jīng)濟(jì)學(xué)中，用“民間經(jīng)營(yíng)”這一個(gè)專業(yè)的術(shù)語(yǔ)來(lái)表示“民營(yíng)企業(yè)”，也就是非官方的組織運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。從廣義上講，民營(yíng)企業(yè)是各種除國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、集體經(jīng)濟(jì)，包括個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)、香港和臺(tái)灣投資企業(yè)和外商投資企業(yè)。狹義上的民營(yíng)企業(yè)是指除了港澳臺(tái)投資的企業(yè)以及外商投資的企業(yè)。1.2內(nèi)部審計(jì)的涵義2001年，IIA認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種比較獨(dú)立的、有一定保障的和咨詢的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的目的是為了提高組織的價(jià)值，保證組織的工作效率。內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的比較標(biāo)準(zhǔn)的方式來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和管理，進(jìn)而進(jìn)行有效地控制和治理，目的是為了達(dá)到組織的目標(biāo)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是指一個(gè)非常獨(dú)立的、有客觀立場(chǎng)的來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估的組織，經(jīng)過(guò)監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)估來(lái)達(dá)到組織的目的[2]。1.3民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)第一，具有服務(wù)內(nèi)向性的特點(diǎn)。因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是為了促進(jìn)企業(yè)的管理。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是民營(yíng)企業(yè)的一個(gè)非常獨(dú)立的職能部門，是對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，和企業(yè)的外部環(huán)境沒(méi)有聯(lián)系，只為民營(yíng)企業(yè)提供服務(wù)。第二，具有范圍廣泛性的特點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)非常重要的職能部門，主要是為了靈活，方便對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行管理，并且及時(shí)地調(diào)整策略，同時(shí)也需要能夠滿足民營(yíng)企業(yè)業(yè)主的需求。所以，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有固定的時(shí)間限定，能夠?qū)γ駹I(yíng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。第三，具有成本效益的特點(diǎn)。因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是需要一定的成本的。所以民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該按照成本效益的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模。適當(dāng)?shù)貙?duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡(jiǎn)，提高其工作效率。2.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用2.1保障民營(yíng)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展想要讓民營(yíng)企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展，就必須提高民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高民營(yíng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。所以在理論界大多認(rèn)為：“內(nèi)部審計(jì)職業(yè)是一個(gè)一流的行業(yè)，因?yàn)樗梢猿袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)，在目前的環(huán)境并利用它?！笨梢钥闯?，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，能夠提高民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，進(jìn)而避免民營(yíng)企業(yè)會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可能性[3]。2.2提升組織管理水平民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要依靠民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制是由獨(dú)立、客觀的全面的內(nèi)部控制制度視角的內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適用性和經(jīng)營(yíng)成果，分析民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，進(jìn)而根據(jù)問(wèn)題來(lái)提出相關(guān)的建議，從而能夠達(dá)到完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的效率[4]。并且民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠找出其內(nèi)部審計(jì)的漏洞和滯后的地方，能夠讓民營(yíng)企業(yè)業(yè)主知道企業(yè)存在的問(wèn)題，方便企業(yè)主及時(shí)解決問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)管理水平的提高。2.3實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力要素最佳配置因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)擁有評(píng)估和監(jiān)督的功能，民營(yíng)企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠進(jìn)一步掌握民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的狀態(tài)，掌握民營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)以及虧損情況，發(fā)展民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題，進(jìn)一步挖掘民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)在潛力，提高民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展水平，優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)要素配置，進(jìn)而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)價(jià)值的提高[5]?，F(xiàn)代企業(yè)有一個(gè)最基本的特征，那就是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)是分離的。產(chǎn)權(quán)的所有者把財(cái)產(chǎn)托付給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，那么企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就應(yīng)該把企業(yè)良好運(yùn)作，充分利用這些資源，能夠保證資產(chǎn)的增值，所以必須要加強(qiáng)管理和監(jiān)督進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。2.4提高民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益廣州市花都區(qū)的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展水平整體不夠高，缺乏高級(jí)的管理人才，提出了改進(jìn)的相關(guān)意見(jiàn)和建議的部門，內(nèi)部潛力民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)和管理內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題在民營(yíng)企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，繼而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的增加。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分，能夠?qū)γ駹I(yíng)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估和監(jiān)督。3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀——以廣州MS皮革輔料有限公司為例3.1廣州MS皮革輔料有限公司介紹廣州MS皮革輔料有限公司（前身為廣州市花都區(qū)獅嶺明新回力膠經(jīng)營(yíng)部，成立于2003年），位于國(guó)際皮革五金中心——廣東花都獅嶺，注冊(cè)資本50萬(wàn)，是一家專業(yè)生產(chǎn)皮革輔料的公司，并在2011年榮獲廣東省皮具行業(yè)協(xié)會(huì)“核心企業(yè)”稱號(hào)。廣州MS皮革輔料有限公司主要服務(wù)于各大皮具企業(yè)和皮料粘合店等需要托底材料的企業(yè)，提供優(yōu)質(zhì)的EVA(泥膠)、高發(fā)泡、55度硬黑、無(wú)紡布、雜膠、露華里等各種規(guī)格（板材或者卷材）的皮革輔料和托底材料。廣州MS皮革輔料有限公司以“質(zhì)量為本，互利共贏”為核心價(jià)值，希望通過(guò)優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和真誠(chéng)的服務(wù)，為廣大客戶創(chuàng)造更多的價(jià)值，為皮革行業(yè)的發(fā)展做出點(diǎn)滴貢獻(xiàn)。廣州MS皮革輔料有限公司不僅僅提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，同時(shí)還建立了完善的售后服務(wù)體系，讓客戶朋友無(wú)后顧之憂。3.2廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在以下的特點(diǎn):因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是由董事會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)的，但是由民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來(lái)管理。這一個(gè)模式具有雙面性。有利于配合廣州MS皮革輔料有限公司的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，利用廣州MS皮革輔料有限公司的財(cái)務(wù)部門的影響力來(lái)促進(jìn)其審計(jì)工作的正常進(jìn)行。同時(shí)，也存在一個(gè)不利的一面，在這樣的模式下，廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性將會(huì)受到一定程度的影響，不利于廣州MS皮革輔料有限公司的管理。3.2.2內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)廣州MS皮革輔料有限公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，不僅能夠在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并提出解決的建議，同時(shí)能夠通過(guò)客觀的評(píng)估和分析，來(lái)找出廣州MS皮革輔料有限公司管理中的問(wèn)題，繼而促進(jìn)廣州MS皮革輔料有限公司管理制度的完善[7]?？傮w上，將內(nèi)部審計(jì)工作劃分為三個(gè)層次(見(jiàn)表3-1):表3-1內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)層次1.基本目標(biāo)—監(jiān)控通過(guò)內(nèi)審部門的工作，管理層可了解到企業(yè)內(nèi)已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，并做出補(bǔ)救行動(dòng)。2.中期目標(biāo)—預(yù)防審計(jì)以完善現(xiàn)有運(yùn)作體系為目標(biāo)，重點(diǎn)不在于事后解決問(wèn)題，而是分析評(píng)價(jià)運(yùn)作體系設(shè)立和運(yùn)作的適當(dāng)性，以便在事前預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生。3.長(zhǎng)期目標(biāo)—改善內(nèi)審工作只是企業(yè)整體質(zhì)量管理工作的一部分。在上述2的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕逃⑿麄骷芭嘤?xùn)，使所有員工逐漸形成自我不斷改善的思想，最終能使企業(yè)管理水平達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。資料來(lái)源：廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷當(dāng)前，廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要體現(xiàn)在對(duì)廣州MS皮革輔料有限公司的工作流程的監(jiān)督方面，通過(guò)各種的測(cè)試，來(lái)找出廣州MS皮革輔料有限公司經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題提出相應(yīng)的建議。當(dāng)前廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有達(dá)到國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的層次，所以廣州MS皮革輔料有限公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該努力提高自己的管理理論水平和實(shí)踐能力，和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)接軌[8]。3.2.3內(nèi)部審計(jì)的工作方法廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)需要在規(guī)定的時(shí)間范圍之內(nèi)，對(duì)廣州MS皮革輔料有限公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及內(nèi)部控制的相關(guān)情況還有財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行評(píng)估和核對(duì)，對(duì)廣州MS皮革輔料有限公司的一些重要的經(jīng)營(yíng)管理決策進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，同時(shí)需要對(duì)比較高的級(jí)別的員工進(jìn)行離任審計(jì)。根據(jù)廣州MS皮革輔料有限公司的實(shí)際情況，一般將廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部運(yùn)作按流程劃分如下(見(jiàn)表3-2):表3-2內(nèi)部審計(jì)流程內(nèi)容基本循環(huán)主要內(nèi)容采購(gòu)與付款循環(huán)采購(gòu)流程付款流程存貨管理流程銷售（服務(wù)）與收款循環(huán)銷售（服務(wù)）流程收款流程收入與毛利評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)薪工循環(huán)人員編制人員招聘工資計(jì)算與發(fā)放人力資源狀況評(píng)價(jià)投資循環(huán)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目審批與管理投資情況跟蹤與評(píng)價(jià)貨幣資金循環(huán)現(xiàn)金管理流程銀行存款管理流程其他貨幣資金管理流程費(fèi)用審計(jì)資料來(lái)源：廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)部門需要按照上面的原則來(lái)進(jìn)行運(yùn)作，并以此作為依據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。但是廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)這兩個(gè)組成部分。一般首先需要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行非財(cái)務(wù)方面的審計(jì)。從另外的一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)部門把審計(jì)部門分層四個(gè)方面，主要包括會(huì)計(jì)記錄審計(jì)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和程序?qū)徲?jì)、組織績(jī)效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)[9]?？梢钥闯?，廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)在短時(shí)間內(nèi)是比較規(guī)范地進(jìn)行運(yùn)作，現(xiàn)在廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要來(lái)源于以往經(jīng)驗(yàn)的積累，從廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)部門的整體來(lái)看，和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的要求還有一段距離。4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題為了調(diào)查廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，針對(duì)廣州MS皮革輔料有限公司領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)人員以及內(nèi)部審計(jì)人員共發(fā)放問(wèn)卷100份，回收97份，其中有效問(wèn)卷為94份，有效率為94%。4.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全2013年8月26日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布了最新的《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的工作準(zhǔn)則，并于2014年1月1日起施行。對(duì)于廣州MS皮革輔料有限公司來(lái)說(shuō)，沒(méi)有指定具體的內(nèi)部審計(jì)的制度框架，使得廣州MS皮革輔料有限公司缺少規(guī)范化、程序化和科學(xué)化的內(nèi)部審計(jì)制度依據(jù)。如表4-1所示，43.6%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)準(zhǔn)則》適用于廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)的工作管理與操作實(shí)務(wù)，52.8%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為部分適用，3.6%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為不適用。而在對(duì)我國(guó)出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的調(diào)查中，49.1%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為該準(zhǔn)則適用于本企業(yè)的實(shí)務(wù)操作，46.6%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為部分適用，4.3%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為不適用。這一結(jié)果說(shuō)明，《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》還需要進(jìn)一步完善。表4-1內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)的適用情況相關(guān)法規(guī)適用部分適用不適用內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)準(zhǔn)則43.652.8%3.6%內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則49.1%46.6%4.3%外部評(píng)教制度31.3%50.9%17.8%數(shù)據(jù)來(lái)源：廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷4.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性目前廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)還缺乏一定的獨(dú)立性，廣州MS皮革輔料有限公司的審計(jì)部門是從內(nèi)部管理部門中分離出來(lái)的，導(dǎo)致了審計(jì)部門或多或少的與被審計(jì)的部門有聯(lián)系。第二，廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)人員的地位由領(lǐng)導(dǎo)層決定，影響審計(jì)工作的獨(dú)立性[11]。下表4-2為廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)部門隸屬關(guān)系統(tǒng)計(jì)表，從表2-4中可以看出，在廣州MS皮革輔料有限公司組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置中，其內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理這一層次的審計(jì)機(jī)構(gòu)占比例最高，占總體的37.86%，隸屬于該廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師的內(nèi)部審計(jì)部門占18.45%，而隸屬于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)僅占樣本總數(shù)的18.45%。這說(shuō)明廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)部門往往處于較低層次的領(lǐng)導(dǎo)之下，這種行政制約導(dǎo)致上級(jí)審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在較大困難，這也讓審計(jì)部門無(wú)法有效的發(fā)揮自身的工作職能，更是廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)部門工作上獨(dú)立性缺失的表現(xiàn)。表4-2廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中隸屬關(guān)系情況隸屬情況董事會(huì)監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師與紀(jì)檢、監(jiān)察部門等共事合計(jì)數(shù)量2612783852206比例12.62%5.83%37.86%18.45%25.24%100%數(shù)據(jù)來(lái)源：廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷4.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)較落后如表4-3，廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)仍以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主。廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容中有23.7%的是財(cái)務(wù)審計(jì)，有20.2%的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有11.4%的是專項(xiàng)審計(jì)，有10.97%的是投資項(xiàng)目審計(jì)，有8.41%的是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，有8.37%的是內(nèi)部控制審計(jì)，有5.61%的是合規(guī)審計(jì)，有3.77%的是物資采購(gòu)審計(jì)，有3.13%的是其他審計(jì)，有2.60%的是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，有1.36%的是舞弊審計(jì)，有0.47%的是IT審計(jì)。表4-3廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)活動(dòng)及開(kāi)展情況財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)投資項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)23.7020.2111.4010.978.418.37合規(guī)審計(jì)物資采購(gòu)審計(jì)其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)舞弊審計(jì)IT審計(jì)5.613.773.132.601.360.47數(shù)據(jù)來(lái)源：廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷如表4-4所示，廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)采用多種方法交叉占比例為59%，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法在調(diào)查對(duì)象中的使用情況來(lái)看，占比例為49%。這兩種方法是當(dāng)前廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)采用的最主要的審計(jì)方法，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)方法中，僅僅占比例為3%，這說(shuō)明廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)方法急需改變。表4-4廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)釆用的主要方法調(diào)查內(nèi)部審計(jì)方法多種方法交叉賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)比例59%49%18%3%數(shù)據(jù)來(lái)源：廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷4.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力需要以對(duì)法律法規(guī)的熟練程度作為基本依據(jù)的，主要有公司法、證券法、會(huì)計(jì)法和合同法等。并且審計(jì)人員還需要熟練掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和公司治理的準(zhǔn)則等[14]。從表4-5中可以看出，廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)相關(guān)法律如公司法非常熟悉的比率僅為22%，合同法僅為26%，而對(duì)證券法僅為3%，這是對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的熟悉程度的調(diào)查。在對(duì)公司治理準(zhǔn)則熟悉程度調(diào)查中，非常熟悉的僅為9%。而其中對(duì)證券法的了解程度來(lái)看，高達(dá)79%的從業(yè)人員不熟悉?？傮w看來(lái)，廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理相關(guān)理論、經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)知識(shí)了解不夠，在具體工作中很難做到熟練的運(yùn)用。表4-5廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)了解度統(tǒng)計(jì)表了解度非常熟悉一般熟悉不熟悉公司法22%35%43%合同法26%38%36%證券法3%18%79%數(shù)據(jù)來(lái)源：廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷4.5企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能較單一廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)除了審查組織的財(cái)務(wù)資料是否合法、公允，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)是否恰當(dāng)外，很少對(duì)管理組織合理性、管理功能健全與否、管理工作是否有效等進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)，缺少主動(dòng)提供咨詢服務(wù)，在內(nèi)部控制的建立、健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確立，經(jīng)營(yíng)方式的選擇，管理理念的確定，管理措施的實(shí)行等為一面不能及時(shí)有效地為管理層提供有益的建設(shè)性意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期局限在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的查錯(cuò)防弊、查漏補(bǔ)缺上，在組織的經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)為一面貢獻(xiàn)微乎其微，不能及時(shí)有效地為管理者提供積極的建議，內(nèi)部審計(jì)的職能得不到充分的體現(xiàn)。5.完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議5.1完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，規(guī)范審計(jì)制度在民營(yíng)企業(yè)中，審計(jì)部門的相應(yīng)工作人員除了應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家頒布的審計(jì)原則與準(zhǔn)則外，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)，從而制定符合本企業(yè)內(nèi)部管理與經(jīng)營(yíng)的相關(guān)審計(jì)規(guī)章制度等，如往來(lái)資金專項(xiàng)審計(jì)制度。同時(shí)，這些審計(jì)規(guī)章制度還需要對(duì)審計(jì)部門的每個(gè)成員都實(shí)用，確保規(guī)章制度的公平性原則。當(dāng)前我國(guó)的《審計(jì)法》主要是針對(duì)規(guī)范我國(guó)的國(guó)家審計(jì)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)以及民間審計(jì)方面的問(wèn)題比較欠缺。當(dāng)前已經(jīng)頒布了民間審計(jì)的法律——《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，在國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)這三大審計(jì)中，唯獨(dú)缺少了內(nèi)部審計(jì)的專門法律。所以我國(guó)需要頒布相關(guān)的《內(nèi)部審計(jì)法》，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)審計(jì)法律法規(guī)的完善，進(jìn)一步區(qū)分內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)以及民間審計(jì)之間的關(guān)系，完善法律層面的內(nèi)部審計(jì)制度。5.2保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立，實(shí)現(xiàn)審計(jì)公平對(duì)于廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，獨(dú)立性是非常重要的。因?yàn)橹挥袕V州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)人員具有獨(dú)立的權(quán)利，能夠進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)，才能夠保證廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)的行為是客觀而公正的。因?yàn)閺V州MS皮革輔料有限公司產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化，使得廣州MS皮革輔料有限公司的融資渠道多元化。為了進(jìn)一步的提高廣州MS皮革輔料有限公司的利潤(rùn)，融資者將進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督，繼而規(guī)范廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)而促進(jìn)廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。提高廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，需要加強(qiáng)廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，賦予廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)部門更多的權(quán)限，減少外界的干擾，保障廣州MS皮革輔料有限公司財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性。首先，想要提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，必須要提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置就需要做到獨(dú)立性，讓審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門脫離開(kāi)，賦予審計(jì)部門更多的監(jiān)督管理權(quán)限，做到經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立，避免審計(jì)部門遭受外部環(huán)境的干擾。其次，需要讓審計(jì)主管和董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)有效溝通，在審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題時(shí)，能夠保證問(wèn)題得到及時(shí)有效地解決。最后，審計(jì)部門的報(bào)告需要實(shí)施雙重報(bào)告制度，做到行政和職能分開(kāi)，分別對(duì)首席執(zhí)行官和董事會(huì)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠保證審計(jì)部門可以直接和高級(jí)管理層和董事會(huì)聯(lián)系。5.3拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)變審計(jì)方向現(xiàn)代企業(yè)制度要求廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方向進(jìn)行發(fā)展與轉(zhuǎn)變，因而這種審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)技術(shù)更有利于現(xiàn)代化的廣州MS皮革輔料有限公司審計(jì)工作的高效率運(yùn)作，對(duì)于廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部管理與經(jīng)營(yíng)以及增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新能力等都有很大幫助[18]。把通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改解決問(wèn)題作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。終堅(jiān)持“三不放過(guò)”原則，確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。即：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不搞清楚不放過(guò)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不徹底整改不放過(guò)；對(duì)違紀(jì)違規(guī)的嚴(yán)重問(wèn)題不引起高度重視不放過(guò)。在督促整改方面，我們注意發(fā)現(xiàn)帶有苗頭、傾向性、普遍性的問(wèn)題，注重梳理和提出解決問(wèn)題的建設(shè)性意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)但不能立即整改的問(wèn)題，責(zé)令相關(guān)單位限期整改，并根據(jù)整改情況開(kāi)展責(zé)任倒查。5.4積極引進(jìn)先進(jìn)人才，加強(qiáng)人才培訓(xùn)培養(yǎng)審計(jì)人才的形式有多種，除了在各級(jí)各類學(xué)校中進(jìn)行系統(tǒng)教育的進(jìn)修外，還可采取業(yè)余教育，脫產(chǎn)或不脫產(chǎn)的培訓(xùn)班、研討班等形式，充分利用成人教育、業(yè)余教育、電化教育等條件，提倡并鼓勵(lì)自學(xué)成才。針對(duì)廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高的問(wèn)題，應(yīng)該做出以下幾個(gè)改變：首先，從內(nèi)部審計(jì)人員的招聘工作，對(duì)廣州MS皮革輔料有限公司的審核員增加的限度，內(nèi)部審計(jì)人員必須具有審計(jì)資格證書(shū)，必須從源頭上嚴(yán)格篩選人才，保障內(nèi)部審計(jì)人才的質(zhì)量和素質(zhì)；其次，廣州MS皮革輔料有限公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德教育，具有奉獻(xiàn)精神的職業(yè)道德素質(zhì)，同時(shí)在促進(jìn)專業(yè)技術(shù)，遵紀(jì)守法；第三，廣州MS皮革輔料有限公司將審計(jì)工作計(jì)算機(jī)化的方向發(fā)展，提高工作人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平；第四，廣州MS皮革輔料有限公司應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員定期考核，鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)[20]。5.5建立內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度，提高審計(jì)質(zhì)量在廣州MS皮革輔料有限公司中，審計(jì)部門的相應(yīng)工作人員除了應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家頒布的審計(jì)原則與準(zhǔn)則外，廣州MS皮革輔料有限公司應(yīng)該結(jié)合自身企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)，從而制定符合廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部管理與經(jīng)營(yíng)的相關(guān)審計(jì)規(guī)章制度等，如往來(lái)資金專項(xiàng)審計(jì)制度[15]。同時(shí)，這些審計(jì)規(guī)章制度還需要對(duì)審計(jì)部門的每個(gè)成員都實(shí)用，確保規(guī)章制度的公平性原則。在設(shè)置相應(yīng)的規(guī)章制度時(shí)，要建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，采用一定的考評(píng)方法，評(píng)定員工的工作任務(wù)完成情況、員工的工作職責(zé)履行程度和員工的發(fā)展情況，并將上述評(píng)定結(jié)果反饋給員工?？荚u(píng)的結(jié)果主要用于工作反饋、報(bào)酬管理、職務(wù)調(diào)整和工作改進(jìn)。獎(jiǎng)懲制度建立的目的考評(píng)是改善員工的工作表現(xiàn)，以達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并提高員工的滿意程度和未來(lái)的成就感。由此才能夠保證廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量和工作效率的有效發(fā)揮[16]。5.6改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)需要按照現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部治理的相關(guān)需要，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榍疤?，改正廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)的方法，提高廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，使得廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)的工作范圍以及內(nèi)容更加滿足廣州MS皮革輔料有限公司未來(lái)發(fā)展的需要。在信息化技術(shù)普及和應(yīng)用水平提高的大環(huán)境下，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)功能完善的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作進(jìn)行高效的監(jiān)控與評(píng)價(jià)，對(duì)集團(tuán)資產(chǎn)流向情況密切跟蹤;改變傳統(tǒng)的以手工作業(yè)為主、以計(jì)算機(jī)操作為輔的審計(jì)模式，提高內(nèi)部審計(jì)部門在信息化條件下實(shí)施審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的能力，通過(guò)全過(guò)程的審查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的轉(zhuǎn)變[19]。此外，改變內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施單純依靠?jī)?nèi)審人員的現(xiàn)狀，可以適當(dāng)借助外部審計(jì)的力量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)有機(jī)地結(jié)合一起，既有利于緩解內(nèi)部審計(jì)人員的壓力，又有助于提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。提高廣州MS皮革輔料有限公司的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，能夠促進(jìn)廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和管理，提高廣州MS皮革輔料有限公司的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高管理效率[20]。6.結(jié)論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)在監(jiān)督管理過(guò)程中不可缺少的重要手段。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的專業(yè)性活動(dòng)，作為提高組織價(jià)值、提高組織效率的重要手段，它越來(lái)越重要。本文以廣州MS皮革輔料有限公司為例，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的探討與分析。針對(duì)廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、業(yè)務(wù)范圍狹窄及技術(shù)落后、從業(yè)人員素質(zhì)較低等問(wèn)題進(jìn)行了數(shù)據(jù)與案例分析，為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有序發(fā)展提供了合理的對(duì)策與建議。當(dāng)前，我國(guó)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、規(guī)范審計(jì)制度；保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立，實(shí)現(xiàn)審計(jì)公平；拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)變審計(jì)方向；積極引進(jìn)先進(jìn)人才，加強(qiáng)人才培訓(xùn)；建立內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度，提高審計(jì)質(zhì)量；完善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證民營(yíng)企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等，給民營(yíng)企業(yè)增值。本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于以廣州MS皮革輔料有限公司內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)，事件與理論相結(jié)合的方式，針對(duì)典型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行研究。參考文獻(xiàn)[1]劉長(zhǎng)翠,李翠霞.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式新探[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2013,02:11-13.[2]譚勁松,陳小林,郭群,黎文靖.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì):理論框架與發(fā)展對(duì)策[J].審計(jì)研究,2013,01:20-26.[3]高秀元.淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師,2011,02:185-187.[4]孫良文.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策研究——以某民營(yíng)企業(yè)為例[J].中國(guó)管理信息化,2011,06:21-24.[5]杜巨玲.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及其對(duì)策分析[J].會(huì)計(jì)之友,2015,07:105-108.[6]田大瓊.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2014,18:124-125.[7]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)浙江調(diào)研組,鮑國(guó)明.浙江民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和協(xié)會(huì)工作調(diào)研情況報(bào)告[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2012,04:4-9.[8]龐穗.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版),2012,05:73-75.[9]張曉瑜,楊婧.36家民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本情況調(diào)研報(bào)告[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2012,11:10-14.[10]吳軍.淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師,2016,01:239-240.[11]劉海林.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)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