《刑法修正案（十二）》條文解讀與民營企業(yè)合規(guī)體系建設(shè)

《刑法修正案（十二）》解讀與民營企業(yè)合規(guī)體系建設(shè)匯報(bào)人：XXX目錄修訂內(nèi)容一《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建二《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建三

2023年12月29日，第十四屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過了《中華人民共和國刑法修正案（十二）》（下文簡稱“修正案（十二）”），并將于2024年3月1日起施行。本次修訂除施行時(shí)間的條款外共有七條，內(nèi)容主要集中于兩方面。一是聽取了廣大民營企業(yè)的切實(shí)需求，加大了對(duì)民營企業(yè)的內(nèi)部背信類犯罪的打擊力度。二是持續(xù)深化“堅(jiān)持受賄行賄一起查”的反腐工作，對(duì)行賄受賄犯罪的刑罰結(jié)構(gòu)做出了一定調(diào)整。引言修訂內(nèi)容一一、修訂內(nèi)容（一）加強(qiáng)打擊民營企業(yè)內(nèi)部背信類犯罪在修正案（十二）施行前，刑法第165條、第166條和第169條已規(guī)定了國有公司、企業(yè)相關(guān)人員非法經(jīng)營同類營業(yè)罪、為親友非法牟利罪和徇私舞弊低價(jià)折股、出售國有資產(chǎn)罪，本次修正案（十二）的主要特點(diǎn)是在前述三個(gè)條文基礎(chǔ)上均增加了第二款，將適用范圍擴(kuò)大到民營企業(yè)，增加規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部人員的相關(guān)背信罪名是對(duì)企業(yè)家的殷切希望的積極回應(yīng)，符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢需求，對(duì)于保障民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義。一、修訂內(nèi)容1、非法經(jīng)營同類營業(yè)罪一、修訂內(nèi)容修正案（十二）對(duì)于非法經(jīng)營同類營業(yè)罪的修改主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，修正案（十二）將非法經(jīng)營同類營業(yè)罪行為主體從“董事、經(jīng)理”調(diào)整為“董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員”。相對(duì)而言，1993年《公司法》第61條對(duì)于經(jīng)營同類營業(yè)的禁止對(duì)象確定為“董事、經(jīng)理”，而《中華人民共和國公司法（2023修正）》（下文簡稱“新公司法”）第184條已將此類禁止行為的適用對(duì)象修改為“董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員”，可見修正案（十二）的修改與新公司法的規(guī)定總體上進(jìn)行了銜接。一、修訂內(nèi)容根據(jù)新公司法的規(guī)定，“高級(jí)管理人員”包括公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、上市公司董秘以及公司章程規(guī)定的其他人員，而修正案（十二）中本罪適用的對(duì)象不僅為公司人員，還有其他企業(yè)人員，對(duì)于企業(yè)而言，高級(jí)管理人員的范圍可以比照新公司法規(guī)定，總體定性為企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、重要管理人員。一、修訂內(nèi)容另一方面，本次修改將民營企業(yè)納入了非法經(jīng)營同類營業(yè)罪的懲治范疇。值得注意的是，修正案（十二）在本罪適用于民營企業(yè)時(shí)做了一定程度的限制，與國有企業(yè)相比，民營企業(yè)的相關(guān)人員在構(gòu)成要件中要求“違反法律、行政法規(guī)規(guī)定”，且“致使公司、企業(yè)利益遭受重大損失”。這里的法律、行政法規(guī)規(guī)定可以參考新公司法進(jìn)行理解。一、修訂內(nèi)容例如，根據(jù)新公司法第184條的規(guī)定：董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員未向董事會(huì)或者股東會(huì)報(bào)告，并按照公司章程的規(guī)定經(jīng)董事會(huì)或者股東會(huì)決議通過，不得自營或者為他人經(jīng)營與其任職公司同類的業(yè)務(wù)?，F(xiàn)行有效的公司法第148條也有類似規(guī)定。同時(shí)，對(duì)于刑法層面要求的“致使公司、企業(yè)利益遭受重大損失”，后續(xù)可能會(huì)根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出臺(tái)相關(guān)司法解釋進(jìn)行進(jìn)一步明確規(guī)定。一、修訂內(nèi)容2、為親友非法牟利罪一、修訂內(nèi)容修正案（十二）擴(kuò)大了為親友非法牟利罪行為類型的范圍。《刑法》的第二款僅規(guī)定了采購商品，修正案（十二）增加了接受服務(wù)。在以往的司法實(shí)踐中實(shí)際已基本認(rèn)可了“商品”的概念可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大解釋，本次修改明確將商品與服務(wù)兩相結(jié)合，概括性地涵蓋了企業(yè)日常采購的所有對(duì)象，符合企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際現(xiàn)狀。一、修訂內(nèi)容也即，企業(yè)工作人員從親友單位進(jìn)行采購的，應(yīng)當(dāng)保證價(jià)格公允、質(zhì)量合規(guī)，避免以親友關(guān)系為紐帶的內(nèi)部腐敗滋生蔓延，從而避免企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量被侵蝕殘害。同時(shí)，如何客觀衡量服務(wù)的公允市場價(jià)格以及如何客觀判斷服務(wù)質(zhì)量均是需要司法解釋予以明確的，也是需要在實(shí)踐中不斷探索、解決的問題，否則，此條的修改可能只起到心理震懾作用，而無法真正打擊腐敗行為。一、修訂內(nèi)容此外，與第165條非法經(jīng)營同類營業(yè)罪的修改類似，修正案（十二）也將為親友非法牟利罪的主體擴(kuò)大至民營企業(yè)的工作人員。同時(shí)，相較于國有企業(yè)的工作人員，民營企業(yè)工作人員處罰刑事罪名的前提也是“違反法律、行政法規(guī)規(guī)定”，對(duì)此，同樣可以參考新公司法的有關(guān)規(guī)定。例如，新公司法第182條第一款：董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，直接或者間接與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易，應(yīng)當(dāng)就與訂立合同或者進(jìn)行交易有關(guān)的事項(xiàng)向董事會(huì)或者股東會(huì)報(bào)告，并按照公司章程的規(guī)定經(jīng)董事會(huì)或者股東會(huì)決議通過。刑法作為其他法律的最終保障法，體現(xiàn)了其謙抑性。一、修訂內(nèi)容3、徇私舞弊低價(jià)折股、出售國有資產(chǎn)罪一、修訂內(nèi)容修正案（十二）將徇私舞弊低價(jià)折股、出售國有資產(chǎn)罪的保護(hù)法益擴(kuò)大到民營企業(yè)的私有財(cái)產(chǎn)，契合修正案（十二）同等對(duì)待民營經(jīng)濟(jì)和國有經(jīng)濟(jì)，嚴(yán)厲打擊民營企業(yè)內(nèi)部腐敗犯罪的立法精神。與第165條、第166條修改不同的是，由于本罪對(duì)行為構(gòu)成要件的要求為“徇私舞弊”，可以理解為已包含了違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的含義，故不再特別規(guī)定構(gòu)成本罪以“違反法律、行政法規(guī)規(guī)定”為前提。一、修訂內(nèi)容以上三條修改的共性是將原刑法相關(guān)條文中適用于國有企業(yè)的規(guī)定擴(kuò)展適用于民營企業(yè)。從政策導(dǎo)向的層面來看，可能會(huì)一定程度上緩解以往民營企業(yè)內(nèi)部腐敗類案件較難立案的情況。同時(shí)，實(shí)踐中需要注意，不同類型企業(yè)中的人員實(shí)施同種犯罪行為的，侵害的法益卻并不完全相同。比如，對(duì)于國有企業(yè)而言，行為人實(shí)施以上三條的犯罪行為會(huì)侵犯公職行為的廉潔性，但民營企業(yè)人員不可能侵犯該種法益。再比如，國有企業(yè)人員實(shí)施犯罪行為侵害的是國家財(cái)產(chǎn)安全，相對(duì)而言性質(zhì)更惡劣，影響更大。一、修訂內(nèi)容（二）加強(qiáng)打擊賄賂犯罪1、單位受賄罪一、修訂內(nèi)容對(duì)于單位受賄罪，修正案（十二）主要調(diào)整了其法定刑，將起刑點(diǎn)五年有期徒刑改為三年是為了與受賄罪及本次修改后的行賄罪的刑罰相匹配。同時(shí)，將在原“情節(jié)嚴(yán)重”基礎(chǔ)上增設(shè)了“情節(jié)特別嚴(yán)重”的情形，并將法定最高刑提高到十年有期徒刑，體現(xiàn)了本次修法嚴(yán)懲受賄的立法精神。一、修訂內(nèi)容2、行賄罪一、修訂內(nèi)容一、修訂內(nèi)容從新舊條款對(duì)比來看，表面上修正案（十二）降低了行賄罪的有期徒刑期限，但實(shí)際上這是根據(jù)受賄罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于行賄罪的有期徒刑期限進(jìn)行調(diào)整與修正，其本質(zhì)并非是對(duì)于行賄罪放松懲治要求，而是在立法上對(duì)行賄、受賄罪進(jìn)行了銜接，在量刑幅度上予以平衡和匹配。一、修訂內(nèi)容值得注意的是，無論是2016年的司法解釋還是此次的修正案（十二），都明確將安全生產(chǎn)、生態(tài)環(huán)境、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域作為重點(diǎn)監(jiān)督、監(jiān)管的對(duì)象。因此，處于與該等領(lǐng)域相關(guān)行業(yè)的企業(yè)（例如，危險(xiǎn)化學(xué)品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)、醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等），或者是企業(yè)與應(yīng)急管理部門、生態(tài)環(huán)境部門等政府部門往來密切的，應(yīng)當(dāng)更加注重對(duì)于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)人員的教育、培訓(xùn)，以幫助其了解犯罪的嚴(yán)重后果，并幫助企業(yè)杜絕被牽連、被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。一、修訂內(nèi)容3、對(duì)單位行賄罪一、修訂內(nèi)容修正案（十二）將對(duì)單位行賄罪的法定刑增加一檔“情節(jié)嚴(yán)重的”情形，將法定刑最高刑提到七年有期徒刑，體現(xiàn)了加大懲處行賄類犯罪的態(tài)度。由于該條罪名與單位受賄罪是對(duì)合關(guān)系，且從立法精神來看，大多數(shù)受賄類罪的法定最高刑比行賄要更重，因此，對(duì)本罪的法定最高刑才如此確定，區(qū)別于單位受賄罪的十年有期徒刑。一、修訂內(nèi)容4、單位行賄罪一、修訂內(nèi)容修正案（十二）的該條調(diào)整是為了與單位受賄罪的法定刑相銜接，對(duì)于涉及單位的行受賄行為，均進(jìn)行同步調(diào)整，防止實(shí)踐中一些行賄人以單位名義行賄，以此規(guī)避處罰的情形。另一方面，該條調(diào)整后的法定刑與對(duì)非國家工作人員行賄罪保持了一致，解決了以往對(duì)國家工作人員行賄最高僅五年有期徒刑，而對(duì)非國家工作人員行賄最高刑卻可達(dá)十年有期徒刑的失衡問題?！缎谭ㄐ拚福ㄊ返?-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建二二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建此次《刑法修正案（十二）》的內(nèi)容，集中體現(xiàn)在“懲治民營企業(yè)內(nèi)部人員的腐敗、瀆職犯罪”以及“加大對(duì)民營企業(yè)行賄犯罪的懲治力度”兩大核心內(nèi)容，對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部舞弊行為、背信行為的罪名囊括及擴(kuò)展、以及對(duì)民營企業(yè)家外部賄賂行為的打擊升級(jí)，進(jìn)一步凸顯了我國民營企業(yè)合規(guī)體系構(gòu)建的必要性、緊迫性，建立健全的合規(guī)管理制度、完整的合規(guī)管理組織架構(gòu)、以及高效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)于民營企業(yè)在新的執(zhí)法及司法環(huán)境下依法合規(guī)經(jīng)營、防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)存在新的意義和價(jià)值。（一）《刑法修正案（十二）》第1-3條內(nèi)容簡析此次修正案的前三條，將《刑法》165條（非法經(jīng)營同類營業(yè)罪）、166條（為親友非法牟利罪）、以及169條（徇私舞弊低價(jià)折股、出售國有資產(chǎn)罪）的保護(hù)主體，由原來的“國有公司、企業(yè)”延伸到包含“其他公司、企業(yè)”，意即，作為非國有公司主體的民營企業(yè)，在出現(xiàn)相同或相似行為時(shí)，也同樣會(huì)被依法追究刑事責(zé)任，犯罪主體類型的擴(kuò)大化、犯罪客體行為的多樣化，使得民營企業(yè)內(nèi)部舞弊行為無處遁形，打擊范圍變大、懲處力度升級(jí)。具體而言：二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建1、《刑法修正案（十二）》第1條非法經(jīng)營同類營業(yè)罪（現(xiàn)行《刑法》165條）：國有公司、企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，利用職務(wù)便利，自己經(jīng)營或者為他人經(jīng)營與其所任職公司、企業(yè)同類的營業(yè)，獲取非法利益，數(shù)額巨大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處罰金；數(shù)額特別巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。【新增】其他公司、企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，實(shí)施前款行為，致使公司、企業(yè)利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建條文解讀：

非法經(jīng)營同類營業(yè)罪，是對(duì)公司法規(guī)制層面“競業(yè)禁止”的一種刑法約束，本質(zhì)是為了防止國有企業(yè)的高管或其他管理層人員利用自身的信息優(yōu)勢、職權(quán)便利經(jīng)營、或?yàn)樗私?jīng)營與所任職公司同類的營業(yè)業(yè)務(wù)，從而撈取個(gè)人利益，損害國有公司利益、甚至造成國有資產(chǎn)流失的情況。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建此次修正案對(duì)該罪名的條文增補(bǔ)，對(duì)于利用職務(wù)便利實(shí)施侵害公司利益的行為主體進(jìn)行了擴(kuò)大性約束，一方面國企的適用人員從“董事、經(jīng)理”擴(kuò)大為“董監(jiān)高”，另一方面整個(gè)罪名的適用主體從以前單一的國有公司擴(kuò)展到民營企業(yè)的董監(jiān)高，這一變化是對(duì)我國目前民營企業(yè)由老板或高管某一人或某幾人說了算而導(dǎo)致瀆職、背信行為頻發(fā)現(xiàn)狀的一種立法回應(yīng)。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建需要注意的是，非法經(jīng)營同類營業(yè)罪對(duì)于國企和民企的構(gòu)罪要件有著細(xì)微的差異，國有企業(yè)內(nèi)部董監(jiān)高的構(gòu)罪要件為10萬元，即非法獲利達(dá)10萬元即可構(gòu)成該罪[1]。而此次對(duì)民營企業(yè)高管的規(guī)定，只有致使公司、企業(yè)利益遭受重大損失的，才能構(gòu)成非法經(jīng)營同類營業(yè)罪。（[1]2010年5月最高檢、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》12條，“國有公司、企業(yè)的董事、經(jīng)理利用職務(wù)便利，自己經(jīng)營或者為他人經(jīng)營與其所任職公司、企業(yè)同類的營業(yè)，獲取非法利益，數(shù)額在十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴?！保┒?、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建從行為要件來看，構(gòu)成非法經(jīng)營同類營業(yè)罪需要行為人利用自己的職務(wù)便利而為之，此處的職務(wù)便利既包括基于具體實(shí)際職務(wù)而產(chǎn)生的便利條件和優(yōu)勢影響，也包括通過與他人職務(wù)之間的制約、從屬關(guān)系而利用他人職權(quán)便利的情況。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建從行為對(duì)象來看，非法經(jīng)營同類營業(yè)中“同類營業(yè)”的具體指向，通常包括形式上是否屬于同種類或同類型，亦或相同、相近或相似的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)上是否形成競爭關(guān)系。形式上的同種類或同類型業(yè)務(wù)，實(shí)踐中通常從公司業(yè)務(wù)的行業(yè)領(lǐng)域、客戶群體、品種、用途、性能等方面進(jìn)行衡量比較和考察，也會(huì)通過比對(duì)企業(yè)工商登記資料（如經(jīng)營范圍）的方式予以判斷。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建除了形式上的經(jīng)營種類同一性，是否形成了競爭關(guān)系，是同類營業(yè)的核心要義，對(duì)同業(yè)競爭行為較為詳細(xì)的識(shí)別見于《證券期貨法律適用意見第17號(hào)》，“……核查認(rèn)定該相同或者相似的業(yè)務(wù)是否與發(fā)行人構(gòu)成“競爭”時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，結(jié)合相關(guān)企業(yè)歷史沿革、資產(chǎn)、人員、主營業(yè)務(wù)（包括但不限于產(chǎn)品服務(wù)的具體特點(diǎn)、技術(shù)、商標(biāo)商號(hào)、客戶、供應(yīng)商等）等方面與發(fā)行人的關(guān)系，以及業(yè)務(wù)是否有替代性、競爭性、是否有利益沖突、是否在同一市場范圍內(nèi)銷售等，論證是否與發(fā)行人構(gòu)成競爭；不能簡單以產(chǎn)品銷售地域不同、產(chǎn)品的檔次不同等認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競爭。競爭方的同類收入或者毛利占發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入或者毛利的比例達(dá)百分之三十以上的，如無充分相反證據(jù)，原則上應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為構(gòu)成重大不利影響的同業(yè)競爭。”二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建參考該行政立法的規(guī)定，刑法“非法經(jīng)營同類營業(yè)罪”中的同類營業(yè)行為直接影響的是原公司的商業(yè)機(jī)會(huì)和市場占有，因此關(guān)于同類營業(yè)的刑事界定，亦應(yīng)當(dāng)首要判斷是否形成商業(yè)競爭。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建從行為結(jié)果來看，此次修正案對(duì)國企主體與民企主體做出追訴標(biāo)準(zhǔn)上的區(qū)分，國有公司、企業(yè)董監(jiān)高所實(shí)施的同業(yè)經(jīng)營行為，需要獲取非法利益且數(shù)額巨大的情況，才能夠達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)。而民營企業(yè)的董監(jiān)高實(shí)施同業(yè)經(jīng)營行為，則需要以造成實(shí)際損失為構(gòu)罪及追訴標(biāo)準(zhǔn)。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建2、《刑法修正案（十二）》第2條為親友非法牟利罪（現(xiàn)行《刑法》166條）：國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位的工作人員，利用職務(wù)便利，有下列情形之一，致使國家利益遭受重大損失的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處罰金；致使國家利益遭受特別重大損失的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金：（一）將本單位的盈利業(yè)務(wù)交由自己的親友進(jìn)行經(jīng)營的；（二）以明顯高于市場的價(jià)格從自己的親友經(jīng)營管理的單位采購商品、接受服務(wù)或者以明顯低于市場的價(jià)格向自己的親友經(jīng)營管理的單位銷售商品、提供服務(wù)的；（三）從自己的親友經(jīng)營管理的單位采購、接受不合格商品、服務(wù)的。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建【新增】

其他公司、企業(yè)的工作人員違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，實(shí)施前款行為，致使公司、企業(yè)利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建條文解讀：

我國《刑法》中的“為親友非法牟利罪”，與境外刑法中的“背信罪”同出一轍，境外刑事法域中對(duì)背信罪的設(shè)立，是為了防止公司內(nèi)部人員濫用權(quán)限、違背誠信義務(wù)從而造成公司的財(cái)產(chǎn)損失，實(shí)則是一種財(cái)產(chǎn)犯罪，是指有權(quán)為他人處理事物的人員，在處理事物過程中，或?yàn)橹\取個(gè)人利益、或?yàn)榈谌街\取利益、或僅僅為損害他人利益等原因，通過實(shí)施不應(yīng)實(shí)施的行為，使得他人財(cái)產(chǎn)遭受到損失。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建在現(xiàn)行《德國刑法典》第266條的規(guī)定中，“行為人濫用其依據(jù)法律、官方委托、或法律行為所取得的處分他人財(cái)產(chǎn)或使他人負(fù)有義務(wù)的權(quán)限，或者違反其依據(jù)法律、官方委托、法律行為及因信托關(guān)系而負(fù)有的管理他人財(cái)產(chǎn)利益的義務(wù)，致委托人財(cái)產(chǎn)的利益遭受損害的，處五年以下自由刑或罰金刑?！倍ⅰ缎谭ㄐ拚福ㄊ返?-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建在我國刑法體系中，“為親友非法牟利罪”歸于“破壞社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序罪”章下的“妨害對(duì)公司、企業(yè)的管理秩序罪”節(jié)，在此次修正案施行之前，該罪所保護(hù)的主體僅限于國有公司、企業(yè)，無法擴(kuò)展到一般的民營企業(yè)中，但在民營企業(yè)經(jīng)營壯大過程中，因企業(yè)組織龐大、行政架構(gòu)復(fù)雜，伴隨所出現(xiàn)的官僚主義、貪腐問題，只能通過民商事法律的規(guī)定要求主張侵權(quán)賠償而無法通過刑事手段予以懲治。因此，此次修正案的立法調(diào)整，改變以往刑法對(duì)國企和民企的差別化保護(hù)狀況，將反腐敗觸手延伸到民企內(nèi)部，為民營企業(yè)整治內(nèi)部貪腐瀆職問題提供了有力的法律武器。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建此次修正案對(duì)于為親友非法牟利罪的修改體現(xiàn)為：一、行為類型除了以往“以明顯不合理價(jià)格從親友經(jīng)營管理單位采購商品（銷售商品）”的情形，還增加了“提供服務(wù)類”的違法情形，比如以明顯不合理價(jià)格采購設(shè)計(jì)服務(wù)、咨詢服務(wù)、審計(jì)服務(wù)等。二、增加了除國有公司、企業(yè)外的其他性質(zhì)企業(yè)內(nèi)部工作人員的刑法約束，且兩個(gè)主體在適用標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行了統(tǒng)一，都需要以造成公司重大損失作為構(gòu)罪的結(jié)果要件。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建根據(jù)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第十三條，“國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位的工作人員，利用職務(wù)便利，為親友非法牟利，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（一）造成國家直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在十萬元以上的；（二）使其親友非法獲利數(shù)額在二十萬元以上的；（三）造成有關(guān)單位破產(chǎn)，停業(yè)、停產(chǎn)六個(gè)月以上，或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、解散的；（四）其他致使國家利益遭受重大損失的情形?！倍?、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建需要特別提出，雖然該規(guī)定被2022年5月15日實(shí)施的最高人民檢察院公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》所取代，其中刪除了非法經(jīng)營同類營業(yè)罪、為親友非法牟利罪等以特殊身份為犯罪主體而應(yīng)當(dāng)由監(jiān)察委管轄的刑事案件，在新的司法解釋未出臺(tái)之前，對(duì)于上述罪名的追訴標(biāo)準(zhǔn)及數(shù)額規(guī)定，仍可以參照適用原標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定予以執(zhí)行。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建3、《刑法修正案（十二）》第3條徇私舞弊低價(jià)折股、出售國有資產(chǎn)罪（現(xiàn)行《刑法》169條）：國有公司、企業(yè)或者其上級(jí)主管部門直接負(fù)責(zé)的主管人員，徇私舞弊，將國有資產(chǎn)低價(jià)折股或者低價(jià)出售，致使國家利益遭受重大損失的，處三年以下有期徒刑或者拘役;致使國家利益遭受特別重大損失的，處三年以上七年以下有期徒刑。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建【新增】其他公司、企業(yè)直接負(fù)責(zé)的主管人員，徇私舞整，將公司、企業(yè)資產(chǎn)低價(jià)折股或者低價(jià)出售，致使公司、企業(yè)利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建條文解讀：此次修正案中“徇私舞弊低價(jià)折股、出售國有資產(chǎn)罪”對(duì)民營企業(yè)的敞開，是今年來民營企業(yè)內(nèi)部頻發(fā)舞弊問題的立法折射。徇私舞弊類罪名從原來的國有企業(yè)主管人員擴(kuò)大到民營企業(yè)的主管人員，標(biāo)志著對(duì)民營企業(yè)資產(chǎn)與國有資產(chǎn)的平等性法律保護(hù)，也是整治民營企業(yè)內(nèi)部損企肥私、舞弊橫行的立法舉措，彰顯了黨和國家從嚴(yán)懲治腐敗賄賂行為的初心和決心。另外，國企和民企主體在該罪下的入罪標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)一的，都需要以低價(jià)折股行為產(chǎn)生實(shí)際損害（損失）結(jié)果作為構(gòu)罪條件。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建（二）民營企業(yè)反舞弊合規(guī)體系構(gòu)建的實(shí)務(wù)要點(diǎn)從此次刑法修正案的內(nèi)容來看，其指向性、針對(duì)性明顯，民營企業(yè)實(shí)控人、董事長及其他高級(jí)管理人員，在法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提升和合規(guī)行為遵守方面的要求被進(jìn)一步提升。從實(shí)踐來看，民營企業(yè)的舞弊行為高發(fā)于財(cái)務(wù)方面，即財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)舞弊，但舞弊現(xiàn)象實(shí)則不僅僅局限于財(cái)務(wù)，而是極有可能發(fā)生在日常生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)，如訂立合同、生產(chǎn)倉儲(chǔ)、物流運(yùn)輸、交易交割等各個(gè)階段，都有可能由于資金使用、腐敗賄賂行為、財(cái)務(wù)虛假行為等給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)和損失。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建從全球維度來看，舞弊行為給企業(yè)帶來的損失及負(fù)面影響不可小覷，根據(jù)美國反舞弊調(diào)查組織ACFE（AssociationofCertifiedFraudExaminers）所發(fā)布的《2022年ACFE全球舞弊調(diào)查報(bào)告》，從來自133個(gè)國家、23個(gè)行業(yè)和2110個(gè)真實(shí)案例的情況來看，舞弊行為給企業(yè)帶來的總損失超36億美元。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建我國企業(yè)反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建，初見于國央企在反腐工作高壓下所催生的反腐敗合規(guī)大勢中，反腐敗工作的深入推進(jìn)對(duì)規(guī)范化的反腐敗企業(yè)合規(guī)制度提出了迫切需求，也正基于此，自2018年起，無論是國資委、還是各大央企、國企，都陸續(xù)出臺(tái)了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部治理、合規(guī)管理的相關(guān)文件及內(nèi)部手冊。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建就民營企業(yè)而言，隨著高速發(fā)展所導(dǎo)致的亂象頻發(fā)，也愈發(fā)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部舞弊、腐敗行為所帶來的嚴(yán)重問題。阿里巴巴在2009年即成立廉政合規(guī)部，2012年設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)官。滴滴公司2015年成立風(fēng)控合規(guī)部，2017年內(nèi)部頒行《滴滴員工廉正行為獎(jiǎng)勵(lì)方案》及《滴滴出行合作伙伴廉正合規(guī)獎(jiǎng)勵(lì)試行方案》，分別針對(duì)員工與合作企業(yè)，鼓勵(lì)舉報(bào)所發(fā)現(xiàn)的腐敗與舞弊行為。2015年6月，阿里巴巴、萬科、世貿(mào)、中集、復(fù)星、碧桂園、美的、順豐等10家國內(nèi)頭部企業(yè)發(fā)起成立“中國企業(yè)反舞弊聯(lián)盟”，旨在通過搭建平臺(tái)、資源整合、數(shù)據(jù)共享等方式建立職場不誠信記錄，提高企業(yè)的綜合反舞弊能力及水平，營造廉潔的商業(yè)環(huán)境。2017年2月，由京東倡議，騰訊、百度、沃爾瑪中國、寶潔、聯(lián)想、美的、小米、美團(tuán)點(diǎn)評(píng)、唯品會(huì)、李寧等聯(lián)合發(fā)起，成立“陽光誠信聯(lián)盟”，通過互聯(lián)網(wǎng)手段共同打擊腐敗、欺詐、假冒偽劣、信息安全等違法犯罪行為，提升成員公司反腐敗治理水平。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建隨著《刑法修正案（十二）》的頒布實(shí)施，使得針對(duì)企業(yè)內(nèi)部舞弊行為的刑法手段進(jìn)一步擴(kuò)張，不再局限于傳統(tǒng)的職務(wù)侵占罪和挪用資金罪，由此，企業(yè)反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建迫在眉睫，如何量體裁衣的確立反舞弊合規(guī)體系并使之有效運(yùn)行，如何構(gòu)建囊括舞弊風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域和一般風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)的反舞弊管理制度，如何通過可行的反舞弊合規(guī)調(diào)查活動(dòng)降低企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)并提升內(nèi)部治理水平，是民營企業(yè)所面臨的現(xiàn)實(shí)考卷。筆者認(rèn)為，圍繞民營企業(yè)的反舞弊合規(guī)體系建設(shè)，應(yīng)從以下角度展開。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建1、建立企業(yè)內(nèi)部的反舞弊管理機(jī)制舞弊行為，通常是指公司內(nèi)部、外部人員采用欺騙、濫用等違法違規(guī)手段，牟取個(gè)人不公平或者非法獲利，從而損害公司利益的行為。一般而言，舞弊行為包括但不限于貪污、收受賄賂或回扣，非法侵占、挪用公司資產(chǎn)，稅務(wù)欺詐，偽造、變造會(huì)計(jì)記錄或憑證、提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，泄露公司商業(yè)或技術(shù)秘密，管理層濫用職權(quán)，利用職務(wù)為親人或朋友非法謀取公司利益，利用職務(wù)進(jìn)行不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易，等等。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制的構(gòu)建及存在，意在于搭建完整的舞弊行為的預(yù)防及控制機(jī)制、舞弊風(fēng)險(xiǎn)的即時(shí)（及時(shí)）發(fā)現(xiàn)及監(jiān)控機(jī)制、舞弊結(jié)果的懲處機(jī)制。在舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理方面，集中于合規(guī)管理機(jī)構(gòu)（人員）、合規(guī)管理制度、以及企業(yè)合規(guī)文化三個(gè)方面。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建首先，合規(guī)管理機(jī)構(gòu)或人員，是設(shè)立針對(duì)舞弊行為的專門部門或團(tuán)隊(duì)，承擔(dān)對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部舞弊行為的發(fā)現(xiàn)、查處及處置工作。同時(shí)，此種合規(guī)管理部門或團(tuán)隊(duì)，層級(jí)應(yīng)與總經(jīng)理層持平，可直接向管理層、董事長進(jìn)行專項(xiàng)匯報(bào)，具有舉報(bào)受理和調(diào)查工作的獨(dú)立性、客觀性。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建其次，反舞弊合規(guī)管理制度體系，是舞弊風(fēng)險(xiǎn)治理體系的核心環(huán)節(jié)，通過“外法內(nèi)規(guī)化”筑牢合規(guī)體系的基本面，區(qū)分內(nèi)部管理制度和外部管理制度，既要防止禍起蕭墻、又要提防池魚之殃。從宏觀來看，反舞弊合規(guī)管理制度的建立與執(zhí)行，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域識(shí)別、管理制度制定、以及執(zhí)行評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)等共同組成的動(dòng)態(tài)循環(huán)過程。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建從微觀來看，反舞弊合規(guī)管理制度的靜態(tài)組成，通常包括舞弊的概念界定及行為范圍的框架制度、舞弊查處的職責(zé)歸屬及相關(guān)主體工作范圍制度、預(yù)防舞弊和控制舞弊的方法性制度、員工反舞弊行為規(guī)范性制度、外部供應(yīng)商及合作伙伴反舞弊行為制度、反舞弊舉報(bào)投訴制度、反舞弊合規(guī)調(diào)查制度、以及舞弊行為的處理和報(bào)告制度等。此外，除一般性的反舞弊合規(guī)管理制度外，一個(gè)健全的反舞弊合規(guī)體系還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)流程方面的專項(xiàng)反舞弊制度，如招投標(biāo)反舞弊制度、投融資反舞弊制度、財(cái)務(wù)反舞弊制度、銷售反舞弊制度、研發(fā)反舞弊制度等。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建

反舞弊舉報(bào)機(jī)制的有效確立應(yīng)當(dāng)包括舉報(bào)途徑的設(shè)立與公布，設(shè)立舉報(bào)投訴途徑，以及具體接受舉報(bào)人員及稽查崗位的設(shè)立、電話熱線或舉報(bào)郵箱的設(shè)立、乃至專門投訴信箱的設(shè)立。舉報(bào)途徑的對(duì)內(nèi)傳達(dá)至全體員工、對(duì)外公布至社會(huì)公眾，對(duì)舉報(bào)機(jī)制能否真正發(fā)揮合規(guī)監(jiān)控作用而言尤為重要在筆者所辦理的多起合規(guī)體系建設(shè)或合規(guī)整改項(xiàng)目中，客戶企業(yè)已有的合規(guī)體系舉報(bào)機(jī)制中，往往忽視了舉報(bào)渠道的對(duì)外公布，亦或認(rèn)為對(duì)外公布投訴舉報(bào)方式如同“裸奔”，會(huì)將企業(yè)置于眾目睽睽之下。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建2、建立通常有效的反舞弊舉報(bào)機(jī)制有效的反舞弊舉報(bào)機(jī)制，是檢測企業(yè)內(nèi)部反舞弊合規(guī)體系有效與否的試金石，也是舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制的必要及核心環(huán)節(jié)。根據(jù)美國ACFE的一份舞弊案件調(diào)查研究報(bào)告顯示，產(chǎn)生嚴(yán)重?fù)p害后果的舞弊行為，往往并不是通過執(zhí)行內(nèi)部控制而得以發(fā)現(xiàn)并處置，這些舞弊行為通常發(fā)生于控制較為薄弱的環(huán)節(jié)，亦或舞弊行為人可以凌駕于內(nèi)部控制或制度之上。因此，一個(gè)通暢、可行、高效的舉報(bào)機(jī)制，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部舞弊行為識(shí)別與控制的現(xiàn)實(shí)需要。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建3、反舞弊內(nèi)部控制與調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部合規(guī)調(diào)查，是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部的定期巡查制度、或發(fā)現(xiàn)舞弊行為線索時(shí)，啟動(dòng)對(duì)內(nèi)部員工或相關(guān)關(guān)聯(lián)主體的合規(guī)調(diào)查程序。對(duì)于民營企業(yè)而言，在沒有國家公權(quán)力的介入時(shí)，通過自身調(diào)查活動(dòng)來發(fā)掘可能存在的違規(guī)、甚至違法犯罪行為，并進(jìn)行相應(yīng)處理的程序。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建由于內(nèi)部調(diào)查程序通常是直接與員工接觸的對(duì)抗性活動(dòng)，員工也具有高度的敏感性，如果方法不當(dāng)極易產(chǎn)生員工的抵觸、反感情緒進(jìn)而對(duì)公司的正常經(jīng)營產(chǎn)生影響。因此，在內(nèi)部調(diào)查的主體組成、調(diào)查方式、文件資料的獲取、證據(jù)的固定與收集、進(jìn)行內(nèi)部訪談等方面都應(yīng)尤其審慎把握。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建調(diào)查主體：反舞弊的內(nèi)部調(diào)查活動(dòng)，可以由內(nèi)部人員與外部機(jī)構(gòu)相結(jié)合，內(nèi)部人員可以由公司的審計(jì)、法務(wù)或合規(guī)崗位組成，并主導(dǎo)整個(gè)內(nèi)部調(diào)查活動(dòng)的方向和進(jìn)程，而外部機(jī)構(gòu)則從專業(yè)角度確定調(diào)查的具體導(dǎo)向和計(jì)劃安排，為整體反舞弊機(jī)構(gòu)的調(diào)查工作恰當(dāng)決策提供基礎(chǔ)支持。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建調(diào)查方式：反舞弊內(nèi)部調(diào)查活動(dòng)可以通過多種方式展開，資料審查、人員訪談、內(nèi)部信息調(diào)查、第三方信息調(diào)查、內(nèi)部審計(jì)，等等。多種方式的內(nèi)部調(diào)查活動(dòng)可以多措并舉，將所獲取的證據(jù)材料予以固定并保存，作為調(diào)查之后采取下一步措施的事實(shí)基礎(chǔ)。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建調(diào)查訪談：訪談活動(dòng)是內(nèi)部合規(guī)調(diào)查的核心環(huán)節(jié)，也是通過前期資料獲取之后予以印證、梳理、總結(jié)以進(jìn)一步還原事實(shí)真相的重要方式，同時(shí)調(diào)查主體還可以通過訪談的方式，獲取調(diào)查過程中未發(fā)現(xiàn)的線索和信息。訪談活動(dòng)實(shí)則是一把雙刃劍，用得好可以獲取意想不到的收獲，用得不好會(huì)產(chǎn)生無法挽回的后果，甚至可能出現(xiàn)銷毀證據(jù)、人員逃竄的結(jié)果。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建因此，訪談活動(dòng)應(yīng)事先全面制定訪談?dòng)?jì)劃、擬定訪談提綱、敲定被訪談人員范圍、選取合適的訪談地點(diǎn)。而訪談過程中，應(yīng)注意由淺入深的訪談策略、以及安撫與施壓并存的訪談技巧、以及由點(diǎn)及面的訪談方法。再者，還應(yīng)當(dāng)注意訪談環(huán)境的選取、全程錄音錄像的記載、以及訪談筆錄的簽字確認(rèn)等。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建企業(yè)進(jìn)行反舞弊的內(nèi)部調(diào)查之后，通常有兩種處理方式，一是外部移交，二是內(nèi)部處置。至于選取何種方式，取決于企業(yè)對(duì)舞弊事件所查獲的事實(shí)情況、證據(jù)情況以及企業(yè)本身由此可能產(chǎn)生的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等因素進(jìn)行綜合判斷。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建4、反舞弊高層承諾管理層的合規(guī)領(lǐng)導(dǎo)力和承諾，在ISO37301合規(guī)指南、37001合規(guī)指南、FCPA（《反海外腐敗法》）、美國《反海外腐敗法信息指引》、以及英國《反賄賂法案指引》中，都明確了高層承諾對(duì)于整個(gè)合規(guī)體系的重要性。一個(gè)有效的合規(guī)體系，是自上而下的理念滲透、與自下而上的行為約束相結(jié)合，高層承諾即是公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)合規(guī)意識(shí)及理念的認(rèn)可、表達(dá)與執(zhí)行，如果僅有合規(guī)制度而沒有高層合規(guī)意識(shí)的體現(xiàn)，則企業(yè)的合規(guī)體系必然是失靈的。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建高層承諾的體現(xiàn)，通常體現(xiàn)于確立了來自于董事會(huì)、管理層的合規(guī)政策及目標(biāo)，定期展開的反舞弊類合規(guī)文化的宣貫和內(nèi)部培訓(xùn)，確保反舞弊的合規(guī)制度和要求融入到業(yè)務(wù)流程及經(jīng)營過程中，支持對(duì)舞弊行為的調(diào)查及查處程序及處理結(jié)果，定期更新公司的反舞弊合規(guī)制度流程等。二、《刑法修正案（十二）》第1-3條解讀與反舞弊合規(guī)體系的構(gòu)建《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建三《刑法修正案（十二)》的頒布施行，是當(dāng)下對(duì)民營企業(yè)予以保護(hù)的又一舉措，以更為嚴(yán)厲的刑事手段打擊企業(yè)內(nèi)部的舞弊賄賂等違規(guī)行為，整肅民營企業(yè)的內(nèi)部蠹蟲。另一方面，也給民營企業(yè)合規(guī)體系建設(shè)提出了更高要求，反舞弊及反商業(yè)賄賂等專項(xiàng)合規(guī)體系的搭建，能更好切割企業(yè)責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建（一）《刑法修正案（十二）》第4-7條內(nèi)容簡析在中央紀(jì)委國家監(jiān)委、最高人民檢察院等六部門印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)受賄行賄一起查的意見》中，明確了對(duì)行賄犯罪嚴(yán)肅、堅(jiān)決查處的態(tài)度，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了對(duì)實(shí)施重大商業(yè)賄賂的查處以及營造廉潔市場環(huán)境的要求。同時(shí)，2015年的《刑法修正案（九）》對(duì)行賄犯罪所作出的多方面調(diào)整，也旨在解決以往“重受賄輕行賄”的司法實(shí)踐態(tài)勢。此次《刑法修正案（十二）》的頒布，契合了現(xiàn)階段對(duì)行賄犯罪“同等化”入罪的精神，也給民營企業(yè)家敲響了警鐘，行賄犯罪“輕拿輕放”的時(shí)代已經(jīng)遠(yuǎn)去。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建1、《刑法修正案（十二）》第4條單位受賄罪（現(xiàn)行《刑法》第387條）:“國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，索取、非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處【調(diào)整】三年以下有期徒刑或者拘役；【新增】情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑。前款所列單位，在經(jīng)濟(jì)往來中，在賬外暗中收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)的，以受賄論，依照前款的規(guī)定處罰?！比?、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建《刑法修正案（十二）》第7條-單位行賄罪（現(xiàn)行《刑法》第393條），“單位為謀取不正當(dāng)利益而行賄，或者違反國家規(guī)定，給予國家工作人員以回扣、手續(xù)費(fèi)，情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處【調(diào)整】三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；【新增】情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。因行賄取得的違法所得歸個(gè)人所有的，依照本法第三百八十九條、第三百九十條的規(guī)定定罪處罰。”）三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建對(duì)單位受賄罪和單位行賄罪的修訂，刑期從5年以下調(diào)整為3年以下、3年以上10年以下，這一調(diào)整是為了與目前《刑法》受賄罪的量刑數(shù)額保持一致，也與此次修正案對(duì)行賄罪的量刑數(shù)額保持一致。對(duì)單位行賄罪的調(diào)整，一是結(jié)合了目前實(shí)踐中由于單位行賄與個(gè)人行賄法定刑差距較大、從而產(chǎn)生行賄人以單位名義行賄從而規(guī)避處罰的現(xiàn)象，對(duì)單位行賄罪的相應(yīng)刑罰與個(gè)人行賄的刑罰保持同步。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建二是對(duì)單位行賄罪的修改解決了由《刑法修正案（八）》所導(dǎo)致的單位行賄罪與單位對(duì)非國家工作人員行賄罪產(chǎn)生倒掛的問題，解決了實(shí)踐中要論證對(duì)受賄對(duì)象為國家工作人員的單位行賄、比受賄對(duì)象為非國家工作人員的單位行賄定性處罰更輕的窘境。此處需要格外指出的是，在公司財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生混同，不能有效區(qū)分，個(gè)人借用公司名義進(jìn)行的行賄行為，應(yīng)謹(jǐn)慎把握單位行賄罪的適用。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建2、《刑法修正案（十二）》第5條行賄罪（現(xiàn)行《刑法》第389、390條）:“對(duì)犯行賄罪的，處【調(diào)整】三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；因行賄謀取不正當(dāng)利益，情節(jié)嚴(yán)重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處【調(diào)整】三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，或者使國家利益遭受特別重大損失的，處【調(diào)整】十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或沒收財(cái)產(chǎn)?！拘略觥坑邢铝星樾沃坏?，從重處罰：三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建（一）多次行賄或者向多人行賄的；（二）國家工作人員行賄的；（三）在國家重點(diǎn)工程、重大項(xiàng)目中行賄的；（四）為謀取職務(wù)、職級(jí)晉升、調(diào)整行賄的；（五）對(duì)監(jiān)察、行政執(zhí)法、司法工作人員行賄的；（六）在生態(tài)環(huán)境、財(cái)政金融、安全生產(chǎn)、食品藥品、防災(zāi)救災(zāi)、社會(huì)保障、教育、醫(yī)療等領(lǐng)域行賄，實(shí)施違法犯罪活動(dòng)的；（七）將違法所得用于行賄的。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建行賄人在被追訴前主動(dòng)交代行賄行為的，可以從輕或者減輕處罰。其中，犯罪較輕的，對(duì)【新增】調(diào)查突破、偵破重大案件起關(guān)鍵作用的，或者有重大立功表現(xiàn)的，可以減輕或者免除處罰?！比?、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建此次行賄罪的修改，響應(yīng)了“堅(jiān)持受賄行賄一起查”的政策精神，將起點(diǎn)刑由5年以下有期徒刑或拘役、并處罰金，修改為3年以下有期徒刑或拘役、并處罰金，第二檔刑期由5年以上10年以下，修改為3年以上10年以下，第三檔刑期仍然維持10年以下有期徒刑、無期徒刑。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建一是與受賄罪相銜接，保持入罪起點(diǎn)與量刑檔期的一致，二是調(diào)低行賄罪的入罪刑期，也能更好地推進(jìn)實(shí)現(xiàn)行賄罪查處力度加大的目的。三是增加從重處罰情形，繼2012年《辦理行賄刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》及2016年貪污賄賂司法解釋之后，進(jìn)一步增加了行賄罪從重處罰的情形，也是對(duì)近幾年查處腐敗賄賂案件中所發(fā)現(xiàn)的多樣態(tài)行賄類型的立法呼應(yīng)。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建四是除從重處罰情形之外，此次修訂也相應(yīng)調(diào)整了從輕、減輕的情形，寬嚴(yán)相濟(jì)，加入了“對(duì)調(diào)查突破案件起關(guān)鍵作用的”情形減輕處罰的規(guī)定，也是鼓勵(lì)被調(diào)查人在監(jiān)察委階段積極配合調(diào)查的執(zhí)法需要。筆者認(rèn)為，行賄犯罪作為受賄犯罪的源頭行為，在職務(wù)犯罪調(diào)查環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)尤其注意把握應(yīng)當(dāng)從輕的情形并予以恰當(dāng)適用，除提高行賄人配合調(diào)查的積極性、瓦解行受賄雙方“攻守同盟”的體系之外，也能真正實(shí)現(xiàn)行受賄犯罪的一致性處理，避免對(duì)行賄犯罪的處罰由“不罰”到“重罰”的矯枉過正。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建3、《刑法修正案（十二）》第6條對(duì)單位行賄罪（現(xiàn)行《刑法》第391條）:“為謀取不正當(dāng)利益，給予國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體以財(cái)物的，或者在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國家規(guī)定，給予各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；【新增】情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建

對(duì)單位行賄罪，是與單位受賄罪的對(duì)合犯罪，考慮到與單位受賄罪的刑罰平衡，對(duì)該罪的量刑提升了一檔為3年以上7年以下。此外，我國對(duì)賄賂類犯罪的整體處罰精神是受賄罪的標(biāo)準(zhǔn)要高于行賄罪，故對(duì)單位行賄罪的法定最高刑為3年以上7年以下，低于單位受賄罪法定最高刑的3年以上10年以下，注重了賄賂類犯罪各個(gè)主體及罪名之間的刑罰平衡，也是罪刑責(zé)相適應(yīng)原則的體現(xiàn)。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建（二）民營企業(yè)反商業(yè)賄賂合規(guī)體系建設(shè)的實(shí)務(wù)要點(diǎn)近年來，隨著反腐敗工作的深入推進(jìn)和高壓態(tài)勢，民營企業(yè)家接連不斷的卷進(jìn)這場“反腐斗爭”中，無論是上市公司還是非上市公司，見諸于各種新聞報(bào)道的民營企業(yè)家身陷囹圄的案件數(shù)量持續(xù)上漲。此次《刑法修正案（十二）》的頒布和實(shí)施，對(duì)行賄罪、單位行賄罪等法定量刑幅度和檔位的調(diào)整，預(yù)示著行賄犯罪不再被“寬容對(duì)待”，即便有良好的認(rèn)罪態(tài)度、積極的退贓情節(jié)、主動(dòng)的坦白行為，也并不必然能夠置身事外。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建因此，民營企業(yè)如何做好自身風(fēng)險(xiǎn)防范，避免因?qū)嵖厝?、高管或員工的賄賂行為而牽連自身，是每個(gè)民營企業(yè)家的必修課。而這其中，反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的重要性不言而喻，也是規(guī)范并約束自身商業(yè)行為、阻卻或隔離賄賂風(fēng)險(xiǎn)的重要方式。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建1、反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的“建章立制”一個(gè)良好的反商業(yè)賄賂合規(guī)體系，應(yīng)當(dāng)是以完整的章領(lǐng)和制度作為鋪墊，并由此搭建有效的執(zhí)行程序和機(jī)制，同時(shí)輔之以調(diào)查和處置程序。建章立制的過程也是反商業(yè)賄賂合規(guī)制度體系靜態(tài)框架搭建的過程，通常分為綱領(lǐng)性制度、規(guī)范性制度及指引性制度。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建其中，綱領(lǐng)性制度是對(duì)整體反商業(yè)賄賂原則的“提綱挈領(lǐng)”，確定反商業(yè)賄賂的“可為”與“不可為”，比如《員工手冊》《合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單》等；規(guī)范性制度是有主體導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的制度文件，比如《反商業(yè)賄賂指引》《員工反商業(yè)賄賂行為規(guī)范》《反商業(yè)賄賂合規(guī)承諾函》等；指引性制度是具體合規(guī)行為的方向參考及行為導(dǎo)向性制度文件，比如《投資業(yè)務(wù)合規(guī)管理規(guī)范》《招投標(biāo)合規(guī)管理規(guī)范》《對(duì)外捐贈(zèng)管理辦法》《禮品招待管理制度》等。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建完整的反商業(yè)賄賂靜態(tài)制度的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)從橫向內(nèi)外維度、縱向上下級(jí)別兩個(gè)方面予以囊括，既包括規(guī)范內(nèi)部高管及員工在業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能滋生的賄賂行為，也涉及對(duì)外部供應(yīng)商等合作主體的行為約束，避免因業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)連帶。三、《刑法修正案（十二）》第4-7條解讀與反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的構(gòu)建2、反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的架構(gòu)搭建反商業(yè)賄賂合規(guī)體系的架構(gòu)搭建，應(yīng)是與整體合規(guī)體系的組織架構(gòu)相協(xié)同，從治理層、管理層、執(zhí)行層建立立體化的部門（人員）框架。參照《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》中對(duì)組織管理架構(gòu)的規(guī)定，“中央企業(yè)設(shè)立合規(guī)委員會(huì)，與企業(yè)法治建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組或風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)等合署，承擔(dān)合規(guī)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)