《審計流程》課件

《審計流程》課件2024/3/25《審計流程》課件一、本章導(dǎo)讀：1.計劃階段重點掌握初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容2.實施階段重點掌握識別與評估重大錯報風(fēng)險和風(fēng)險的應(yīng)對措施3.終結(jié)階段了解終結(jié)階段的主要工作二、案例導(dǎo)讀見教材P151藍田神話《審計流程》課件第一節(jié)：計劃階段

審計流程是審計工作從開始到結(jié)束的整個審計過程。一般的，審計流程包括審計計劃階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段三個階段。一、初步業(yè)務(wù)活動主要是對被審單位的情況和注冊會計師自身的情況進行了解和評估，確定是否接受或保持審計業(yè)務(wù)。是控制審計風(fēng)險的第一道屏障。（1）初步了解被審計單位及其環(huán)境。如業(yè)務(wù)性質(zhì)、

規(guī)模等（2）評價被審計單位治理層、管理層是否誠信。（3）評價會計師事務(wù)所與注冊會計師遵守職業(yè)道德的情況（4）簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書前三項貫穿于整個審計業(yè)務(wù)過程?！秾徲嬃鞒獭氛n件二、計劃審計工作主要確定重要性水平、識別重大錯報風(fēng)險、制定總體審計策略和具體的審計計劃。三、與管理層和治理層溝通在計劃階段，注冊會計師主要就注冊會計師的獨立性、注冊會計師責(zé)任、審計時間和總體審計計劃和具體審計計劃等方面與管理層溝通，便與雙方相互理解。

《審計流程》課件第二節(jié)：實施階段

實施階段是實施審計計劃進行取證的階段，也是識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的過程。它是整個審計流程的中心環(huán)節(jié)。一、風(fēng)險評估是指實施風(fēng)險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險。（一）了解被審計單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（2）被審計單位的性質(zhì)《審計流程》課件第二節(jié)：實施階段（3）被審計單位對會計政策的選擇和應(yīng)用（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。（5）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價（6）被審計單位的內(nèi)部控制2、實施風(fēng)險評估程序詢問分析程序觀察檢查《審計流程》課件（二）項目組內(nèi)部討論項目組成員應(yīng)當交流信息并分享見解，討論被審計單位面臨的重大經(jīng)營風(fēng)險，以及容易發(fā)生錯報和漏報的項目，根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中交換有關(guān)財務(wù)報表的可能發(fā)生重大錯報的信息。（三）識別與評估重大錯報風(fēng)險（重點）二、風(fēng)險應(yīng)對針對識別出來的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)采取總體應(yīng)對措施，設(shè)計與執(zhí)行進一步的審計程序，以降低審計風(fēng)險至可以接受的水平。（一）總體應(yīng)對措施（1）向項目組成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中要保持職業(yè)懷疑態(tài)度?！秾徲嬃鞒獭氛n件（2）分派更有經(jīng)驗的或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作。如衍生金融工具和資產(chǎn)減值損失的審計（3）提供更多的督導(dǎo)（4）在設(shè)計進一步審計程序時，應(yīng)對注意某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。如調(diào)整審計的時間范圍和選取不同的地點。（5）對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體的修改。如修改審計程序的類別，擴大審計程序的范圍等《審計流程》課件（二）進一步審計程序（重點）注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報的認定層次重大錯報風(fēng)險實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。1.進一步審計程序的總體方案注冊會計師針對認定層次重大錯報風(fēng)險擬實施的進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案和綜合方案。實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主。綜合方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序?qū)⒖刂茰y試與實質(zhì)性程序的結(jié)合使用?！秾徲嬃鞒獭氛n件

注冊會計師應(yīng)當根據(jù)對認定層次的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當選用實質(zhì)性方案或綜合性方案。通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案。2.進一步審計程序的性質(zhì)目的：通過控制測試以確定控制運行的有效性，實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)各類交易的認定層次的重大錯報類型：檢查、觀察、詢問、函證等。3.進一步審計程序的時間注冊會計師可以在期中或期末及期后實施進一步審計程序，何時實施必須根據(jù)審計的具體情況，運用職業(yè)判斷來確定。如重大錯報風(fēng)險較高時，通常選擇期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。與控制環(huán)境、錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間和時點有關(guān)?！秾徲嬃鞒獭氛n件4.進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量。進一步審計程序的范圍的確定會受到重要性水平、評估的重大錯報風(fēng)險水平和可接受的審計風(fēng)險水平等因素的影響。（三）重大錯報風(fēng)險對進一步審計程序的影響重大錯報風(fēng)險與進一步審計程序的關(guān)系重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果可接受檢查風(fēng)險審計程序性質(zhì)審計程序的范圍審計程序的時間低高綜合性方案小樣本少證據(jù)期中審計為主高低實質(zhì)性方案大樣本多證據(jù)期末審計為主《審計流程》課件（四）針對特別風(fēng)險實施的程序如果評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當實施如下程序：（1）了解被審計單位是否針對特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制，評價相關(guān)控制的設(shè)計是否合理、是否得到執(zhí)行。（2）如果擬信賴針對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)進行控制測試，以確定控制運行的有效性。（3）注冊會計師應(yīng)當針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。（4）如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。《審計流程》課件（五）修正認定層次重大錯報風(fēng)險的評估完成審計工作前，注冊會計師應(yīng)根據(jù)實施進一步審計程序發(fā)現(xiàn)的錯報或控制執(zhí)行偏差，對所獲取的審計證據(jù)進行評價，修正認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。三、與管理層和治理層的溝通（1）注冊會計師應(yīng)就注意到的被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷及時與管理層或治理層溝通，可采取管理建議書的形式。（2）注冊會計師應(yīng)就審計工作中遇到的重