《稅法》題庫含答案

《稅法》題庫含答案一、單項(xiàng)選擇題1.稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和（）。A.效益性B.準(zhǔn)確性C.固定性D.公開性答案：C2.納稅人即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的（）。A.單位和個(gè)人B.法人C.自然人D.扣繳義務(wù)人答案：A3.下列有關(guān)稅法概念的表述正確的是（）。A.稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱B.稅法只具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)C.稅法的綜合性特點(diǎn)是由稅收的無償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定的D.稅法是稅收制度的核心內(nèi)容答案：D4.在稅收制度的基本要素中，體現(xiàn)征稅程度的是（）。A.納稅人B.征稅對(duì)象C.稅率D.計(jì)稅依據(jù)答案：C5.納稅人即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的（）。A.單位和個(gè)人B.法人C.自然人D.扣繳義務(wù)人答案：A6.關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說法正確的是（）。A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C.從立法過程看，稅法屬于制定法D.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)答案：C7.下列稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的是（）。A.車輛購置稅B.契稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.房產(chǎn)稅答案：C8.下列各項(xiàng)中，適用6%增值稅稅率的是（）。A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.人力資源服務(wù)答案：D9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于投資C.將自產(chǎn)的貨物用于投資D.將外購的貨物用于集體福利答案：D10.增值稅的納稅期限不包括（）。A.1個(gè)月B.1日C.7日D.1個(gè)季度答案：C11.直接稅和間接稅的劃分依據(jù)是（）。A.納稅人能否確定B.納稅環(huán)節(jié)能否確定C.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn).計(jì)稅依據(jù)能否確定正確答案：C12.在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是（）。A.稅率B.稅目C.稅基D.征稅對(duì)象答案：D13.稅法的本質(zhì)是（）。A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利C.一種分配關(guān)系D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范答案：A14.下列行為中應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.某商店為廠家代銷服裝C.某企業(yè)將外購食品用于職工福利D.某企業(yè)將外購空調(diào)用于本車間使用答案：A15.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率是（）。A.13%B.3%C.9%D.6%答案：A16.下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.啤酒屋銷售自制啤酒B.商店銷售外購啤酒C.超市銷售高檔化妝品D.商店零售卷煙答案：A17.下列選項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是（）。A.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)的非居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率B.在中國境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率C.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率答案：D18.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅（）。A.林產(chǎn)品的采集B.中藥材的種植C.油料的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D19.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列關(guān)于資產(chǎn)折舊年限，表述錯(cuò)誤的是（）。A.由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行加速折舊的最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%B.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為3年C.電子設(shè)備折舊年限最低為5年D.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，折舊年限最低為4年答案：C20.以下不屬于個(gè)人所得稅的特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目的是（）。A.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)使用權(quán)取得的所得B.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)使用權(quán)取得的所得C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)取得的所得D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的所得答案：D21.某生產(chǎn)企業(yè)下列項(xiàng)目中,不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A.外購生產(chǎn)用水、電B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備修理用零備件C用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D.外購包裝物答案：C22.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.將外購的貨物用于本單位集體福利B.將外購的貨物分配給股東和投資者C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：A23.一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)稅率為（）。A.13%B.9%C.6%D.5%答案：A24.進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)由（）征收。A.進(jìn)口地稅務(wù)機(jī)關(guān)B.報(bào)關(guān)地海關(guān)C.交貨地稅務(wù)機(jī)關(guān)D.進(jìn)口方機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：B25.甲廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售化學(xué)制品取得含增值稅價(jià)款226萬元，當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，上月月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額3.6萬元。已知增值稅稅率為13%。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為（）。A.226÷（1+13%）×13%-3.6=22.4（萬元）B.226÷（1+13%）×13%-5.1=20.9（萬元）C.226×13%-5.1=24.28（萬元）D.226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（萬元）答案：D26．大學(xué)教授張某取得的下列收入中，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅的是（）。A.作品參展收入B.出版書畫作品收入C.學(xué)術(shù)報(bào)告收入D.審稿收入答案：B27.個(gè)人取得的下列所得，免征個(gè)人所得稅的是（）。A.縣級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金B(yǎng).按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼C.提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼D.轉(zhuǎn)讓國債的所得答案：B28.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.購車時(shí)支付的增值稅B.購車時(shí)支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時(shí)牌照費(fèi)C.購車時(shí)支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款D.購車時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)答案：C29.下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（）。A.出讓土地使用權(quán)的某市政府B.出租房屋的李某C.購買房屋的王某D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的某個(gè)體工商戶答案：C30.下列車船中，應(yīng)計(jì)算繳納車船稅的是（）。A.軍隊(duì)專用車輛B.企業(yè)接送職工的班車C.武裝警察部隊(duì)專用車船D.電動(dòng)自行車答案：B31.某啤酒廠本年8月份銷售乙類啤酒750噸，每噸出廠價(jià)格為2800元。已知甲類啤酒的定額稅率為250元/噸，乙類啤酒定額稅率為220元/噸。某啤酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅是()。A.616000B.187500C.135000D.165000答案：D32.某啤酒廠本年8月份銷售乙類啤酒750噸，每噸出廠價(jià)格為2800元。已知甲類啤酒的定額稅率為250元/噸，乙類啤酒定額稅率為220元/噸，啤酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅是（）。A.616000B.187500C.135000D.165000答案：D33.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售白酒50噸，取得含增值稅銷售額3480000元，已知增值稅稅率為13%，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算式中，正確的是（）。A.3480000×20%=696000（元）B.3480000÷（1+13%）×20%=615929.2（元）C.3480000÷（1+13%）×20%+50×2000×0.5=665929.2（元）D.3480000×20%+50×2000×0.5=746000（元）答案：C34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.農(nóng)用拖拉機(jī)B.電動(dòng)汽車C.游艇D.調(diào)味料酒答案：C35.某年10月，甲貿(mào)易公司進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格850000元，已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為5%。計(jì)算甲貿(mào)易公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.850000/（1-15%）×13%＝160000（元）B.（850000+850000×5%）/（1-15%）×13%C.850000×13%＝136000（元）D.（850000+850000×5%）×13%＝142800（元）答案：B36.甲公司為增值稅一般納稅人，外購高檔護(hù)膚類化妝品生產(chǎn)高檔修飾類化妝品，本年7月份生產(chǎn)銷售高檔修飾類化妝品取得不含稅銷售收入200萬元。該公司7月初無高檔護(hù)膚類化妝品庫存，7月購進(jìn)高檔護(hù)膚類化妝品210萬元，7月底庫存高檔護(hù)膚類化妝品30萬元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%。該公司本年7月應(yīng)納消費(fèi)稅額為（）。A.200×15%-(210-30)×15%=3（萬元）B.200×15%-30×15%=25.5（萬元）C.200×15%=30（萬元）D.210×15%=31.5（萬元）答案：A37.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.委托行為發(fā)生的當(dāng)天B.向加工企業(yè)支付加工費(fèi)的當(dāng)天C.納稅人提貨的當(dāng)天D.向加工企業(yè)發(fā)出主要原料的當(dāng)天答案：C38.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊扣除B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊扣除C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)答案：D39.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅（）。A.林產(chǎn)品的采集B.中藥材的種植C.油料的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D40.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)正確的是（）。A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。D.權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：A41.居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以加計(jì)扣除的是（）。A.廣告費(fèi)B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)支付給殘疾職工的工資D.環(huán)保專項(xiàng)資金答案：C42.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.固定資產(chǎn)改良支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的日常修理支出D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出答案：C43.下列關(guān)于資產(chǎn)折舊年限，表述錯(cuò)誤的是（）。A.由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行加速折舊的最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%B.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為3年C.電子設(shè)備折舊年限最低為5年D.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，折舊年限最低為4年答案：C44.某高新技術(shù)企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900萬元，其中成本100萬，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。。A.22.5B.30C.37.5D.33答案：C45.根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的（）。A.20%B.30%C.50%D.60%答案：D46.自2019年1月1日起，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用()元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。A.40000B.50000C.60000D.70000答案：C47.居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以加計(jì)扣除的是（）。A.廣告費(fèi)B.企業(yè)支付給殘疾職工的工資C.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息D.環(huán)保專項(xiàng)資金答案：B48.個(gè)人向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例最高為（）。A.10％B.15％C.20％D.30％答案：D49.居民納稅人取得的下列所得中，應(yīng)按"工資薪金所得"計(jì)繳個(gè)人所得稅的是（）。A.出租閑置住房取得的所得B.國債利息所得C.單位全勤獎(jiǎng)D.參加商場有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獎(jiǎng)取得的所得答案：C50.綜合所得個(gè)人所得稅的計(jì)算適用（）。A.20%的比例稅率B.3%-45%的超額累進(jìn)稅率C.5%-45%的超額累進(jìn)稅率D.5%-35%的超額累進(jìn)稅率答案：B二、稅法大題一、1.甲空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2019年5月發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)月銷售空調(diào)，收取含稅價(jià)款合計(jì)金額540萬元，另收取包裝費(fèi)160萬元，開具增值稅普通發(fā)票。（2）將不含稅價(jià)為8萬元的自產(chǎn)空調(diào)本企業(yè)的職工宿舍。計(jì)算：甲企業(yè)本企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額。答案：（1）（160+540）/1.13*13%≈80.53（萬元）（2）8*13%=1.04（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額：80.53+1.04=81.57（萬元）2.乙傳媒公司為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作，取得含稅服務(wù)費(fèi)收入為106萬元。（2）取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入含稅價(jià)款53萬元。計(jì)算乙企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額。答案：（1）106/（1+6%）*6%=6（萬元）（2）53/（1+6%）*13%=3（萬元）銷項(xiàng)稅額：6+3=9（萬元）3.某商場為增值稅一般納稅人，2019年4月將本月采購入庫的一批食品60%贈(zèng)送給受災(zāi)地區(qū)，購入時(shí)的不含稅價(jià)格為30萬元，計(jì)算該商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。答案：銷項(xiàng)稅額：30*60%*13%=2.34（萬元）4.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，5月3日取得含稅銷售額350萬元，5月10日取得含稅銷售額120萬元，5月22日將外購的布料用于集體福利，同類銷售價(jià)為32萬元，5月25日取得不含稅收入50萬元，計(jì)算甲服裝廠本月的銷項(xiàng)稅額。答案：（350+120）/1.13*13%+50*13%=60.57（萬元）二、1.甲空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人2019年7月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:（1）銷售空調(diào)，當(dāng)月收到部分不含稅貨款228萬元，余下部分為132萬元，下月10日收回；（2）將成本為10萬元的自產(chǎn)空調(diào)用于本企業(yè)職工宿舍。（成本利潤率為10%）（3）當(dāng)月銷售空調(diào)收取價(jià)稅合計(jì)金額160萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（4）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，及水電等取得的增值稅專用發(fā)票上，注明的增值稅共計(jì)8萬元。（5）購進(jìn)一批小電器作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給職工，取得的增值稅專用發(fā)票上，注明的增值稅為0.13萬元。（6）購進(jìn)生產(chǎn)檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元增值稅3.9萬元。（7）購進(jìn)一輛小汽車企業(yè)經(jīng)營使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅2.6萬元。注：本月取得的合法票據(jù)，均在本月認(rèn)證，并在本月抵扣。計(jì)算：（1）計(jì)算甲空調(diào)企業(yè)本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。答案：①228*13%=29.64（萬元）②10*（1+10%）*13%=1.43（萬元）③160/1.13*13%≈18.41（萬元）銷項(xiàng)稅額總計(jì)：29.64+1.43+18.41=49.48（萬元）（2）計(jì)算甲空調(diào)企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：進(jìn)項(xiàng)稅額：8+3.9+0.13+2.6=14.63（萬元）（3）計(jì)算甲空調(diào)企業(yè)本月的應(yīng)納增值稅。答案：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=49.48-14.63=34.85（萬元）三、某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車，小汽車不含稅出廠價(jià)為12.5萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞試驗(yàn)，3輛為廣告樣品，2輛移送加工豪華小轎車。（假定小汽車稅率為9%）。要求：計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅答案：8600輛銷售的小汽車?yán)U納消費(fèi)稅，3輛廣告樣品小汽車視同銷售。（8600+3）*12.5*9%=9678.375（萬元）四、期中：增值稅：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（以下計(jì)算答案均以萬元為單位）：（1）8月5日銷售貨物一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100萬元，另收取包裝費(fèi)5萬元，貨物已經(jīng)發(fā)出，票據(jù)已認(rèn)證。（2）8月7日銷售給某商場貨物一批，開出增值稅專用發(fā)票含稅價(jià)13.56萬元。（3）8月13日將自行開發(fā)生產(chǎn)的一批新產(chǎn)品用于廣告樣品，該產(chǎn)品無市場同類價(jià)格。已知其生產(chǎn)成本為50000元，成本利潤為10%（4）8月16日購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，已支付貨款，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為10.2萬元。（5）8月18日購進(jìn)一批零部件，已付款并驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的含稅價(jià)款為18.08萬元。（6）8月20日從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)相關(guān)用品等1萬元，取得普通發(fā)票。（7）8月22日銷售貨物并取得收入80萬元，并在同一銷售行為提供運(yùn)輸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入10萬元。貨物已發(fā)出，票據(jù)已認(rèn)證。（8）8月25日將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為集體福利20萬元（同類不含稅銷售價(jià)）計(jì)算：分別計(jì)算每步的具體數(shù)值及本月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及本月的增值稅應(yīng)納稅額。答案：（1）銷項(xiàng)稅額：100*13%+5/1.13*13%≈13.58（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額：13.56/1.13*13%=1.56（萬元）（3）銷項(xiàng)稅額：5*（1+10%）*13%=0.715（萬元）（4）進(jìn)項(xiàng)稅額：10.2（萬元）（5）進(jìn)項(xiàng)稅額：18.08/1.13*13%=2.08（萬元）（6）不抵扣（7）銷項(xiàng)稅額：（80+10）/1.13*13%≈10.35（萬元）（8）銷項(xiàng)稅額：20*13%=2.6（萬元）本月銷項(xiàng)稅額：13.58+1.56+0.715+10.35+2.6=28.805（萬元）本月進(jìn)項(xiàng)稅額：10.2+2.08=12.28（萬元）本月的增值稅應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)：28.805-12.28=16.525（萬元）消費(fèi)稅：1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售自己生產(chǎn)的糧食白酒6噸，開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅銷售額80萬元，另外向購買方收取包裝物押金33.9萬元，已知白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克。要求：計(jì)算甲酒廠的應(yīng)納增值稅（銷項(xiàng)稅額）和消費(fèi)稅答案：糧食白酒應(yīng)納增值稅：（80+33.9/1.13）*13%=14.3（萬元）糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅：（80+33.9/1-13）*20%+6*0.1=22.6（萬元）2.乙妝品廠為一般納稅人，2019年5月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，銷售普通化妝品含稅收入30萬元，收取高檔化妝品手續(xù)費(fèi)1.5萬元；另取得包裝物押金1.98萬元。（消費(fèi)稅稅率15%）要求：計(jì)算乙化妝品廠本月的應(yīng)納消費(fèi)稅。答案：應(yīng)納消費(fèi)稅：（45.2+1.5）/1.13*15%≈6.20（萬元）五、某一般居民企業(yè)近幾年盤虧情況如下：2014年應(yīng)納稅額是多少？年度：2008200920102011201220132014應(yīng)納稅所得額：-90-60203035-10100答案：2008年虧損的彌補(bǔ)期為2009-2013年，到2013年仍有未彌補(bǔ)虧損5萬元，則到2014年不能再彌補(bǔ)；2009年的彌補(bǔ)期為2010-2014年，60萬虧損可全部在2014年彌補(bǔ)；2013年的10萬虧損也可以在2014年彌補(bǔ)；則2014年彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為：100-60-10=30（萬元）所得稅應(yīng)納稅額：30*25%=7.5（萬元）六、某生產(chǎn)型居民企業(yè)，2018年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：取得銷售收入5000萬元，銷售成本2200萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬元（其中廣宣費(fèi)900萬），管理費(fèi)用960萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，稅金及附加80萬元，營業(yè)外收入140萬元，營業(yè)外支出100萬元（含符合條件捐贈(zèng)支出60萬，稅收滯納金12萬），計(jì)入成本及費(fèi)用的工資薪金總額300萬，工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬，職工福利費(fèi)46萬，職工教育經(jīng)費(fèi)26.5萬。計(jì)算本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。答案：會(huì)計(jì)利潤：5000-2200-1340-960-120-80+140-100=340（萬元）廣宣費(fèi)：5000*15%=750（萬元）（調(diào)增150萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：5000*5‰=25（萬元）30*60%=18（萬元）18<25萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)=18（萬元）（調(diào)增12萬元）公益性支出：340*12%=40.8（萬元）（調(diào)增19.2萬元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：300*2%=6（萬元）（不調(diào)）職工教育經(jīng)費(fèi)：300*8%=24（萬元）（調(diào)增2.5萬元）職工福利：300*14%=42（萬元）（調(diào)增4萬元）應(yīng)納稅額：340+150+12+19.2+2.5+12+4=539.7（萬元）應(yīng)交稅費(fèi)：539.7*25%=134.925（萬元）七、李某將其原住的房屋租給張某用于居住，每月租金3800元，租金按月支付，2017年10月修繕費(fèi)用為1200元，相關(guān)稅費(fèi)為200元。計(jì)算2017年10月李某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納稅額：【（3800-200-800）-800】*10%=200（元）八、個(gè)人所得稅：假定某居民個(gè)人納稅人為獨(dú)生子女，2019年交完三險(xiǎn)一金后取得全年收入為20萬元（未扣定額6萬），勞務(wù)報(bào)酬1萬元，稿酬1萬元。該納稅人均由其扣除2位子女教育專項(xiàng)附加，納稅人父母健在且均已滿60歲。計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。全年應(yīng)納稅所得額：200000+10000*80%+10000*56%-60000-12000*2-2000*12=105600（元）應(yīng)納稅額：對(duì)比表：105600*10%-2520=8040（元）個(gè)人所得稅（居民個(gè)人）居民個(gè)人王某就職于甲企業(yè)，每月薪資9000元，（扣除三險(xiǎn)一金），全年一次性獎(jiǎng)金6萬元，2019年1-12月取得如下收入：1、中獎(jiǎng)收入15000元2、保險(xiǎn)賠償6000元3、兼職收入3600元4、取得甲獨(dú)生子女補(bǔ)貼3000元5、1-12月出租住房，取得財(cái)產(chǎn)租賃所得每月5500元，修繕費(fèi)由王某承擔(dān)1600元。分別計(jì)算全年個(gè)稅稅額答案：全年一次性獎(jiǎng)金：60000/12=5000（元）60000*10%-210=5790（元）中獎(jiǎng)（偶然所得）：15000*20%=3000（元）保險(xiǎn)賠償免稅兼職（勞務(wù)報(bào)酬）：3600*80%=2880（元）綜合計(jì)征：9000*12+2880-60000=50880（元）綜合計(jì)征稅額：50880*10%-2520=2568（元）財(cái)產(chǎn)租賃：房產(chǎn)稅：5500*4%=220（元）1-2月應(yīng)納稅額：（5500-220-800）*80%*10%=358.4（元）3-12月應(yīng)納稅額：（5500-220）*80%*10%=422.4（元）全年應(yīng)納稅額：358.4*2+422.4*10=4940.8（元）CPA《稅法》重難點(diǎn)和題庫一、新增新修改考點(diǎn)及習(xí)題匯總（一）第二章增值稅1.增值稅稅率變化，原16%稅率變?yōu)?3%和原10%稅率變?yōu)?%這里我們可以總結(jié)一下：（1）涉及不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的，包括銷售土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及建筑服務(wù)，都是統(tǒng)一9%。（2）交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)這四類是9%的稅率，除電信服務(wù)的增值電信服務(wù)是6%；（3）金融業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)統(tǒng)一是6%，除現(xiàn)代服務(wù)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃是13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃和銷售土地使用權(quán)是9%?！纠}·多選題】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2019年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國際運(yùn)輸收入352萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入728.12萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有（）。A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元C.國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元D.國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額60.12萬元【答案】AD【解析】貨物保管收入和裝卸搬運(yùn)收入按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A，貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28/（1+6%）×6%=2.28（萬元）；選項(xiàng)B，裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52/（1+6%）×6%=5.52（萬元）；選項(xiàng)C，國際運(yùn)輸收入適用零稅率不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=728.12/（1+9%）×9%=60.12（萬元）?！纠}·單選題】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2019年8月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1264.4萬元、期租業(yè)務(wù)收入250.7萬元、打撈收入116.6萬元。該公司8月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.87.45萬元B.99.9萬元C.84.9萬元D.109.38萬元【答案】C【解析】看到這種題目，第一個(gè)是要區(qū)分每個(gè)業(yè)務(wù)是屬于哪個(gè)稅目，是多少稅率，有哪些容易錯(cuò)的地方，要注意交通與物流服務(wù)行業(yè)的區(qū)分，第二個(gè)是計(jì)算的時(shí)候要注意是否需要價(jià)稅分離。有一個(gè)固定思路，不要看到很多數(shù)字就亂了。水路運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)該交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。普通發(fā)票的含稅收入記得價(jià)稅分離：該公司8月應(yīng)繳納的增值稅=（1264.4+250.7）/（1+9%）×9%+116.6/（1+6%）×6%-46.8=125.1+6.6-46.8=84.9（萬元）。2.征稅范圍新增（1）運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。承包方以其向托運(yùn)人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。（2）運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部價(jià)款和價(jià)位費(fèi)用為銷售額，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。（3）納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。（4）境內(nèi)的單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，屬于“視同從境外取得收入”?！纠}·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中不屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”的是（）。A.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)B.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)C.運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)D.運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)【答案】B【解析】選項(xiàng)B：納稅人提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。A.運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中雙方取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為【答案】A【解析】選項(xiàng)B，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅；選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。3.新增綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格管理，選擇題有可能涉及。（1）試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備（包括機(jī)器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時(shí)，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（2）除進(jìn)口自用設(shè)備外，購買的下列貨物適用保稅政策：①從境外購買并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的貨物；②從海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域(試點(diǎn)區(qū)域除外)或海關(guān)保稅監(jiān)管場所購買并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域；③從試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)購買的保稅貨物；④從試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)購買的未經(jīng)加工的保稅貨物。4.農(nóng)產(chǎn)品扣除率改變，由原來的10%改為9%，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠}·單選題】甲果汁加工廠為增值稅一般納稅人（全部生產(chǎn)13%稅率貨物），2020年5月，外購的一批蘋果因管理不善全部毀損，賬面成本22640元（其中包含交通運(yùn)輸費(fèi)2620元），外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本32000元，蘋果和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣，該加工廠2020年5月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A.1584.14B.2215.8C.8025.33D.7978.45【答案】B【解析】蘋果賬面價(jià)值是20020元，回憶一下農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除是采取的計(jì)算扣除，也即收購價(jià)格的91%屬于賬面價(jià)值，9%是增值稅，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20020÷91%×9%=1980（元）（注意：購入農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%貨物的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以加計(jì)扣除1%，加計(jì)扣除是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)扣除，不是在購入環(huán)節(jié)扣除，因這里購入以后并未進(jìn)行生產(chǎn)，所以，增值稅還是按照9%計(jì)算。）交通運(yùn)輸費(fèi)的稅率是9%，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是：2620×9%=235.8（元）自然災(zāi)害造成的損失，不用轉(zhuǎn)出所以轉(zhuǎn)出金額合計(jì)=1980+235.8=2215.8（元）5.取消不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定，可以一次性扣除（可考性很高）。自2019年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。6.新增，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。7.新增，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣?！纠}·多選題】下列各選項(xiàng)中屬于進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的業(yè)務(wù)有（）。A.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)B.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方C.購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)D.購置水泥用于辦公樓的在建工程【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)B，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。8.新增，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：(1)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%【例題·計(jì)算題】某納稅人2019年5月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1張，注明的票價(jià)2700元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元。能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？【答案】能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（2700+120）÷（1+9%）×9%=232.84元【例題·計(jì)算題】銷售人員林某出差，取得國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單5份，上面注明票價(jià)和燃油附加費(fèi)總計(jì)為32700元。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？【答案】32700÷（1+9%）×9%=2700（元）9.新增，增值稅加計(jì)抵減政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的加計(jì)抵扣比例為10%，生活性服務(wù)業(yè)的加計(jì)抵扣的比例為15%?！吧a(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人”是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%或15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%或15%當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額如果納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額【例題·計(jì)算題】大華生產(chǎn)服務(wù)企業(yè)（一般納稅人），2018年4月至2019年3月期間的生產(chǎn)服務(wù)銷售額2500萬元，銷售貨物的銷售額450萬元。2019年6月份生產(chǎn)服務(wù)銷售額300萬元（適用稅率6%），銷售貨物銷售額40萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元。（以上銷售額均不含增值稅）要求：計(jì)算2019年6月份應(yīng)納增值稅（無上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額）?！敬鸢浮浚?）該納稅人2018年4月至2019年3月期間生產(chǎn)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重＝2500÷（2500+450）×100%＝85%，超過50%，適用進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)扣減政策。（2）抵減前的應(yīng)納增值稅＝300×6%＋40×13%－12＝11.2（萬元）（3）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝12×10%＝1.2（萬元）（4）6月份抵減后的應(yīng)納增值稅＝11.2－1.2＝10（萬元）【例題·單選題】新美餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合加計(jì)抵減政策，2019年12月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元，其中取得增值稅專票的進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品中，10%用于集體福利，則新美餐飲企業(yè)當(dāng)期可以加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.2.55B.3.14C.4.58D.4.70【答案】C【解析】2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。新美餐飲企業(yè)當(dāng)期可以加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額＝（26＋5×90%）×15%＝4.58（萬元）10.計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，改為結(jié)轉(zhuǎn)抵扣和退還增量留抵稅額兩種方法。退還增量留抵稅額：增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%11.稅收優(yōu)惠新增（1）自2019年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅政策，繼續(xù)對(duì)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。（2）自2019年至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。（3）自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入免征增值稅。（4）對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅；對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅；對(duì)公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，三年內(nèi)暫免征收增值稅；對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。12.境外旅客購物離境退稅率，由原來11%改為適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。（二）第八章資源稅1.稅目及稅率變動(dòng)較大（稅率不需要記，題目會(huì)給）（1）能源礦產(chǎn)，包括原油（不含人造石油）、天然氣、頁巖氣、天然氣水合物、煤炭（包含原煤和以未稅原煤加工的洗選煤）、油頁巖、煤層氣；（2）金屬礦產(chǎn)，包括黑色金屬和有色金屬；（3）非金屬礦產(chǎn)，包括礦物類、巖石類、寶石類；（4）水氣礦產(chǎn)，包括二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、礦泉水；（5）鹽，包括鈉鹽、鉀鹽、天然鹵水、海鹽。納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按照主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅?！纠}·多選題】企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（）。A.人造石油B.地面抽采的煤層氣C.深水油氣田開采的天然氣D.充填開采置換出來的煤炭【答案】BCD【解析】人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；煤層氣要征收資源稅；深水油氣田開采的天然氣，資源稅減征30%；充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。2.資源稅稅收優(yōu)惠整體發(fā)生變動(dòng)（1）免征資源稅①開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；②煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。（2）減征資源稅①從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%；②高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%；③稠油、高凝油減征40%；④從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%；（3）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定的減稅或者免稅①納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的；②納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。（4）其他減稅、免稅自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額和銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額和銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。3.納稅期限修改：資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。4.納稅地點(diǎn)修改：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。（三）第九章車輛購置稅1.征稅范圍增加地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛。裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車以及起重機(jī)、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。2.稅收優(yōu)惠增加：（1）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛免稅。（2）中國婦女發(fā)展基金會(huì)“母親健康快車”項(xiàng)目的流動(dòng)醫(yī)療車免稅。（3）北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購置車輛免稅。（4）原公安現(xiàn)役部隊(duì)和原武警黃金、森林、水電部隊(duì)改制后換發(fā)地方機(jī)動(dòng)車牌證的車輛，一次性免稅。（四）第十四章房產(chǎn)稅1.稅收優(yōu)惠新增（1）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅。（2）自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅；對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（五）第十五章城鎮(zhèn)土地使用稅1.稅收優(yōu)惠新增（1）新增：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)城市公交戰(zhàn)場、道路客運(yùn)戰(zhàn)場、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）新增：自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（六）第十七章耕地占用稅法1.稅收優(yōu)惠新增（1）納稅人臨時(shí)占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)，在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。依法復(fù)墾應(yīng)由自然資源主管部門會(huì)同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定并出具驗(yàn)收合格確認(rèn)書。（2）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅；自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，辦理退稅。（3）新增：在農(nóng)用地轉(zhuǎn)用環(huán)節(jié)，用地申請(qǐng)人能證明建設(shè)用地人符合稅法規(guī)定的免稅情形的，免征用地申請(qǐng)人的耕地占用稅；在供地環(huán)節(jié)，建設(shè)用地人使用耕地用途符合稅法規(guī)定的免稅情形的，由用地申請(qǐng)人和建設(shè)用地人共同申請(qǐng)，按退稅管理的規(guī)定退還用地申請(qǐng)人已經(jīng)繳納的耕地占用稅。2.新增納稅申報(bào)的內(nèi)容(1)納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅。(2)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的，包括下列情形：①納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的；②納稅人已申請(qǐng)用地但尚未獲得批準(zhǔn)先行占地開工，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的；③納稅人實(shí)際占用耕地面積大于批準(zhǔn)占用耕地面積，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的；④納稅人未履行報(bào)批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的；(3)納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。（4）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅（七）第十八章企業(yè)所得稅1.特殊收入的確認(rèn)新增永續(xù)債企業(yè)所得稅處理自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的就居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅，同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對(duì)每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅務(wù)處理方法一經(jīng)確定，不得變更。2.稅收優(yōu)惠新增（1）目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)了支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除規(guī)定：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。（2）保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除規(guī)定：對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（3）固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍擴(kuò)大至全制造業(yè)領(lǐng)域的規(guī)定（4）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠：自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)?！纠}·多選題】下列企業(yè)中，適用15%企業(yè)所得稅稅率的有（）。A.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)B.小型微利企業(yè)C.高新技術(shù)企業(yè)D.從事污染防治的第三方企業(yè)【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：適用20%的企業(yè)所得稅稅率。3.新增跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)核定征收企業(yè)所得稅的規(guī)定自2020年1月1日起，對(duì)綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅。1.綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅：(1)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；(2)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；(3)出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。2.綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。4.綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。5.上述所稱綜試區(qū)，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)；所稱跨境電商企業(yè)是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。（八）第十九章個(gè)人所得稅1.稅收優(yōu)惠新增（1）個(gè)人投資者持有2019～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳。（2）自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收人減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅?！纠}·單選題】自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按（）計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。A.30%B.50%C.70%D.90%【答案】B【解析】自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。2.新增：辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的規(guī)定（1）2019年度匯算的內(nèi)容2019年度終了后，居民個(gè)人(以下稱納稅人)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)的收人額，匯算清繳，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額（2）無需辦理年度匯算的納稅人依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：①納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收人不超過12萬元的；②納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；③納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。（3）需要辦理年度匯算的納稅人依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：①2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。②2019年度綜合所得收人超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。(4)可享受的稅前扣除下列未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：①納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出；②納稅人在2019年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；③納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出。(5)辦理時(shí)間納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算?！纠}·多選題】納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合（）情形的，無需辦理年度匯算。A.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的B.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的C.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的D.2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的【答案】ABC【解析】納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：（1）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；（2）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；（3）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。二、大題注意章節(jié)（一）簡答題1、消費(fèi)稅消費(fèi)稅肯定是簡答題必考的，提示一些重要的考點(diǎn)：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（2）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算（3）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（4）視同銷售（5）不征稅的范圍（6）代收代繳消費(fèi)稅（7）消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（8）計(jì)稅依據(jù)：比如復(fù)合計(jì)征有哪些、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)。2、土地增值稅土地增值稅是簡答題必考的，稅率你們要記住，考試是不會(huì)給的。另外，要區(qū)分是新房還是舊房，扣除項(xiàng)目不同。3、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅肯定是簡答題必考的，提示一些重要的考點(diǎn)：（1）對(duì)于工資薪金的處理，比如年終獎(jiǎng)、解除勞動(dòng)關(guān)系、股票期權(quán)所得等（2）勞務(wù)報(bào)酬（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋/出租自有住房（4）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、股息、紅利所得、經(jīng)營所得，曾經(jīng)考核，也要關(guān)注（5）捐贈(zèng)的扣除，應(yīng)納稅所得額的30%（和企業(yè)所得稅區(qū)分）4、國際稅收我把近五年曾經(jīng)考查到國際稅收的知識(shí)點(diǎn)給你們貼出來，你們就掌握真題的知識(shí)點(diǎn)就可以。如果考到了國際稅收，你有幾問不會(huì)做是很正常的，這時(shí)候心態(tài)千萬別慌，對(duì)于國際稅收的題目，我們搶到3分就可以。5、資源稅2017年考了一次簡答題，你們這里稍微留意一下，去看看當(dāng)年的真題。（二）綜合題1、增值稅綜合題每年必考，毋庸置疑，通常還會(huì)有一兩問會(huì)考查關(guān)稅、車輛購置稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅其實(shí)計(jì)算思路很簡單，無非就是計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，最后應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。做題思路如下：2、企業(yè)所得稅綜合題每年必考，做企業(yè)所得稅的題目，就牢牢把握以下的公式即可。重點(diǎn)就在于各項(xiàng)扣除項(xiàng)，而扣除項(xiàng)里面也不是每個(gè)都是重點(diǎn)，?？键c(diǎn)（也可以說必考點(diǎn)）包括：三費(fèi)（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、借款費(fèi)用、捐贈(zèng)等。三、細(xì)節(jié)注意事項(xiàng)（一）稅收征管范圍劃分（新變化）1.目前，我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅、船舶噸稅，同時(shí)負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。其余都由稅務(wù)系統(tǒng)征收。2.稅收收入劃分【提醒】這里再看一遍，以防出最簡單的題目。（二）增值稅1.增值稅范圍和稅率不詳細(xì)說，這里你們應(yīng)該都沒有問題。注意，對(duì)于應(yīng)稅服務(wù)的視同銷售和應(yīng)稅貨物的視同銷售不同。單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（也就是說，對(duì)于應(yīng)稅服務(wù)，用于自己單位和員工的，都不屬于視同銷售）2.價(jià)外費(fèi)用一定要條件反射，價(jià)稅分離。3.對(duì)于簡易計(jì)稅方法，一定要記得價(jià)稅分離，因?yàn)轭}目通常告訴的都是價(jià)稅合計(jì)金額。4.納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。5.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（注意，這里有例外，購進(jìn)兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。）6.建筑業(yè)這里（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方式計(jì)稅。清包工方式提供建筑服務(wù)，指施工方只采購輔料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方式計(jì)稅。甲供工程，指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。（三）消費(fèi)稅1.征稅范圍，近3年都考察了這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，值得關(guān)注。重點(diǎn)記憶不征收的范圍。（1）舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于征收范圍。（2）體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。（3）航空煤油暫緩征收；酒精不征收消費(fèi)稅。（4）電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征收消費(fèi)稅。2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)，大多數(shù)都屬于此環(huán)節(jié)，生產(chǎn)銷售按銷售數(shù)量計(jì)算，自產(chǎn)自用（非應(yīng)稅），按移送數(shù)量計(jì)算；注意，用于換抵投的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照最高價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。3.外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除的范圍，這個(gè)要準(zhǔn)確記憶。（1）沒有酒、小汽車、游艇、電池、涂料、手表6項(xiàng)；（2）外購的葡萄酒可以扣除；只有委托加工的摩托車可以扣除（外購的摩托車不可以）；（3）成品油中，溶劑油不可以扣除。（四）城建稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加費(fèi)1.城建稅（1）要注意稅率。市區(qū)7%、縣城5%、其他1%，這是比較容易忽略的地方。（2）計(jì)稅依據(jù)。是實(shí)際繳納的稅額，這里要注意，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的稅額不包括。被加收的滯納金和罰款也不包括。2.教育附加費(fèi)、地方教育附加費(fèi)。稅率要記清，3%和2%。（五）關(guān)稅1.計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格2.保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算方法3.稅收優(yōu)惠法定減免稅，包括：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資；（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。（5）在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。（6）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。（7）我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。特定減免稅：也稱政策性減免稅。一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要進(jìn)行后續(xù)管理。例如，科教用品；殘疾人專用品；扶貧、慈善捐贈(zèng)物資等等。（六）船舶噸稅船舶噸稅比較常考的，一是計(jì)算應(yīng)納稅額，二是考稅收優(yōu)惠。1.對(duì)于應(yīng)納稅額，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸；拖船和非機(jī)動(dòng)駁船，分別按照相同凈噸位稅率的50%征收。這兩個(gè)點(diǎn)，是你們?nèi)菀缀鲆暤牡胤健?.無法提供凈噸位證明的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。3.稅收優(yōu)惠直接優(yōu)惠：下列船舶免征噸稅：（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；（2）自境外以購買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；（4）非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（6）避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶；（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；（8）警用船舶（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外