大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目錄CONTENCT財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析與應(yīng)用01財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作用定義與作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)于投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等外部使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況，進(jìn)而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力等具有重要的作用。編制目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制目的是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。編制原則企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性等原則，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、表述清晰、報(bào)送及時(shí)。編制目的與原則報(bào)告種類及特點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表由報(bào)表本身及其附注兩部分構(gòu)成，附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。報(bào)告種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告具有統(tǒng)一性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性的特點(diǎn)。統(tǒng)一性是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；連續(xù)性是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照一定的周期連續(xù)編制；系統(tǒng)性是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況；全面性是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。報(bào)告特點(diǎn)02資產(chǎn)負(fù)債表表頭表體表尾包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目。包括補(bǔ)充說(shuō)明、附注等。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。資產(chǎn)項(xiàng)目分析非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債01包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債02包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益03包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中，資本公積包括企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目分析03利潤(rùn)表利潤(rùn)表基本結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表項(xiàng)目利潤(rùn)表格式利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。采用多步式格式，通過(guò)多步計(jì)算求得本期損益。包括表頭、正表和補(bǔ)充資料三個(gè)部分，其中正表是利潤(rùn)表的主體和核心。營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入，以及企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等實(shí)現(xiàn)的收入。營(yíng)業(yè)成本分析與營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)的成本，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)分析通過(guò)比較不同期間營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)情況，可以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化趨勢(shì)和盈利能力。營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本分析期間費(fèi)用概述企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。這些費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益。稅金及附加分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。這些稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加科目，影響企業(yè)當(dāng)期損益。期間費(fèi)用與稅金變動(dòng)分析通過(guò)比較不同期間期間費(fèi)用與稅金的變動(dòng)情況，可以了解企業(yè)費(fèi)用管理和稅負(fù)水平的變化趨勢(shì)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和決策提供依據(jù)。期間費(fèi)用與稅金分析04現(xiàn)金流量表80%80%100%現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)中實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入、投資收益、借款等。反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)中實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買商品、支付工資、償還借款等?，F(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額，反映企業(yè)現(xiàn)金的凈增加額或減少額?，F(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入主要來(lái)源于企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及收到的稅費(fèi)返還等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出主要用于購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的凈影響，是評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的重要指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析0102投資活動(dòng)現(xiàn)金流入主要來(lái)源于企業(yè)收回投資收到的現(xiàn)金，以及取得投資收益收到的現(xiàn)金等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流出主要用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，以及進(jìn)行權(quán)益性投資或債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金等?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流入主要來(lái)源于企業(yè)吸收投資收到的現(xiàn)金，以及取得借款收到的現(xiàn)金等?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流出主要用于償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，以及分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金等。投資與籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量反映企業(yè)投資與籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的凈影響，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的投資與籌資策略及風(fēng)險(xiǎn)。030405投資與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析05所有者權(quán)益變動(dòng)表03附注對(duì)正表中未能反映的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，如重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的說(shuō)明等。01表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表日期和金額單位等。02正表反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況，包括當(dāng)年金額欄和上年金額欄。所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)01020304實(shí)收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目分析反映企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積及其使用情況。反映企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。反映企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本（或股本）的增減變動(dòng)情況。反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)及其變動(dòng)情況。與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系所有者權(quán)益變動(dòng)表是資產(chǎn)負(fù)債表的重要組成部分，反映了資產(chǎn)負(fù)債表日所有者權(quán)益的構(gòu)成及其變動(dòng)情況。與利潤(rùn)表的關(guān)系利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是形成所有者權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)的來(lái)源之一，同時(shí)所有者權(quán)益變動(dòng)表中提取的盈余公積也會(huì)在利潤(rùn)表中體現(xiàn)。與現(xiàn)金流量表的關(guān)系現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流入和流出會(huì)影響所有者權(quán)益變動(dòng)表中的項(xiàng)目，如吸收投資收到的現(xiàn)金會(huì)影響實(shí)收資本（或股本）項(xiàng)目，分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金會(huì)影響未分配利潤(rùn)項(xiàng)目等。與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系06財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附注VS附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。附注作用附注能夠提供更詳細(xì)、更具體的會(huì)計(jì)信息，幫助報(bào)表使用者更好地理解報(bào)表內(nèi)容，做出更準(zhǔn)確的決策。附注定義附注內(nèi)容概述重要會(huì)計(jì)政策與估計(jì)說(shuō)明企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。例如，存貨的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)的折舊方法等。會(huì)計(jì)估計(jì)企業(yè)在缺乏精確計(jì)量手段的情況下，采用的某項(xiàng)金額的近似值。例如，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限等。披露要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)和變更情況，以及其變更對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。會(huì)計(jì)政策或有事項(xiàng)承諾事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露要求其他重要事項(xiàng)說(shuō)明指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。例如，未決訴訟、未決仲裁等。指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的，具有法律約束力的書面協(xié)議或承諾，可能導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)發(fā)生支出或損失的事項(xiàng)。例如，資本性承諾、經(jīng)營(yíng)租賃承諾等。關(guān)聯(lián)方關(guān)系是指有關(guān)聯(lián)的各方之間的關(guān)系。關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。例如，母公司與子公司之間的交易、同一母公司下的子公司之間的交易等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息，包括性質(zhì)、金額和影響等。07財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析與應(yīng)用比率分析法利用財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算出一系列財(cái)務(wù)比率，以評(píng)估企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力。趨勢(shì)分析法通過(guò)對(duì)連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。比較分析法通過(guò)對(duì)比不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)。報(bào)表分析方法介紹償債能力比率包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率等，用于評(píng)估企業(yè)在短期內(nèi)償還債務(wù)的能力。營(yíng)運(yùn)能力比率包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取收入的能力。盈利能力比率包括銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)報(bào)酬率和權(quán)益報(bào)酬率等，用于評(píng)價(jià)企業(yè)賺取利潤(rùn)的能