會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章：賬戶與復(fù)式記賬

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章賬戶與復(fù)式記賬Contents目錄賬戶概述復(fù)式記賬原理賬戶與復(fù)式記賬應(yīng)用舉例賬戶與復(fù)式記賬在實(shí)務(wù)中注意事項(xiàng)練習(xí)題與案例分析總結(jié)回顧與拓展延伸賬戶概述01賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶定義賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要工具，通過(guò)設(shè)置賬戶可以對(duì)大量、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)核算，從而提供不同性質(zhì)和內(nèi)容的會(huì)計(jì)信息。賬戶作用賬戶定義與作用賬戶按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶、負(fù)債類(lèi)賬戶、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶、成本類(lèi)賬戶和損益類(lèi)賬戶。各類(lèi)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容各不相同，但都要以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)方法，對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄與核算。賬戶分類(lèi)與內(nèi)容賬戶內(nèi)容賬戶分類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)是指用來(lái)反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果的戶頭。賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。賬戶格式賬戶的格式是指設(shè)置賬戶時(shí)所采用的特定結(jié)構(gòu)形式。通常采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等。不同的賬戶格式有不同的特點(diǎn)，適用于不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬戶結(jié)構(gòu)與格式復(fù)式記賬原理02復(fù)式記賬法概念：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法概念及特點(diǎn)復(fù)式記賬法特點(diǎn)對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄，不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，還能通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。復(fù)式記賬法是以會(huì)計(jì)等式為依據(jù)建立的一種記賬方法，會(huì)計(jì)等式是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式中至少兩個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)，而且變動(dòng)的金額相等。復(fù)式記賬法概念及特點(diǎn)借貸記賬法原理：借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱(chēng)為借方，右方稱(chēng)為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。借貸記賬法原理及應(yīng)用借貸記賬法應(yīng)用在資產(chǎn)類(lèi)賬戶中，它的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。在同一會(huì)計(jì)期間（年、月），借方記錄的合計(jì)數(shù)額稱(chēng)作本期借方發(fā)生額，貸方記錄的合計(jì)數(shù)稱(chēng)作本期貸方發(fā)生額，在每一會(huì)計(jì)期間的期末將借貸方發(fā)生額相比較，其差額稱(chēng)作期末余額。負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶正好相反，其貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額；借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，期末余額一般應(yīng)在貸方。010203借貸記賬法原理及應(yīng)用是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)。發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類(lèi)。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)；全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)。余額試算平衡法試算平衡表編制方法賬戶與復(fù)式記賬應(yīng)用舉例03投資者投入資本核算當(dāng)企業(yè)收到投資者投入的資本時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，貸記“實(shí)收資本”賬戶。若實(shí)際收到的金額超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占的份額，還應(yīng)貸記“資本公積”賬戶。借款核算企業(yè)借入的各種短期借款和長(zhǎng)期借款，應(yīng)分別記入“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”賬戶。借款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記相應(yīng)的借款賬戶；歸還借款時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。資金籌集業(yè)務(wù)核算舉例企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等，借記“在建工程”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“在建工程”賬戶。固定資產(chǎn)購(gòu)建核算企業(yè)購(gòu)入材料時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等，借記“在途物資”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶；材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“原材料”賬戶，貸記“在途物資”賬戶。材料采購(gòu)核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算舉例領(lǐng)用材料核算企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“原材料”賬戶。應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)計(jì)算應(yīng)付給職工的工資時(shí)，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶；實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。制造費(fèi)用分配核算企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用應(yīng)按照一定的方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。分配時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”等賬戶，貸記“制造費(fèi)用”賬戶。產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算舉例賬戶與復(fù)式記賬在實(shí)務(wù)中注意事項(xiàng)04會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，必須清晰理解每個(gè)科目的含義和核算范圍，避免混淆使用。清晰理解會(huì)計(jì)科目合理設(shè)置賬戶規(guī)范使用賬戶根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際需求，合理設(shè)置賬戶，確保賬戶能夠全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)科目的規(guī)定使用賬戶，確保賬戶使用的規(guī)范性和一致性。030201正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目和賬戶進(jìn)行核算借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額，期末余額一般在借方。資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，期末余額一般在貸方。負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)借方登記成本費(fèi)用的增加額，貸方登記成本費(fèi)用的減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額，期末一般無(wú)余額。成本費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額，期末一般無(wú)余額。收入類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)掌握借貸記賬法下各類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)123在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，應(yīng)定期進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確，以確保核算的準(zhǔn)確性。定期試算平衡如果在試算平衡中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理，避免差錯(cuò)對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果的影響。及時(shí)處理差錯(cuò)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，應(yīng)保持賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證、實(shí)際資產(chǎn)等相符，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。保持賬證、賬賬、賬實(shí)相符遵循試算平衡原則，確保核算準(zhǔn)確性練習(xí)題與案例分析05某企業(yè)購(gòu)入原材料，價(jià)值10000元，貨款尚未支付。請(qǐng)根據(jù)上述交易，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)題一某企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，價(jià)值20000元，貨款已經(jīng)收到并存入銀行。請(qǐng)根據(jù)上述交易，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)題二某企業(yè)用銀行存款支付前欠某公司的貨款8000元。請(qǐng)根據(jù)上述交易，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)題三練習(xí)題案例分析：某企業(yè)賬戶與復(fù)式記賬應(yīng)用實(shí)例案例背景：某企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生了多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括購(gòu)買(mǎi)原材料、銷(xiāo)售商品、支付工資等。為了準(zhǔn)確記錄這些交易，企業(yè)采用了復(fù)式記賬法。賬戶設(shè)置：該企業(yè)設(shè)置了“原材料”、“庫(kù)存商品”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”等賬戶，用于記錄相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。復(fù)式記賬應(yīng)用：在購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)，企業(yè)在“原材料”賬戶中記入借方金額，同時(shí)在“應(yīng)付賬款”賬戶中記入貸方金額；在銷(xiāo)售商品時(shí)，企業(yè)在“庫(kù)存商品”賬戶中記入貸方金額，同時(shí)在“應(yīng)收賬款”賬戶中記入借方金額；在支付工資時(shí)，企業(yè)在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶中記入借方金額，同時(shí)在“銀行存款”賬戶中記入貸方金額。案例分析結(jié)論：通過(guò)采用復(fù)式記賬法，該企業(yè)能夠全面、準(zhǔn)確地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了可靠的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，這種記賬方法也有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?？偨Y(jié)回顧與拓展延伸06賬戶的概念、分類(lèi)及基本結(jié)構(gòu)賬戶是用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶、負(fù)債類(lèi)賬戶、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶、成本類(lèi)賬戶和損益類(lèi)賬戶。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱(chēng)、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額和余額等。復(fù)式記賬法的原理及特點(diǎn)復(fù)式記賬法是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的方法。其特點(diǎn)包括以相等的金額進(jìn)行記錄、對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行雙重記錄以及各賬戶之間存在相互對(duì)應(yīng)關(guān)系。借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。在借貸記賬法下，資產(chǎn)類(lèi)賬戶的借方表示增加，貸方表示減少；負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的貸方表示增加，借方表示減少?？偨Y(jié)回顧本章重點(diǎn)內(nèi)容拓展延伸：其他相關(guān)知識(shí)點(diǎn)介紹會(huì)計(jì)憑證的概念及種類(lèi)：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)賬簿的概念及種類(lèi)：會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。會(huì)計(jì)賬簿按照用途可分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。財(cái)產(chǎn)清查的方法及處理程序：財(cái)