企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算2024/3/28企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

●教學內容：

資金籌集的核算供應過程的核算及采購成本計算生產(chǎn)過程的核算及產(chǎn)品制造成本的計算銷售過程的核算利潤及利潤分配的核算企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算§4.1資金籌集的核算

◆投入資金的核算

◆借入資金的核算企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.1.1投入資金的核算

（1）賬戶設置：“實收資本”賬戶(或“股本”)：是核算企業(yè)收到投資人投入資本的賬戶。

性質：所有者權益類賬戶。

結構：

實收資本（股本）

減少資本收到資本

實有資本總額

明細賬戶設置：企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（2）核算時賬戶對應關系

實收資本（或股本等）銀行存款（固定資產(chǎn)、原材料等）

投資者投入

（3）核算實例：例1．收到投資者投入企業(yè)的股款1000000元，存入銀行。

借：銀行存款1000000貸：實收資本1000000例2．某單位投入企業(yè)設備一臺，經(jīng)投資各方確認價值為200000元。

借：固定資產(chǎn)200000貸：實收資本200000

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算§4.1.2.2借入資金的核算

（1）賬戶設置：

★“短期借款”賬戶：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款的賬戶。

★“長期借款”賬戶：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的各種借款的賬戶。

性質：負債類賬戶結構：

短期借款（長期借款）歸還借入尚未歸還明細賬戶：應按借款單位、借款種類設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（2）核算時賬戶對應關系短期借款銀行存款

（1）借入

長期借款

（1）借入

（2）歸還（3）核算實例：

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

例1．因季節(jié)性儲備材料的需要，企業(yè)向銀行借入期限為三個月的借款500000元，款存入銀行。

借：銀行存款500000貸：短期借款500000例2．企業(yè)因購置設備向銀行貸款1000000元，借款期限二年，借款已存入銀行。

借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000借款歸還時作相反分錄。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算§4.2供應過程的核算及采購成本計算

◆供應過程的核算◆物資采購成本的計算

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.2.1供應過程的核算

§4.2.1.1核算的主要內容★采購業(yè)務—購進材料，支付價款和采購費用?！镓浛罱Y算業(yè)務—發(fā)生應付賬款；償付應付賬款?！镉嬎悴⒔Y轉材料采購成本。

§4.2.1.2核算的賬戶設置

（1）“物資采購”（材料采購）賬戶（或“在途物資”）

★是用來核算企業(yè)外購材料的買價和材料采購費用，計算確定材料采購成本的賬戶?！镄再|：資產(chǎn)類賬戶。

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算★結構：

物資采購

購入材料成本買價采購費用結轉入庫材料成本余額：在途材料實際成本

★明細賬戶：按購入材料的品種、規(guī)格設置。

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（2）“原材料”賬戶

★是用來核算企業(yè)庫存的各種原材料收入、發(fā)出和結存情況的賬戶。

★性質：資產(chǎn)類賬戶。

★結構：

原材料

入庫材料成本出庫材料成本

余額：庫存材料成本

★明細賬戶：按材料的品種、規(guī)格類別設置。

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算（3）“應付賬款”賬戶

★用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務供應而應付給供應單位款項的賬戶。

★性質：負債類賬戶。

★結構：

應付賬款

償還應付賬款發(fā)生應付賬款

余額：尚未償還應付賬款

★明細賬戶：按供貨單位設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算（4）“應付票據(jù)”賬戶

★用來核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應而開出、承兌的商業(yè)匯票賬戶。

★性質：負債類賬戶。

★結構：

應付票據(jù)

支付票款開出承兌匯票余額：尚未支付匯票金額

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算（5）“應交稅金”賬戶

★

用來核算企業(yè)應交納的各種稅金賬戶。

★性質：負債類賬戶。

★結構：應交稅金

已交稅金應交稅金

多交稅金應交未交稅金★明細賬戶：按稅種設置

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★“應交稅金—應交增值稅”賬戶

★結構：

應交稅金—應交增值稅

進項稅額銷項稅額已交稅額結轉前余：多交或待抵扣余：應交未交的增值稅的增值稅企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（6）“銀行存款”賬戶

★是用來核算存入銀行的各種存款的賬戶。

★性質：資產(chǎn)類賬戶。

★結構：

（7）“現(xiàn)金”賬戶

★是核算庫存現(xiàn)金收、支、結存情況的賬戶。

★性質：資產(chǎn)類賬戶

★結構：

（8）“預付賬款”賬戶

是用來核算企業(yè)按照購貨合同預付給購貨單位的貨款的賬戶。

★性質：資產(chǎn)類賬戶

★結構：企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.2.1.3核算時賬戶對應關系

應付賬款（應付票據(jù)）物資采購原材料

（1）購入，款未付（4）結轉入庫材料成本銀行存款（現(xiàn)金）應交稅金—應交增值稅

（2）購入，款已付（3）償還賬款

預付賬款材料成本差異企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.2.1.4核算實例：

某企業(yè)×年6月份發(fā)生下列材料采購業(yè)務：（1）向大華公司購入甲材料1000千克，每千克15元，乙材料500千克，每千克10元，發(fā)票列明貨款20000元，增值稅3400元。材料已驗收入庫，貨款及增值稅款尚未支付。（或開出承兌商業(yè)匯票

借：物資采購—甲材料15000—乙材料5000應交稅金—應交增值稅（進項稅額）3400貸：應付賬款—大華公司23400（或貸應付票據(jù)）

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算（2）以銀行存款支付所購甲、乙材料的運費3000元，以現(xiàn)金支付裝卸費450元。（其中甲材料2300元,乙材料1150元）

借：物資采購—甲材料2300—乙材料11503450貸：銀行存款3000現(xiàn)金450（3）以銀行存款23400元償還大華公司貨款及增值稅款。（或商業(yè)匯票到期,支付票款23400元)

借：應付賬款—大華公司23400（或借應付票據(jù)）貸：銀行存款23400

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（4）向光明公司購入甲材料100千克，每千克14元，貨款1400元，增值稅238元，運雜費100元，貨款和增值稅款及運雜費均由銀行存款支付。材料已驗收入庫。

借：物資采購—甲材料1500應交稅金—應交增值稅（進項稅額）238貸：銀行存款1738（5）以銀行存款5500元預付給華南公司用于購買乙材料。

借：預付賬款—華南公司5500貸：銀行存款5500

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（6）向華南公司購入的乙材料500千克到達企業(yè)驗收入庫，專用發(fā)票列明貨款5000元，增值稅款850元，補付貨款350元。

借：物資采購—乙材料5000借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額）850貨：預付賬款—華南公司5500貸：銀行存款350

（7）結轉本月入庫材料實際成本29950元，其中甲材料18800元，乙材料11150元。

借：原材料—甲材料18800—乙材料1115029950貸：物資采購—甲材料18800—乙材料1115029950

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算（8）采購員張某出差,暫借差旅費500元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應收款—張某500貸：現(xiàn)金500

（9）采購員張某報銷差旅費300元，交回現(xiàn)金200元。

借：管理費用300現(xiàn)金200貸：其他應收款—張某500企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.2.2物資采購成本的計算

★含義：就是將供應過程中所發(fā)生的物資的買價和有關采購費用，按一定品種（或類別）的材料進行歸集和分配，確定該種物資的實際成本。

★物資采購成本的構成：買價＋采購費用

★計算步驟：

（1）確定采購成本計算對象（2）確定采購成本項目

成本項目買價（稅）采購費用：運雜費運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費用其他費用等

★注意問題：企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（3）歸集和分配采購費用

★歸集：采用“物資采購”明細分類賬戶歸集采購費用。能劃清的費用直接計入；不能劃清的費用分配計入。

上例：

物資采購－甲材料物資采購－乙材料

（1）買價15000（1）買價5000（2）運雜費2300（2）運雜費1150（3）買價1400（6）買價5000（7）結轉11150運雜費100（7）結轉18800

18800188001115011150企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

★分配：☆確定合理分配標準：

分配標準：買價重量（或體積、件數(shù)等）

☆分配公式：

采購費用分配率＝采購費用總額／材料總重量（或其他標準：買價等）某種材料應分攤的采購費用＝該種材料重量（或買價等）×采購費用分配率企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

☆實例：上例1、2資料，以銀行存款支付所購甲、乙材料的運費3000元，以現(xiàn)金支付裝卸費450元。（按材料重量分配。甲材料1000千克，乙材料500千克。）采購費用分配率＝采購費用總額／材料總重量＝（3000＋450）÷（1000＋500）＝2．3（元／千克）甲材料應分攤的采購費用＝甲材料重量×采購費用分配率＝1000×2．3＝2300（元）乙材料應分攤的采購費用＝乙材料重量×采購費用分配率＝500×2．3＝1150（元）

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（4）計算物資采購總成本和單位成本

編制物資采購成本計算表。

采購成本計算表×年×月單位：元

實例：上例資料。成本項目甲種材料乙種材料丙種材料總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價采購費用采購成本企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算采購成本計算表×年×月單位：元

成本項目甲種材料乙種材料總成本（1100千克）單位成本總成本（1000千克）單位成本買價采購費用16400240014．912．18100001150101．15采購成本1880017．091115011．15企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算§4.3生產(chǎn)過程的核算及產(chǎn)品制造成本的計算

◆生產(chǎn)過程的核算◆產(chǎn)品制造成本計算

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.3.1生產(chǎn)過程的核算

§4.3.1.1核算的主要內容

生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集和分配，以及產(chǎn)品成本的形成。

§4.3.1.2核算的賬戶設置

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（1）“生產(chǎn)成本”賬戶

☆是用來核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本的賬戶。

☆性質：成本類賬戶。

☆結構：

生產(chǎn)成本

直接計入直接材料直接人工結轉完工產(chǎn)品成本

分配計入—制造費用

余額：在產(chǎn)品成本

☆明細賬戶：基本生產(chǎn)成本—按產(chǎn)品的品種、類別等設置。輔助生產(chǎn)成本

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（2）“制造費用”賬戶

制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。舉例說明。

“制造費用”賬戶是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用賬戶。

性質：成本類賬戶。

結構：

制造費用

發(fā)生制造費用結轉制造費用

明細賬戶：按不同的車間、部門設置，并按費用項目設置專欄。

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（3）“管理費用”賬戶

★管理費用是指企業(yè)董事會和行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。舉例說明。

★“管理費用”賬戶是用來核算企業(yè)董事會和行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

管理費用發(fā)生管理費用結轉管理費用

★明細賬戶：按管理費用項目設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算（4）“財務費用”賬戶

★

“財務費用”賬戶

是用來核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用賬戶。財務費用包括利息支出、匯兌損失以及相關的手續(xù)費等。

★性質：損益類賬戶。

★結構：財務費用財務費用增加數(shù)財務費用減少數(shù)結轉財務費用

★明細賬戶設置：按財務費用項目設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（4）“待攤費用”賬戶

☆待攤費用：是指已經(jīng)支付但應由本期和以后各期共同負擔的分攤期在一年以內的各項費用。例：預付一年財產(chǎn)保險金、預付半年房屋設備租金、預付一年報刊資料費等等。

☆特點：先支付，后分期計入成本費用。

☆“待攤費用”賬戶是用來核算企業(yè)已經(jīng)支付但應由本期和以后各期共同負擔的分攤期在一年以內的各項費用(包括一年)賬戶。

☆性質：資產(chǎn)類賬戶。

☆結構：

待攤費用

發(fā)生、支付攤銷待攤費用待攤費用余額：尚未攤銷的費用

☆明細賬戶：按待攤費用種類設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（5）“預提費用”賬戶

☆預提費用：企業(yè)按規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未實際支出的各項費用。例：預提租金、借款利息、保險費、固定資產(chǎn)大修理費用等等。

☆特點：是先分期計入成本費用，后支付。

☆“預提費用”賬戶是用來核算企業(yè)按規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未實際支出的各項費用賬戶。

☆性質：負債類賬戶。

☆結構：預提費用

支付費用數(shù)預提費用數(shù)

余額：已預提尚未支付的費用

☆明細賬戶：按預提費用種類設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（6）“應付工資”賬戶

☆應付工資是指應付給職工的工資總額。工資總額包括各種工資、獎金、津貼等。

☆“應付工資”賬戶是核算企業(yè)應付給職工的工資總額的賬戶。不論是否在當月支付，都要通過該賬戶核算。

☆性質：負債類賬戶。

☆結構：

應付工資

實際支付工資應付工資

（余額：實付大于應付）余額：應付未付工資

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（7）“應付福利費”賬戶

☆應付福利費是指根據(jù)國家的規(guī)定，按照職工工資總額的14％提取，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、福利、生活困難補助等方面的支出。

☆“應付福利費”賬戶

是核算企業(yè)提取的福利費的賬戶。

☆性質：負債類賬戶。

☆結構：

應付福利費支付數(shù)提取數(shù)余額：結存福利費

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（8）“累計折舊”賬戶

★折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于磨損而逐漸轉移到成本費用中去的那部分價值。

★“累計折舊”賬戶用來核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。

★性質：資產(chǎn)類賬戶。

★結構：累計折舊折舊減少折舊增加數(shù)或轉銷數(shù)余額：折舊累計數(shù)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（9）“庫存商品

”（“產(chǎn)成品”）賬戶

★“庫存商品”賬戶是核算企業(yè)庫存的各種商品的收入、發(fā)出、結存情況的賬戶。

★性質：資產(chǎn)類賬戶。

★結構：庫存商品入庫產(chǎn)品成本出庫產(chǎn)品成本余額：庫存商品成本

★明細賬戶：應按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.3.1.3核算時賬戶對應關系

原材料生產(chǎn)成本庫存商品（1）（11）應付工資（2）（10）制造費用應付福利費（3）累計折舊管理費用本年利潤（4）（12）銀行存款等待攤費用

（5）

（7）

（6）財務費用現(xiàn)金等預提費用（9）（8）（13）

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算§4.3.1.4核算實例

資料：某企業(yè)6月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（10）從倉庫領用下列材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)和一般耗用：

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品10400—B產(chǎn)品9200制造費用4000管理費用400貨：原材料24000用途甲材料乙材料數(shù)量（千克）金額數(shù)量（千克）金額生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用車間一般耗用管理部門耗用1000100050080008000400060030010024001200400合計25002000010004000企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（11）從銀行提取現(xiàn)金24000備發(fā)工資。

借：現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000（12）以現(xiàn)金24000元支付職工工資。

借：應付工資貸：現(xiàn)金（13）結算本月應付工資24000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資6000元；車間管理人員工資1600元；廠部管理人員工資2400元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品14000—B產(chǎn)品6000借：制造費用1600借：管理費用2400貸：應付工資24000

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算（14）按工資的14％計提應付福利費。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1960（14000×14％）—B產(chǎn)品840（6000×14％）借：制造費用224（1600×14％）借：管理費用336（2400×14％）貸：應付福利費3360（15）計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車間8000元，廠部4600元。

借：制造費用8000借：管理費用4600貸：累計折舊12600

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算（16）用銀行存款購買辦公用品2600元，其中車間領用1000元，廠部辦公部門領用1600元。

借：制造費用1000借：管理費用1600貸：銀行存款2600（17）用銀行存款預付半年財產(chǎn)保險費1200元。

借：待攤費用1200貸：銀行存款1200（18）攤銷應由本月承擔的財產(chǎn)保險費200元。

借：管理費用200貸：待攤費用200企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（19）預提本月固定資產(chǎn)修理費5640元，其中車間3676元，廠部1964元。

借：制造費用3676管理費用1964貸：預提費用5640

（20）預提應由本月負擔的借款利息600元。

借：財務費用600貸：預提費用600

（21）以銀行存款支付本季度已預提的銀行短期借款利息1800元。

借：預提費用1800貸：銀行存款1800

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（22）分配結轉制造費用18500元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12950

—B產(chǎn)品555018500貸：制造費用18500（23）本月A產(chǎn)品100件已全部完工驗收入庫，結轉其實際生產(chǎn)成本39310元。

借：庫存商品—A產(chǎn)品39310貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品39310

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算§4.3.4產(chǎn)品制造成本計算

★產(chǎn)品制造成本計算就是將企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，按產(chǎn)品的名稱或類別歸集和分配，并計算出各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。

★計算步驟：

(1)

確定成本計算對象

(2)

確定成本計算期（3）確定成本項目

直接材料產(chǎn)品成本項目直接人工制造費用等

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算(4)正確歸集和分配各種生產(chǎn)費用

①

正確劃分計入產(chǎn)品成本和不計入產(chǎn)品成本的費用界限。②

正確劃分各個月份的費用界限。

☆權責發(fā)生制是按照收入和費用是否應計入本期為標準，確定本期收入、費用的一種方法。

☆收付實現(xiàn)制是以款項的實際收付為標準來確定本期收入和費用的一種方法。舉例說明。

我國企業(yè)會計制度規(guī)定企業(yè)采用權責發(fā)生制。

③

正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限

直接費用直接計入該產(chǎn)品的成本；間接費用分配計入各種產(chǎn)品成本。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

★制造費用分配的方法：

☆確定分配標準：

生產(chǎn)工人工資分配標準生產(chǎn)工時產(chǎn)品產(chǎn)量等等。

☆

分配公式制造費用分配率＝制造費用總額／生產(chǎn)工人工資總額（或其他標準）

某種產(chǎn)品應負該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人制造費用擔的制造費用＝工資（或其他）×分配率

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

☆

制造費用分配表

制造費用分配表×年×月份單位：元

產(chǎn)品名稱分配標準（生產(chǎn)工人工資）分配率分配金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品

1400060000.9250.925129505550合計20000

18500☆實例：上例資料，按生產(chǎn)工人工資比例分配結轉制造費用18500元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資6000元）。

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算④正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費用界限。

（5）計算產(chǎn)品生產(chǎn)總成本和單位成本★編制產(chǎn)品成本計算表。編制依據(jù)：“生產(chǎn)成本”明細分類賬戶。

產(chǎn)品成本計算表

產(chǎn)品名稱×年×月單位：元

成本項目總成本單位成本直接材料直接人工制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算★實例：上例資料

生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品（10）10400（10）9200（13）14000（13）6000（14）1960（14）840（22）12950（18）39310（22）5550393103931021590余21590產(chǎn)品成本計算表產(chǎn)品名稱：A×年6月單位：元

成本項目總成本（100臺）單位成本直接材料直接人工制造費用104001596012950104．00159．6129．50產(chǎn)品生產(chǎn)成本39310393．1企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算§4.4銷售過程的核算

◆核算的主要內容◆核算的賬戶設置◆核算時賬戶對應關系◆核算實例企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.4.1核算的主要內容

主要業(yè)務：銷售產(chǎn)品、辦理結算、收回貨款、計算和結轉銷售費用、計算營業(yè)成本和營業(yè)稅金、以及確定營業(yè)成果等。

§4.4.2核算的賬戶設置

（1）“主營業(yè)務收入”（產(chǎn)品銷售收入）賬戶

★是用來核算企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務所取得的收入的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：主營業(yè)務收入

銷售退回、折讓發(fā)生銷售收入結轉銷售收入

★明細賬戶：按已銷商品類別、品種（或勞務）設置。

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（2）“主營業(yè)務成本”(產(chǎn)品銷售成本)賬戶

★用來核算企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務而發(fā)生的成本的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

主營業(yè)務成本已售產(chǎn)品成本退貨產(chǎn)品成本結轉銷售產(chǎn)品成本

★明細賬戶：按產(chǎn)品類別設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算（3）“營業(yè)費用”(產(chǎn)品銷售費用)賬戶

★用來核算企業(yè)在商品、產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：營業(yè)費用

發(fā)生銷售費用結轉銷售費用

★明細賬戶：按費用項目設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

(4)“主營業(yè)務稅金及附加”(產(chǎn)品銷售稅金及附加)賬戶

★用來核算企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務應負擔的稅金及附加的賬戶。（除增值稅外）

★性質：損益類賬戶。

★結構：主營業(yè)務稅金及附加

銷售稅金及附加結轉銷售稅金及附加

★明細賬戶：按產(chǎn)品類別設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

(5)“應收賬款”賬戶

★是用來核算企業(yè)因銷售商品產(chǎn)品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項的賬戶。

性質：資產(chǎn)類賬戶。

結構：應收賬款

應收銷貨款收回銷貨款余額：尚未收回銷貨款

明細賬戶：按購貨單位或接受勞務單位設置。

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（6）“其他業(yè)務收入”賬戶

是用來核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務收入的賬戶。例如：材料銷售、包裝物出租等收入。

性質：損益類賬戶。

結構：

（7）“其他業(yè)務支出”賬戶

是用來核算除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出賬戶。

性質：損益類賬戶。

結構：（8）“預收賬款”賬戶等企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.4.3核算時賬戶對應關系

庫存商品主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入銀行存款本年利潤

銀行存款營業(yè)費用應交稅金—應交增值稅應收賬款主營業(yè)務稅金及附加預收賬款應交稅金—應交消費稅等企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.4.4核算實例

某企業(yè)6月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（24）向南海公司銷售A產(chǎn)品500件，每件售價500元，共計250000元,增值稅42500元，貨款及增值稅款已轉存銀行。

借：銀行存款292500貸：主營業(yè)務收入250000貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）42500

（25）向南方公司銷售B產(chǎn)品200件，每件售價300元，貨款60000元和增值稅10200元尚未收到。

借：應收賬款70200貸：主營業(yè)務收入60000貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）200企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

（26）收到南方公司償還前欠貨款70200元，存入銀行。

借：銀行存款70200貸：應收賬款70200（27）用存款支付廣告費4550元。

借：營業(yè)費用4550貸：銀行存款4550

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算（28）結轉已售A、B產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本400元，計200000元；B產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本200元，計40000元。

借：主營業(yè)務成本240000貸：庫存商品240000（29）按銷售收入的5％計算銷售A、B產(chǎn)品的消費稅金。

借：主營業(yè)務稅金及附加（310000×5％）15500貸：應交稅金—應交消費稅15500

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算（30）出售材料一批，價值3500元，應交銷項稅率17％，計595元?？钜咽盏酱嫒脬y行。

借：銀行存款4095貸：其他業(yè)務收入3500應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）595

（31）結轉出售材料的成本3000元。

借：其他業(yè)務支出3000貸：原材料3000實例：P74－75

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算§4.5利潤及利潤分配的核算

◆利潤的核算◆利潤分配的核算企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.5.1利潤的核算

§4.5.1.1利潤的構成及核算內容★構成

利潤利潤總額凈利潤

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額凈利潤＝利潤總額－所得稅

式中：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務費用企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

投資凈收益＝投資收益－投資損失營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

★核算內容

（1）計算結轉營業(yè)利潤（2）核算投資收益（3）核算營業(yè)外收支（4）計算并結轉所得稅等。

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.5.1.2核算的賬戶設置

(1)“本年利潤”賬戶

★用來核算企業(yè)在本年度內實現(xiàn)的凈利潤賬戶。

★性質：所有者權益類賬戶。

★結構：

本年利潤

轉入各項費用轉入各項收入（余額：虧損總額）余額：利潤總額凈利潤（減所得稅后）（年終轉出凈利潤，無余額）企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算(2)“營業(yè)外收入”賬戶

★用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

營業(yè)外收入

結轉營業(yè)外收入發(fā)生營業(yè)外收入

★明細賬戶：按營業(yè)外收入項目設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算(3)“營業(yè)外支出”賬戶

★用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

營業(yè)外支出

發(fā)生營業(yè)外支出結轉營業(yè)外支出

★明細賬戶：按營業(yè)外支出項目設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

(4)“投資收益”賬戶

★

用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

投資收益

（1）投資損失（1）投資收益（2）結轉投資凈收益（2）結轉投資凈損失

★明細賬戶：按投資收益種類設置。企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算(5)“所得稅”賬戶

★是用來核算企業(yè)所得稅費用的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

所得稅

發(fā)生所得稅費用結轉所得稅費用企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

§4.5.1.3核算時賬戶對應關系

主營業(yè)務成本本年利潤主營業(yè)務收入

營業(yè)費用其他業(yè)務收入主營業(yè)務稅金及附加管理費用投資收益銀行存款等財務費用其他業(yè)務支出營業(yè)外收入銀行存款營業(yè)外支出應交稅金所得稅

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算§4.5.1.4核算實例

（32）企業(yè)收到一筆罰款收入1000元，存入銀行。

借：銀行存款1000貸：營業(yè)外收入1000（33）企業(yè)以銀行存款10000元捐贈災區(qū)。

借：營業(yè)外支出10000貸：銀行存款10000