企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及措施

PAGEPAGE1企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及措施（五篇模版）第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及措施企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及措施所謂內(nèi)部控制度是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制制度，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，捏不控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。一、建立內(nèi)部控制制度的重要性建立內(nèi)部控制制度，是貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要舉措，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的重要手段之一，具有十分重要的意義。一是有利于貫更好地徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度。為了加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)工作，國(guó)家制定發(fā)布了一系列會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和從事會(huì)計(jì)管理的基本依據(jù)。這些會(huì)計(jì)法律、法規(guī)作為“統(tǒng)帥”只是國(guó)家意志的原則體現(xiàn)，而作為“主體”的行業(yè)財(cái)務(wù)制度，也只是對(duì)不同行業(yè)行使不同調(diào)控手段的體現(xiàn)，不能解決各個(gè)單位千差萬(wàn)別的具體財(cái)務(wù)問(wèn)題。單位內(nèi)部控制制度是國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度在不同單位的具體化，它能把國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)管理制度落到實(shí)處。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是單位理財(cái)意志的體現(xiàn)。從某種意義上講，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度國(guó)家法律、法規(guī)的必要補(bǔ)充，是貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。二是有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序。會(huì)計(jì)工作涉及各方面的利益關(guān)系，必須依法執(zhí)行。從1996年以來(lái)進(jìn)行的整頓會(huì)計(jì)工作秩序情況看，有些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不健全，會(huì)計(jì)核算混亂，財(cái)務(wù)收支失控，不僅損害了國(guó)家和社會(huì)公眾利益，也對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)消極影響。另外，從建國(guó)以來(lái)發(fā)生的極其重大的會(huì)計(jì)人員貪污案中也可以看出，會(huì)計(jì)人員之所以能貪污巨款，都是與單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度不健全有著直接的聯(lián)系。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化，這樣才能保證會(huì)計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，才能保證會(huì)計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。三是有利于完善會(huì)計(jì)管理制度體系。1993年我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)行重大改革以后，會(huì)計(jì)管理制度體系發(fā)生了較大變化。對(duì)于會(huì)計(jì)管理制度通常認(rèn)為有四個(gè)層次構(gòu)成：第一層次是會(huì)計(jì)法律，即《會(huì)計(jì)法》；第二層次是會(huì)計(jì)行政法規(guī)，如《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等；第三層次是會(huì)計(jì)規(guī)章，如行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度等；第四層次是單位根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度要求制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。很顯然，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是新的會(huì)計(jì)管理制度體系的重要組成部分。即使是到了二十一世紀(jì)的今天，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度仍然是會(huì)計(jì)管理制度體系中不可缺少的一部分，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制時(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的內(nèi)在要求。四是有利于改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部控制制度，充分保證財(cái)務(wù)管理工作更好地參于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，使會(huì)計(jì)工作滲透到企業(yè)承包內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，不僅有利會(huì)計(jì)工作更好地發(fā)揮職能作用，更有利于改善企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。在了解企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要性外，同時(shí)對(duì)企業(yè)要樹(shù)立以人為本的新觀念。要樹(shù)立以人為本的新觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。我國(guó)傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。亞細(xì)亞關(guān)門、“廣東國(guó)投”破產(chǎn)，都與領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部控制的重要性有關(guān)。反之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對(duì)企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，就能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。二、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）管理層認(rèn)識(shí)不足長(zhǎng)期以來(lái)，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國(guó)部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，一直與內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱。單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)各項(xiàng)工作，致使內(nèi)部控制制度流于形式，不能很好的發(fā)揮監(jiān)督職能。造成這種狀況的主要原因有：（1）大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的理論學(xué)習(xí)不夠，認(rèn)識(shí)跟不上制度的發(fā)展要求。（2）大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施重視不足。即便建立了一些制度，但相互脫節(jié)，各自為政的現(xiàn)象很重，和具體需要差距很大。作為一個(gè)企業(yè)的管理者，他是企業(yè)的靈魂，在內(nèi)部控制中期著關(guān)鍵的作用。他們的經(jīng)營(yíng)理念是把管理與獨(dú)斷混為一談，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，管理粗放，任人唯親，濫用職權(quán)，屬于內(nèi)部監(jiān)督，特別是對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和重要崗位隨意安排親信，造成企業(yè)內(nèi)部控制制度的確實(shí)和形同虛設(shè)；遵循科學(xué)管理理念，遵守內(nèi)部控制制度，是一個(gè)企業(yè)存亡的關(guān)鍵。（二）內(nèi)部控制制度不健全目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都建立內(nèi)部控制制度，但總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度比較零散，且條塊分割，有些相互重復(fù)甚至相互矛盾。從總體上來(lái)看，缺乏科學(xué)性和連貫性。主要有以下原因：（1）是內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部控制。自我規(guī)范、自我約束機(jī)制尚未建立、內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，以至于制定的內(nèi)部控制失控。（2）是偏重事后控制。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制多是以補(bǔ)救為主的事后控制，缺少事前控制和事中控制。（3）是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人力資源、信息等無(wú)形資源的控制。（4）是內(nèi)部控制職責(zé)、考核的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，稽核范圍有限，以偏概全，以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度。（三）管理人員水平有限一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人的智慧，扎實(shí)的企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)工作，高素質(zhì)的管理人才是實(shí)施內(nèi)部控制的保證。一些企業(yè)的管理人員只能局限于數(shù)據(jù)或事實(shí)本身，而不能進(jìn)行深層次的分析，給管理層提出有意義的建議、改進(jìn)措施。不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，對(duì)自己工作認(rèn)識(shí)不足等等。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建立，對(duì)數(shù)據(jù)管理的要求更高、更準(zhǔn)。從經(jīng)營(yíng)決策的提出、計(jì)劃指標(biāo)的制定，直到考核、分配，都必須要求以數(shù)據(jù)為依據(jù)。目前多數(shù)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)管理電算化，但不少管理人員計(jì)算機(jī)水平不高，文化素質(zhì)偏低，都影響其管理監(jiān)督職能的發(fā)揮。（四）內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)督不規(guī)范僅靠?jī)?nèi)部監(jiān)督制度本身還不能發(fā)揮管理效能，切實(shí)實(shí)施并嚴(yán)格按制度辦事，并在運(yùn)行過(guò)程中適時(shí)加以審計(jì)和評(píng)價(jià)，才能真正實(shí)現(xiàn)提高效能的目的，保證內(nèi)部控制的有效性。但幾千年儒家文化的影響根深蒂固，重人治輕法制，把人情關(guān)系至于公司利益之上。許多單位雖有各種各樣的規(guī)章制度，但是卻不能有效的落實(shí)，同時(shí)也沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來(lái)保障實(shí)施，內(nèi)部控制不能行之有效，形同虛設(shè)。很多企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式，稽核的范圍有限，缺乏完整性、全面性，缺少一個(gè)獎(jiǎng)賞有度的獎(jiǎng)懲制度。有的企業(yè)雖然也設(shè)立一些獎(jiǎng)懲制度，但執(zhí)行過(guò)程中缺乏力度，致使部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無(wú)關(guān)緊要，加之缺乏相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺(jué)性。同時(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全，各職能部門之間、個(gè)崗位之間缺乏必要的督導(dǎo)，導(dǎo)致各職能部門各成體系、各自為政。（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足、意識(shí)薄弱隨著我國(guó)加入WTO，企業(yè)將會(huì)面對(duì)更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購(gòu)、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。在諸多風(fēng)險(xiǎn)中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但不管是什么風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理，但我國(guó)企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制，往往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)。三、應(yīng)采取的措施（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部控制建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。從近幾年對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的原因調(diào)查來(lái)看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者法制觀念淡薄，追求局部利益而違法違紀(jì)，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員編制虛假會(huì)計(jì)信息的占很大的比例。為此，《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的會(huì)計(jì)責(zé)任做出了明確的規(guī)定，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》也再一次強(qiáng)調(diào)“單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。同時(shí)，一個(gè)富有魅力和影響的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，自然會(huì)把全體人員緊緊團(tuán)結(jié)在自己的周圍。反之，就會(huì)人心渙散，更談不上團(tuán)隊(duì)精神了。威望取決于領(lǐng)導(dǎo)的人格、品德和思想修養(yǎng)；知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、膽略、才干和能力狀況，是否嚴(yán)于律己，率先垂范，以身作則，能否全身心的投入事業(yè)；能否公平、公正待人。因此要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷的學(xué)習(xí)，掌握各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的更新、發(fā)展。同時(shí)要提高學(xué)法、守法、執(zhí)法的自覺(jué)性，遵守各項(xiàng)內(nèi)控制度。（二）設(shè)立有效的控制活動(dòng)1、職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求,對(duì)于企業(yè)的一切交易或事項(xiàng)都應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則,科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。2、工作流程。明確每個(gè)崗位的職責(zé),使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作,從而達(dá)到相互牽制的目的。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),可以采用對(duì)每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖的辦法,在工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計(jì)的目的應(yīng)達(dá)到使管理的過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化,也就是說(shuō),要能夠達(dá)到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作,得到的工作結(jié)果將是相同的。3、票據(jù)與記錄控制。票據(jù)是證明交易發(fā)生的證據(jù)。實(shí)行票據(jù)保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離;對(duì)所有票據(jù)進(jìn)行預(yù)先編號(hào),所有作廢的票據(jù)都要妥善保存,對(duì)已經(jīng)使用的票據(jù)由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期消號(hào),并及時(shí)與票據(jù)保管人員進(jìn)行核對(duì),以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象,保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等能夠及時(shí)準(zhǔn)確入賬。4、資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄,以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措施。比如,將存貨存入倉(cāng)庫(kù)以防偷盜,如果這一倉(cāng)庫(kù)由勝任的職工管理,還能夠減少存貨的殘損;對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù),能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。在采取電算化核算的情況下,每個(gè)崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由自己負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù),復(fù)核崗位只能進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核,而不能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。5、績(jī)效考評(píng)。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo),應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制,激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動(dòng)性。各部門通過(guò)定期舉行績(jī)效考評(píng)會(huì)議,作為對(duì)其工作目標(biāo)完成情況的事后控制,不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果,同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jī)效考評(píng),配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施,將部門的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起,部門的工作目標(biāo)也將通過(guò)個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而達(dá)到。（三）建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門。它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)和處置意見(jiàn)，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度的完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷,都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告,并使其得到果斷處理,要樹(shù)立全員控制意識(shí),幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo),促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立,為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議,實(shí)現(xiàn)預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。（四）建立積極向上的企業(yè)文化內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合管理活動(dòng)和系統(tǒng)工程，涉及組織、人事、業(yè)務(wù)等方面。真正有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)建立在遵守職業(yè)道德、誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正的企業(yè)文化基礎(chǔ)上。要充分發(fā)揮管理人員的自律性，增強(qiáng)自覺(jué)性。內(nèi)部控制的成敗不僅取決于制度設(shè)計(jì)的完善，更有賴于工作人員的素質(zhì)，企業(yè)不要把職業(yè)道德和誠(chéng)實(shí)守信看作是空洞的教材，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)價(jià)值取向引導(dǎo)員工正確樹(shù)立價(jià)值觀念，強(qiáng)化職業(yè)道德和反腐倡廉的意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)，最大限度的發(fā)揮員工的主動(dòng)性和創(chuàng)新性。通過(guò)健康的企業(yè)文化營(yíng)造一個(gè)誠(chéng)信的環(huán)境，盡量減少欺詐誘導(dǎo)因素來(lái)避免內(nèi)控失效。保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。（五）建立健全內(nèi)控框架，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)要有一個(gè)健全有效的內(nèi)控框架，從控制環(huán)境入手，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)董事會(huì)的職能及其獨(dú)立性；提高管理者素質(zhì)，轉(zhuǎn)變管理者理念，憑借經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，由市場(chǎng)決定而不是由行政指定管理層；鼓勵(lì)塑造企業(yè)文化，加強(qiáng)管理者和員工激勵(lì)機(jī)制，明晰權(quán)責(zé)。企業(yè)還應(yīng)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步增大并更具有不確定性，企業(yè)必須設(shè)立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以確認(rèn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等，要加強(qiáng)董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的作用，及早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要程度，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防患于未然。綜上所述，良好的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)既有防錯(cuò)防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果的作用；能做到事前預(yù)防、事中控制、事后評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞。在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度上要在認(rèn)真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)手續(xù)齊全、業(yè)務(wù)分工合理的制約方法，切忌過(guò)于繁瑣，要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度。我國(guó)已加入WTO，完善的企業(yè)內(nèi)部控制是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保證，同時(shí)也能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1、張有娣，《冶金財(cái)會(huì)》，企業(yè)改革與管理,20XX,(1).2、孫健.徐輝.《培育學(xué)習(xí)型核心員工》[J].農(nóng)村金融研究，20XX，（4）：9.3、孫永堯：《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》，經(jīng)濟(jì)管理出版社，20XX年9月1日。4、龔杰、方時(shí)雄：《企業(yè)內(nèi)部控制》，浙江大學(xué)出版社，20XX年11月1日。5、王軍輝：《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與實(shí)務(wù)》，中國(guó)市場(chǎng)出版社，20XX年5月1日。6、趙曉紅.《我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)》[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),20XX,(5):23.7、孫麗娜.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的探討[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè),20XX,(09)8、田朝陽(yáng).內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),20XX,(07)9、李興華.論企業(yè)內(nèi)控制度.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，20XX年第2期.10、陳鈴.關(guān)于我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考.《會(huì)計(jì)研究》，20XX.8.第二篇：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究?jī)?nèi)容摘要隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等方面上嘗試制定新的管理控制方法，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過(guò)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文通過(guò)內(nèi)部控制基本理論入手，分析探討了企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制的部份不足，結(jié)合行業(yè)經(jīng)驗(yàn)提出了相對(duì)改進(jìn)控制管理的方案與措施。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制監(jiān)督治理內(nèi)部管理AbstractThedeepeningofthereformandopeningup,alongwithourcountrymarketeconomysystemconstantlyimprove,intoday'sfiercemarketcompetition,manyenterprisesinternalcontrolproblemisveryoutstanding,theenterpriseoperatorsandmanagersinsuchaspectsasorganizationstructure,businessprocesstotrythenewmethodofmanagementcontrol,tostrengthentheconstructionofenterpriseinternalcontrolsystem,bymakingascientificandperfectinternalcontrolstandard,strengthenthesupervisionofcriticalcontrolpointsandthekeylink,improveinformationquality,promoteenterprisestoimplementdevelopmentstrategy,sotheenterprisemanagementofinternalcontrolisaneffectivewayofconstantforthesustainabledevelopmentofenterprise,hasthevitalsignificance.Basedonthebasictheoryofinternalcontrol,theanalysisofthecurrentinternalcontrolofenterpriseisdiscussedpart,combinedwith.Keywords:internalcontrolsupervisioninternalmanagement關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究目錄一、內(nèi)部控制基本內(nèi)容???????????????????1（一）內(nèi)部控制的定義與構(gòu)成????????????????1（二）內(nèi)部控制作用????????????????????1二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題與原因分析??????2（一）監(jiān)督治理機(jī)制不健全?????????????????2（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性?????????????3（三）企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制???????????????3三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施????????????????4（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審??????????????4（二）建立規(guī)范的制度制定程序???????????????4（三）建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)????????5四、總結(jié)?????????????????????????5六、參考文獻(xiàn)???????????????????????6關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。一、內(nèi)部控制基本理論內(nèi)容（一）內(nèi)部控制的定義企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。新的準(zhǔn)則將企業(yè)的內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。內(nèi)部控制是有效執(zhí)行組織策略的必備工具，是現(xiàn)代化企業(yè)重要的任務(wù)及管理方式與手段，是實(shí)現(xiàn)高效化、專業(yè)化、規(guī)范化和自動(dòng)化的最基本條件。（二）內(nèi)部控制作用1、保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。2、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過(guò)袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策．在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。3、為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的實(shí)際問(wèn)題與原因分析雖然近年來(lái)我國(guó)十分重視對(duì)內(nèi)部控制的研究，并提出了一系列規(guī)范性的指導(dǎo)意見(jiàn)，也正準(zhǔn)備出臺(tái)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本規(guī)范，但是，很大一部分經(jīng)濟(jì)企業(yè)內(nèi)部控制還是很不完善，致使管理松懈，財(cái)務(wù)失控，企業(yè)的損失浪費(fèi)、財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、經(jīng)濟(jì)信息失真，也給不法分子以可乘之機(jī)，貪污、舞弊行為頻頻發(fā)生。內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題具體表現(xiàn)在:（一）監(jiān)督治理機(jī)制不健全雖然很多企業(yè)能夠按規(guī)定制定一套完整的管理制度，但是對(duì)制度的實(shí)施卻缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)管理層往往會(huì)更多考慮成本方面的因素，如為了節(jié)約人力成本及提高辦事效率，往往倡導(dǎo)員工身兼數(shù)職，造成部門人員工作職責(zé)不明確，違反了內(nèi)部控制要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工與不相容職務(wù)的制衡機(jī)制，沒(méi)有明確有關(guān)人員的職責(zé)分工。決策人員與經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，存在管理職能、保管職能、會(huì)計(jì)職能、監(jiān)督職能兼容現(xiàn)象，為以后內(nèi)部舞弊埋下禍根。典型的案例是會(huì)計(jì)兼任出納工作，采購(gòu)人員兼任倉(cāng)庫(kù)保管員等，容易人為利用職務(wù)上的便利，鉆管理漏洞的空子，發(fā)生舞弊行為；有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒(méi)有明確的責(zé)任。這些現(xiàn)象將會(huì)導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)失去靈活性，更嚴(yán)重的還會(huì)使公司破產(chǎn)。案例：某公司出納員李X，給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內(nèi)分外的事，她都主動(dòng)去做，受到領(lǐng)導(dǎo)的器重、同事的信任。而事實(shí)上，李X在其工作的一年半期間，先后利用22張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金98.96萬(wàn)元，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。其具體手段如下：1）隱匿3筆結(jié)匯收入和7筆會(huì)計(jì)開(kāi)好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），共計(jì)10筆銷售收入98.96萬(wàn)元，將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映；2）由于公司財(cái)務(wù)印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李X利用行政人員疏于監(jiān)督開(kāi)具現(xiàn)金支票；3）偽造銀行對(duì)賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。公司在清理逾期未收匯時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)清查。李X之所以能在一年半的時(shí)間內(nèi)作案22次，貪污巨款98.96萬(wàn)元，主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而使李X敏截留收入貪污得心應(yīng)手，猖狂作案。（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來(lái)，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問(wèn)題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)電話費(fèi)高了，就制定一個(gè)通訊費(fèi)管理辦法，明天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重，就擬定出辦公用品采購(gòu)與使用辦法，這樣的制度體系無(wú)論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒(méi)有科學(xué)合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。有的單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象。政出多門，相互打架。例如，某些金融保險(xiǎn)公司，制定業(yè)務(wù)傭金制度按要求是跟據(jù)保監(jiān)局規(guī)定進(jìn)行規(guī)范調(diào)控的，但保險(xiǎn)公司經(jīng)常是各自為政、滲入個(gè)人主意，經(jīng)理人為提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力同一地域不同的分支機(jī)構(gòu)傭金制度不同，甚至同一時(shí)期不同制度、同一產(chǎn)品不同的傭金比例制度。這種分配不均的程況下造成市場(chǎng)人員競(jìng)爭(zhēng)性對(duì)比往往是惡性循環(huán)，甚至造成公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益相互斗爭(zhēng)等等，這都是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有一套規(guī)范的傭金制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號(hào)、格式、分類、內(nèi)容、適用范圍與時(shí)限、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書(shū)面形式予以約束。（三）企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制企業(yè)業(yè)務(wù)資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務(wù)員手里，蘊(yùn)藏著很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)員掌握著客戶資源，公司依賴其開(kāi)展業(yè)務(wù)，現(xiàn)實(shí)中經(jīng)?？梢钥吹?，不少企業(yè)的業(yè)務(wù)員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務(wù)關(guān)系也被隨之帶走，形成企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)人員過(guò)于依賴的局面。更有甚者，有的企業(yè)業(yè)務(wù)員明地里使用單位各項(xiàng)資源，暗地里為自己或親友開(kāi)拓業(yè)務(wù)、謀取私利，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)利益。嚴(yán)重影響管理制度的有效實(shí)施；部分企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)于分散,放松了對(duì)客戶信用背景調(diào)查,增加企業(yè)的收帳風(fēng)險(xiǎn)，如旅客運(yùn)輸行業(yè)，若對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制不好，其面對(duì)的客戶群體可能是個(gè)人或是小型的單位，數(shù)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究目眾多，且普遍是先服務(wù)后付款的經(jīng)營(yíng)模式，若客戶違約，將使企業(yè)處于被動(dòng)局面。例如，目前很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司他們的業(yè)務(wù)員都是手拿著客戶資源在保險(xiǎn)市場(chǎng)比價(jià)，他們不是為客戶比價(jià)而是為自己能獲得多少傭金做價(jià)格選擇，業(yè)務(wù)員往往是手里拿著客戶資源向自己公司索要高額傭金，同時(shí)在市查訪對(duì)比有沒(méi)有更理想的傭金制度進(jìn)行轉(zhuǎn)賣客戶等等。公司不能清楚統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)員到底有多少客戶向外發(fā)，業(yè)務(wù)員又理想當(dāng)然地經(jīng)營(yíng)中價(jià)角色為自己牟利，企業(yè)非常被動(dòng)。這樣下來(lái)既不能保證公司發(fā)展利益，也不能保證消費(fèi)者的售后服務(wù)，是一個(gè)非常不健康的經(jīng)濟(jì)交易。這都是因?yàn)槠髽I(yè)過(guò)份依賴業(yè)務(wù)員，沒(méi)有及時(shí)建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務(wù)有兩人以上共同參與、適當(dāng)進(jìn)行工作輪換和加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的控制等措施，將業(yè)務(wù)員手中的客戶資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制。三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審監(jiān)督與評(píng)審是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等等。對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理，要樹(shù)立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。（二）建立規(guī)范的制度制定程序針對(duì)內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號(hào)、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書(shū)面形式予以約束。讓所有流程規(guī)范化、制度化,減少人的主觀差異和自由裁量，減少關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究人為干擾因素，杜絕腐敗產(chǎn)生，使制度制定程序化、科學(xué)化、規(guī)范化,保證文件質(zhì)量,提高工作效率。（三）建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)針對(duì)過(guò)于依賴業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個(gè)人手中，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制，企業(yè)應(yīng)通過(guò)完善制度設(shè)計(jì)，例如采取建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務(wù)有兩人以上共同參與、適當(dāng)進(jìn)行工作輪換和加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的控制等措施，將業(yè)務(wù)員手中的客戶資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，讓客戶認(rèn)的是企業(yè)本身而不是認(rèn)個(gè)人，這樣企業(yè)的業(yè)務(wù)就不會(huì)依賴于某一兩個(gè)人，從而保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。20XX年初，花旗銀行臺(tái)灣區(qū)總經(jīng)理陳圣德率領(lǐng)二十多位主管集體跳槽，但在經(jīng)歷短暫的人事地震以后，花旗銀行在短短兩三個(gè)月內(nèi)就基本恢復(fù)了業(yè)務(wù)正常開(kāi)展，當(dāng)年業(yè)績(jī)并未受到大的影響，盈利反而創(chuàng)下歷史新高，靠的就是花旗銀行內(nèi)部已經(jīng)形成完整的制度和流程，用制度來(lái)保障業(yè)務(wù)開(kāi)展，而不是依賴于某個(gè)業(yè)務(wù)人員或主管。四、總結(jié)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要組成內(nèi)容。一套設(shè)計(jì)嚴(yán)密、執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更科學(xué)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。要使自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，企業(yè)要不斷完善的控制制度管理，練好內(nèi)功，提高業(yè)務(wù)能力與風(fēng)險(xiǎn)判斷能力，加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)審，深入解決內(nèi)部管理問(wèn)題。例如對(duì)資金保護(hù)機(jī)制實(shí)行銀行賬戶收支兩線分開(kāi)維護(hù)監(jiān)控防止財(cái)務(wù)舞弊，對(duì)敏感崗位安排多人互換建立反向制衡機(jī)制防止個(gè)人主意行為，對(duì)客戶資源管理建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)控制業(yè)務(wù)客戶穩(wěn)定，對(duì)于制度定制要多部門共同按規(guī)范提議與審理控制制度統(tǒng)一性，對(duì)企業(yè)所有部門進(jìn)行定期審計(jì)保證數(shù)據(jù)完整性與真實(shí)性等等，這都是一系列科學(xué)的內(nèi)部控制制度樣板。正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”企業(yè)按自身需求通過(guò)反復(fù)研究，嚴(yán)格執(zhí)行管理，定期檢討與評(píng)價(jià)，不斷更新完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)要持之以恒，將自己推向更長(zhǎng)遠(yuǎn)更輝煌的發(fā)展道路上,使企業(yè)達(dá)到更好的經(jīng)營(yíng)效果。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究參考文獻(xiàn)：[1]李國(guó)盛：內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因、對(duì)策及建議[J]，四川會(huì)計(jì)，20XX，2。[2]張俊民：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)構(gòu)造及其分層設(shè)計(jì)[J]，會(huì)計(jì)研究，20XX，5。[3]王緯：COSO模型在會(huì)計(jì)控制中的應(yīng)用[J]，江蘇財(cái)會(huì)，20XX，2。[4]財(cái)政部：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范-貨幣資金[Z][5]鄧春華.企業(yè)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀及發(fā)展建議.審計(jì)研究，20XX，3.[6]楊雄勝.內(nèi)部控制理論研究新視野.會(huì)計(jì)研究，20XX，7.[7]楊雄勝.內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路.會(huì)計(jì)研究.20XX，2.[8]程新生.公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究.會(huì)計(jì)研究，20XX，4.[9]楊有空、胡艷.試論公司治理與內(nèi)部控制對(duì)接.會(huì)計(jì)研究，20XX，10第三篇：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及解決措施一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題：目前，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究和實(shí)踐與國(guó)外相比，無(wú)論在廣度還是在深度上都有較大差距，最主要的問(wèn)題在于還沒(méi)有形成一套系統(tǒng)的理論，無(wú)法對(duì)實(shí)踐提供系統(tǒng)、規(guī)范的指導(dǎo)。我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制主要存在以下問(wèn)題：（一）內(nèi)部控制僅有形式，實(shí)際未得到執(zhí)行我國(guó)《基本規(guī)范》第27條規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)重視內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。規(guī)范很重視內(nèi)部控制的自我檢查和評(píng)價(jià)，但是卻未明確企業(yè)內(nèi)部的專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)的構(gòu)成及其地位，權(quán)限和工作范圍等。這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)弱化，使內(nèi)部控制停留在表面的建設(shè)上而實(shí)質(zhì)上則流于形式，缺乏有效性。（二）管理層對(duì)內(nèi)部控制理解存在的偏差，意識(shí)薄弱在企業(yè)中，管理人員由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或是現(xiàn)實(shí)條件的制約，往往容易對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生錯(cuò)誤的理解。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)漠視內(nèi)部控制的重要性，主要表現(xiàn)在以下三點(diǎn)：1、對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的理解存在偏差。內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅僅包括防止會(huì)計(jì)信息失真的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，同樣包括提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)。然而我國(guó)財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范試行》沒(méi)有提及內(nèi)部控制在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率方面的作用。2、對(duì)內(nèi)部控制度一貫性與靈活性的尺度把握存在偏差。我國(guó)很多企業(yè)已經(jīng)過(guò)時(shí)，失效的內(nèi)部控制度管理企業(yè)，同時(shí)不能在遇到具體問(wèn)題時(shí)過(guò)分強(qiáng)調(diào)靈活性，不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，甚至為了獲取個(gè)人或小團(tuán)體利益不擇手段，將靈活性作為弄虛作假的便利條件，無(wú)視內(nèi)部控制制度的存在。3、對(duì)內(nèi)部控制對(duì)象的理解存在偏差，企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)中的每一個(gè)成員來(lái)說(shuō)都是有效的，任何人都需要遵守，沒(méi)有例外，包括制定內(nèi)部控制的最高管理當(dāng)局在內(nèi)。財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)合署辦公的現(xiàn)象仍十分普遍；財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，無(wú)法有效防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種主要風(fēng)險(xiǎn)；管理者能力參差不齊，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)用的作用；并且有一些領(lǐng)導(dǎo)破壞有關(guān)的職責(zé)分離，授權(quán)批準(zhǔn)等控制度寬以待已、嚴(yán)以律人，認(rèn)為內(nèi)部控制只針對(duì)一般員工，與自己沒(méi)有關(guān)系，造成信息交流不暢，監(jiān)督環(huán)節(jié)也在減弱。（三）公司治理結(jié)構(gòu)不完善，無(wú)法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的制度環(huán)境，當(dāng)中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，都將無(wú)法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系。而我國(guó)企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善，無(wú)法形成有效的內(nèi)部控制體系，主要表現(xiàn)在：1、董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，難以對(duì)經(jīng)理層形成有效控制。在我國(guó)企業(yè)中，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職兼任的現(xiàn)象還大量存在。這種關(guān)鍵人模式實(shí)質(zhì)上是裁判員兼運(yùn)動(dòng)員，經(jīng)理人員自己監(jiān)督自己最終使企業(yè)的控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)集于一身，導(dǎo)致相關(guān)管理層權(quán)責(zé)不清，職能履行不到位，降低了制衡力度，增加了決策的隨意性。在這種環(huán)境下，企業(yè)管理層我行我素，從而使內(nèi)部控制失效也就成為了一種必然。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)董事會(huì)很大程度地掌握在內(nèi)部人手中，內(nèi)部人控制問(wèn)題嚴(yán)重。2、監(jiān)事會(huì)功能有限，難以對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層形成有效監(jiān)督。我國(guó)的企業(yè)采用的是單層董事會(huì)制度，與董事會(huì)平行的公司監(jiān)事會(huì)僅有部分監(jiān)督權(quán)，而無(wú)控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，無(wú)權(quán)任免董事會(huì)或經(jīng)理班子的成員，無(wú)權(quán)參與和否決董事會(huì)與經(jīng)理班子的決策。由于我國(guó)《公司法》等法規(guī)在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)方面以股東價(jià)值為導(dǎo)向，重視董事會(huì)的作用，而忽略了監(jiān)事會(huì)的地位，使監(jiān)事會(huì)實(shí)際上只是一個(gè)受到董事會(huì)控制的議事機(jī)構(gòu)。（四）內(nèi)部控制信息披露制度不完善，難以反映財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的晴雨表，只有規(guī)范內(nèi)部控制體系，才能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、真實(shí)性。我國(guó)股市目前之所以存在過(guò)度投機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，上市公司業(yè)績(jī)之所以虛假成分較高，股價(jià)波動(dòng)幅度比較大，固然與公司的內(nèi)部控制信息披露管理有關(guān)，究其原因主要是目前我國(guó)又對(duì)內(nèi)部控制信息披露沒(méi)有做出進(jìn)一步的關(guān)注，造成上市公司的管理層人員不重視財(cái)務(wù)信息的披露，并且缺乏有效的約束和監(jiān)督。（五）相關(guān)法規(guī)制度有待完善我國(guó)財(cái)政部門于20XX年6月22日發(fā)布的《基本規(guī)范》中，有些內(nèi)容在一定的程度上超出了會(huì)計(jì)控制的范圍。財(cái)政部門就制定內(nèi)部控制規(guī)范的動(dòng)因來(lái)看，主要是為了解決目前企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重的問(wèn)題；加之財(cái)政部門的職權(quán)范圍，決定其相關(guān)規(guī)范必然更多地關(guān)注會(huì)計(jì)控制。但是，內(nèi)部控制是一個(gè)全方位的整體，會(huì)計(jì)控制只是內(nèi)部控制的一個(gè)方面。要真正起到良好的控制作用，實(shí)現(xiàn)防止舞弊，保證遵循法律法規(guī)等目標(biāo)，需要會(huì)計(jì)和各種管理手段相互配合。即使是為了防止會(huì)計(jì)信息失真，但僅靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制并不能從根本上解決問(wèn)題。二、解決措施為完善企業(yè)內(nèi)部控制體系和提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性提出如下建議:（一）應(yīng)披露由內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)形成的報(bào)告內(nèi)部控制本身是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，它不僅僅需要一些內(nèi)部控制的手段和方法，更重要的是這些手段和方法是建立在對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)和分析控制環(huán)境的基礎(chǔ)上制定相關(guān)的制度方法和手段，并且要定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行效率和效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，從而保證內(nèi)部控制運(yùn)行的質(zhì)量，對(duì)存在的缺陷提出改進(jìn)建議，使內(nèi)部控制更加晚上和有效。同時(shí)，在監(jiān)督和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上形成的內(nèi)部控制報(bào)告，可以把內(nèi)部控制效率有關(guān)的信息及時(shí)地傳遞給控制主體，以便其決策，促使內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）我國(guó)應(yīng)拓展內(nèi)部控制的目標(biāo)和正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的對(duì)象，從而建立廣泛的信息與交流在信息方面，要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理。因?yàn)闀?huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)的重要組成部分，為企業(yè)提供成本、營(yíng)運(yùn)、生產(chǎn)、庫(kù)存等信息。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)。在交流方面，要注重內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式，在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)，確保每一個(gè)人均清楚自己所承擔(dān)的義務(wù)。同時(shí)，美國(guó)ERM框架的內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)四個(gè)方面，而我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)只有報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)，所以我國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)要不斷擴(kuò)展，以調(diào)動(dòng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注和需求，然后根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，可以建立內(nèi)部控制基本規(guī)范和具體規(guī)范：基本規(guī)范可以類似于美國(guó)COSO報(bào)告那樣的概念性的制度框架，必須具有強(qiáng)制力；具體規(guī)范是運(yùn)用在實(shí)際操作上的規(guī)則，具有參照性。例如我國(guó)有關(guān)部門應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的建成設(shè)提到日程上，建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制體系規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建提供依據(jù)。（三）完善公司治理，豐富內(nèi)部控制的責(zé)任主體內(nèi)部控制中強(qiáng)化公司治理的作用在我國(guó)顯得尤為重要，由于我國(guó)證券市場(chǎng)尚處于新興加轉(zhuǎn)軌階段，股權(quán)結(jié)構(gòu)異化，股權(quán)文化缺失，公司治理形備而實(shí)不至。惟有強(qiáng)化公司治理，提倡股權(quán)文化，才能凈化控制環(huán)境。我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)公司治理建設(shè)，是股東、董事會(huì)和經(jīng)理層相互制衡，從根本上改善內(nèi)部控制環(huán)境，防止管理層超越內(nèi)部控制。20XX年2月新頒布的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估生大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》已將內(nèi)部控制的責(zé)任主體向上擴(kuò)展到治理層董事會(huì)，向下擴(kuò)展到其他員工。這種理念運(yùn)用在企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中，豐富內(nèi)部控制的責(zé)任主體，由單一化向多元化主體發(fā)展。（四）發(fā)展內(nèi)部控制獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的外部評(píng)價(jià)為提高內(nèi)部控制的有效性，我們可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)烈要求上市公司每年評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行情況，披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。上市公司管理層建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，明確管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任，持續(xù)性地對(duì)公司相關(guān)領(lǐng)域中所存在的風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行自我評(píng)估。內(nèi)部控制審計(jì)除了對(duì)管理層內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是否客觀發(fā)表意見(jiàn)外，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試并出具意見(jiàn)。內(nèi)部控制評(píng)估和審計(jì)加重了企業(yè)管理層及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：企業(yè)管理層出于減輕自身責(zé)任及對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的考慮不得不在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的協(xié)助下真正關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷，實(shí)實(shí)在在地健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也會(huì)為降低自身風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督促企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和證券市場(chǎng)的透明度。（五）完善我國(guó)財(cái)政部門規(guī)定《基本規(guī)范》的內(nèi)容，加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度我國(guó)財(cái)政部門要對(duì)《基本規(guī)范》的內(nèi)容進(jìn)行整合，形成一個(gè)具有內(nèi)在邏輯的內(nèi)部控制概念框架，從而更好地指導(dǎo)具體規(guī)范的制定。同時(shí)，一方面，單位及相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。單位要設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或指定專人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，先進(jìn)行自我考評(píng)，政府財(cái)政、審計(jì)部門要集中重點(diǎn)對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)執(zhí)行的結(jié)果，即收支核算是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行監(jiān)督。另一方面，要建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)內(nèi)部控制的健全、執(zhí)行好的單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)內(nèi)部控制不健全、執(zhí)行不好的單位責(zé)令健全整改，必要時(shí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行撤職、處罰，以提高其健全完善內(nèi)部控制并嚴(yán)格執(zhí)行的積極性。（六）改善內(nèi)部控制環(huán)境，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用控制環(huán)境包括員工的誠(chéng)實(shí)和道德觀、員工的勝任能力、管理當(dāng)局的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)的風(fēng)格、董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責(zé)任的方式、人力資源政策和實(shí)施等。控制環(huán)境構(gòu)成了一個(gè)單位的氣氛。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制能否生效的至關(guān)因素之一。即使設(shè)立良好的內(nèi)部控制，也會(huì)因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。不論其他控制要素是否存在，管理部門缺乏誠(chéng)實(shí)性或?qū)?nèi)部控制不感興趣，都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。許多單位內(nèi)部控制的不完善。例如，公司治理不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理之間沒(méi)有形成相互制約的機(jī)衡機(jī)制，導(dǎo)致少數(shù)管理者權(quán)力過(guò)分集中；管理層對(duì)內(nèi)部控制不重視,或帶頭越過(guò)內(nèi)部控制;員工素質(zhì)低下，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制不了解，或由于違反內(nèi)部控制并不會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)厲的處罰而對(duì)內(nèi)部控制抱著無(wú)所謂的態(tài)度，使企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有得到真正的落實(shí)。第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策以濟(jì)南市企業(yè)為例摘要：近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小型企業(yè)的數(shù)量越來(lái)越多，其競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，但是因?yàn)闀r(shí)間及底蘊(yùn)的關(guān)系，導(dǎo)致其企業(yè)內(nèi)部管理混亂和資源的大幅度浪費(fèi)。其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)文化水平不高，無(wú)法自行改革其管理方法和制度，使其各方面效率提高以增加其競(jìng)爭(zhēng)力。所以，找出一套行之有效管理方法及制度已經(jīng)勢(shì)在必行，而其中的內(nèi)部控制制度是不可缺少的一部分。淺析中小型企業(yè)內(nèi)部控制所存在問(wèn)題，并找出切實(shí)可行的解決方法，以提高中小企業(yè)的資源利用率和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。保證我國(guó)高速快捷穩(wěn)定的發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)、內(nèi)部控制、競(jìng)爭(zhēng)力、制度英文摘要：Inrecentyears，withtherapiddevelopmentofeconomyofourcountry'seconomy，moreandmorethenumberofsmallandmedium-sizedenterprises，theincreasinglyfiercecompetition，butbecauseofthetimeandthebackground，causestheenterpriseinternalmanagementconfusionandlargewasteofresources。Aculturallevelisnothigh，enterpriseleadersfailedtoreformitsmanagementmethodandsystem，toimprovetheefficiencyofthevariousaspectsbyinordertoincreasetheircompetitiveness。So，findoutaneffectivemanagementmethodandsystemisimperative，ofwhichtheinternalcontrolsystemisanindispensablepartof。Analysesofsmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolproblems，andfindoutthefeasiblesolution，inordertoimprovetheresourceutilizationofsmallandmedium-sizedenterprisesandenterprisecompetitiveness。Ensurethehighspeedfastandsteadydevelopmentofourcountry。目錄一、內(nèi)部控制的定義及存在的意義3（一）、定義3（二）、意義3二、我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展歷程4三、提出問(wèn)題5（一）、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境..5（二）、管理制度不完善。5（三）內(nèi)部控制制度不完善6四、建議對(duì)策7(一)、．推動(dòng)企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境。7（二）完善企業(yè)管理制度。7（三）提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。8（四）建立完善的企業(yè)績(jī)效管理機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。9（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制度。10（六）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。11一、內(nèi)部控制的定義及存在的意義（一）、定義1949年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)(CommittelOnAuditingProcedureOftheAmericanlnstitute“Accountants)發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則暫行文告》(TentativestatementofAnditingStandards)，在該準(zhǔn)則首次發(fā)布時(shí)，雖然在審計(jì)文獻(xiàn)和其他文獻(xiàn)中業(yè)已出現(xiàn)內(nèi)部控制的名詞，但均沒(méi)有作出權(quán)威性的定義。為此該審計(jì)委員會(huì)于1949年作出題為《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制首次作了如下權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理方針?！痹搱?bào)告還對(duì)該定義范圍作了如下解釋：“該定義可能要比有時(shí)所論述的內(nèi)部控制意義來(lái)得更加廣泛。我們承認(rèn)，一個(gè)內(nèi)部控制制度已超出了直接與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門功能有關(guān)的內(nèi)容范疇。這種內(nèi)部控制制度可能包括預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本、期間經(jīng)營(yíng)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)分析及其報(bào)告，和首先有助于職工符合其經(jīng)營(yíng)責(zé)任要求的培訓(xùn)計(jì)劃，以及向管理當(dāng)局恰當(dāng)?shù)靥峁└郊颖ＷC的有關(guān)規(guī)定的程序，以及這些程序被有效貫徹的內(nèi)部審計(jì)。它可能綜合了其他領(lǐng)域的活動(dòng)，例如屬于工程技術(shù)性質(zhì)的時(shí)動(dòng)研究(timeandmotionstudy)以及基本上屬于生產(chǎn)性質(zhì)，適用于檢驗(yàn)系統(tǒng)中的質(zhì)量控制(Qualitycontr01)。”（二）、意義我國(guó)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀還處于還處于初期階段，國(guó)內(nèi)眾多中小型企業(yè)對(duì)市場(chǎng)占據(jù)的份額比較大，沒(méi)有形成行業(yè)內(nèi)的龍頭企業(yè)。在這種情況下，中小型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r直接影響到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。現(xiàn)在我國(guó)的企業(yè)擁有者大多數(shù)是在80年代90年代發(fā)展出來(lái)的，他們文化水平不高，企業(yè)內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題。如對(duì)內(nèi)部控制人是不清晰，內(nèi)部控制制度不完善等。20XX年，財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》，就內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的定義、基本目標(biāo)、基本原則、控制內(nèi)容及基本方法等作出了規(guī)定。并且在隨后頒布的六個(gè)規(guī)范中，從會(huì)計(jì)入手，對(duì)會(huì)計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)作了進(jìn)一步明確和體現(xiàn)。研究中小型企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，就是為了保證企業(yè)在運(yùn)行期間，內(nèi)部穩(wěn)定，工作人員各司其職，企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)暢通。內(nèi)部控制問(wèn)題是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力內(nèi)部軟條件，他可以在不涉及公司各方面資源的情況下增加企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，當(dāng)市場(chǎng)飽和后，各個(gè)行業(yè)將會(huì)發(fā)生慘烈的淘汰競(jìng)爭(zhēng)，將那些沒(méi)有發(fā)展?jié)摿Φ膬?nèi)部管理制度混亂的將被淘汰，以整合行業(yè)資源，提高效率。而一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度將是一個(gè)企業(yè)生存下去的基礎(chǔ)。二、我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展歷程我國(guó)在建國(guó)初期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，且實(shí)行公有制制度，在此期間，它壓制內(nèi)部控制制度的發(fā)展。我國(guó)在內(nèi)部控制制度及規(guī)范發(fā)展的開(kāi)始是在改革開(kāi)放之后。改革開(kāi)放之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，一個(gè)個(gè)公司迅速成立，這時(shí)，在整個(gè)社會(huì)大環(huán)境下，它要求對(duì)公司的內(nèi)部制度和規(guī)范有一個(gè)統(tǒng)一化的規(guī)定。我國(guó)借簽國(guó)外現(xiàn)有的規(guī)范制度和我國(guó)的現(xiàn)有國(guó)情頒發(fā)了一系列法律條文，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系。1996年，財(cái)政部頒發(fā)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)定了會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度。1996年，財(cái)政部頒發(fā)了獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)—《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，規(guī)定了控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。1997年，中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、資金交易風(fēng)險(xiǎn)、衍生工具、保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)等的控制。1999年，全國(guó)人民代表大會(huì)投票通過(guò)了新《會(huì)計(jì)法》，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。20XX年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《證劵公司內(nèi)部控制指引》，規(guī)定了包括環(huán)境、業(yè)務(wù)、資金管理、電子信息系統(tǒng)等在內(nèi)的內(nèi)部控制規(guī)范。20XX年，我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署等多個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，專門明確的規(guī)定了我國(guó)內(nèi)部控制體系所需要遵守的基本規(guī)范，要求上市公司必須實(shí)行該規(guī)范。學(xué)習(xí)國(guó)外的現(xiàn)有的先進(jìn)理念，完善公司內(nèi)部控制體系。20XX年，政府發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，它包含了十八項(xiàng)《應(yīng)用指引》、《評(píng)價(jià)指引》和《審計(jì)指引》。與之前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》組成了我國(guó)內(nèi)部控制的法律體系。三、提出問(wèn)題（一）、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境我國(guó)私營(yíng)企業(yè)發(fā)展晚而且迅速，使得我國(guó)中小企業(yè)的擁有者和管理者學(xué)識(shí)不足，企業(yè)管理者現(xiàn)在普遍認(rèn)為內(nèi)部控制就是為了防止企業(yè)工作人員工作發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，以及應(yīng)付政府機(jī)關(guān)檢查而指定的各種規(guī)章制度。他們并不重視內(nèi)部控制的建設(shè)。仍以傳統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)管理公司。即使有企業(yè)被動(dòng)建立了包括董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)經(jīng)理層等內(nèi)部控制體系，但因?yàn)闆](méi)有足夠的重視，使之成為了一個(gè)擺設(shè)?；蛘哒J(rèn)為只要在幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)立監(jiān)督制度即可。管理層對(duì)內(nèi)部控制的不重視，導(dǎo)致企業(yè)缺乏一種良好內(nèi)部控制的基調(diào)和氛圍，對(duì)員工失去外部約束因素，影響其控制意識(shí)。（二）、管理制度不完善。企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不足，崗位職責(zé)不清晰，在職者越權(quán)和有問(wèn)題找不到人處理現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是擁有者為了節(jié)約成本盡量減少在職人員；管理者才能不足，無(wú)法提出一個(gè)符合企業(yè)現(xiàn)有狀況并且行之有效的制度規(guī)范看；社會(huì)上同行業(yè)也沒(méi)有可以借簽的制度存在。盡管國(guó)家出臺(tái)了多部法律規(guī)范，但由于出臺(tái)的部門不同，依據(jù)不同，設(shè)立人不同，對(duì)內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素、目標(biāo)和應(yīng)遵循的原則不同，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則和指引沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范。主要要表現(xiàn)在管理者經(jīng)常越權(quán)，特別是家族式企業(yè)中管理者濫用職權(quán)特別嚴(yán)重，整個(gè)家族成員都是管理層，企業(yè)內(nèi)部的管理?xiàng)l例對(duì)其沒(méi)有約束。在工作時(shí)，所有員工無(wú)法無(wú)法達(dá)成一條心，造成資源浪費(fèi)，工作效率不高，還經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題。（三）內(nèi)部控制制度不完善1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不應(yīng)該是一成不變的，它應(yīng)該隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況變化和外部變化而一起變化，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。相當(dāng)一部分企業(yè)不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，其制度缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，企業(yè)對(duì)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和外部環(huán)境的變化不能有效的預(yù)測(cè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，使得企業(yè)管理嚴(yán)重落伍?？v觀我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)來(lái)看，其幾乎包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否確實(shí)符合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)計(jì)的方法和措施實(shí)際執(zhí)行情況如何，能否起到事先控制的作用，預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生；即使錯(cuò)誤發(fā)生了，能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，對(duì)這些問(wèn)題在我國(guó)企業(yè)中都缺乏自身的評(píng)價(jià)。2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度中非常重要的組成部分，它是通過(guò)對(duì)企業(yè)中的各種內(nèi)部控制制度以及各個(gè)職能部門所從事的各種工作行為進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定該行為是否符合國(guó)家及企業(yè)的各工種規(guī)定，以及企業(yè)員工是否完成崗位職能內(nèi)的工作。但是，再現(xiàn)行中小型企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)并未發(fā)揮出其本有的職能作用，究其原因不外乎以下三點(diǎn)：一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立行不工。我國(guó)大多數(shù)中小型企業(yè)實(shí)行的是家族式企業(yè)管理制度，實(shí)行的是廠長(zhǎng)經(jīng)理模式，高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果可以一言而決；二、對(duì)內(nèi)部審計(jì)理解錯(cuò)誤，僅簡(jiǎn)單的理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)稽核，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的全部作用；三、審計(jì)人員素質(zhì)不夠，不能做到內(nèi)部審計(jì)的要求。3、獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，執(zhí)行力不夠。我國(guó)許多中小型企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)不連貫和缺乏科學(xué)性，有的地方還出現(xiàn)矛盾和重復(fù)。對(duì)于制度的實(shí)施和監(jiān)督檢查浮于形式，敷衍了事，經(jīng)常在稽核和審查時(shí)以偏概全，范圍有限，不全面。有些企業(yè)雖然設(shè)立和實(shí)施了一些獎(jiǎng)懲制度，但其不夠合理和缺乏可行性，且沒(méi)有形成制度化；企業(yè)通常是在違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才想方設(shè)法的制止或處罰。是內(nèi)部控制只是存在于形式方面，內(nèi)部控制制度失去了其應(yīng)有的剛性。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞缺乏一個(gè)評(píng)價(jià)評(píng)估機(jī)構(gòu)，沒(méi)有相應(yīng)的部門對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行檢查稽核；企業(yè)對(duì)員工做出的成績(jī)無(wú)法做出實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)或獎(jiǎng)勵(lì)落實(shí)不到位，嚴(yán)重打擊了員工的自覺(jué)性和信任程度。四、建議對(duì)策(一)、．推動(dòng)企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境。認(rèn)識(shí)是行動(dòng)的前提。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制．就要從根本上改變?nèi)藗儗?nèi)部控制看作是一項(xiàng)制度性建設(shè)的看法．改變企業(yè)中形式上的“內(nèi)部控制”．將改變內(nèi)部控制的改善還不如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高重要等等這些錯(cuò)誤看法。要堅(jiān)持“以人為本”的培訓(xùn)理念，營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制氛圍。良好的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，為此，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制，解決有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，首先應(yīng)從完善控制環(huán)境這一基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)入手。完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，一方面要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上為內(nèi)部控制制度的有效建立奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，要不斷地完善董事會(huì)制度，充分發(fā)揮董事會(huì)的核心作用，積極推行獨(dú)立董事會(huì)制度，提高獨(dú)立董事的比例，堅(jiān)決避免獨(dú)立董事“不獨(dú)立”和獨(dú)立董事“不懂事”的現(xiàn)象。完善公司的人力資源管理。人力資源管理應(yīng)包括以下內(nèi)容:根據(jù)公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求，制定公司人力資源規(guī)劃及其發(fā)展戰(zhàn)略，以及組織落實(shí)的各項(xiàng)措施；完善員工的篩選、招聘、淘汰程序；制定、實(shí)施員工崗位培訓(xùn)計(jì)劃，定期開(kāi)展教育與培訓(xùn)工作，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，建設(shè)企業(yè)文化，塑造良好的企業(yè)形象；完善獎(jiǎng)酬管理體系，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)員工積極性。（二）完善企業(yè)管理制度。完善企業(yè)管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制中必不可少的環(huán)節(jié)。首先公司要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，營(yíng)造良好的公司風(fēng)貌?？梢詮娜齻€(gè)方面采取措施：一、合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于實(shí)現(xiàn)其整體目標(biāo)，而一個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和自身特點(diǎn)，設(shè)置不同的組織機(jī)構(gòu)，充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到高效、協(xié)調(diào)、簡(jiǎn)潔，并確保企業(yè)的目標(biāo)以最合理的成本實(shí)現(xiàn)。二、適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。企業(yè)要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才，并將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人。對(duì)于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。權(quán)力和責(zé)任是關(guān)鍵一環(huán)，對(duì)不同的管理環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，并承擔(dān)與之相當(dāng)?shù)呢?zé)任，使之“越權(quán)”將付出更高的成本和代價(jià)。三、信用和責(zé)任。信用是商業(yè)社會(huì)的基石，責(zé)任是信用的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)組織管理中，無(wú)論是崗位與崗位的關(guān)系，還是管理者與被管理者的關(guān)系，都可視為責(zé)任關(guān)系。第一，責(zé)任的可傳遞性。組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，從企業(yè)最高管理者至企業(yè)的一個(gè)具體員工，應(yīng)根據(jù)其職責(zé)大小、工作性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)要求，逐級(jí)傳遞，并以此形成企業(yè)的責(zé)任體系和責(zé)任流程。第二，責(zé)任的可量化性。企業(yè)責(zé)任的實(shí)質(zhì)是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，目標(biāo)（指標(biāo)）的逐級(jí)量化實(shí)際上是隨著責(zé)任的可傳遞而得到量化。第三，責(zé)任的可追溯性。企業(yè)的任何過(guò)失行為以及由此造成的后果，都應(yīng)對(duì)責(zé)任的主體和相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行追究，包括對(duì)過(guò)去的責(zé)任過(guò)失行為進(jìn)行追溯性追究。四、人力資源政策及實(shí)務(wù)。秉承“以人為本，知人善任”的人事政策和實(shí)務(wù)的宗旨，保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要的作用，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關(guān)薪酬、雇傭、培訓(xùn)、福利、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。公司應(yīng)當(dāng)合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務(wù)的資源，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。對(duì)于中小企業(yè)而言，良好的人力資源政策對(duì)培養(yǎng)員工更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部制度有很大的幫助。（三）提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制制度要想真正的在企業(yè)運(yùn)行，第一步就是要提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。而提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，要求企業(yè)必須重視對(duì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，可以從以下幾個(gè)方面做起：首先是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。使企業(yè)的每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能真正的意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，自覺(jué)的做到奉公守法、廉潔自律：其次是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。一定要保證會(huì)計(jì)人員具有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，如果專業(yè)技能不夠的，要對(duì)其進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，同時(shí)也要保證會(huì)計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德，可以采取加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的道德教育培訓(xùn)的方式，使每個(gè)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，都能深刻的意識(shí)到自身崗位的重要性。（四）建立完善的企業(yè)績(jī)效管理機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制?？?jī)效管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，是人力資源管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的人才吸收和人才利用具有很大的推動(dòng)作用，為企業(yè)人員的薪酬福利以及晉升機(jī)制提供重要依據(jù)，能夠優(yōu)化企業(yè)人力資源配置，發(fā)揮其最大效用。在企業(yè)管理中，人力資源的管理是重頭戲，一個(gè)企業(yè)的要實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，做到人盡其才，是必要抓住人才的特性，使其與企業(yè)的職位相匹配。知人才能善任，只有通過(guò)對(duì)企業(yè)人才的熟悉、掌握，抓住其特點(diǎn)，才能更好的進(jìn)行資源配置。而通過(guò)績(jī)效管理，能夠有效地區(qū)別員工的能力，并且對(duì)其態(tài)度及素質(zhì)能夠有較為充分的了解。同時(shí)績(jī)效管理也能夠促進(jìn)員工的自我了解，揚(yáng)長(zhǎng)避短，發(fā)揮自己的最大潛力，提高工作效率。同時(shí)，績(jī)效管理體現(xiàn)的公平公正原則，有利于提高企業(yè)員工的凝聚力。通過(guò)績(jī)效管理來(lái)分配薪酬，通過(guò)薪酬的差異化體現(xiàn)員工能力的高度，體現(xiàn)職位的差別。較大的擴(kuò)展了競(jìng)爭(zhēng)的空間，能夠充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，發(fā)揮績(jī)效管理的激勵(lì)作用，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更多的活力，較好的分辨企業(yè)人員的能力，恰當(dāng)?shù)姆峙渎殑?wù)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的員工分屬于不同的工作崗位，在進(jìn)行考核管理時(shí)需要甄別不同的工作崗位進(jìn)行分類，并進(jìn)行科學(xué)的管理。一般來(lái)說(shuō)，管理人員、生產(chǎn)人員和研發(fā)人員之間具有不同的工作性質(zhì)和企業(yè)地位，在進(jìn)行績(jī)效管理的過(guò)程中，也要區(qū)別于其工作性質(zhì)。另外對(duì)工作人員的獎(jiǎng)懲制度管理，需要結(jié)合績(jī)效管理的結(jié)果實(shí)施。根據(jù)企業(yè)員工的量化指標(biāo)處理，包括對(duì)其企業(yè)員工的學(xué)歷、能力和工作態(tài)度等進(jìn)行定性和定量的評(píng)估，對(duì)不同類別的功罪哦人員，按照其工作環(huán)境和考核表轉(zhuǎn)進(jìn)行明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制制定，管理人員的考核應(yīng)側(cè)重指令性，工作完成的情況、工作質(zhì)量和及時(shí)性、參謀決策能力、組織協(xié)調(diào)能力、解決實(shí)際問(wèn)題的能力、開(kāi)拓創(chuàng)新能力等指標(biāo)。對(duì)人員的考核要注重考核其實(shí)驗(yàn)技能、安全操作、完成工作任務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量與勞動(dòng)態(tài)度等指標(biāo)。而企業(yè)績(jī)效考核的結(jié)果是進(jìn)行獎(jiǎng)懲制度的主要依據(jù)，根據(jù)不同的工作類別和不同的工作崗位，按照指標(biāo)的權(quán)重可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分類。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)的考核結(jié)果可以劃分為優(yōu)秀、良好和合格、不合格等幾種形式。根據(jù)其評(píng)估結(jié)果，對(duì)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對(duì)優(yōu)秀的給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和晉升機(jī)會(huì)，給不合格的給予一定的懲罰都是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的措施。（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)．有利于完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，可以從健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面人手：一、可靠的會(huì)計(jì)憑證制度。會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的：面文件。只有通過(guò)審核的原始憑證才能登記入賬。其基：本要求是內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)，最后裝訂成冊(cè)歸檔保管。二、完整的賬簿制度。會(huì)計(jì)賬簿能提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。賬簿的種類和數(shù)量要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量和管理要求相適應(yīng)，業(yè)務(wù)大，管理要求細(xì)，應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的賬簿進(jìn)行登記；業(yè)務(wù)多，工作量大，需要進(jìn)行賬簿分工。設(shè)置賬簿還要求實(shí)用、便于審核、查閱和保管。三、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表制度。為了充分地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的控制作用，在設(shè)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)考慮以下幾項(xiàng)原則：①適用性。在設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在指標(biāo)內(nèi)容上應(yīng)力：滎具有專題性、前瞻性和實(shí)用性。結(jié)合本企業(yè)的具體情況而定。②簡(jiǎn)明性。對(duì)內(nèi)報(bào)表是直接為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理服務(wù)的，在適用的基礎(chǔ)上，其格式和指標(biāo)名稱應(yīng)盡量簡(jiǎn)單明了。③及時(shí)性。及時(shí)提供報(bào)表，以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨時(shí)進(jìn)行控制，不得拖延。④經(jīng)濟(jì)性。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)盡量降低匯總數(shù)字和編制報(bào)表的成本。四、嚴(yán)格的核對(duì)制度。建立健全嚴(yán)格的核對(duì)制度，其目的是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提供可靠的管理資料。核對(duì)分為資產(chǎn)核對(duì)和賬務(wù)核對(duì)兩種。資產(chǎn)核對(duì)是指現(xiàn)金、采購(gòu)與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用、存貨、固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等的控制與核對(duì)，它是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)和向?qū)Ψ皆冏C的辦法進(jìn)行核對(duì)，其目的是查明一定日期實(shí)有數(shù)額同賬存數(shù)額是否相符。賬務(wù)核對(duì)，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的核對(duì)，如必須定期對(duì)企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行賬證、賬表、賬賬，賬實(shí)核對(duì)。（六）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的有力保障。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。為此建議要做好以下幾方面工作：①加強(qiáng)授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。對(duì)于未經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)的，不得越權(quán)處理。有效的內(nèi)部控制要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財(cái)產(chǎn)物資或歪曲記錄。(憑證與記錄控制。憑證經(jīng)過(guò)簽名或蓋章，是交易執(zhí)行和記錄職責(zé)的依據(jù)。憑證控制要求業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行交易時(shí)及時(shí)編制有關(guān)憑證，編妥的憑證應(yīng)及時(shí)送到會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員把經(jīng)過(guò)審核通過(guò)的原始憑證登入記賬憑證并依序歸檔。記錄包括職員工資記錄、永續(xù)存貨記錄、已發(fā)出憑證如銷售發(fā)票和支票等。⑧小金庫(kù)控制。落實(shí)舉報(bào)制度，企業(yè)員工之間相互監(jiān)督，如有發(fā)現(xiàn)私立小金庫(kù)現(xiàn)象，舉報(bào)有獎(jiǎng)，企業(yè)制度要明確規(guī)定私立小金庫(kù)者的懲罰程度，企業(yè)財(cái)會(huì)人員要積極帶頭抵制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持財(cái)會(huì)人員的正義行動(dòng)。第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策引言內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證?，F(xiàn)代化企業(yè)要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，必須要明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析企業(yè)內(nèi)控制度問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。為增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有積極的意義。一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)十分薄弱。相當(dāng)?shù)囊徊糠制髽I(yè)管理者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，有些企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然形成，但仍然缺乏規(guī)劃，不成體系，不能起到規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用：甚至有些公司對(duì)內(nèi)部控制的理解還存在很多誤區(qū)。有相當(dāng)一部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制，就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度等，有些企業(yè)甚至未建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，更為嚴(yán)重的是一些公司有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“寫(xiě)在紙上，貼在墻上”就算完事，至于是否得到實(shí)施，從不過(guò)問(wèn)。有些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)重經(jīng)營(yíng)輕管理，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。甚至有些管理者為謀求個(gè)人或企業(yè)集體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改帳目，無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制制度失去了剛性和嚴(yán)肅性。（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理目前，我國(guó)有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是從總體上看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織不健全。把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部管理混亂；有的企業(yè)出納會(huì)計(jì)一人兼，發(fā)票印章一人管；一些重要部門和崗位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，其內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露。大部分企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相對(duì)較弱。會(huì)計(jì)的事前審核．事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式，基本上屬于補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。3、重錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的管理控制。忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制，這樣有可能造成企業(yè)付出巨大的控制成本和巨額的經(jīng)濟(jì)損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效果。（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅要求制度化，同時(shí)應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度。目前，有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，稽查的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性。沒(méi)有建立整套的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒(méi)有制度化。此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，有些內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，導(dǎo)