訂單式生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理研究-以櫻花集團(tuán)為例的中期報(bào)告

訂單式生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理研究——以櫻花集團(tuán)為例的中期報(bào)告摘要：櫻花集團(tuán)是一家以制鞋為主的訂單式生產(chǎn)企業(yè)。訂單式生產(chǎn)與傳統(tǒng)生產(chǎn)方式不同，其生產(chǎn)過程具有不確定性及變動(dòng)性，需要通過有效的預(yù)算管理來降低風(fēng)險(xiǎn)、控制成本和提高效率。本報(bào)告以櫻花集團(tuán)為例，從預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算控制等方面對(duì)其預(yù)算管理進(jìn)行研究。通過分析，發(fā)現(xiàn)櫻花集團(tuán)的預(yù)算制定和預(yù)算執(zhí)行較為規(guī)范，但在預(yù)算控制方面存在一定問題，需要進(jìn)一步改進(jìn)。一、引言櫻花集團(tuán)是一家以制鞋為主的訂單式生產(chǎn)企業(yè)，其制鞋業(yè)務(wù)涉及多種類型和品質(zhì)的產(chǎn)品。訂單式生產(chǎn)與傳統(tǒng)生產(chǎn)方式不同，其生產(chǎn)過程具有不確定性及變動(dòng)性，需要通過有效的預(yù)算管理來降低風(fēng)險(xiǎn)、控制成本和提高效率。本報(bào)告旨在通過研究櫻花集團(tuán)的預(yù)算管理，探討訂單式生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，并提出改進(jìn)意見，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。二、預(yù)算制定1.預(yù)算編制程序櫻花集團(tuán)的預(yù)算編制程序包括預(yù)算制定、審核和批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)。預(yù)算編制過程中，各部門負(fù)責(zé)人需按公司的預(yù)算編制要求，制定本部門的預(yù)算，并上報(bào)至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。2.預(yù)算內(nèi)容櫻花集團(tuán)的預(yù)算內(nèi)容包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算等。其中，成本預(yù)算是制鞋企業(yè)中最重要的預(yù)算，也是控制成本的主要手段。3.預(yù)算目標(biāo)櫻花集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)是以最大化利潤(rùn)為主要目標(biāo)，同時(shí)兼顧市場(chǎng)占有率和員工福利。三、預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算執(zhí)行過程櫻花集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行過程包括預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等環(huán)節(jié)。各部門根據(jù)預(yù)算編制要求，將預(yù)算分解為各項(xiàng)具體工作，并按預(yù)算執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果櫻花集團(tuán)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并及時(shí)反饋給相關(guān)部門。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，櫻花集團(tuán)將收入、成本、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，以便于制定下一年度的預(yù)算方案。四、預(yù)算控制1.預(yù)算控制手段櫻花集團(tuán)的預(yù)算控制手段包括制定預(yù)算控制指標(biāo)、實(shí)行預(yù)算授權(quán)制和實(shí)施預(yù)算調(diào)整等措施。其中，實(shí)行預(yù)算授權(quán)制是櫻花集團(tuán)較為普遍的預(yù)算控制手段，即對(duì)各部門的預(yù)算進(jìn)行授權(quán)管理，要求各部門在預(yù)算授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行自主決策。2.預(yù)算控制效果櫻花集團(tuán)的預(yù)算控制效果需要進(jìn)一步改進(jìn)。其中，主要問題包括：（1）缺乏全面的預(yù)算控制指標(biāo)，不能及時(shí)反饋管控效果；（2）部門間業(yè)績(jī)不能有效對(duì)比，導(dǎo)致一些部門不重視預(yù)算控制；（3）預(yù)算授權(quán)制存在滯后性，不能有效應(yīng)對(duì)生產(chǎn)環(huán)境的變化。五、未來建議為提高櫻花集團(tuán)的預(yù)算管理水平，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：（1）建立全面的預(yù)算控制指標(biāo)體系，以實(shí)現(xiàn)快速監(jiān)測(cè)與預(yù)警；（2）加強(qiáng)部門之間的業(yè)績(jī)對(duì)比，促進(jìn)各部門間互相學(xué)習(xí)和借鑒；（3）推行實(shí)時(shí)預(yù)算授權(quán)制，及時(shí)響應(yīng)生產(chǎn)環(huán)境變化。六、結(jié)論櫻花集團(tuán)的預(yù)算管理較為規(guī)范，但在預(yù)算控制方面還存在一