行政事業(yè)單位內(nèi)部控制01-講義_第1頁(yè)
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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制01-講義CATALOGUE目錄內(nèi)部控制基本概念與原則行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析建立健全內(nèi)部控制體系關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制措施監(jiān)督評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)策略總結(jié)回顧與展望未來(lái)發(fā)展01內(nèi)部控制基本概念與原則內(nèi)部控制定義:內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的過(guò)程。內(nèi)部控制定義及作用內(nèi)部控制定義及作用010203保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī);保證單位資產(chǎn)安全和使用有效;內(nèi)部控制作用保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整;提高公共服務(wù)的效率和效果。有效防范舞弊和預(yù)防腐??;內(nèi)部控制定義及作用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、單位文化等??刂苹顒?dòng)是單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)的過(guò)程。內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)的過(guò)程。信息與溝通是單位及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通的過(guò)程。內(nèi)部控制五要素全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程,實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。在全面控制的基礎(chǔ)上,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的機(jī)制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況,并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。重要性原則適應(yīng)性原則成本效益原則制衡性原則內(nèi)部控制原則02行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析公共性以公共利益為導(dǎo)向,提供公共服務(wù)。非營(yíng)利性不以盈利為目的,注重社會(huì)效益。行政事業(yè)單位特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)行政事業(yè)單位特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)性:按照行政級(jí)別劃分,具有明確的上下級(jí)關(guān)系。由于決策失誤或不當(dāng)導(dǎo)致的損失。決策風(fēng)險(xiǎn)由于財(cái)務(wù)管理不善或違規(guī)操作導(dǎo)致的資金損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于違反法律法規(guī)或政策規(guī)定導(dǎo)致的法律后果。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)行政事業(yè)單位特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)03部分單位已建立較為完善的內(nèi)部控制體系,但仍有部分單位存在明顯缺陷。01現(xiàn)狀02內(nèi)部控制意識(shí)逐漸增強(qiáng),但實(shí)踐水平參差不齊。內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題部分單位對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠,缺乏全員參與意識(shí)。內(nèi)部控制環(huán)境薄弱未能有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題部分單位雖然制定了內(nèi)部控制措施,但執(zhí)行效果不佳??刂苹顒?dòng)執(zhí)行不力內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確,導(dǎo)致決策失誤或延誤。信息與溝通不暢缺乏對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià),難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)督不到位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題案例背景某行政單位在資金管理、采購(gòu)管理等方面存在嚴(yán)重問(wèn)題,導(dǎo)致大量資金流失和腐敗現(xiàn)象。內(nèi)部控制環(huán)境惡劣單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不重視,員工缺乏誠(chéng)信和道德觀念。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失未對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和評(píng)估,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不足??刂苹顒?dòng)形同虛設(shè)雖然制定了相關(guān)控制措施,但實(shí)際操作中未得到有效執(zhí)行。信息與溝通嚴(yán)重不暢內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)、不透明,導(dǎo)致決策失誤和腐敗現(xiàn)象滋生。內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性,未能有效履行監(jiān)督職責(zé)。案例分析:某單位內(nèi)部控制失效原因03建立健全內(nèi)部控制體系明確內(nèi)部控制責(zé)任主體設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作,明確各崗位職責(zé)和權(quán)限。分離不相容職務(wù)確保不相容職務(wù)相互分離,形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。優(yōu)化管理層級(jí)和幅度合理設(shè)置管理層級(jí)和幅度,避免管理層級(jí)過(guò)多或幅度過(guò)寬導(dǎo)致的控制失效。制定合理有效的組織架構(gòu)030201識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,識(shí)別單位面臨的各類風(fēng)險(xiǎn),包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析,評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度,確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等。完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制明確信息報(bào)告的范圍、內(nèi)容、頻率和方式,確保重要信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)。建立信息報(bào)告制度通過(guò)定期會(huì)議、內(nèi)部郵件、內(nèi)部網(wǎng)站等方式,加強(qiáng)單位內(nèi)部各部門(mén)之間的溝通與交流。加強(qiáng)內(nèi)部溝通積極與上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào),及時(shí)獲取政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。強(qiáng)化外部溝通加強(qiáng)信息與溝通渠道建設(shè)04關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制措施建立健全預(yù)算管理制度預(yù)算管理領(lǐng)域內(nèi)部控制明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各環(huán)節(jié)的責(zé)任和流程,確保預(yù)算管理的規(guī)范化和科學(xué)化。強(qiáng)化預(yù)算約束嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行,防止隨意調(diào)整預(yù)算或超預(yù)算支出。建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系,對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期評(píng)估,提高預(yù)算使用效益。加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理實(shí)行收支兩條線管理確保收入和支出分開(kāi)核算,防止坐支和挪用現(xiàn)象。嚴(yán)格支出管理建立支出審批制度,明確支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍,防止虛列支出和浪費(fèi)現(xiàn)象。加強(qiáng)收入管理規(guī)范收入確認(rèn)和核算流程,確保各項(xiàng)收入及時(shí)、足額入賬。收支管理領(lǐng)域內(nèi)部控制建立采購(gòu)管理制度明確采購(gòu)計(jì)劃、方式、程序、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的要求和責(zé)任,確保采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范化和透明化。加強(qiáng)采購(gòu)預(yù)算管理將采購(gòu)預(yù)算納入單位整體預(yù)算,嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃。強(qiáng)化采購(gòu)過(guò)程監(jiān)督建立采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制,對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行全程跟蹤和監(jiān)督,防止暗箱操作和腐敗現(xiàn)象。采購(gòu)管理領(lǐng)域內(nèi)部控制建立健全資產(chǎn)管理制度明確資產(chǎn)配置、使用、處置等各環(huán)節(jié)的管理要求和責(zé)任,確保資產(chǎn)管理的規(guī)范化和精細(xì)化。加強(qiáng)資產(chǎn)配置管理根據(jù)單位實(shí)際需要和財(cái)力狀況,合理配置各類資產(chǎn),防止資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象。強(qiáng)化資產(chǎn)使用管理建立資產(chǎn)使用登記制度,定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和清查,確保資產(chǎn)的安全和完整。資產(chǎn)管理領(lǐng)域內(nèi)部控制05監(jiān)督評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)策略設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)或?qū)B毴藛T,負(fù)責(zé)監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況。監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)具備獨(dú)立性,確??陀^公正地履行職責(zé)。明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)和權(quán)限,包括監(jiān)督范圍、監(jiān)督方式、報(bào)告路徑等。設(shè)立專門(mén)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員制定自我評(píng)價(jià)和審計(jì)檢查計(jì)劃,明確評(píng)價(jià)目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間表。定期開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),識(shí)別存在的問(wèn)題和不足,提出改進(jìn)建議。配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作,接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。定期開(kāi)展自我評(píng)價(jià)和審計(jì)檢查工作針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改和優(yōu)化030201對(duì)自我評(píng)價(jià)和審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真分析和整改。制定整改措施和計(jì)劃,明確責(zé)任人和完成時(shí)限。跟蹤整改落實(shí)情況,確保問(wèn)題得到有效解決。同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn),提高內(nèi)部控制的效率和效果。06總結(jié)回顧與展望未來(lái)發(fā)展內(nèi)部控制體系建設(shè)介紹了內(nèi)部控制體系建設(shè)的步驟和方法,包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制實(shí)施與監(jiān)督闡述了內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)和監(jiān)督措施,如不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等。內(nèi)部控制基本概念和重要性講解了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)和原則,強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的重要地位??偨Y(jié)回顧本次講義核心內(nèi)容展望未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和挑戰(zhàn)在全球化的背景下,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將更加注重國(guó)際交流與合作,學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法。國(guó)際交流與合作隨著科技的進(jìn)步,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將更加注重?cái)?shù)字化和智能化發(fā)展,如利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)提高內(nèi)部控制效率和準(zhǔn)確性。數(shù)字化和智能化發(fā)展未來(lái)內(nèi)部控制將更加注重跨部門(mén)、跨領(lǐng)域的合作與協(xié)調(diào),以實(shí)現(xiàn)資源的共享和優(yōu)化配置??绮?/p>

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