2023年4月自考00160審計(jì)學(xué)試題及答案含解析

審計(jì)學(xué)年月真題

0016020234

1、【單選題】下列_不屬于_審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)的是

機(jī)構(gòu)獨(dú)立

業(yè)務(wù)工作獨(dú)立

A:

經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

B:

司法獨(dú)立

C:

答D:案：D

解析：審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指審計(jì)機(jī)構(gòu)不能

受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國(guó)家財(cái)政部門和各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)，否

則，對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)就失去了意義。機(jī)構(gòu)獨(dú)立還表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審

計(jì)單位之外，與被審計(jì)單位沒(méi)有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是保證審計(jì)工作獨(dú)

立性的關(guān)鍵。第二，業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。業(yè)務(wù)工作獨(dú)立首先是指審計(jì)工作不能受任何部門、單

位和個(gè)人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對(duì)被審査的事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定；其次又指審計(jì)人員要保持精

神上的獨(dú)立，自覺(jué)抵制干擾，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的結(jié)論。第三，經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。經(jīng)濟(jì)獨(dú)

立是保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有一定的經(jīng)費(fèi)或收入，其

業(yè)務(wù)活動(dòng)就無(wú)法開(kāi)展；如果其經(jīng)費(fèi)或收入受制于被審計(jì)單位或與其相關(guān)的其他單位，審

計(jì)的獨(dú)立性就無(wú)法保證。P42

2、【單選題】下列關(guān)于審計(jì)主體的表述中，正確的是

政府審計(jì)屬于受托審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于強(qiáng)制審計(jì)

A:

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于第二關(guān)系人

B:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)雙向獨(dú)立

C:

答D:案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)該是雙向獨(dú)立的。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)公司和

其利益相關(guān)者，同時(shí)也應(yīng)該獨(dú)立于審計(jì)委員會(huì)和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)。這種雙向獨(dú)立性是確保審

計(jì)過(guò)程的公正性和可靠性的關(guān)鍵因素之一。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是審計(jì)過(guò)程的核心要素之

一，因?yàn)樗_保了審計(jì)報(bào)告的可靠性和公正性。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不獨(dú)立，他們可能會(huì)受到

被審計(jì)公司或其利益相關(guān)者的影響，從而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的不準(zhǔn)確或不公正。同樣，如果注

冊(cè)會(huì)計(jì)師不獨(dú)立于審計(jì)委員會(huì)和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)，他們可能會(huì)受到外部壓力的影響，從而導(dǎo)

致審計(jì)報(bào)告的不準(zhǔn)確或不公正。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持雙向獨(dú)立性，以確保審計(jì)過(guò)程

的公正性和可靠性。

3、【單選題】下列_不屬于_注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的是

獨(dú)立、客觀、公正

收費(fèi)、傭金與業(yè)務(wù)招攬

A:

保密、職業(yè)行為與技術(shù)準(zhǔn)則

B:

專業(yè)勝任能力與應(yīng)有關(guān)注

C:

答D:案：B

4、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，未發(fā)現(xiàn)樣本中存在明顯涂改的錯(cuò)漏等行為，導(dǎo)

致注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面承擔(dān)責(zé)任，這屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身原因中的

違約

普通過(guò)失

A:

重大過(guò)失

B:

欺詐

C:

答D:案：C

解析：重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒(méi)有保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎，

根本沒(méi)有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審

計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根本沒(méi)有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，即為重大過(guò)失。如未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改

的錯(cuò)漏等。P92

5、【單選題】為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為

控制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

A:

實(shí)質(zhì)性程序

B:

穿行測(cè)試

C:

答D:案：B

解析：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程

序”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)施這些程序所獲取的信息，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程

序?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師確定重要性水平，識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

等工作提供了重要基礎(chǔ)。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位

及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(即特別風(fēng)險(xiǎn))以及僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)

法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。P103

6、【單選題】下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的控制的表述中，錯(cuò)誤的是

旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)該信賴以

前審計(jì)證據(jù)的控制

A:

如果擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試

在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能考慮采用綜合性方案

B:

特別風(fēng)險(xiǎn)的控制不必了解

C:

答D:案：D

7、【單選題】下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是

在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更需要考慮其成本效益的權(quán)衡

對(duì)于以前審計(jì)中通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)準(zhǔn)則采取了更加慎重的態(tài)度和更嚴(yán)

A:

格的限制

B:

如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)

程序通常是有效的

C:

期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠

答D:案：C

8、【單選題】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是

審計(jì)證據(jù)數(shù)量可彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少

A:

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多

B:

審計(jì)項(xiàng)目越重要，審計(jì)證據(jù)充分性要求越高

C:

答D:案：A

9、【單選題】下列銷售與收款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中，營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)最匹配的是

營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生錯(cuò)報(bào)，往往伴隨著應(yīng)收賬款的存在錯(cuò)報(bào)

營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生錯(cuò)報(bào)，往往伴隨著應(yīng)收賬款的完整性錯(cuò)報(bào)

A:

營(yíng)業(yè)收入的完整性錯(cuò)報(bào)，往往伴隨著應(yīng)收賬款的存在錯(cuò)報(bào)

B:

營(yíng)業(yè)收入的截止錯(cuò)報(bào)，往往伴隨著應(yīng)收賬款的權(quán)利與義務(wù)錯(cuò)報(bào)

C:

答D:案：A

解析：營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生錯(cuò)報(bào)往往伴隨著應(yīng)收賬款的存在錯(cuò)報(bào)。這是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬

款之間存在著密切的關(guān)系。營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在一定期間內(nèi)通過(guò)銷售商品或提供服務(wù)所獲

得的收入。而應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品或提供服務(wù)后，尚未收到的客戶應(yīng)付款項(xiàng)。因

此，如果企業(yè)錯(cuò)誤地將未實(shí)際收到的應(yīng)收賬款計(jì)入營(yíng)業(yè)收入中，就會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入的錯(cuò)

報(bào)。此外，如果企業(yè)存在虛假銷售、虛構(gòu)收入等行為，也會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入的錯(cuò)報(bào)。這些行

為往往伴隨著虛假的應(yīng)收賬款的存在，以掩蓋實(shí)際的營(yíng)業(yè)收入情況。

10、【單選題】下列關(guān)于全額計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款的表述中，正確的是

不需要考慮實(shí)施函證

A:

仍然可能需要實(shí)施函證

全額計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款不可能存在完整性的錯(cuò)報(bào)

B:

全額計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款不可能存在準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定的錯(cuò)報(bào)

C:

答D:案：B

11、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，下列表述正確的

是

評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

A:

評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

B:

評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C:

答D:案：A

12、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析是否正確，最可能證實(shí)管理層對(duì)財(cái)

務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的

存在認(rèn)定

完整性認(rèn)定

A:

截止認(rèn)定

B:

計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

C:

答D:案：D

解析：獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)

賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；檢査其他應(yīng)收款的賬齡分析是否正確；分析有貸方余額的項(xiàng)目，

查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整；結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額查驗(yàn)是否有雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)

目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整；標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方(包括持股5%以上的股東)

的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的數(shù)字。P244

13、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銀行存款函證程序的過(guò)程中，下列說(shuō)法中_錯(cuò)誤_的是

以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)詢證函

不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，而且還可以了解企業(yè)所欠銀行的債務(wù)

A:

還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款

B:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅向被審計(jì)單位所有賬戶有余額的銀行發(fā)函

C:

答D:案：D

解析：函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)

師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，可以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位

的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。通過(guò)向往來(lái)銀行的函證，不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存

在，而且還可了解企業(yè)所欠銀行的債務(wù)；同時(shí)，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借

款。函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀

行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款）的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶

已結(jié)清的銀行,因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。

14、【單選題】下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型的說(shuō)法中，_不恰當(dāng)_的是

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)報(bào)，重大但不具有廣泛性，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)的

審計(jì)報(bào)告

A:

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額小于報(bào)表層次的重要性水平，就應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)

報(bào)告

B:

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不廣

泛，應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C:

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)

現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D:

答案：B

15、【單選題】下列情況中，_不影響_會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的中學(xué)同學(xué)，是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟，是被審計(jì)單位的副董事長(zhǎng)

A:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親，擁有被審計(jì)單位3200股股票

B:

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向被審計(jì)單位租用的

C:

答D:案：A

16、【單選題】只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師才有必要實(shí)施

控制測(cè)試

細(xì)節(jié)測(cè)試

A:

實(shí)質(zhì)性程序

B:

了解內(nèi)部控制

C:

答D:案：A

解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估公司的內(nèi)部控制，以確定是否存在重大錯(cuò)誤的

風(fēng)險(xiǎn)，并確定是否需要進(jìn)行控制測(cè)試。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為公司的控制設(shè)計(jì)合理，能夠防

止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)誤，那么他們可能會(huì)決定不進(jìn)行控制測(cè)試。但是，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師

認(rèn)為公司的控制設(shè)計(jì)存在缺陷或不足，或者他們不能確定控制設(shè)計(jì)的有效性，那么他們可

能會(huì)決定進(jìn)行控制測(cè)試，以確定是否存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。因此，控制測(cè)試是評(píng)估內(nèi)部控

制有效性的一種方法，但不是必須的，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果。

17、【單選題】在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列_不屬于_注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是

只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

A:

針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

B:

從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C:

答D:案：D

18、【單選題】下列獲取的審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是

被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表

被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單

A:

被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

B:

被審計(jì)單位管理層提供的聲明書(shū)

C:

答D:案：B

19、【單選題】下列為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序中，與其審計(jì)目標(biāo)描述最相關(guān)的

是

對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨親自進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)

價(jià)準(zhǔn)確性

A:

復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B:

從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

C:

答D:案：B

20、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的做法是

如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基

A:

礎(chǔ)

B:

審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制

的有效性

C:

不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

答D:案：B

21、【多選題】下列可以采用調(diào)節(jié)法來(lái)證實(shí)客觀事物的項(xiàng)目的有

銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

A:

存貨

B:

股本(實(shí)收資本)

C:

D:

管理費(fèi)用

答E:案：ABC

22、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，與其業(yè)務(wù)_不相容_的

業(yè)務(wù)有

代編財(cái)務(wù)報(bào)表

提供購(gòu)并業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估

A:

擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)

B:

設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制

C:

提供內(nèi)部控制審計(jì)

D:

答E:案：ABCD

23、【多選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果

A:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)

B:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是事中審計(jì)

C:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

D:

答E:案：AE

24、【多選題】按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)可分為

事前審計(jì)

合規(guī)性審計(jì)

A:

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

B:

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

C:

制度基礎(chǔ)審計(jì)

D:

答E:案：CDE

解析：按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審

計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。P51

25、【多選題】可能威脅審計(jì)獨(dú)立性的情形有

經(jīng)濟(jì)利益

自我評(píng)價(jià)

A:

關(guān)聯(lián)關(guān)系

B:

外界壓力

C:

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D:

E:

答案：ABCD

26、【多選題】導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因包括

舞弊

錯(cuò)誤

A:

違約

B:

過(guò)失

C:

欺詐

D:

答E:案：CDE

解析：導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的違約、過(guò)失與欺詐行

為。P92

27、【多選題】下列符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力要求的有

在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)

如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

A:

取得會(huì)計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位

B:

不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)

C:

不僅要具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù)

D:

答E:案：DE

28、【多選題】下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)基本特征的描述中，正確的有

審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量上的要求

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量上的要求

A:

審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

B:

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C:

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)

D:

答E:案：ABCD

29、【多選題】?jī)?nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證，其內(nèi)容包括

管理決策的有效性

財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

A:

經(jīng)營(yíng)的效率和效果

B:

對(duì)法律法規(guī)的遵守

C:

出具內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告

D:

答E:案：BCD

解析：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)

法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。P142

30、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，能夠提供保證的有

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

代編財(cái)務(wù)報(bào)表

A:

執(zhí)行商定程序

B:

財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C:

設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

D:

答E:案：AD

31、【問(wèn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮哪些因素?

答案：在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮下列因素：(1)實(shí)施審計(jì)程序

的性質(zhì)；(2)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出

判斷的范圍；(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；(5)已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；

(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或

結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性；(7)使用的審計(jì)方法和工具?！驹u(píng)分說(shuō)明】答對(duì)1點(diǎn)得1分，

最高不超過(guò)5分。

32、【問(wèn)答題】查找未入賬的應(yīng)付賬款的主要目的是什么?如何對(duì)其進(jìn)行審計(jì)?

答案：為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位有無(wú)故意漏計(jì)應(yīng)付賬款行

為。(1)結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證，但

未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票

的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；(3)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生

額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬的時(shí)間是否正確；(4)詢問(wèn)被審計(jì)單位管理的會(huì)計(jì)和采購(gòu)人

員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同。

33、【問(wèn)答題】論述審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征。

答案：充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)基本特征。審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)

量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。因此，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)所需證據(jù)的最

低數(shù)量要求。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、

賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或者發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和

可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。充

分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性，也就是說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少。在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)

予以特殊考慮：(1)文件記錄可靠性的考慮；(2)使用被審計(jì)單位生成信息的考慮；

(3)證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮；(4)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮。

34、【問(wèn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與控

制測(cè)]試相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司2020年固定資產(chǎn)采購(gòu)的45%業(yè)務(wù)量發(fā)生在上

半年，55%業(yè)務(wù)量發(fā)生在下半年，審計(jì)項(xiàng)目組全部從下半年固定資產(chǎn)采購(gòu)中選取樣本實(shí)施控制

測(cè)試；(2)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月月末復(fù)核銷售返利計(jì)算表，檢查銷售收入金額和返利比例是

否準(zhǔn)確，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔，審計(jì)項(xiàng)目組詢問(wèn)了財(cái)務(wù)經(jīng)理控制

執(zhí)行情況，同時(shí)檢查每個(gè)月的銷售返利計(jì)算表上均有財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效；

(3)針對(duì)甲公司應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃采用從應(yīng)付賬

款明細(xì)賬查到原始憑證的方法對(duì)其業(yè)務(wù)的程序性、規(guī)范性實(shí)施控制測(cè)試；(4)審計(jì)項(xiàng)目組檢

查了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，結(jié)合實(shí)地觀察了本期新增固定資產(chǎn)，未發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在高估的錯(cuò)

報(bào)，據(jù)此認(rèn)為甲公司與新增固定資產(chǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效；(5)甲公司營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

存在特別風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)控制在2019年度運(yùn)行有效且在本年度未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組擬利用

2019年審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)；(6)甲公司存貨收發(fā)采用的是人工

控制，審計(jì)項(xiàng)目組職業(yè)判斷認(rèn)為，其在本年度未發(fā)生變化，計(jì)劃利用2019年度控制運(yùn)行有效

的審計(jì)證據(jù)，本期未測(cè)試相關(guān)控制。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出每個(gè)事項(xiàng)中

審計(jì)項(xiàng)目組的控制測(cè)試做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)從全年的固定資產(chǎn)采購(gòu)交易中選取樣本。(2)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)檢

查財(cái)務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施了該控制。(3)不恰當(dāng)。從應(yīng)付賬款明細(xì)賬查到原始憑

證的審計(jì)程序不適用于測(cè)試總體的低估。(4)不恰當(dāng)。實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在

錯(cuò)報(bào)，不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的。(5)不恰當(dāng)。針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)

險(xiǎn)的控制，控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)來(lái)源于本期測(cè)試結(jié)果。(6)不恰當(dāng)。人工控制

很難保持一貫有效，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)本年度存貨的人工控制實(shí)施測(cè)試以確保該控制有

效。【評(píng)分說(shuō)明】結(jié)論錯(cuò)誤不得分。

35、【問(wèn)答題】在某市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢

查人員發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)城公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存在如下問(wèn)題：(1)審計(jì)工作底稿雜

亂，底稿中沒(méi)有交叉索引；(2)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差36元，沒(méi)有進(jìn)一步的說(shuō)明

或補(bǔ)充證據(jù)；(3)應(yīng)收賬款回函約60份裝訂在一起，沒(méi)有“應(yīng)收賬款回函匯總表”,且對(duì)于

回函不相符者，沒(méi)有補(bǔ)充審計(jì)說(shuō)明或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；(4)“無(wú)形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無(wú)

形資產(chǎn)——藥品批號(hào)”320萬(wàn)元，但在無(wú)形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號(hào)文件顯示，該藥

品批號(hào)歸長(zhǎng)城公司的母公司——大華公司所有；(5)在審計(jì)工作底稿形成的過(guò)程中，重視數(shù)

據(jù)、資料的歸集，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專業(yè)判斷的記錄；(6)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目?jī)?nèi)部復(fù)

核只有簽字，未見(jiàn)具體簽署意見(jiàn)。要求：針對(duì)上述每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，分別指出審計(jì)工作底稿

的編制與復(fù)核中存在的不當(dāng)之處。

答案：(1)審計(jì)工作底稿不應(yīng)雜亂(或者：應(yīng)該規(guī)范有序)，底稿中應(yīng)該有交叉索引；(2)

庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差36元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加程序查證清楚；(3)應(yīng)收賬款

函證應(yīng)該有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對(duì)于回函不相符者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加程序查證

清楚；(4)“無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)表”與后附的證據(jù)不相符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加程序查證清

楚；(5)在審計(jì)工作底稿形成的過(guò)程中，應(yīng)該有審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專業(yè)判斷記錄；

(6)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目?jī)?nèi)部復(fù)核只有簽字，未見(jiàn)具體簽署意見(jiàn)，沒(méi)有真正實(shí)施復(fù)核，沒(méi)有

恰當(dāng)履行其職責(zé)。

36、【問(wèn)答題】M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某擔(dān)任多家被審計(jì)單位2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：(1)受全球疫情管控因素影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王

某無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)甲公司占其業(yè)務(wù)總量80%的海外業(yè)務(wù)實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無(wú)其他可替代審

計(jì)程序以獲取充分、有效審計(jì)證據(jù)；(2)乙公司2018年和2019年連續(xù)兩年利潤(rùn)虧損，且

2019年和2020年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額均為負(fù)數(shù)。乙公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注，充分披露

了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性，但并不影響已發(fā)表的審計(jì)

意見(jiàn)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某對(duì)丙公司進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，丙公司內(nèi)部控制極度混亂，會(huì)計(jì)記錄

缺乏系統(tǒng)性和完整性；(4)丁公司由于經(jīng)營(yíng)不善連續(xù)三年虧損、資不抵債，原公司董事長(zhǎng)、

實(shí)際控制人和控股股東辭職失聯(lián)，并且核心高級(jí)管理人員頻繁離職，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)期數(shù)余

額、往來(lái)款項(xiàng)確認(rèn)和存貨賬面價(jià)值及數(shù)量存在諸多錯(cuò)報(bào)，該公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允披

露2020年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和2020年度的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量；(5)戊公司2017年

在收購(gòu)己公司時(shí)形成商譽(yù)原值20000萬(wàn)元，每年年終戊公司均對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。經(jīng)審計(jì)

2020年戊公司虧損金額為150