股東向公司投入資本

股東向公司投入資本、時(shí)間、精力，最重要的目的之一就是要獲取利潤。公司的稅后利潤在彌補(bǔ)虧損和提取公積金后還有盈余的，公司股東可以依法進(jìn)行分配。那么問題來，既然股東分得的已是公司的稅后利潤，是不是意味著股東可以直接拿錢走人無需再繳稅了呢？所謂的稅后利潤指的是公司經(jīng)營所得的利潤扣除企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅之后的剩余利潤，所以已繳納的只是從公司層面應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)，這部分稅費(fèi)的納稅主體是公司。但是，公司將利潤分配給股東后，對(duì)股東而言這又形成了一筆應(yīng)稅收入，需要由股東另行納稅。股東獲取分紅后究竟應(yīng)該交多少稅呢？根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，不同的納稅主體適用的稅率也不盡相同：一、股東為自然人根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，自然人從公司獲取的股息、紅利應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際所得的20%繳納個(gè)人所得稅。但是，外籍個(gè)人在境內(nèi)投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫時(shí)免征個(gè)人所得稅。自然人投資上市公司或者新三板掛牌企業(yè)的，其所獲得的股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅則以持股時(shí)間為依據(jù)實(shí)施差別化的稅收政策。二、股東為公司根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%，非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率則為20%。但是，居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，非居民企業(yè)在境內(nèi)投資所得的股息、紅利可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。三、股東為合伙企業(yè)或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分得的股息、紅利，不需要以合伙企業(yè)或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為主體繳納企業(yè)所得稅，而是作為投資者個(gè)人取得的利息、股利、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。也就是說，以合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為股東對(duì)外投資分得的股息、紅利，應(yīng)當(dāng)按照個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)由投資人納稅?！痉l鏈接】1、《個(gè)人所得稅法》第一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。第三條個(gè)人所得稅的稅率：……五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。3、《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕第020號(hào))第二條下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。4、《企業(yè)所得稅法》第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：……（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。5、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。6、國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號(hào)）第二條個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股利、紅利所得，按“利息、股息、紅利”所得，按“利息、股利、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人