2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案第1部分：多項(xiàng)選擇題，共1題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]1.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有（）。A)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》B)《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》C)《消除混合錯(cuò)配安排的影響》D)《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》答案:ACD解析:稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》。（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》（選項(xiàng)C）。（3）《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》。（4）《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》。（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》。（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（選項(xiàng)A）。（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》。（8）～（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》（選項(xiàng)D）。第2部分：?jiǎn)柎痤}，共5題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]2.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。（1）以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅3.2萬(wàn)元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬(wàn)元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/噸，不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬(wàn)元/噸。（2）移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門市部，不含增值稅售價(jià)為1.5萬(wàn)元/噸，門市部對(duì)外不含增值稅售價(jià)為3萬(wàn)元/噸。（3）受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.28萬(wàn)元。甲酒廠同類產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)為2.75萬(wàn)元/噸。（其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤(rùn)率為10%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡(jiǎn)要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的兩種情況。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（4）說明業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案:（1）①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6（萬(wàn)元）。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35（萬(wàn)元）。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（4）①業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方。②從價(jià)部分的計(jì)稅依據(jù)=2.75×20=55（萬(wàn)元）。從量部分的計(jì)稅依據(jù)為20噸。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，首先按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13（萬(wàn)元）。解析:[問答題]3.甲公司為一家注冊(cè)在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來(lái)不從事任何實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營(yíng)性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例為100%。乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。（1）5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬(wàn)元。（2）7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)1000萬(wàn)元、咨詢費(fèi)800萬(wàn)元，7月30日，向甲公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司未派遣相關(guān)人員來(lái)中國(guó)提供相關(guān)服務(wù)。（3）12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國(guó)居民企業(yè)丙公司，丙公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款8000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合6.5元人民幣）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙公司向SPV公司分配股息時(shí)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。（2）計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅。（3）計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。（4）指出乙公司上述對(duì)外支付的款項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些，并說明理由。（5）判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅并說明理由。答案:（1）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000×10%=100（萬(wàn)元）。按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅=（1000+800+5）/（1+6%）×6%=102.17（萬(wàn)元）?？劾U義務(wù)人按照規(guī)定公式和適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率（3）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=（1000+800+5）/（1+6%）×10%=170.28（萬(wàn)元）。非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納增值稅的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。（4）乙公司對(duì)外支付的股息、商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)。理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元）的外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。5萬(wàn)美元=5×6.5=32.5（萬(wàn)元人民幣），乙公司對(duì)外支付的股息、商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)均高于32.5萬(wàn)元人民幣，也就是高于5萬(wàn)美元，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)備案手續(xù)。（5）需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。理由：非居民企業(yè)通過實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。解析:[問答題]4.某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬(wàn)元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬(wàn)元，發(fā)生建造成本8000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬(wàn)元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)該藥廠辦公樓的評(píng)估價(jià)格。（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（4）計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。4.（本小題6分。）王某為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為。（1）單位依照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元。（2）年初取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年投資收益2000元，王某將該部分收益存入年金個(gè)人賬戶。（3）購(gòu)買福利彩票中獎(jiǎng)100萬(wàn)元，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場(chǎng)通過國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬(wàn)元。（4）取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個(gè)月的另一A股股票分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）回答單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。（2）回答王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。（3）判斷王某向貧困地區(qū)的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。（4）計(jì)算王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案:（1）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。（2）該藥廠辦公樓的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=16000×60%=9600（萬(wàn)元）。（3）轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項(xiàng)目：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=6000+9600+1356=16956（萬(wàn)元）。（4）增值額=24000-16956=7044（萬(wàn)元）。增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，稅率為30%。轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2（萬(wàn)元）。4.【真題新解】（1）單位為王某繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。理由：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。（2）王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。理由：年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。（3）王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。理由：個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30（萬(wàn)元），大于捐款支出10萬(wàn)元，所以王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。（4）王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100-10）×20%=18（萬(wàn)元）。（5）王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×50%×20%=800（元）。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。解析:[問答題]5.位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下。（1）銷售一批設(shè)備，合同約定不含稅價(jià)款690萬(wàn)元，按合同約定本月底收取貨款的50%，下個(gè)月底收取余下的50%，本月尚未收到貨款；采取直接收款方式銷售設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額550萬(wàn)元；以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，取得預(yù)收款350萬(wàn)元，設(shè)備尚未發(fā)出。（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款420萬(wàn)元、稅額67.2萬(wàn)元，支付一級(jí)、二級(jí)公路過路費(fèi)，取得通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額8000元。（3）購(gòu)進(jìn)一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款85萬(wàn)元、稅額13.6萬(wàn)元。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元、稅額480元。（4）從境外乙公司進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)儀器，關(guān)稅完稅價(jià)格130萬(wàn)元人民幣，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，乙公司派技術(shù)人員為甲企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)，收取相關(guān)服務(wù)費(fèi)為4.5萬(wàn)元人民幣，乙公司境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，甲企業(yè)已代扣代繳相應(yīng)稅款并取得完稅憑證。（5）將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于丙公司，該設(shè)備無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本為450萬(wàn)元。（6）進(jìn)口1輛小汽車用于管理部門使用，小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元人民幣。（7）購(gòu)進(jìn)兩輛貨車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價(jià)款24萬(wàn)元、稅額3.84萬(wàn)元，其中一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，另一輛既用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也為職工食堂提供運(yùn)輸服務(wù)。（其他相關(guān)資料：購(gòu)銷貨物增值稅稅率16%，成本利潤(rùn)率10%，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率40%，進(jìn)口檢測(cè)儀器關(guān)稅稅率8%。涉及相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。上期無(wú)留抵稅額）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）判斷業(yè)務(wù)（3）的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣，如果準(zhǔn)予扣除，計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額和代扣代繳的增值稅額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費(fèi)稅額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（8）計(jì)算當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。（9）計(jì)算當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。（10）計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。（11）計(jì)算當(dāng)月的城建稅稅額。（12）計(jì)算當(dāng)月的教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù)。（13）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購(gòu)置稅。答案:（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=690×50%×16%+550÷（1+16%）×16%=131.06（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)（2）的進(jìn)項(xiàng)稅額=67.2+8000÷（1+5%）×5%÷10000=67.24（萬(wàn)元）（3）購(gòu)進(jìn)一批建筑材料，用于新建生產(chǎn)車間的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分兩年抵扣。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6×60%=8.16（萬(wàn)元）（4）業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=130×（1+8%）×16%=22.46（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）代扣代繳的增值稅額=4.5÷（1+6%）×6%=0.25（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅合計(jì)金額=22.46+0.25=22.71（萬(wàn)元）（5）業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額=450×（1+10%）×16%=79.2（萬(wàn)元）（6）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×16%=10（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×40%=25（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額=10+25=35（萬(wàn)元）（7）業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.84（萬(wàn)元）（8）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=131.06+79.2=210.26（萬(wàn)元）（9）當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額=67.24+8.16+22.46+0.25+10+3.84=111.95（萬(wàn)元）（10）當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額=210.26-111.95=98.31（萬(wàn)元）（11）當(dāng)月的城建稅稅額=98.31×5%=4.92（萬(wàn)元）（12）當(dāng)月的教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù)=98.31×（3%+2%）=4.92（萬(wàn)元）（13）當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購(gòu)置稅=30×（1+25%）÷（1-40%）×10%+24×10%=8.65（萬(wàn)元）解析:[問答題]6.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2017年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2018年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的成本為5100萬(wàn)元。（2）11月購(gòu)入新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用并按規(guī)定計(jì)提折舊。（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬(wàn)元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬(wàn)元。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元（已獨(dú)立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。（5）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1500萬(wàn)元。（6）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。（7）取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入280萬(wàn)元。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬(wàn)元（含殘疾職工工資50萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬(wàn)元，其中違約金5萬(wàn)元，稅收滯納金7萬(wàn)元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬(wàn)元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。（1）判斷11月購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。（2）計(jì)算當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中廣告費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）中工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（9）涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（9）計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（10）計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案:（1）11月購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。因?yàn)楦鶕?jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。本題購(gòu)入設(shè)備價(jià)值超過500萬(wàn)元，所以不能享受該優(yōu)惠。（2）當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+280-130-200=800（萬(wàn)元）（3）轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可