《項目費用管理》課件

第五

章項目費用管理《項目費用管理》

15.1項目費用管理的基本概念5.2項目資源規(guī)劃5.3項目費用估算5.4項目費用預算5.5項目費用控制5.6項目費用核算體系與分析第五章項目費用管理《項目費用管理》5.1項目費用管理的基本概念第五章項目費用管理《項目25.1項目費用管理的基本概念5.1.1成本的概念與分類5.1.2項目費用的概念5.1.3生命周期成本5.1.4項目費用管理的概念5.1.5與項目費用管理直接相關的其他方面《項目費用管理》5.1項目費用管理的基本概念5.1.135.1.1成本的概念與分類成本的概念成本的通常定義是，為了達到某一個特定目標所失去或放棄的一項資源。按照傳統(tǒng)的會計方法，成本被認為是為了購買商品或勞務而必須付出的貨幣量成本的分類機會成本與會計成本固定與可變成本直接與間接成本沉沒成本《項目費用管理》5.1.1成本的概念與分類成本的概念《項目費用管理》45.1.2項目費用的概念概念項目費用是指項目形成全過程所耗用的各種費用的總和。項目費用的構成是指項目總費用的構成成分。項目費用影響因素是指能夠對項目費用的變化造成影響的因素。《項目費用管理》5.1.2項目費用的概念概念《項目費用管理》55.1.2項目費用的概念項目費用的構成項目定義與決策成本項目設計成本項目采購成本項目實施成本：項目人工成本、項目物料成本、項目顧問費用、項目設備費用、項目其他費用和項目不可預見費項目財務成本《項目費用管理》5.1.2項目費用的概念項目費用的構成《項目費用管理》65.1.3生命周期成本Life-cyclecost(LCC)

概述生命周期成本是指項目系統(tǒng)在產品的整個生命期內，業(yè)主為采辦，擁有和維護系統(tǒng)所花費的總費用。在項目的生命期內，可以將其劃分為：方案探索/定義階段、方案驗證和確認階段、全面研制階段、使用和保障階段等四個里程碑階段。生命周期成本分析法(LCC)

是一個分析項目生命周期各個階段成本的方法。因此LCC需要貫穿整個項目生命周期。它是戰(zhàn)略規(guī)劃過程中的以成本為基礎的那部分分析?！俄椖抠M用管理》5.1.3生命周期成本Life-cycl75.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(LCC)

生命周期成本分析的幾個不同的層次或內容方案探索/定義階段方案驗證和確認階段全面研制階段使用和保障階段

5.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(5.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(LCC)項目生命費用的一般組成：通常項目經理和承包商常說的出廠費+產品系統(tǒng)費用+采購費用+項目采辦費用+生命期費用。

5.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(5.1.4項目費用管理的概念概念項目費用管理是在整個項目的實施過程中，為確保項目在批準的費用預算內盡可能更好地完成而對所需的各個過程進行管理?，F(xiàn)代項目費用管理的主要內容項目資源規(guī)劃項目費用估算項目費用預算項目費用控制《項目費用管理》5.1.4項目費用管理的概念概念《項目費用管理105.1.5與項目費用管理直接相關的其他方面項目費用與項目進度：一般情況下，項目的進度越快，項目的費用就越高。項目費用與項目目標：財務會計上有這樣一個原則“目的不同，成本不同”。項目的成本也是如此，項目的目標不同，項目費用當然也不相同。項目費用與項目質量：一般來說，工作質量水平越高，項目費用也越高?！俄椖抠M用管理》5.1.5與項目費用管理直接相115.2項目資源規(guī)劃5.2.1資源規(guī)劃的一般過程5.2.2資源規(guī)劃的方法5.2.3資源規(guī)劃的工具

《項目費用管理》5.2項目資源規(guī)劃5.2.1資源規(guī)劃的一般過程《項目費用125.2.1項目資源規(guī)劃的一般過程資源規(guī)劃是一個項目組決定要獲得哪些資源、從哪里獲得、如何獲得及使用的過程，一般包括以下過程：工作分解結構項目進度計劃資源庫歷史信息資源文件《項目費用管理》5.2.1項目資源規(guī)劃的一般過程資源規(guī)135.2.2資源規(guī)劃的方法專家評判專家評判法是編制資源規(guī)劃一種常用方法，專家具有專業(yè)知識或經過特殊培訓，他們來自于：專業(yè)技術協(xié)會咨詢顧問公司本行業(yè)的專家、教授本項目組的專業(yè)技術人員多方案選擇首先編制多個可能的資源規(guī)劃方案，再由專家或技術人員選擇。常用“頭腦風暴法”。數學模型對某些大型項目來說，有時必須通過建立一定的數學模型才能科學、準確地編制出其資源規(guī)劃，如資源均衡模型、資源分配模型等。5.2.2資源規(guī)劃的方法專家評判5.2.3資源規(guī)劃的工具資源規(guī)劃矩陣它是項目工作分解結構（WBS）的直接產品，是根據WBS對項目資源進行分析、匯總的結果。但使用時應該注意的是，該表中可能不能對某些信息類的資源進行說明。WBS結果

資源需求量備注資源一資源二……資源N工作包1工作包2工作包3工作包n5.2.3資源規(guī)劃的工具資源規(guī)劃矩陣WBS5.2.3資源規(guī)劃的工具資源數據表資源數據表與資源數據矩陣不同的是，它表現(xiàn)的是整個項目資源的項目進度階段的資源使用和安排情況，而不是對項目所需要資源的一個統(tǒng)計說明。（如下圖）《項目費用管理》5.2.3資源規(guī)劃的工具資源數據表《項目費用管理》165.2.3資源規(guī)劃的工具需求資源種類需求資源總量項目進度階段（時間）備注123……N資源1資源2資源3資源4資源n5.2.3資源規(guī)劃的工具需求資源種類需求資源總量資源數據表時間(周)注:資源數據表中的數值是指工作的人周.《項目費用管理》資源數據表時間(周)注:資源數據表中的數值是指工作的人周185.2.3資源規(guī)劃的工具資源甘特圖資源甘特圖直觀地顯示了資源在各個項目階段的被占用情況，是資源數據表的圖形化顯示。其缺點是不能顯示出資源利用效率方面的問題，但是由于其直觀明了，在項目管理工作中應用普遍。(如下圖)《項目費用管理》5.2.3資源規(guī)劃的工具資源甘特圖《項目費用管理》195.2.3資源規(guī)劃的工具資源種類

項目階段12345678910…N資源1資源2資源3資源n5.2.3資源規(guī)劃的工具資源5.2.3資源規(guī)劃的工具資源曲線資源曲線是表達資源計劃的一種形式，主要有資源負荷曲線和資源累計負荷曲線兩種類型。資源負荷曲線表達了項目在不同時間對某種資源的需求量；資源累計負荷曲線表達了項目在不同時間對某種資源的累計需求量。資源曲線形成的基本步驟如下：確定單位時間內每項工作所需要的資源量。根據項目的進度計劃，確定項目在不同時間所需要的資源量。根據項目的進度計劃，確定項目在不同時間對該資源的累計需求量。繪制資源曲線。《項目費用管理》5.2.3資源規(guī)劃的工具資源曲線《項目費用管理》215.3項目費用估算5.3.1項目費用估算概述5.3.2常用的項目費用估算方法《項目費用管理》5.3項目費用估算5.3.1項目費用估算概述《項目費用管理225.3.1項目費用估算概述概念費用估算是對完成項目各項活動所必需資源成本的估算。估算與定價的區(qū)別費用估算是對一個可能的量進行評估——項目工作單位提供合同規(guī)定的產品或服務所需的費用。定價是一項商業(yè)決策——生產單位對產品與服務要收多少錢，它也適用費用估算，但只是眾多要考慮的因素的一部分?！俄椖抠M用管理》5.3.1項目費用估算概述概念《項目費用管理》235.3.1項目費用估算概述成本估算的類型(1)量級估算(ROM)提供項目成本的一個粗略概念,它是在項目早期甚至在項目正式開始之前應用.(2)預算估算資金劃入一個組織預算.(3)最終估算提供一個精確的項目成本估算.《項目費用管理》5.3.1項目費用估算概述成本估算的類型《項目費用管理》24成本估算類型比較估算類型何時做為什么做精確度量級估算

預算估算最終估算

在項目生命周期中非常早,通常是在項目完成前3~5年。早，項目完成前1~2年。項目后期，在項目完成前不足1年。為項目選擇決策提供成本估算。將資金投入預算計劃為采購提供詳情，估算實際成本。(-25%~+75%)(-10%~+25%）(-5%~+10%)成本估算類型比較估算類型何時做為什么做精確度量級估算在項目生5.3.2常用的項目費用估算方法類比估算費用類比估算，指利用過去類似項目的實際費用作為當前項目費用估算的基礎。類比估算是一種專家判斷類比估算的費用通常低于其他方法但其精確度通常也較差此種方法在以下情況中最為可靠：以往項目的實質相似，而不只是在表面上相似，并且進行估算的個人或集體具有所需的專業(yè)知識?！俄椖抠M用管理》5.3.2常用的項目費用估算方法類比估265.3.2常用的項目費用估算方法參數估算參數估算法是一種運用歷史數據和其他變量（如施工中的平方英尺造價，軟件編程中的編碼行數，要求的人工小時數）之間的統(tǒng)計關系，來計算計劃活動資源的費用估算的技術。這種技術估算的準確度取決于模型的復雜性及其涉及的資源數量和費用數據?！俄椖抠M用管理》5.3.2常用的項目費用估算方法參數估275.3.2常用的項目費用估算方法自上而下估算首先收集上、中層管理人員的經驗和判斷，以及相關歷史數據，然后上、中層管理人員估計整個項目的費用和各個分項目的費用，將此結果傳送給下一層管理人員，責成其對組成項目和子項目的任務和子任務的費用進行估算，并繼續(xù)向下傳送其結果，直到項目組的最基層。

5.3.2常用的項目費用估算方法自上而5.3.2常用的項目費用估算方法自下而上估算這種技術是指估算個別工作包或細節(jié)最詳細的計劃活動的費用，然后將這些詳細費用匯總到更高層級，以便用于報告和跟蹤目的。自下而上估算方法的費用與準確性取決于個別計劃活動或工作包的規(guī)模和復雜程度。一般，需要投入量較小的活動可提高計劃活動費用估算的準確性。5.3.2常用的項目費用估算方法自下而生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預算的工作分解結構圖費用估算示例——從下向上的估算法3010010023050280102030508044020505010022040700《項目費用管理》生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內布置30

5.3.2常用的項目費用估算方法準備金分析法應急儲備是由項目經理自由使用的估算費用，用來處理預期但不確定的事件。這些事件稱為“已知的未知事件”，是項目范圍和費用基準的一部分。費用應急儲備的一種管理方法是，將相關的單個計劃活動匯集成一組，并將這些計劃活動的費用應急儲備匯總起來，賦予到一項計劃活動。這個計劃活動的持續(xù)時間可以為零，并貫穿這組計劃活動的網絡路徑，用來儲存費用應急儲備?！俄椖抠M用管理》5.3.2常用的項目費用估算方法準備金315.4項目費用預算5.4.1項目費用預算概述5.4.2項目費用預算工作內容 5.4.3項目費用預算工具與技術5.4.4項目費用預算中需要注意的問題《項目費用管理》5.4項目費用預算5.4.1項目費用預算概述《項目費用管理325.4.1項目費用預算的概述項目的費用預算的作用項目費用預算主要指將全部估算費用分配給各個項目工作包，建立費用基線，來度量和控制項目的執(zhí)行。項目的費用預算的特性權威性約束性和控制性《項目費用管理》5.4.1項目費用預算的概述項目的費用預算的作用335.4.1項目費用預算的概述項目費用預算與估算的區(qū)別：費用估算是費用預算的輸入信息，而費用預算信息是會計賬目的輸入信息。費用估算信息由戰(zhàn)術和運營管理層的經理使用，而費用預算信息由戰(zhàn)略經理使用。費用估算是工作，而預算是一個要遵守的計劃。費用估算是預算的一個組成部分。費用估算是通過分析得來的，而費用預算是通過計劃得來的。費用估算是不精確的，而費用預算總是精確的。費用估算關注于個別活動或相關活動組，而預算關注于整個項目。費用估算與預算之間的關系就如同時間估算與時間計劃之間的關系。費用估算是一個概括的過程，而預算是一個具體的過程。

《項目費用管理》5.4.1項目費用預算的概述項目費用預算與估算的345.4.2項目費用預算工作內容概念費用預算指將單個項目活動或工作包的估算費用匯總，以確立衡量項目績效情況的總體費用基準。費用預算的一般過程可以概括為：《項目費用管理》5.4.2項目費用預算工作內容概念《項目35費用預算過程工具與技術費用估算的工具與技術依據費用估算工作分解結構項目進度計劃結果費用基準與上節(jié)相同??！《項目費用管理》費用預算過程工具與技術費用估算的工具與技術依據費用估365.4.2項目費用預算工作內容費用分解結構將估算的費用按工作包分配到WBS中去，替換其中的產品或服務，得到比較明晰的費用分配樹?！俄椖抠M用管理》5.4.2項目費用預算工作內容費用分解375.4.2項目費用預算工作內容費用曲線費用曲線是費用計劃的表達形式之一，包括費用負荷曲線和費用累計負荷曲線。費用曲線的編制原理及編制的主要步驟與資源曲線相同。

費用累計曲線

費用負荷圖《項目費用管理》5.4.2項目費用預算工作內容費用曲線385.4.2項目費用預算工作內容費用基線費用基線是一項面向階段時間的預算，主要用于測量和監(jiān)控項目費用執(zhí)行情況。這是將按階段估算的費用匯總后制定的，一般用S曲線表示。每期的費用估算是根據組成該工作包的各個活動的進度確定的，當工作包的預算成本確定以后，就能繼而確定在何時使用了多少預算，這個值是通過截止到某期的每期預算費用累積而得出的，稱為累積預算費用，是到某期為止按進度計劃完成的工程預算值，作為費用使用績效的基準。《項目費用管理》5.4.2項目費用預算工作內容費用基線395.4.3項目費用預算工具與技術費用估算中所用到的方法與技術在這里同樣適用。除此之外的一些相關技術有：成本匯總準本金分析參數建模資金限制平衡《項目費用管理》5.4.3項目費用預算工具與技術費用40

5.4.4項目費用預算中需要注意的問題

問題一：費用預算是一個動態(tài)的過程對于一個項目來說，在整個進程中，改變項目開始制定的計劃是很正常的。如果不能及時調整計劃預算，那么造成的影響將會把整個項目計劃搞亂。除非此項目能夠獲準增加新的預算，否則，項目團隊將會十分被動，沒有時間調整最開始的費用預算。因此，費用預算并不只是項目開始階段的工作，它應當貫穿項目始終，并且不是僵化的、一成不變的，項目團隊應該在項目進展過程中對項目運營情況隨時進行監(jiān)控，從而及時、有效的調整原來的費用預算計劃。《項目費用管理》5.4.4項目費用預算中需要注意41

5.4.4項目費用預算中需要注意的問題

問題二：預算系統(tǒng)與會計系統(tǒng)可能會不協(xié)調應該引起注意的是，在有些情況下，會計系統(tǒng)和預算系統(tǒng)會有不協(xié)調的地方。主要是由于預算一般是按照項目階段（進度）進行的，而會計卻要考慮記帳的方便，并不是按照進度進行的。

《項目費用管理》5.4.4項目費用預算中需要注意425.5項目費用控制5.5.1項目費用控制的概念5.5.2項目費用和進度綜合控制方法——掙值分析5.5.3費用控制需要注意的問題

《項目費用管理》5.5項目費用控制5.5.1項目費用控制的概念《項目費用管435.5.1項目費用控制的概念項目費用控制的概念項目費用控制工作是在項目實施過程中，通過開展項目費用管理努力將項目的實際費用控制在項目預算范圍內的一項管理工作。項目費用控制的主要工作對那些可能引起項目費用變化的影響因素的控制（事前控制），項目實施過程中的費用控制（事中控制）和項目實際成本發(fā)生以后的控制（事后控制），這三個方面的工作。

《項目費用管理》5.5.1項目費用控制的概念項目費用控制的概445.5.1項目費用控制的概念項目費用控制的具體工作包括：監(jiān)視項目的成本變動，發(fā)現(xiàn)項目費用控制中的偏差，找到導致這些偏差發(fā)生的原因，采取各種糾偏措施防止項目費用超過預算，確保實際發(fā)生的項目費用和項目變更都能夠有據可查；防止不正當或未授權的項目變更所發(fā)生的費用被列入項目費用預算，以及采取相應的成本變動管理措施等等。《項目費用管理》5.5.1項目費用控制的概念項目費用控制的具45費用管理/控制的五個環(huán)節(jié)

費用預算跟蹤比較計劃值與實際值偏差分析控制糾偏重新預測《項目費用管理》費用管理/控制的五個環(huán)節(jié)費用預算跟蹤比較計劃偏差分析控制465.5.2項目費用和進度綜合控制方法

——掙值分析

掙值的概念掙值（EV，EarnedValue）是一種與進度、技術績效有關的資源規(guī)劃管理技術。掙值測量涉及三個關鍵值已安排工作的預算費用BCWS（BudgetedCostofWorkScheduled）(PV)已完成工作的預算費用BCWP（BudgetedCostofWorkPerformed）(EV)完成工作實際費用ACWP（ActualCostofWorkPerformed）(AC)《項目費用管理》5.5.2項目費用和進度綜合控制方法

——掙值分析

掙值的47三個關鍵值的相互關系

BCWS(t)，（0

t

T）BCWP(t)，（0

t

T）ACWP(t)，（0

t

T）其中T表示項目完成時點，t表示項目進展中的監(jiān)控時點。理想狀態(tài)下，上述三條函數曲線應該重合于BCWS(t)，（0

t

T）。如果管理不善，ACWP(t)會在BCWP(t)曲線之上，說明費用已經超支；BCWP(t)會在BCWS(t)曲線之下，說明進度已經滯后。

5.5.2項目費用和進度綜合控制方法

——掙值分析

《項目費用管理》三個關鍵值的相互關系5.548掙值（EarnedValue）EV出現(xiàn)在美國用于計算費用偏差AprogramhasnomilestoneandEarnedValue,thennocontrol.掙值=已完成工作的預算費用表示完成的工作量具有多少“價值（Value）”是從實際完成工作的角度來看“績效”，而不是傳統(tǒng)上的預算動支的情況來看“績效”的?！俄椖抠M用管理》掙值（EarnedValue）EV出現(xiàn)在美國用于計算費用偏49掙值方法掙值方法(Earnedvalue)是對項目進度和費用進行綜合控制的一種有效方法。該方法用三個參數和四個指標來控制衡量費用使用情況。1967年，美國國防部制訂費用、進度控制系統(tǒng)準則（Cost/ScheduleControlSystemsCriteria,即C/SCSC）,正式采用了掙值的概念，目前，包括NASA，美國稅務局和美國聯(lián)邦調查局等機構也采用了掙值方法。《項目費用管理》掙值方法掙值方法(Earnedvalue)是對項目進度和費505.5.2項目費用和進度綜合控制方法

——掙值分析

掙值分析的幾個重要指標費用偏差CV(CostVariance)。CV是指在某個檢查點上BCWP與ACWP之間的差異，即：

CV=BCWP－ACWP當CV為負值時，即表示超支，實際費用超過預算費用，若在幾個不同的檢查點上都出現(xiàn)此問題，則說明項目執(zhí)行效果不好；當CV為正值時，表示節(jié)支，實際費用沒有超出預算費用，項目執(zhí)行效果良好。《項目費用管理》5.5.2項目費用和進51《項目費用管理》《項目費用管理》52掙值方法的評價指標(2)進度偏差(ScheduleVariance-SV)：SV是指檢查日期BCWP與BCWS之間的差異。其計算公式為SV=BCWP-BCWS。當SV為正值時表示進度提前，SV為負值表示進度延誤。《項目費用管理》掙值方法的評價指標(2)進度偏差(ScheduleVari53《項目費用管理》《項目費用管理》54掙值方法的評價指標(3)費用績效指標(CostPerformedIndex-CPI)：CPI是指預算費用與實際費用值之比(或工時值之比)。

CPI=BCWP／ACWPCPI＞1表示低于預算；CPI＜1表示超出預算

CPI＝1表示實際費用與預算費用吻合。它是以百分比來反映費用的?！俄椖抠M用管理》掙值方法的評價指標(3)費用績效指標(CostPerfor55掙值方法的評價指標(4)

進度績效指標(SchedulePerformedIndex-SPI)：SPI是指項目掙值與計劃值之比，即SPI=BCWP／BCWS

當SPI＞1表示進度提前

SPI＜1表示進度延誤

SPI＝1表示實際進度等于計劃進度它是以百分比來反映進度的掙值方法的評價指標(4)

進度績效指標(ScheduleP

掙值的一般評價分析（圖表表示）

（——BCWS-----BCWP——

ACWP）序號圖例參數分析分析措施

1ACWP>BCWS>BCWPCV<0，SV<0效率低進度較慢投入超前

用高效率人員替換低效率人員2BCWS>ACWP>BCWPCV<0，SV<0效率較低進度慢投入延后增加高效人員的投入3BCWP>ACWP>BCWSCV>0，SV>0效率較高進度快抽出部分人員放慢進度5.5.2項目費用和進度綜合控制方法

——掙值分析掙值的一般評價分析（圖表表示）序號圖例參數分析分析措施4BCWP>BCWS>ACWPCV>0，SV>0效率高進度較快投入延后如果偏離不大，可以維持原狀5ACWP>BCWP>BCWSCV<0SV>0效率較低進度較快投入超前抽出部分人員，增加少量骨干人員6BCWS>BCWP>ACWPCV>0SV<0效率較高進度較慢投入延后迅速增加人員投入5.5.2項目費用和進度綜合控制方法

——掙值分析BCWP>BCWS>ACWPCV>0，SV>0效率高如果偏離預測最終成本和進度結果的方法評價標準5.5.2項目費用和進度綜合控制方法

——掙值分析《項目費用管理》預測最終成本和進度結果的方法5.5.2項目費用和進度綜合59費用估算值的公式第一個預測公式稱為“數學”或“超支”EAC(估計完工成本)預測5.5.2項目費用和進度綜合控制方法

——掙值分析《項目費用管理》費用估算值的公式5.5.2項目費用和進度綜合控制方法

60“累計CPI”EAC是所有計算公式中最普遍評價最高的

5.5.2項目費用和進度綜合控制方法

——掙值分析《項目費用管理》“累計CPI”EAC是所有計算公式中最普遍評價最高的5.561“累計CPI乘以SPI”EAC，廣泛受到專業(yè)人士的喜愛。

5.5.2項目費用和進度綜合控制方法

——掙值分析《項目費用管理》“累計CPI乘以SPI”EAC，廣泛受到專業(yè)人士的喜愛。562用于監(jiān)控掙值績效的參數：“完成（剩余工作）績效指數（TCPI,ToComplete(theRemainingWork)PerformanceIndex）”:表示為了完成預定的財務目標內完成剩余的工作需要達到什么樣的成本效率。5.5.2項目費用和進度綜合控制方法

——掙值分析《項目費用管理》用于監(jiān)控掙值績效的參數：“完成（剩余工作）績效指數（TCP635.5.3費用控制需要注意的問題

計劃變更的問題費用控制的依據是成本計劃，但在實際的項目實施的過程中，原計劃或設計經常會有許多修改，這會給原始的成本計劃帶來影響從而產生新的成本計劃。如：（1）實際工作量與計劃工作量之間的差異；（2）增加新的工作內容；（3）業(yè)主指令工程實施順序變化等。在項目實施過程中，只有將這個新的計劃成本和實際成本相比較，才有意義，才能獲得項目收益的真正信息。因此，費用控制必須要一直追蹤最新的成本計劃?！俄椖抠M用管理》5.5.3費用控制需要注意的問題計645.5.3費用控制需要注意的問題

建立良好的信息管理系統(tǒng)如果一個財務部門要負責一個大型項目或同時負責幾個較小型的項目，可想而知，該部門面臨的工作量將會很大，再加上幾個項目在優(yōu)先級方面的轉變，就很容易使得工作變得一團糟。從各種利益方面來考慮，尤其是為了簡化工作、提高效率，建立一套獨立的項目費用信息管理系統(tǒng)是非常必要的。該系統(tǒng)應當由項目會計師、項目估算師、項目費用工程師、項目賬目管理