中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)理論知識(shí)點(diǎn)

1、中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)理論知識(shí)點(diǎn)考試題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇20題，40分；填空題每空一分，10分；判斷15題，15分；計(jì)算題2題，20分；綜合題1題，15分。從2021年改變分值分布，但題型不變第一章1、?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的公布時(shí)間：2004年4月27日。2、?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的實(shí)施時(shí)間：2005年1月1日。3、?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?適用的范圍：中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，不對(duì)外籌集資金指的是不公開(kāi)發(fā)行股票或債券，但可以向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小。4、財(cái)政部界定的中小企業(yè)不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的企業(yè)。5、小企業(yè)會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗或一人多崗。但仍要求不相容職務(wù)相別離，例如會(huì)計(jì)要與審核人員相別離。6、小企業(yè)

2、可以選擇執(zhí)行?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?或者?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，但不能二者同進(jìn)選擇。7、集團(tuán)公司內(nèi)部的小企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?。8、小企業(yè)如需發(fā)行股票或債券來(lái)籌集資金，應(yīng)該選擇執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度??；蛘哌B續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)應(yīng)該選擇執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?。9、小企業(yè)的記賬方法：借貸記賬法。10、會(huì)計(jì)核算前提或稱(chēng)為會(huì)計(jì)假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間和貨幣計(jì)量。其他內(nèi)容詳見(jiàn)書(shū)本P5-6表格要點(diǎn)。11、會(huì)計(jì)核算原那么：1) 客觀性原那么：最根本的原那么，強(qiáng)調(diào)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，包括真實(shí)性和可靠性兩方面。2) 實(shí)質(zhì)重于形式原那么：強(qiáng)調(diào)關(guān)注交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，不能僅以法律形式為依據(jù)，如

3、融資租入固定資產(chǎn)。3) 相關(guān)性原那么：與決策者的決策相關(guān)，又稱(chēng)有用性原那么。4) 一貫性原那么：同一企業(yè)采用的核算方法在不同會(huì)計(jì)期間，或者前后各期應(yīng)該保持一致，不得隨意變更?？v向可比5) 可比性：不同企業(yè)采用的核算方法應(yīng)該口徑一致，相互可比。橫向可比6) 權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么：當(dāng)期收入、費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)，不管款項(xiàng)是否收、付。7) 配比原那么：同一會(huì)計(jì)期間的收入與本錢(qián)費(fèi)用相配比。8) 劃分收益性支出與資本性支出原那么：當(dāng)支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的為資本性支出，例如建造工程的人職工資應(yīng)該計(jì)入“在建工程，資本化，計(jì)入長(zhǎng)期資產(chǎn)的價(jià)值；例如支付的本月管理部門(mén)水電費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用，費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)

4、錯(cuò)誤地把資本性支出作為收益性支出，會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用虛增，利潤(rùn)虛減，資產(chǎn)虛減。9) 謹(jǐn)慎性原那么：不得多計(jì)資產(chǎn)和收益，不得少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用；預(yù)計(jì)的費(fèi)用和負(fù)債要充分確認(rèn)，預(yù)計(jì)的資產(chǎn)和收益那么不確認(rèn)。如固定資產(chǎn)采用加速折舊法包括年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，物價(jià)上漲時(shí)，存貨計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法，物價(jià)下跌時(shí)，存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低法，計(jì)提減值準(zhǔn)備等。12、會(huì)計(jì)要素6個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益屬于靜態(tài)要素，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)屬于動(dòng)態(tài)要素，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。13、資產(chǎn)：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的流入。按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。負(fù)債

5、：按歸還期限的長(zhǎng)短分類(lèi)。所有者權(quán)益=全部資產(chǎn)全部負(fù)債 也稱(chēng)為企業(yè)的凈資產(chǎn)。包括實(shí)收資本，資本公積如資本溢價(jià)、外幣折算差額、接受捐贈(zèng)，盈余公積和未分配利潤(rùn)。14、收入：日常活動(dòng)形成，是狹義的，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)和其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售材料、出租商品，不包括營(yíng)業(yè)外收入。15、費(fèi)用：日?；顒?dòng)形成，是狹義的，包括營(yíng)業(yè)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、其他業(yè)務(wù)支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，管理費(fèi)用16、利潤(rùn)：包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不包括營(yíng)業(yè)外收入和支出，所得稅，投資收益，利潤(rùn)總額不包括所得稅，凈利潤(rùn)所有損益類(lèi)。17、會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)；利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 編制利

6、潤(rùn)表的依據(jù)。18、總賬科目為國(guó)家企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際增加或減少，但不得改變科目名稱(chēng)；明細(xì)科目，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際自行確定。19、方案本錢(qián)法下：企業(yè)需要增設(shè)“物資采購(gòu)和“材料本錢(qián)差異。20、小企業(yè)的根本報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，可以不編制現(xiàn)金流量表。課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第二章 貨幣資金1、貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。2、現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金，用于日常零星開(kāi)支，包括人民幣和外幣。3、現(xiàn)金的支付范圍：選擇、判斷題。書(shū)本P184、現(xiàn)金的庫(kù)存限額由開(kāi)戶銀行決定，一般按3-5天的日常零星需要確定。遙遠(yuǎn)山區(qū)可按不超過(guò)15天確定。增、減限額需

7、由開(kāi)戶行決定。5、企業(yè)收支現(xiàn)金，一般坐支現(xiàn)金，即用現(xiàn)金收入支付現(xiàn)金支出，如特殊情況，可報(bào)開(kāi)戶行核定，坐支現(xiàn)金。6、現(xiàn)金的清查：日清月結(jié)，采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。7、備用金計(jì)入“備用金或“其他應(yīng)收款，不計(jì)入“現(xiàn)金。備用金只能用于日常零星支出。日清：每日結(jié)束，核對(duì)現(xiàn)金日記賬與實(shí)際庫(kù)存數(shù)，做到賬實(shí)相符；月結(jié)：月末，核對(duì)現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬，做到賬賬核對(duì)。8、預(yù)借差旅費(fèi)：計(jì)入“其他應(yīng)收款。報(bào)銷(xiāo)時(shí)，按實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額計(jì)入“管理費(fèi)用。9、現(xiàn)金清查，出納人員必須在場(chǎng)。短缺時(shí)，由責(zé)任人賠償局部計(jì)入“其他應(yīng)收款；差額計(jì)入“管理費(fèi)用。溢余時(shí)，應(yīng)支付給責(zé)任人的，計(jì)入“其他應(yīng)付款，差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入。10、銀行存款賬戶，包括根

8、本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶，專(zhuān)用存款賬戶。其他要點(diǎn)詳見(jiàn)書(shū)P21-22。11、銀行結(jié)算方式詳見(jiàn)P23-24。12、銀行存款收付業(yè)務(wù)由出納負(fù)責(zé)，現(xiàn)金支票屬于銀行存款。13、銀行存款清查方法：對(duì)賬；對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少每月一次。當(dāng)余額不等的原因有：一是記賬錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額表示企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)，只能收到結(jié)算憑證后才能進(jìn)行賬務(wù)處理。14、其他貨幣資金：銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用保證金存款、外埠存款，存出投資款

9、。課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第三章 應(yīng)收、預(yù)付賬款1、應(yīng)收票據(jù)的付款期限，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。按承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2、應(yīng)收票據(jù)按票面金額入賬，其賬戶結(jié)構(gòu)：P31最后一段。3、計(jì)算局部P32-34詳見(jiàn)PPT及計(jì)算題總結(jié)。4、應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但可以計(jì)算利息；應(yīng)收賬款不得計(jì)算利息，但應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。5、企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)等應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)收賬款。6、企業(yè)代職工墊付的款項(xiàng)、支付的各類(lèi)保證金、押金，備用金，應(yīng)收的賠款、罰款等都應(yīng)該計(jì)入“其他應(yīng)收款。7、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)：按實(shí)際發(fā)生額入賬。 實(shí)際金額=售價(jià)+銷(xiāo)項(xiàng)稅+代墊運(yùn)費(fèi)等。計(jì)價(jià)時(shí)，需考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。

10、具體計(jì)算詳見(jiàn)書(shū)本P37。§ 商業(yè)折扣：為鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)置商品而在價(jià)格上給予的優(yōu)惠。應(yīng)收款賬按折扣后售價(jià)入賬，實(shí)際金額=售價(jià)+銷(xiāo)項(xiàng)稅+代墊運(yùn)費(fèi)費(fèi)折扣或：實(shí)際金額=售價(jià)+銷(xiāo)項(xiàng)稅×1折扣率+代墊運(yùn)費(fèi)§ 現(xiàn)金折扣：銷(xiāo)貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予買(mǎi)方現(xiàn)金優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣采用總價(jià)法，即應(yīng)收賬款按現(xiàn)金折扣前金額入賬，現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。8、應(yīng)收賬款可代替預(yù)收賬款使用，應(yīng)收賬款貸方登記減少，包括應(yīng)收賬款的收回，確認(rèn)壞賬損失。9、應(yīng)付賬款可代替預(yù)付賬款使用。預(yù)付賬款的計(jì)算詳見(jiàn)P38-39。10、其他應(yīng)收款小題注意：領(lǐng)用備用金： 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金/銀行存款

11、報(bào)銷(xiāo)時(shí)， 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)，借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 11、壞賬確認(rèn)的三種情形：債務(wù)人破產(chǎn)，按破產(chǎn)清算無(wú)法收回局部；債務(wù)人死亡，無(wú)法收回局部；債務(wù)人逾期未履行義務(wù)，且有足夠證據(jù)說(shuō)明無(wú)法收回或收回可能性極小。只有“應(yīng)收賬款和“其他應(yīng)收款需要計(jì)提壞賬。12、壞賬核算的方法：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。l 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法小題注意：發(fā)生壞賬時(shí)，將實(shí)際發(fā)生的壞賬損失直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷(xiāo)。賬務(wù)處理：確認(rèn)壞賬時(shí)， 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 已確認(rèn)的壞賬能夠重新收回時(shí)，借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款l 備抵法：按期估計(jì)壞賬損失發(fā)生的可能性，并計(jì)入期間費(fèi)用管理費(fèi)用，形成一筆

12、壞賬準(zhǔn)備。具體包括：應(yīng)收賬款余額百分比法，賬齡分析法，和賒銷(xiāo)百分比法。13、P42-P43課本例題是計(jì)算題重點(diǎn)，尤其是例19。14、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、計(jì)提比例一旦確定，便不可隨意變更，符合一貫性原那么。15、直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性、配比原那么。16、對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只能采用備抵法對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款核算壞賬損失。課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第四章 存貨1、存貨包括庫(kù)存商品，在產(chǎn)品，在途物資，低值易耗品和原材料、包裝物，委托加工物資等。2、存貨的特征：有形資產(chǎn)、持有的最終目的是以備出售，非自用或消耗，屬于流動(dòng)資產(chǎn)。3、存貨的判斷，關(guān)鍵是看物品的法定所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。4、不屬于企

13、業(yè)存貨的情形有：1) 按合同規(guī)定已開(kāi)出發(fā)票售出；2) 接受委托加工或代銷(xiāo)的物品；3) 約定未來(lái)購(gòu)入的商品；4) 為建造固定資產(chǎn)等工程而儲(chǔ)藏的材料，例如工程物資。5、屬于企業(yè)存貨的情形有：1) 商品雖運(yùn)離企業(yè)，但所有權(quán)未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，如展覽用商品，分期收款發(fā)出商品；2) 已購(gòu)入的在途商品，所有權(quán)已歸屬本企業(yè)；3) 已收到商品，未收到銷(xiāo)售發(fā)票的；6、存貨的入賬價(jià)值：P50-52。存貨來(lái)源入賬價(jià)值實(shí)際本錢(qián)購(gòu)入的存貨買(mǎi)價(jià)+關(guān)稅、費(fèi)+合理?yè)p耗自制的存貨制造過(guò)程中的實(shí)際支出委托加工的存貨原始耗用的本錢(qián)+加工費(fèi)+稅費(fèi)投資者投入的存貨投資雙方確認(rèn)的價(jià)值接受捐贈(zèng)的存貨憑據(jù)金額或同類(lèi)商品市價(jià)+稅盤(pán)盈的存貨同類(lèi)存貨

14、的市價(jià)7、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法，先進(jìn)先出法，后進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法。計(jì)算題，注意中間三種方法。個(gè)別計(jì)價(jià)法：§ 優(yōu)點(diǎn)：本錢(qián)計(jì)算準(zhǔn)確，符合實(shí)際。§ 缺點(diǎn)：工作量大。§ 適用范圍：不能替代使用或?yàn)樘囟üこ虒?zhuān)購(gòu)或?qū)Ｖ频拇尕洠?gòu)入批次少，易識(shí)別、單價(jià)高的貴重物品等。先進(jìn)先出法：§ 優(yōu)點(diǎn)：可隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的發(fā)出本錢(qián)，期末本錢(qián)接近市場(chǎng)價(jià)值。§ 缺點(diǎn)：工作量大，物價(jià)上漲情況下會(huì)高估存貨價(jià)值和利潤(rùn)，不符合謹(jǐn)慎性原那么。§ 適用范圍：存貨收發(fā)不頻繁且單價(jià)較穩(wěn)定的企業(yè)。后進(jìn)先出法：§ 優(yōu)點(diǎn)：可隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢(qián)，其發(fā)出存貨本

15、錢(qián)是按最近市場(chǎng)價(jià)格確定，可減少通貨膨漲對(duì)企業(yè)的不利影響。§ 缺點(diǎn)：工作繁瑣，物價(jià)上漲時(shí)會(huì)低估存貨價(jià)值和利潤(rùn)。§ 適用范圍：存貨收發(fā)不頻繁且單價(jià)較穩(wěn)定的企業(yè)。加權(quán)平均法：§ 優(yōu)點(diǎn)：可簡(jiǎn)化本錢(qián)計(jì)算工作，折中分配存貨的本錢(qián)。§ 缺點(diǎn)：無(wú)法從賬上提供發(fā)出與結(jié)存存貨的單價(jià)和金額，不利于存貨管理。移動(dòng)加權(quán)平均法：§ 優(yōu)點(diǎn)：定期了解存貨結(jié)存情況，計(jì)算的本錢(qián)比擬客觀。§ 缺點(diǎn)：工作量大。§ 適用范圍：收發(fā)業(yè)務(wù)不頻繁的企業(yè)。綜上所述，根據(jù)謹(jǐn)慎性原那么，物價(jià)上漲時(shí)，應(yīng)該選擇后進(jìn)先出法；物價(jià)下跌時(shí)，應(yīng)該選擇先進(jìn)先出法。8、材料核算的方法：包括方案

16、本錢(qián)法和實(shí)際本錢(qián)法。實(shí)際本錢(qián)法下：“在途物資、“材料均按實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)。詳見(jiàn)例2-11。方案本錢(qián)法下：“物資采購(gòu)、“材料、“材料本錢(qián)差異。9、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差異應(yīng)當(dāng)按期分?jǐn)?，不得在季末或年末一次?jì)算。計(jì)算題考點(diǎn)P63例17-18。發(fā)出材料應(yīng)該負(fù)擔(dān)的差異=差異率*發(fā)出材料的方案本錢(qián)如果為正數(shù)，表示發(fā)出材料應(yīng)該負(fù)擔(dān)超支差異，應(yīng)該增加生產(chǎn)本錢(qián)，即借：生產(chǎn)本錢(qián)等 貸：材料本錢(qián)差異。反之，亦然10、包裝物的處理：考計(jì)算題的可能性較材料來(lái)說(shuō)較小。1) 生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品，并作為其組成；2) 隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)；營(yíng)業(yè)費(fèi)用3) 隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)；其他業(yè)務(wù)收入4) 出租給購(gòu)置單位使用；其他業(yè)

17、務(wù)收入5) 出借給購(gòu)置單位使用；營(yíng)業(yè)費(fèi)用具體賬務(wù)處理詳見(jiàn)書(shū)P64-66例題。11、出租或出借包裝物的本錢(qián)可以采用五五攤銷(xiāo)法、分次攤銷(xiāo)法。12、低值易耗品的本錢(qián)可以采用一次攤銷(xiāo)法、分次攤銷(xiāo)法。一次攤銷(xiāo)法適用范圍：價(jià)值較低或極易損壞的低值易耗品。分次攤銷(xiāo)法適用范圍：使用期限長(zhǎng)，單價(jià)高，一次領(lǐng)用數(shù)量大的低值易耗品。13、委托加工物資的核算：§ 發(fā)出委托加工物資，借：委托加工物資 貸：庫(kù)存商品§ 支付加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)， 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款§ 需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資：1直接用于銷(xiāo)售，借：委托加工物資 貸：銀行存款2用于連續(xù)生產(chǎn)，借：應(yīng)交稅

18、金消費(fèi)稅 貸：銀行存款n 委托加工物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， 借：材料/庫(kù)存商品 貸：委托加工物資14、存貨清查方法；實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法；存貨清查的目的：保證賬實(shí)相符。存貨盤(pán)存方法，包括實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制。實(shí)在盤(pán)存制不能反映存貨的收、發(fā)、存情況，不便于存貨的管理。盤(pán)盈、盤(pán)虧存貨時(shí)需通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。1. 實(shí)地盤(pán)存法：只登記收入材料，期末盤(pán)點(diǎn)后倒擠出發(fā)出材料；2. 永續(xù)盤(pán)存法：既登記收入材料，又登記發(fā)出材料，并隨時(shí)得出結(jié)存數(shù)。有利于存貨管理15、盤(pán)虧處理時(shí)， 屬于應(yīng)收的賠款，計(jì)入其他應(yīng)收款； 屬于一般損失，計(jì)入管理費(fèi)用； 屬于非正常損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；16、存貨應(yīng)按照本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低原那么計(jì)量。

19、表達(dá)謹(jǐn)慎性原那么§ 可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)完工時(shí)估計(jì)本錢(qián)銷(xiāo)售費(fèi)用稅。§ 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況：1. 市價(jià)持續(xù)下跌，且在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)無(wú)上升希望；2. 使用該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的本錢(qián)高于產(chǎn)品市價(jià)；3. 產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存材料或商品已不符合新產(chǎn)品需要，且其市價(jià)又低于本錢(qián)。4. 市場(chǎng)需求變化，市價(jià)逐漸下跌。17、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：5. 單項(xiàng)比擬法：對(duì)每一項(xiàng)存貨計(jì)提；6. 分類(lèi)比擬法：按存貨類(lèi)別計(jì)提。18、賬務(wù)處理： 存貨本錢(qián)<可變現(xiàn)凈值，不需作賬務(wù)處理； 存貨本錢(qián)>可變現(xiàn)凈值，ü 計(jì)提時(shí)，借：管理費(fèi)用 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備ü 轉(zhuǎn)回多提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，作

20、相反分錄。ü 原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第五章 固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用：使用期限1年以上，無(wú)單價(jià)限制；非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用，使用期限2年以上，且單價(jià)2000元以上。2、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=取得時(shí)的本錢(qián)=買(mǎi)價(jià)+增值稅+進(jìn)口關(guān)稅+運(yùn)費(fèi)+安裝費(fèi)等，即使該固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前的一切必要支出。3、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿登記。4、購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)， 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購(gòu)入需安裝固定資產(chǎn)， 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝完畢時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程5、自行建造固定資產(chǎn)的核

21、算P84-86核算例題。6、投資者投入， 借：固定資產(chǎn)雙方確認(rèn)的價(jià)值 貸：實(shí)收資本 接受捐贈(zèng)， 借：固定資產(chǎn)市價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)或者預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 銀行存款相關(guān)費(fèi)用無(wú)償調(diào)入， 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積7、P87-88總結(jié)的知識(shí)點(diǎn)。8、計(jì)提折舊的范圍：按月l 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月還提折舊，下月不提。l 融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)無(wú)需提折舊。l 已提足折舊，仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提折舊。l 已達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但未竣工的固定資產(chǎn)按估計(jì)價(jià)值提折舊，辦理竣工決算后應(yīng)按實(shí)際本錢(qián)提折舊，不再調(diào)整原已提的折舊。9、折舊的影響因素：固定資

22、產(chǎn)原價(jià)，預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)的使用壽命。 折舊總額=固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值使用壽命只會(huì)影響到月折舊額，不是影響折舊總額。固定資產(chǎn)折舊方法，預(yù)計(jì)凈殘值，使用壽命的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。10、固定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法，工作量法，雙倍余額遞減法不考慮殘值，年數(shù)總和法，其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法合稱(chēng)為加速折舊法。P90-92例題11、固定資產(chǎn)后續(xù)支出：更新改造支出和修理費(fèi)用。后續(xù)支出中使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先估計(jì)，或延長(zhǎng)資產(chǎn)使用壽命，使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或生產(chǎn)產(chǎn)品本錢(qián)實(shí)質(zhì)性降低，應(yīng)作為資本化支出。其余作為費(fèi)用化支出。12、固定資產(chǎn)的處置包括：出售、報(bào)廢、毀損。不包括出租。處置時(shí)，

23、應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理，其賬戶結(jié)構(gòu)要求掌握。P94-96例題。13、固定資產(chǎn)盤(pán)盈， 借：固定資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 盤(pán)虧， 借：營(yíng)業(yè)外支出 無(wú)法查明原因，或非正常損失 其他應(yīng)收款 應(yīng)收賠款 貸：固定資產(chǎn)課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第六章 無(wú)形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1、無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，地土使用權(quán)注意不是所有權(quán)。2、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)， 借：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)付款項(xiàng) 貸：銀行存款 3、投資者投入， 借：無(wú)形資產(chǎn)雙方確認(rèn)的價(jià)值 貸：實(shí)收資本4、接受捐贈(zèng)， 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值5、自行開(kāi)發(fā)，研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中的支出，計(jì)入“管理費(fèi)用；研發(fā)成功后申請(qǐng)注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)等計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)。6、無(wú)形

24、資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，自取得當(dāng)月起按直線法平均攤銷(xiāo)，借：管理費(fèi)用 貸：無(wú)形資產(chǎn) 攤銷(xiāo)時(shí)，考慮的因素：無(wú)形資產(chǎn)本錢(qián)，攤銷(xiāo)開(kāi)始月份當(dāng)月，攤銷(xiāo)方法直線法，攤銷(xiāo)年限，殘值。 攤銷(xiāo)年限不超過(guò)： 1合同年限；2法律年限；3min(合同年限，法律年限)；410年內(nèi)。7、無(wú)形資產(chǎn)的出租收入， 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 無(wú)形資產(chǎn)的出租稅金， 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅5%8、無(wú)形資產(chǎn)的出售收入， 借：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入差額 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入差額9、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括工資，培訓(xùn)費(fèi)等，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用。 發(fā)生時(shí)，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀

25、行存款 企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月，借：管理費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 一次計(jì)入當(dāng)期損益10、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其他：在受益期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。P106例子。 1大修理費(fèi)，在下一次大修之前平均攤銷(xiāo)； 2租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出，min(租賃期,租賃資產(chǎn)尚可使用年限)平均分?jǐn)偅?3其他，在受益期內(nèi)平均分?jǐn)?。課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第七章 流動(dòng)負(fù)債1、銀行一般于每季度末收取短期借款利息：企業(yè)采用月末預(yù)提的方式，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付利息時(shí)，詳見(jiàn)P110例1。 借：預(yù)提費(fèi)用已預(yù)提 財(cái)務(wù)費(fèi)用未提利息，或應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款2、應(yīng)付票據(jù)按照承兌人不同分為商業(yè)承競(jìng)匯票和銀行承兌匯票。3、應(yīng)付票據(jù)貸方登記開(kāi)出票據(jù)的面

26、值和帶息票據(jù)預(yù)提的利息，借方登記支付票據(jù)的金額，企業(yè)可以設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿登記票據(jù)的詳細(xì)情況。4、商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò)6個(gè)月，屬于流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按面值入賬。5、銀行承競(jìng)匯票的手續(xù)費(fèi)， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款6、帶息票據(jù)的利息， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)7、應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù)面值+已提利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用未提利息 貸：銀行存款/ 應(yīng)付賬款商業(yè)承兌匯票無(wú)力支付 / 短期借款銀行承兌匯票無(wú)力支付8、應(yīng)付賬款入賬金額確實(shí)定詳見(jiàn)P113表格，按發(fā)票的應(yīng)付金額總額入賬，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用， 即支付時(shí)詳見(jiàn)例4： 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用9、物資已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票未

27、到，平時(shí)不入賬，月末應(yīng)暫估入賬：詳見(jiàn)P114例5。借：材料 50 貸：應(yīng)付賬款 50下月初用紅字沖回，做相同分錄，金額加框框，如：借：材料 50 貸：應(yīng)付賬款 5010、由于債權(quán)人或其他原因撤銷(xiāo)企業(yè)無(wú)力支付的應(yīng)付賬款，借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積11、預(yù)收賬款不是以貨幣歸還，還是以貨物償付。詳見(jiàn)P116例78。12、預(yù)收賬款，貸方登記：預(yù)收的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng) 借方登記：發(fā)貨后沖銷(xiāo)的預(yù)收款項(xiàng)和退回多付的款項(xiàng)13、企業(yè)預(yù)收賬款不多時(shí)，可用應(yīng)收賬款代替。14、應(yīng)付工資包括：工資，獎(jiǎng)金、津貼，補(bǔ)貼。15、企業(yè)代職工代扣的款項(xiàng)，如代墊房租，代扣儲(chǔ)蓄等，從工資總額中扣除，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款，詳見(jiàn)例910。1

28、6、應(yīng)付福利費(fèi)，包括職工醫(yī)藥費(fèi)，生活福利部門(mén)人職工資，醫(yī)務(wù)費(fèi)，職工公傷就醫(yī)相關(guān)費(fèi)用，職工生活困難補(bǔ)助，不包括職工集體福利設(shè)施建設(shè)支出應(yīng)計(jì)入盈余公積公益金。17、醫(yī)務(wù)人員計(jì)提的福利費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。18、職工福利費(fèi)只能用于職工的福利費(fèi)支出，不能挪作它用。19、應(yīng)交稅金，包括增值稅，營(yíng)業(yè)稅，城建稅，所得稅，資源稅，消費(fèi)稅等。 不包括印花稅，耕地占用稅，車(chē)船使用稅計(jì)入管理費(fèi)用。20、企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅等。增值稅納稅人包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人，增值稅的明細(xì)科目包括：借方進(jìn)項(xiàng)稅，已交稅金；貸方銷(xiāo)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。21、一般納稅人：購(gòu)進(jìn)貨物，與銷(xiāo)售貨物時(shí)都要價(jià)稅別離。詳見(jiàn)例

29、1415 小規(guī)模納稅人：購(gòu)進(jìn)時(shí)，價(jià)稅合并，銷(xiāo)售時(shí)需價(jià)稅別離。銷(xiāo)售額含稅售價(jià)/(1+6%)22、消費(fèi)稅，城建稅、營(yíng)業(yè)稅計(jì)提時(shí)，應(yīng)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金消費(fèi)稅/城建稅/營(yíng)業(yè)稅/教育費(fèi)附加23、營(yíng)業(yè)稅：提供給稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)如固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等要征收的稅。營(yíng)業(yè)稅率3%24、確定應(yīng)付的利潤(rùn)時(shí)， 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 實(shí)際支付時(shí)，借：應(yīng)付利潤(rùn) 貸：銀行存款25、其他應(yīng)付款，包括：應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金收到的押金。26、預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提的租金、短期借款利息。27、其他應(yīng)交款：教育費(fèi)附加增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅*3%，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，住房公積金。28、教育費(fèi)

30、附加計(jì)提時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第八章 長(zhǎng)期負(fù)債1、長(zhǎng)期借款貸方登記本金和利息的增加。2、籌建期間的長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用； 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； 用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前利息計(jì)入在建工程，固定資產(chǎn)建造完畢后應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，借：固定資產(chǎn) P133例2 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款租賃協(xié)議價(jià)或合同確定的價(jià)格 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第九章 所有者權(quán)益1、實(shí)收資本相當(dāng)于注冊(cè)資本，企業(yè)一般不得隨意變更資本金。2、接受投入時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本 享有

31、的注冊(cè)資本的份額 資本公積資本溢價(jià)注意：接受材料投入，視同購(gòu)進(jìn)材料。3、企業(yè)實(shí)收資本增加的三個(gè)途徑：接受投資者追加投資，資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本。實(shí)收資本減少：資本過(guò)剩而減資，企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損。4、資本公積增加的途徑：資本溢價(jià)，接受現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，外幣折算差額。5、留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。5、按公司凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，最高累計(jì)額達(dá)注冊(cè)資本的50%可不提取。提取法定盈余公積時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)，這是由國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定。6、公司制企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)決議提取任意盈余公積，由企業(yè)自行決定。7、盈余公積的用途：彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)增資本，發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。其明細(xì)科目

32、包括：法定盈余公積，任意盈余公積，法定公益金。8、提取盈余公積時(shí)，借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 用盈余公積興建職工福利設(shè)施時(shí)，借：盈余公積法定公益金 貸：盈余公積任意盈余公積P141歸納表。選擇題要會(huì)。9、企業(yè)的未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn)+本年實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤(rùn)盈余公積應(yīng)付利潤(rùn) 課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第十章 收入、本錢(qián)費(fèi)用、利潤(rùn)1、收入的特點(diǎn)：日?；顒?dòng)形成，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。 只包括本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款項(xiàng)。2、收入確實(shí)認(rèn)條件：所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)

33、酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，沒(méi)有保存與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)，如售后租回方式下的收入不能確認(rèn)收入。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)很可能流入企業(yè)，收入和本錢(qián)的金額能夠可靠計(jì)量。3、托收承付方式下銷(xiāo)售商品，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；交款提貨銷(xiāo)售商品，在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。4、已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品，借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 如果還已開(kāi)出增值稅票，那么還應(yīng)借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金增銷(xiāo)詳見(jiàn)P149例35、商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣的例子詳見(jiàn)P151。6、銷(xiāo)售折讓?zhuān)浩髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。在確認(rèn)收入前發(fā)生折讓?zhuān)敲翠N(xiāo)售收入直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額入賬。在確認(rèn)銷(xiāo)售收入后，

34、才發(fā)生折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期直接沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入，和銷(xiāo)項(xiàng)稅。詳見(jiàn)例5。7、銷(xiāo)售退回，詳見(jiàn)例6-8。8、支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入，收到對(duì)方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)才能確認(rèn)收入，手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，詳見(jiàn)例10。9、分期收款銷(xiāo)售商品，在合同約定收款日確認(rèn)收入，詳見(jiàn)例11。10、需要安裝檢驗(yàn)的商品在檢驗(yàn)前一般不確認(rèn)收入。11、其他業(yè)務(wù)收入包括，銷(xiāo)售材料，無(wú)形資產(chǎn)出租，包裝物出租，包裝物隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)。相關(guān)的本錢(qián)，費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。12、產(chǎn)品本錢(qián)包括直接材料，直接人工和制造費(fèi)用。其中直接材料和直接人工屬于直接費(fèi)用，制造費(fèi)用屬于間接費(fèi)用。在生產(chǎn)一種產(chǎn)品的車(chē)間，制造費(fèi)用可直接計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián)，無(wú)需分配。13、期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用。直接計(jì)入當(dāng)期損益。14、管理費(fèi)用：企業(yè)籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，房產(chǎn)稅，車(chē)船使用稅，印花稅，車(chē)船使用稅，土地使用稅等，壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。15、財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出減收入，匯兌損益，手續(xù)費(fèi)，現(xiàn)金折扣。16、營(yíng)業(yè)外收入：處置如出售，報(bào)廢，毀損非流動(dòng)資產(chǎn)如固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)利得，盤(pán)盈利得，罰沒(méi)利得。17、營(yíng)業(yè)外支出：處置非