中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)理論知識(shí)點(diǎn)_第1頁(yè)
中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)理論知識(shí)點(diǎn)_第2頁(yè)
中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)理論知識(shí)點(diǎn)_第3頁(yè)
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1、中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)理論知識(shí)點(diǎn)考試題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇20題,40分;填空題每空一分,10分;判斷15題,15分;計(jì)算題2題,20分;綜合題1題,15分。從2021年改變分值分布,但題型不變第一章1、?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的公布時(shí)間:2004年4月27日。2、?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的實(shí)施時(shí)間:2005年1月1日。3、?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?適用的范圍:中國(guó)境內(nèi)企業(yè),不對(duì)外籌集資金指的是不公開(kāi)發(fā)行股票或債券,但可以向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款,經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小。4、財(cái)政部界定的中小企業(yè)不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的企業(yè)。5、小企業(yè)會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗或一人多崗。但仍要求不相容職務(wù)相別離,例如會(huì)計(jì)要與審核人員相別離。6、小企業(yè)

2、可以選擇執(zhí)行?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?或者?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?,但不能二者同進(jìn)選擇。7、集團(tuán)公司內(nèi)部的小企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?。8、小企業(yè)如需發(fā)行股票或債券來(lái)籌集資金,應(yīng)該選擇執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度??;蛘哌B續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)應(yīng)該選擇執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?。9、小企業(yè)的記賬方法:借貸記賬法。10、會(huì)計(jì)核算前提或稱(chēng)為會(huì)計(jì)假設(shè):會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間和貨幣計(jì)量。其他內(nèi)容詳見(jiàn)書(shū)本P5-6表格要點(diǎn)。11、會(huì)計(jì)核算原那么:1) 客觀性原那么:最根本的原那么,強(qiáng)調(diào)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),包括真實(shí)性和可靠性兩方面。2) 實(shí)質(zhì)重于形式原那么:強(qiáng)調(diào)關(guān)注交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),不能僅以法律形式為依據(jù),如

3、融資租入固定資產(chǎn)。3) 相關(guān)性原那么:與決策者的決策相關(guān),又稱(chēng)有用性原那么。4) 一貫性原那么:同一企業(yè)采用的核算方法在不同會(huì)計(jì)期間,或者前后各期應(yīng)該保持一致,不得隨意變更??v向可比5) 可比性:不同企業(yè)采用的核算方法應(yīng)該口徑一致,相互可比。橫向可比6) 權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么:當(dāng)期收入、費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn),不管款項(xiàng)是否收、付。7) 配比原那么:同一會(huì)計(jì)期間的收入與本錢(qián)費(fèi)用相配比。8) 劃分收益性支出與資本性支出原那么:當(dāng)支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的為資本性支出,例如建造工程的人職工資應(yīng)該計(jì)入“在建工程,資本化,計(jì)入長(zhǎng)期資產(chǎn)的價(jià)值;例如支付的本月管理部門(mén)水電費(fèi),應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用,費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)

4、錯(cuò)誤地把資本性支出作為收益性支出,會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用虛增,利潤(rùn)虛減,資產(chǎn)虛減。9) 謹(jǐn)慎性原那么:不得多計(jì)資產(chǎn)和收益,不得少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用;預(yù)計(jì)的費(fèi)用和負(fù)債要充分確認(rèn),預(yù)計(jì)的資產(chǎn)和收益那么不確認(rèn)。如固定資產(chǎn)采用加速折舊法包括年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法,物價(jià)上漲時(shí),存貨計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法,物價(jià)下跌時(shí),存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法,本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低法,計(jì)提減值準(zhǔn)備等。12、會(huì)計(jì)要素6個(gè):資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益屬于靜態(tài)要素,反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況;收入、費(fèi)用、利潤(rùn)屬于動(dòng)態(tài)要素,反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。13、資產(chǎn):過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成,由企業(yè)擁有或控制、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的流入。按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。負(fù)債

5、:按歸還期限的長(zhǎng)短分類(lèi)。所有者權(quán)益=全部資產(chǎn)全部負(fù)債 也稱(chēng)為企業(yè)的凈資產(chǎn)。包括實(shí)收資本,資本公積如資本溢價(jià)、外幣折算差額、接受捐贈(zèng),盈余公積和未分配利潤(rùn)。14、收入:日常活動(dòng)形成,是狹義的,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售商品,提供勞務(wù)和其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售材料、出租商品,不包括營(yíng)業(yè)外收入。15、費(fèi)用:日?;顒?dòng)形成,是狹義的,包括營(yíng)業(yè)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、其他業(yè)務(wù)支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,管理費(fèi)用16、利潤(rùn):包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不包括營(yíng)業(yè)外收入和支出,所得稅,投資收益,利潤(rùn)總額不包括所得稅,凈利潤(rùn)所有損益類(lèi)。17、會(huì)計(jì)等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù);利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 編制利

6、潤(rùn)表的依據(jù)。18、總賬科目為國(guó)家企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么統(tǒng)一規(guī)定,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際增加或減少,但不得改變科目名稱(chēng);明細(xì)科目,可根據(jù)企業(yè)實(shí)際自行確定。19、方案本錢(qián)法下:企業(yè)需要增設(shè)“物資采購(gòu)和“材料本錢(qián)差異。20、小企業(yè)的根本報(bào)表包括:資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表,可以不編制現(xiàn)金流量表。課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第二章 貨幣資金1、貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。2、現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金,用于日常零星開(kāi)支,包括人民幣和外幣。3、現(xiàn)金的支付范圍:選擇、判斷題。書(shū)本P184、現(xiàn)金的庫(kù)存限額由開(kāi)戶銀行決定,一般按3-5天的日常零星需要確定。遙遠(yuǎn)山區(qū)可按不超過(guò)15天確定。增、減限額需

7、由開(kāi)戶行決定。5、企業(yè)收支現(xiàn)金,一般坐支現(xiàn)金,即用現(xiàn)金收入支付現(xiàn)金支出,如特殊情況,可報(bào)開(kāi)戶行核定,坐支現(xiàn)金。6、現(xiàn)金的清查:日清月結(jié),采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。7、備用金計(jì)入“備用金或“其他應(yīng)收款,不計(jì)入“現(xiàn)金。備用金只能用于日常零星支出。日清:每日結(jié)束,核對(duì)現(xiàn)金日記賬與實(shí)際庫(kù)存數(shù),做到賬實(shí)相符;月結(jié):月末,核對(duì)現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬,做到賬賬核對(duì)。8、預(yù)借差旅費(fèi):計(jì)入“其他應(yīng)收款。報(bào)銷(xiāo)時(shí),按實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額計(jì)入“管理費(fèi)用。9、現(xiàn)金清查,出納人員必須在場(chǎng)。短缺時(shí),由責(zé)任人賠償局部計(jì)入“其他應(yīng)收款;差額計(jì)入“管理費(fèi)用。溢余時(shí),應(yīng)支付給責(zé)任人的,計(jì)入“其他應(yīng)付款,差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入。10、銀行存款賬戶,包括根

8、本存款賬戶,一般存款賬戶,臨時(shí)存款賬戶,專(zhuān)用存款賬戶。其他要點(diǎn)詳見(jiàn)書(shū)P21-22。11、銀行結(jié)算方式詳見(jiàn)P23-24。12、銀行存款收付業(yè)務(wù)由出納負(fù)責(zé),現(xiàn)金支票屬于銀行存款。13、銀行存款清查方法:對(duì)賬;對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì),賬實(shí)核對(duì),將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),至少每月一次。當(dāng)余額不等的原因有:一是記賬錯(cuò)誤,二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額表示企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù),只能收到結(jié)算憑證后才能進(jìn)行賬務(wù)處理。14、其他貨幣資金:銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用保證金存款、外埠存款,存出投資款

9、。課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第三章 應(yīng)收、預(yù)付賬款1、應(yīng)收票據(jù)的付款期限,最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。按承兌人不同,可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2、應(yīng)收票據(jù)按票面金額入賬,其賬戶結(jié)構(gòu):P31最后一段。3、計(jì)算局部P32-34詳見(jiàn)PPT及計(jì)算題總結(jié)。4、應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,但可以計(jì)算利息;應(yīng)收賬款不得計(jì)算利息,但應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。5、企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)等應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)收賬款。6、企業(yè)代職工墊付的款項(xiàng)、支付的各類(lèi)保證金、押金,備用金,應(yīng)收的賠款、罰款等都應(yīng)該計(jì)入“其他應(yīng)收款。7、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià):按實(shí)際發(fā)生額入賬。 實(shí)際金額=售價(jià)+銷(xiāo)項(xiàng)稅+代墊運(yùn)費(fèi)等。計(jì)價(jià)時(shí),需考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。

10、具體計(jì)算詳見(jiàn)書(shū)本P37。§ 商業(yè)折扣:為鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)置商品而在價(jià)格上給予的優(yōu)惠。應(yīng)收款賬按折扣后售價(jià)入賬,實(shí)際金額=售價(jià)+銷(xiāo)項(xiàng)稅+代墊運(yùn)費(fèi)費(fèi)折扣或:實(shí)際金額=售價(jià)+銷(xiāo)項(xiàng)稅×1折扣率+代墊運(yùn)費(fèi)§ 現(xiàn)金折扣:銷(xiāo)貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予買(mǎi)方現(xiàn)金優(yōu)惠?,F(xiàn)金折扣采用總價(jià)法,即應(yīng)收賬款按現(xiàn)金折扣前金額入賬,現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。8、應(yīng)收賬款可代替預(yù)收賬款使用,應(yīng)收賬款貸方登記減少,包括應(yīng)收賬款的收回,確認(rèn)壞賬損失。9、應(yīng)付賬款可代替預(yù)付賬款使用。預(yù)付賬款的計(jì)算詳見(jiàn)P38-39。10、其他應(yīng)收款小題注意:領(lǐng)用備用金: 借:其他應(yīng)收款 貸:現(xiàn)金/銀行存款

11、報(bào)銷(xiāo)時(shí), 借:管理費(fèi)用 貸:現(xiàn)金 差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí),借:管理費(fèi)用 貸:其他應(yīng)收款 11、壞賬確認(rèn)的三種情形:債務(wù)人破產(chǎn),按破產(chǎn)清算無(wú)法收回局部;債務(wù)人死亡,無(wú)法收回局部;債務(wù)人逾期未履行義務(wù),且有足夠證據(jù)說(shuō)明無(wú)法收回或收回可能性極小。只有“應(yīng)收賬款和“其他應(yīng)收款需要計(jì)提壞賬。12、壞賬核算的方法:直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。l 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法小題注意:發(fā)生壞賬時(shí),將實(shí)際發(fā)生的壞賬損失直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷(xiāo)。賬務(wù)處理:確認(rèn)壞賬時(shí), 借:管理費(fèi)用 貸:應(yīng)收賬款 已確認(rèn)的壞賬能夠重新收回時(shí),借:應(yīng)收賬款 貸:管理費(fèi)用 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款l 備抵法:按期估計(jì)壞賬損失發(fā)生的可能性,并計(jì)入期間費(fèi)用管理費(fèi)用,形成一筆

12、壞賬準(zhǔn)備。具體包括:應(yīng)收賬款余額百分比法,賬齡分析法,和賒銷(xiāo)百分比法。13、P42-P43課本例題是計(jì)算題重點(diǎn),尤其是例19。14、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、計(jì)提比例一旦確定,便不可隨意變更,符合一貫性原那么。15、直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性、配比原那么。16、對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),只能采用備抵法對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款核算壞賬損失。課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第四章 存貨1、存貨包括庫(kù)存商品,在產(chǎn)品,在途物資,低值易耗品和原材料、包裝物,委托加工物資等。2、存貨的特征:有形資產(chǎn)、持有的最終目的是以備出售,非自用或消耗,屬于流動(dòng)資產(chǎn)。3、存貨的判斷,關(guān)鍵是看物品的法定所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。4、不屬于企

13、業(yè)存貨的情形有:1) 按合同規(guī)定已開(kāi)出發(fā)票售出;2) 接受委托加工或代銷(xiāo)的物品;3) 約定未來(lái)購(gòu)入的商品;4) 為建造固定資產(chǎn)等工程而儲(chǔ)藏的材料,例如工程物資。5、屬于企業(yè)存貨的情形有:1) 商品雖運(yùn)離企業(yè),但所有權(quán)未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,如展覽用商品,分期收款發(fā)出商品;2) 已購(gòu)入的在途商品,所有權(quán)已歸屬本企業(yè);3) 已收到商品,未收到銷(xiāo)售發(fā)票的;6、存貨的入賬價(jià)值:P50-52。存貨來(lái)源入賬價(jià)值實(shí)際本錢(qián)購(gòu)入的存貨買(mǎi)價(jià)+關(guān)稅、費(fèi)+合理?yè)p耗自制的存貨制造過(guò)程中的實(shí)際支出委托加工的存貨原始耗用的本錢(qián)+加工費(fèi)+稅費(fèi)投資者投入的存貨投資雙方確認(rèn)的價(jià)值接受捐贈(zèng)的存貨憑據(jù)金額或同類(lèi)商品市價(jià)+稅盤(pán)盈的存貨同類(lèi)存貨

14、的市價(jià)7、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法:個(gè)別計(jì)價(jià)法,先進(jìn)先出法,后進(jìn)先出法,加權(quán)平均法,移動(dòng)加權(quán)平均法。計(jì)算題,注意中間三種方法。個(gè)別計(jì)價(jià)法:§ 優(yōu)點(diǎn):本錢(qián)計(jì)算準(zhǔn)確,符合實(shí)際。§ 缺點(diǎn):工作量大。§ 適用范圍:不能替代使用或?yàn)樘囟üこ虒?zhuān)購(gòu)或?qū)V频拇尕洠?gòu)入批次少,易識(shí)別、單價(jià)高的貴重物品等。先進(jìn)先出法:§ 優(yōu)點(diǎn):可隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的發(fā)出本錢(qián),期末本錢(qián)接近市場(chǎng)價(jià)值。§ 缺點(diǎn):工作量大,物價(jià)上漲情況下會(huì)高估存貨價(jià)值和利潤(rùn),不符合謹(jǐn)慎性原那么。§ 適用范圍:存貨收發(fā)不頻繁且單價(jià)較穩(wěn)定的企業(yè)。后進(jìn)先出法:§ 優(yōu)點(diǎn):可隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢(qián),其發(fā)出存貨本

15、錢(qián)是按最近市場(chǎng)價(jià)格確定,可減少通貨膨漲對(duì)企業(yè)的不利影響。§ 缺點(diǎn):工作繁瑣,物價(jià)上漲時(shí)會(huì)低估存貨價(jià)值和利潤(rùn)。§ 適用范圍:存貨收發(fā)不頻繁且單價(jià)較穩(wěn)定的企業(yè)。加權(quán)平均法:§ 優(yōu)點(diǎn):可簡(jiǎn)化本錢(qián)計(jì)算工作,折中分配存貨的本錢(qián)。§ 缺點(diǎn):無(wú)法從賬上提供發(fā)出與結(jié)存存貨的單價(jià)和金額,不利于存貨管理。移動(dòng)加權(quán)平均法:§ 優(yōu)點(diǎn):定期了解存貨結(jié)存情況,計(jì)算的本錢(qián)比擬客觀。§ 缺點(diǎn):工作量大。§ 適用范圍:收發(fā)業(yè)務(wù)不頻繁的企業(yè)。綜上所述,根據(jù)謹(jǐn)慎性原那么,物價(jià)上漲時(shí),應(yīng)該選擇后進(jìn)先出法;物價(jià)下跌時(shí),應(yīng)該選擇先進(jìn)先出法。8、材料核算的方法:包括方案

16、本錢(qián)法和實(shí)際本錢(qián)法。實(shí)際本錢(qián)法下:“在途物資、“材料均按實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)。詳見(jiàn)例2-11。方案本錢(qián)法下:“物資采購(gòu)、“材料、“材料本錢(qián)差異。9、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢(qián)差異應(yīng)當(dāng)按期分?jǐn)?,不得在季末或年末一次?jì)算。計(jì)算題考點(diǎn)P63例17-18。發(fā)出材料應(yīng)該負(fù)擔(dān)的差異=差異率*發(fā)出材料的方案本錢(qián)如果為正數(shù),表示發(fā)出材料應(yīng)該負(fù)擔(dān)超支差異,應(yīng)該增加生產(chǎn)本錢(qián),即借:生產(chǎn)本錢(qián)等 貸:材料本錢(qián)差異。反之,亦然10、包裝物的處理:考計(jì)算題的可能性較材料來(lái)說(shuō)較小。1) 生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品,并作為其組成;2) 隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià);營(yíng)業(yè)費(fèi)用3) 隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià);其他業(yè)務(wù)收入4) 出租給購(gòu)置單位使用;其他業(yè)

17、務(wù)收入5) 出借給購(gòu)置單位使用;營(yíng)業(yè)費(fèi)用具體賬務(wù)處理詳見(jiàn)書(shū)P64-66例題。11、出租或出借包裝物的本錢(qián)可以采用五五攤銷(xiāo)法、分次攤銷(xiāo)法。12、低值易耗品的本錢(qián)可以采用一次攤銷(xiāo)法、分次攤銷(xiāo)法。一次攤銷(xiāo)法適用范圍:價(jià)值較低或極易損壞的低值易耗品。分次攤銷(xiāo)法適用范圍:使用期限長(zhǎng),單價(jià)高,一次領(lǐng)用數(shù)量大的低值易耗品。13、委托加工物資的核算:§ 發(fā)出委托加工物資,借:委托加工物資 貸:庫(kù)存商品§ 支付加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi), 借:委托加工物資 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸:銀行存款§ 需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資:1直接用于銷(xiāo)售,借:委托加工物資 貸:銀行存款2用于連續(xù)生產(chǎn),借:應(yīng)交稅

18、金消費(fèi)稅 貸:銀行存款n 委托加工物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí), 借:材料/庫(kù)存商品 貸:委托加工物資14、存貨清查方法;實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法;存貨清查的目的:保證賬實(shí)相符。存貨盤(pán)存方法,包括實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制。實(shí)在盤(pán)存制不能反映存貨的收、發(fā)、存情況,不便于存貨的管理。盤(pán)盈、盤(pán)虧存貨時(shí)需通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。1. 實(shí)地盤(pán)存法:只登記收入材料,期末盤(pán)點(diǎn)后倒擠出發(fā)出材料;2. 永續(xù)盤(pán)存法:既登記收入材料,又登記發(fā)出材料,并隨時(shí)得出結(jié)存數(shù)。有利于存貨管理15、盤(pán)虧處理時(shí), 屬于應(yīng)收的賠款,計(jì)入其他應(yīng)收款; 屬于一般損失,計(jì)入管理費(fèi)用; 屬于非正常損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;16、存貨應(yīng)按照本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低原那么計(jì)量。

19、表達(dá)謹(jǐn)慎性原那么§ 可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)完工時(shí)估計(jì)本錢(qián)銷(xiāo)售費(fèi)用稅。§ 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況:1. 市價(jià)持續(xù)下跌,且在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)無(wú)上升希望;2. 使用該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的本錢(qián)高于產(chǎn)品市價(jià);3. 產(chǎn)品更新?lián)Q代,原有庫(kù)存材料或商品已不符合新產(chǎn)品需要,且其市價(jià)又低于本錢(qián)。4. 市場(chǎng)需求變化,市價(jià)逐漸下跌。17、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法:5. 單項(xiàng)比擬法:對(duì)每一項(xiàng)存貨計(jì)提;6. 分類(lèi)比擬法:按存貨類(lèi)別計(jì)提。18、賬務(wù)處理: 存貨本錢(qián)<可變現(xiàn)凈值,不需作賬務(wù)處理; 存貨本錢(qián)>可變現(xiàn)凈值,ü 計(jì)提時(shí),借:管理費(fèi)用 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備ü 轉(zhuǎn)回多提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí),作

20、相反分錄。ü 原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨銷(xiāo)售時(shí)應(yīng): 借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第五章 固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用:使用期限1年以上,無(wú)單價(jià)限制;非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用,使用期限2年以上,且單價(jià)2000元以上。2、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=取得時(shí)的本錢(qián)=買(mǎi)價(jià)+增值稅+進(jìn)口關(guān)稅+運(yùn)費(fèi)+安裝費(fèi)等,即使該固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前的一切必要支出。3、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn),應(yīng)設(shè)置備查簿登記。4、購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn), 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 購(gòu)入需安裝固定資產(chǎn), 借:在建工程 貸:銀行存款 安裝完畢時(shí), 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程5、自行建造固定資產(chǎn)的核

21、算P84-86核算例題。6、投資者投入, 借:固定資產(chǎn)雙方確認(rèn)的價(jià)值 貸:實(shí)收資本 接受捐贈(zèng), 借:固定資產(chǎn)市價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)或者預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流 貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 銀行存款相關(guān)費(fèi)用無(wú)償調(diào)入, 借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積7、P87-88總結(jié)的知識(shí)點(diǎn)。8、計(jì)提折舊的范圍:按月l 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月還提折舊,下月不提。l 融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊,經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)無(wú)需提折舊。l 已提足折舊,仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提折舊。l 已達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但未竣工的固定資產(chǎn)按估計(jì)價(jià)值提折舊,辦理竣工決算后應(yīng)按實(shí)際本錢(qián)提折舊,不再調(diào)整原已提的折舊。9、折舊的影響因素:固定資

22、產(chǎn)原價(jià),預(yù)計(jì)凈殘值,固定資產(chǎn)的使用壽命。 折舊總額=固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值使用壽命只會(huì)影響到月折舊額,不是影響折舊總額。固定資產(chǎn)折舊方法,預(yù)計(jì)凈殘值,使用壽命的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。10、固定資產(chǎn)折舊方法:平均年限法,工作量法,雙倍余額遞減法不考慮殘值,年數(shù)總和法,其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法合稱(chēng)為加速折舊法。P90-92例題11、固定資產(chǎn)后續(xù)支出:更新改造支出和修理費(fèi)用。后續(xù)支出中使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先估計(jì),或延長(zhǎng)資產(chǎn)使用壽命,使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高,或生產(chǎn)產(chǎn)品本錢(qián)實(shí)質(zhì)性降低,應(yīng)作為資本化支出。其余作為費(fèi)用化支出。12、固定資產(chǎn)的處置包括:出售、報(bào)廢、毀損。不包括出租。處置時(shí),

23、應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理,其賬戶結(jié)構(gòu)要求掌握。P94-96例題。13、固定資產(chǎn)盤(pán)盈, 借:固定資產(chǎn) 貸:營(yíng)業(yè)外收入 盤(pán)虧, 借:營(yíng)業(yè)外支出 無(wú)法查明原因,或非正常損失 其他應(yīng)收款 應(yīng)收賠款 貸:固定資產(chǎn)課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第六章 無(wú)形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1、無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán),非專(zhuān)利技術(shù),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),地土使用權(quán)注意不是所有權(quán)。2、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn), 借:無(wú)形資產(chǎn)實(shí)付款項(xiàng) 貸:銀行存款 3、投資者投入, 借:無(wú)形資產(chǎn)雙方確認(rèn)的價(jià)值 貸:實(shí)收資本4、接受捐贈(zèng), 借:無(wú)形資產(chǎn) 貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值5、自行開(kāi)發(fā),研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中的支出,計(jì)入“管理費(fèi)用;研發(fā)成功后申請(qǐng)注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)等計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)。6、無(wú)形

24、資產(chǎn)的攤銷(xiāo),自取得當(dāng)月起按直線法平均攤銷(xiāo),借:管理費(fèi)用 貸:無(wú)形資產(chǎn) 攤銷(xiāo)時(shí),考慮的因素:無(wú)形資產(chǎn)本錢(qián),攤銷(xiāo)開(kāi)始月份當(dāng)月,攤銷(xiāo)方法直線法,攤銷(xiāo)年限,殘值。 攤銷(xiāo)年限不超過(guò): 1合同年限;2法律年限;3min(合同年限,法律年限);410年內(nèi)。7、無(wú)形資產(chǎn)的出租收入, 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 無(wú)形資產(chǎn)的出租稅金, 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅5%8、無(wú)形資產(chǎn)的出售收入, 借:銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入差額 貸:無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入差額9、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi):企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,包括工資,培訓(xùn)費(fèi)等,以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用。 發(fā)生時(shí),借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸:銀

25、行存款 企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月,借:管理費(fèi)用 貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 一次計(jì)入當(dāng)期損益10、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其他:在受益期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。P106例子。 1大修理費(fèi),在下一次大修之前平均攤銷(xiāo); 2租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出,min(租賃期,租賃資產(chǎn)尚可使用年限)平均分?jǐn)偅?3其他,在受益期內(nèi)平均分?jǐn)?。課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第七章 流動(dòng)負(fù)債1、銀行一般于每季度末收取短期借款利息:企業(yè)采用月末預(yù)提的方式,借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付利息時(shí),詳見(jiàn)P110例1。 借:預(yù)提費(fèi)用已預(yù)提 財(cái)務(wù)費(fèi)用未提利息,或應(yīng)計(jì)利息 貸:銀行存款2、應(yīng)付票據(jù)按照承兌人不同分為商業(yè)承競(jìng)匯票和銀行承兌匯票。3、應(yīng)付票據(jù)貸方登記開(kāi)出票據(jù)的面

26、值和帶息票據(jù)預(yù)提的利息,借方登記支付票據(jù)的金額,企業(yè)可以設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿登記票據(jù)的詳細(xì)情況。4、商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò)6個(gè)月,屬于流動(dòng)負(fù)債,應(yīng)按面值入賬。5、銀行承競(jìng)匯票的手續(xù)費(fèi), 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款6、帶息票據(jù)的利息, 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付票據(jù)7、應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí), 借:應(yīng)付票據(jù)面值+已提利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用未提利息 貸:銀行存款/ 應(yīng)付賬款商業(yè)承兌匯票無(wú)力支付 / 短期借款銀行承兌匯票無(wú)力支付8、應(yīng)付賬款入賬金額確實(shí)定詳見(jiàn)P113表格,按發(fā)票的應(yīng)付金額總額入賬,實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí),直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用, 即支付時(shí)詳見(jiàn)例4: 借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用9、物資已驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)票未

27、到,平時(shí)不入賬,月末應(yīng)暫估入賬:詳見(jiàn)P114例5。借:材料 50 貸:應(yīng)付賬款 50下月初用紅字沖回,做相同分錄,金額加框框,如:借:材料 50 貸:應(yīng)付賬款 5010、由于債權(quán)人或其他原因撤銷(xiāo)企業(yè)無(wú)力支付的應(yīng)付賬款,借:應(yīng)付賬款 貸:資本公積11、預(yù)收賬款不是以貨幣歸還,還是以貨物償付。詳見(jiàn)P116例78。12、預(yù)收賬款,貸方登記:預(yù)收的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng) 借方登記:發(fā)貨后沖銷(xiāo)的預(yù)收款項(xiàng)和退回多付的款項(xiàng)13、企業(yè)預(yù)收賬款不多時(shí),可用應(yīng)收賬款代替。14、應(yīng)付工資包括:工資,獎(jiǎng)金、津貼,補(bǔ)貼。15、企業(yè)代職工代扣的款項(xiàng),如代墊房租,代扣儲(chǔ)蓄等,從工資總額中扣除,應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款,詳見(jiàn)例910。1

28、6、應(yīng)付福利費(fèi),包括職工醫(yī)藥費(fèi),生活福利部門(mén)人職工資,醫(yī)務(wù)費(fèi),職工公傷就醫(yī)相關(guān)費(fèi)用,職工生活困難補(bǔ)助,不包括職工集體福利設(shè)施建設(shè)支出應(yīng)計(jì)入盈余公積公益金。17、醫(yī)務(wù)人員計(jì)提的福利費(fèi),應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。18、職工福利費(fèi)只能用于職工的福利費(fèi)支出,不能挪作它用。19、應(yīng)交稅金,包括增值稅,營(yíng)業(yè)稅,城建稅,所得稅,資源稅,消費(fèi)稅等。 不包括印花稅,耕地占用稅,車(chē)船使用稅計(jì)入管理費(fèi)用。20、企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅,消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅,關(guān)稅等。增值稅納稅人包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人,增值稅的明細(xì)科目包括:借方進(jìn)項(xiàng)稅,已交稅金;貸方銷(xiāo)項(xiàng)稅,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。21、一般納稅人:購(gòu)進(jìn)貨物,與銷(xiāo)售貨物時(shí)都要價(jià)稅別離。詳見(jiàn)例

29、1415 小規(guī)模納稅人:購(gòu)進(jìn)時(shí),價(jià)稅合并,銷(xiāo)售時(shí)需價(jià)稅別離。銷(xiāo)售額含稅售價(jià)/(1+6%)22、消費(fèi)稅,城建稅、營(yíng)業(yè)稅計(jì)提時(shí),應(yīng)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金消費(fèi)稅/城建稅/營(yíng)業(yè)稅/教育費(fèi)附加23、營(yíng)業(yè)稅:提供給稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)如固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)等要征收的稅。營(yíng)業(yè)稅率3%24、確定應(yīng)付的利潤(rùn)時(shí), 借:利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) 貸:應(yīng)付利潤(rùn) 實(shí)際支付時(shí),借:應(yīng)付利潤(rùn) 貸:銀行存款25、其他應(yīng)付款,包括:應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金收到的押金。26、預(yù)提費(fèi)用:預(yù)提的租金、短期借款利息。27、其他應(yīng)交款:教育費(fèi)附加增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅*3%,礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),住房公積金。28、教育費(fèi)

30、附加計(jì)提時(shí),借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第八章 長(zhǎng)期負(fù)債1、長(zhǎng)期借款貸方登記本金和利息的增加。2、籌建期間的長(zhǎng)期借款利息,應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用; 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的,應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用; 用于購(gòu)建固定資產(chǎn),在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前利息計(jì)入在建工程,固定資產(chǎn)建造完畢后應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、融資租入固定資產(chǎn)時(shí),借:固定資產(chǎn) P133例2 貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款租賃協(xié)議價(jià)或合同確定的價(jià)格 銀行存款支付的相關(guān)費(fèi)用課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第九章 所有者權(quán)益1、實(shí)收資本相當(dāng)于注冊(cè)資本,企業(yè)一般不得隨意變更資本金。2、接受投入時(shí),借:現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等 貸:實(shí)收資本 享有

31、的注冊(cè)資本的份額 資本公積資本溢價(jià)注意:接受材料投入,視同購(gòu)進(jìn)材料。3、企業(yè)實(shí)收資本增加的三個(gè)途徑:接受投資者追加投資,資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本。實(shí)收資本減少:資本過(guò)剩而減資,企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損。4、資本公積增加的途徑:資本溢價(jià),接受現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng),外幣折算差額。5、留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。5、按公司凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積,最高累計(jì)額達(dá)注冊(cè)資本的50%可不提取。提取法定盈余公積時(shí),不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn),這是由國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定。6、公司制企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)決議提取任意盈余公積,由企業(yè)自行決定。7、盈余公積的用途:彌補(bǔ)虧損,轉(zhuǎn)增資本,發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。其明細(xì)科目

32、包括:法定盈余公積,任意盈余公積,法定公益金。8、提取盈余公積時(shí),借:利潤(rùn)分配 貸:盈余公積 盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),借:盈余公積 貸:實(shí)收資本 盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),借:盈余公積 貸:利潤(rùn)分配 用盈余公積興建職工福利設(shè)施時(shí),借:盈余公積法定公益金 貸:盈余公積任意盈余公積P141歸納表。選擇題要會(huì)。9、企業(yè)的未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn)+本年實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤(rùn)盈余公積應(yīng)付利潤(rùn) 課后練習(xí)要求每題都要會(huì)做。第十章 收入、本錢(qián)費(fèi)用、利潤(rùn)1、收入的特點(diǎn):日?;顒?dòng)形成,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。 只包括本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的流入,不包括代收款項(xiàng)。2、收入確實(shí)認(rèn)條件:所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)

33、酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,沒(méi)有保存與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán),如售后租回方式下的收入不能確認(rèn)收入。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)很可能流入企業(yè),收入和本錢(qián)的金額能夠可靠計(jì)量。3、托收承付方式下銷(xiāo)售商品,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;交款提貨銷(xiāo)售商品,在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。4、已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品,借:發(fā)出商品 貸:庫(kù)存商品 如果還已開(kāi)出增值稅票,那么還應(yīng)借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)交稅金增銷(xiāo)詳見(jiàn)P149例35、商業(yè)折扣,現(xiàn)金折扣的例子詳見(jiàn)P151。6、銷(xiāo)售折讓?zhuān)浩髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。在確認(rèn)收入前發(fā)生折讓?zhuān)敲翠N(xiāo)售收入直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額入賬。在確認(rèn)銷(xiāo)售收入后,

34、才發(fā)生折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期直接沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入,和銷(xiāo)項(xiàng)稅。詳見(jiàn)例5。7、銷(xiāo)售退回,詳見(jiàn)例6-8。8、支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品,發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入,收到對(duì)方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)才能確認(rèn)收入,手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用,詳見(jiàn)例10。9、分期收款銷(xiāo)售商品,在合同約定收款日確認(rèn)收入,詳見(jiàn)例11。10、需要安裝檢驗(yàn)的商品在檢驗(yàn)前一般不確認(rèn)收入。11、其他業(yè)務(wù)收入包括,銷(xiāo)售材料,無(wú)形資產(chǎn)出租,包裝物出租,包裝物隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)。相關(guān)的本錢(qián),費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。12、產(chǎn)品本錢(qián)包括直接材料,直接人工和制造費(fèi)用。其中直接材料和直接人工屬于直接費(fèi)用,制造費(fèi)用屬于間接費(fèi)用。在生產(chǎn)一種產(chǎn)品的車(chē)間,制造費(fèi)用可直接計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián),無(wú)需分配。13、期間費(fèi)用,包括管理費(fèi)用,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用。直接計(jì)入當(dāng)期損益。14、管理費(fèi)用:企業(yè)籌建期間的開(kāi)辦費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi),工會(huì)經(jīng)費(fèi),房產(chǎn)稅,車(chē)船使用稅,印花稅,車(chē)船使用稅,土地使用稅等,壞賬準(zhǔn)備,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。15、財(cái)務(wù)費(fèi)用:利息支出減收入,匯兌損益,手續(xù)費(fèi),現(xiàn)金折扣。16、營(yíng)業(yè)外收入:處置如出售,報(bào)廢,毀損非流動(dòng)資產(chǎn)如固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)利得,盤(pán)盈利得,罰沒(méi)利得。17、營(yíng)業(yè)外支出:處置非

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