南芯科技2023年度審計(jì)報(bào)告

上海南芯半導(dǎo)體科技股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注上海南芯半導(dǎo)體科技股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注PAGEPAGE100上海南芯半導(dǎo)體科技股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注2023年度（除特別說(shuō)明外，金額單位為人民幣元）一、公司的基本情況上海南芯半導(dǎo)體科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“南芯科技”、“本公司”或“公司”）身系上海南芯半導(dǎo)體科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“南芯有限”），南芯有限成立于20158202110月通過(guò)整體變更方式設(shè)立為股份有限公司，南芯科技設(shè)立時(shí)注冊(cè)36,000.00萬(wàn)元。2023221的《關(guān)于同意上海南芯半導(dǎo)體科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)的批復(fù)》（證監(jiān)許可〔2023〕365號(hào)），6,35339.99202347日在上海證券交易所上市，股票簡(jiǎn)稱“芯科技”，證券代碼為“688484”36,000.0042,353.0020231231日止，公司注冊(cè)資本和股本均為人民幣42,353.00萬(wàn)元。統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：91310110351027504X法定代表人：阮晨杰公司住所：中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)盛夏路565弄54號(hào)(4幢)1601。公司經(jīng)營(yíng)范圍：一般項(xiàng)目：技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)交流、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣；集成電路設(shè)計(jì)；集成電路銷售；集成電路制造；集成電路芯片設(shè)計(jì)及服務(wù)；集成電路芯片及產(chǎn)品銷售；集成電路芯片及產(chǎn)品制造；電子產(chǎn)品銷售；計(jì)算機(jī)軟硬件及輔助設(shè)備批發(fā)；計(jì)算機(jī)軟硬件及輔助設(shè)備零售；計(jì)算機(jī)軟硬件及外圍設(shè)備制造；電力電子元器件銷售；電子元器件與機(jī)電組件設(shè)備銷售；通訊設(shè)備銷售；企業(yè)管理咨詢；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；會(huì)議及展覽服務(wù)；貨物進(jìn)出口；技術(shù)進(jìn)出口。（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照依法自主開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）2024318報(bào)出。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)本公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南和準(zhǔn)則解釋的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。此外，本公司還按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2023年修訂）》披露有關(guān)財(cái)務(wù)信息。持續(xù)經(jīng)營(yíng)本公司對(duì)自報(bào)告期末起12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行了評(píng)估，未發(fā)現(xiàn)影響本公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)，本公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是合理的。三、重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)本公司下列重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定。未提及的業(yè)務(wù)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行。遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、所有者權(quán)益變動(dòng)和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。會(huì)計(jì)期間本公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。營(yíng)業(yè)周期本公司正常營(yíng)業(yè)周期為一年。記賬本位幣本公司的記賬本位幣為人民幣，境外(分)子公司按經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣為記賬本位幣。重要性標(biāo)準(zhǔn)確定方法和選擇依據(jù)項(xiàng)目重要性標(biāo)準(zhǔn)賬齡超過(guò)1年的重要應(yīng)付賬款1,000萬(wàn)元賬齡超過(guò)1年的重要其他應(yīng)付款1,000萬(wàn)元重要的在建工程1,000萬(wàn)元收到的重要的投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5,300萬(wàn)元支付的重要的投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5,300萬(wàn)元重要承諾事項(xiàng)800萬(wàn)元重要或有事項(xiàng)800萬(wàn)元(1)控制的判斷標(biāo)準(zhǔn)和合并范圍的確定控制是指本公司擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額?？刂频亩x包含三項(xiàng)基本要素：一是投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，三是有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。當(dāng)本公司對(duì)被投資方的投資具備上述三要素時(shí)，表明本公司能夠控制被投資方。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定,不僅包括根據(jù)表決權(quán)（或類似表決權(quán)）本身或者結(jié)合其他安排確定的子公司，也包括基于一項(xiàng)或多項(xiàng)合同安排決定的結(jié)構(gòu)化主體。子公司是指被本公司控制的主體（含企業(yè)、被投資單位中可分割的部分，以及企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體等利作為決定性因素而設(shè)計(jì)的主體（注：有時(shí)也稱為特殊目的主體。關(guān)于母公司是投資性主體的特殊規(guī)定如果母公司是投資性主體，則只將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不予以合并，對(duì)不納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資方確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)母公司同時(shí)滿足下列條件時(shí)，該母公司屬于投資性主體：①該公司是以向投資方提供投資管理服務(wù)為目的，從一個(gè)或多個(gè)投資者處獲取資金。②該公司的唯一經(jīng)營(yíng)目的，是通過(guò)資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報(bào)。③該公司按照公允價(jià)值對(duì)幾乎所有投資的業(yè)績(jī)進(jìn)行考量和評(píng)價(jià)。當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不再予以合并，并參照部分處置子公司股權(quán)但未喪失控制權(quán)的原則處理。當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司在轉(zhuǎn)變?nèi)盏墓蕛r(jià)值視同為購(gòu)買的交易對(duì)價(jià)，按照非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法本公司以自身和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。本公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，依據(jù)相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)要求，按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。①合并母公司與子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和現(xiàn)金流等項(xiàng)目。②抵銷母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額。③抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易的影響。內(nèi)部交易表明相關(guān)資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該部分損失。④站在企業(yè)集團(tuán)角度對(duì)特殊交易事項(xiàng)予以調(diào)整。報(bào)告期內(nèi)增減子公司的處理①增加子公司或業(yè)務(wù)同一控制下企業(yè)合并增加的子公司或業(yè)務(wù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，同時(shí)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始控制時(shí)點(diǎn)起一直存在。編制合并利潤(rùn)表時(shí)，將該子公司以及業(yè)務(wù)合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，同時(shí)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始控制時(shí)點(diǎn)起一直存在。編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，將該子公司以及業(yè)務(wù)合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，同時(shí)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的報(bào)告主體自最終控制方開(kāi)始控制時(shí)點(diǎn)起一直存在。非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司或業(yè)務(wù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。編制合并利潤(rùn)表時(shí)，將該子公司以及業(yè)務(wù)購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。②處置子公司或業(yè)務(wù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。編制合并利潤(rùn)表時(shí)，將該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)將該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。合并抵銷中的特殊考慮①子公司持有本公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視為本公司的庫(kù)存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“減：庫(kù)存股”項(xiàng)目列示。子公司相互之間持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照本公司對(duì)子公司的股權(quán)投資的抵銷方法，將長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷。②“專項(xiàng)儲(chǔ)備”和“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目由于既不屬于實(shí)收資本（或股本、資本公積，也與留存收益、未分配利潤(rùn)不同，在長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵銷后，按歸屬于母公司所有者的份額予以恢復(fù)。③因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在所屬納稅主體的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。④本公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”。子公司向本公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照本公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照本公司對(duì)出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。⑤子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。特殊交易的會(huì)計(jì)處理①購(gòu)買少數(shù)股東股權(quán)本公司購(gòu)買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本按照所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。②通過(guò)多次交易分步取得子公司控制權(quán)的通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并在合并日，本公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，根據(jù)合并后應(yīng)享有的子公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本與達(dá)到合并前的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得進(jìn)一步股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，合并方在合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，除因會(huì)計(jì)政策不同而進(jìn)行的調(diào)整以外，按合并日在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值計(jì)量；合并前持有投資的賬面價(jià)值加上合并日新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和，與合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)/資本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方在取得被合并方控制權(quán)之前持有的股權(quán)投資且按權(quán)益法核算的，在取得原股權(quán)之日與合并方和被合并方同處于同一方最終控制之日孰晚日起至合并日之間已確認(rèn)有關(guān)損益、其他綜合收益以及其他所有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)分別沖減比較報(bào)表期間的期初留存收益。通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并在合并日，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，按照原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上合并日新增投資成本之和，作為合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益等的，與其相關(guān)的其他綜合收益等轉(zhuǎn)為購(gòu)買日所屬當(dāng)期收益，但由于被合并方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。本公司在附注中披露其在購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值、按照公允價(jià)值重新計(jì)量產(chǎn)生的相關(guān)利得或損失的金額。③本公司處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資但未喪失控制權(quán)母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。④本公司處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資且喪失控制權(quán)一次交易處置本公司因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資方的控制權(quán)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原子公司的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動(dòng)，在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。多次交易分步處置在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)首先判斷分步交易是否屬于“一攬子交易”。如果分步交易不屬于“一攬子交易”的，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)喪失子公司控制權(quán)之前的各項(xiàng)交易，結(jié)轉(zhuǎn)每一次處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所得價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)按照“母公司處置對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資但未喪失控制權(quán)”的有關(guān)規(guī)定處理。如果分步交易屬于“一攬子交易”的，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，在喪失控制權(quán)之前的每一次處置價(jià)款與所處置的股權(quán)對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，先確認(rèn)為其他綜合收益，到喪失控制權(quán)時(shí)再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當(dāng)期損益；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。各項(xiàng)交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響符合下列一種或多種情況的，通常將多次交易作為“一攬子交易”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：(a)這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的。(b)這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果。一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生。一項(xiàng)交易單獨(dú)考慮時(shí)是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的。⑤因子公司的少數(shù)股東增資而稀釋母公司擁有的股權(quán)比例子公司的其他股東（少數(shù)股東）對(duì)子公司進(jìn)行增資，由此稀釋了母公司對(duì)子公司的股權(quán)比例。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，按照增資前的母公司股權(quán)比例計(jì)算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與增資后按照母公司持股比例計(jì)算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物指持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算外幣交易時(shí)折算匯率的確定方法本公司外幣交易初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率（以下簡(jiǎn)稱即期匯率的近似匯率）折算為記賬本位幣。資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性項(xiàng)目的折算方法在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。外幣報(bào)表折算方法對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前先調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致，再根據(jù)調(diào)整后會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間編制相應(yīng)貨幣（記賬本位幣以外的貨幣）的財(cái)務(wù)報(bào)表，再按照以下方法對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算：①資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。②利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。③外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。④產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示“其他綜合收益”。處置境外經(jīng)營(yíng)并喪失控制權(quán)時(shí)，將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，全部或按處置該境外經(jīng)營(yíng)的比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。金融工具金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融工具的確認(rèn)和終止確認(rèn)當(dāng)本公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)相關(guān)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，終止確認(rèn)：①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合下述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的終止確認(rèn)條件。金融負(fù)債（或其一部分）的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除的，終止確認(rèn)該金融負(fù)債（或該部分金融負(fù)債）。本公司（借入方）與借出方之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換原金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與原金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，終止確認(rèn)原金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。本公司對(duì)原金融負(fù)債（或其一部分）的合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，應(yīng)當(dāng)終止原金融負(fù)債，同時(shí)按照修改后的條款確認(rèn)一項(xiàng)新的金融負(fù)債。以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和終止確認(rèn)。常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，是指按照合同條款規(guī)定，在法規(guī)或市場(chǎng)慣例所確定的時(shí)間安排來(lái)交付金融資產(chǎn)。交易日，是指本公司承諾買入或賣出金融資產(chǎn)的日期。金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量本公司在初始確認(rèn)時(shí)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分類為：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。除非本公司改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，在此情形下，所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)在業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天進(jìn)行重分類，否則金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后不得進(jìn)行重分類。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他類別的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入其初始確認(rèn)金額。因銷售商品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或不考慮重大融資成分的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款，本公司則按照收入準(zhǔn)則定義的交易價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量。金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量取決于其分類：①以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：本公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。對(duì)于此類金融資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其終止確認(rèn)、按實(shí)際利率法攤銷或減值產(chǎn)生的利得或損失，均計(jì)入當(dāng)期損益。②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：本公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。對(duì)于此類金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。除減值損失或利得及匯兌損益確認(rèn)為當(dāng)期損益外，此類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)作為其他綜合收益確認(rèn)，直到該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，其累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。但是采用實(shí)際利率法計(jì)算的該金融資產(chǎn)的相關(guān)利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。本公司不可撤銷地選擇將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，僅將相關(guān)股利收入計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)作為其他綜合收益確認(rèn)，直到該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，其累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入留存收益。③以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)上述以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對(duì)于此類金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所有公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。金融負(fù)債的分類與計(jì)量本公司將金融負(fù)債分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同負(fù)債及以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量取決于其分類：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債該類金融負(fù)債包括交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具）和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。初始確認(rèn)后，對(duì)于該類金融負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外，產(chǎn)生的利得或損失（包括利息費(fèi)用）計(jì)入當(dāng)期損益。但本公司對(duì)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，由其自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的該金融負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入其他綜合收益，當(dāng)該金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得和損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。②貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同負(fù)債貸款承諾是本公司向客戶提供的一項(xiàng)在承諾期間內(nèi)以既定的合同條款向客戶發(fā)放貸款的承諾。貸款承諾按照預(yù)期信用損失模型計(jì)提減值損失。財(cái)務(wù)擔(dān)保合同指，當(dāng)特定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時(shí)，要求本公司向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。財(cái)務(wù)擔(dān)保合同負(fù)債以按照依據(jù)金融工具的減值原則所確定的損失準(zhǔn)備金額以及初始確認(rèn)金額扣除按收入確認(rèn)原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額孰高進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。③以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債初始確認(rèn)后，對(duì)其他金融負(fù)債采用實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)量。除特殊情況外，金融負(fù)債與權(quán)益工具按照下列原則進(jìn)行區(qū)分：①如果本公司不能無(wú)條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來(lái)履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。有些金融工具雖然沒(méi)有明確地包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)義務(wù)的條款和條件，但有可能通過(guò)其他條款和條件間接地形成合同義務(wù)。②如果一項(xiàng)金融工具須用或可用本公司自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的本公司自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。在某些情況下，一項(xiàng)金融工具合同規(guī)定本公司須用或可用自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具，其中合同權(quán)利或合同義務(wù)的金額等于可獲取或需交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量乘以其結(jié)算時(shí)的公允價(jià)值，則無(wú)論該合同權(quán)利或合同義務(wù)的金額是固定的，還是完全或部分地基于除本公司自身權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格以外變量（例如利率、某種商品的價(jià)格或某項(xiàng)金融工具的價(jià)格）的變動(dòng)而變動(dòng)，該合同分類為金融負(fù)債。衍生金融工具及嵌入衍生工具衍生金融工具以衍生交易合同簽訂當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，并以其公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值為正數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，公允價(jià)值為負(fù)數(shù)的確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。除現(xiàn)金流量套期中屬于套期有效的部分計(jì)入其他綜合收益并于被套期項(xiàng)目影響損益時(shí)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益之外，衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的利得或損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)包含嵌入衍生工具的混合工具，如主合同為金融資產(chǎn)的，混合工具作為一個(gè)整體適用金融資產(chǎn)分類的相關(guān)規(guī)定。如主合同并非金融資產(chǎn)，且該混合工具不是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，嵌入衍生工具與該主合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險(xiǎn)方面不存在緊密關(guān)系，且與嵌入衍生工具條件相同、單獨(dú)存在的工具符合衍生工具定義的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆，作為單獨(dú)的衍生金融工具處理。如果該嵌入衍生工具在取得日或后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值無(wú)法單獨(dú)計(jì)量，則將混合工具整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。金融工具減值本公司對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資、合同資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款、貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)確認(rèn)損失準(zhǔn)備。①預(yù)期信用損失的計(jì)量預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指本公司按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，對(duì)于本公司購(gòu)買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率折現(xiàn)。整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失，是指因金融工具整個(gè)預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)所有可能發(fā)生的違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失。未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失，是指因資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月內(nèi)（若金融工具的預(yù)計(jì)存續(xù)期少于12個(gè)月，則為預(yù)計(jì)存續(xù)期）可能發(fā)生的金融工具違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失，是整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失的一部分。于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)于處于不同階段的金融工具的預(yù)期信用損失分別進(jìn)行計(jì)量。金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加的，處于第一階段，本公司按12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，本公司按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，本公司按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，本公司假設(shè)其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加，按照未來(lái)12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。本公司對(duì)于處于第一階段和第二階段、以及較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，按照其未扣除減值準(zhǔn)備的賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。對(duì)于處于第三階段的金融工具，按照其賬面余額減已計(jì)提減值準(zhǔn)備后的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項(xiàng)融資及合同資產(chǎn)，無(wú)論是否存在重大融資成分，本公司均按照整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)/合同資產(chǎn)對(duì)于存在客觀證據(jù)表明存在減值，以及其他適用于單項(xiàng)評(píng)估的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、合同資產(chǎn)及長(zhǎng)期應(yīng)收款等單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)預(yù)期信用損失，計(jì)提單項(xiàng)減值準(zhǔn)備。對(duì)于不存在減值客觀證據(jù)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、合同資產(chǎn)及長(zhǎng)期應(yīng)收款或當(dāng)單項(xiàng)金融資產(chǎn)無(wú)法以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失的信息時(shí)，本公司依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、合同資產(chǎn)及長(zhǎng)期應(yīng)收款等劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：1:銀行承兌匯票應(yīng)收票據(jù)組合2:商業(yè)承兌匯票對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收票據(jù)，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。應(yīng)收賬款確定組合的依據(jù)如下：對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。1：應(yīng)收利息其他應(yīng)收款組合2：應(yīng)收股利其他應(yīng)收款組合3：應(yīng)收產(chǎn)能保證金45：應(yīng)收其他款項(xiàng)對(duì)于劃分為組合的其他應(yīng)收款，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來(lái)12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。公司基于賬齡確認(rèn)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的賬齡計(jì)算方法如下：賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收款組合5計(jì)提比例（%）0-6個(gè)月1.005.007-12個(gè)月5.005.001-2年20.0020.002-3年50.0050.003年以上100.00100.00債權(quán)投資、其他債權(quán)投資對(duì)于債權(quán)投資和其他債權(quán)投資，本公司按照投資的性質(zhì)，根據(jù)交易對(duì)手和風(fēng)險(xiǎn)敞口的各種類型，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來(lái)12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。②具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)如果金融工具的違約風(fēng)險(xiǎn)較低，借款人在短期內(nèi)履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力很強(qiáng)，并且即便較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境存在不利變化但未必一定降低借款人履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力，該金融工具被視為具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)。③信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加本公司通過(guò)比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率與在初始確認(rèn)時(shí)所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率，以確定金融工具預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約概率的相對(duì)變化，以評(píng)估金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。在確定信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否顯著增加時(shí)，本公司考慮無(wú)須付出不必要的額外成本或努力即可獲得的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息。本公司考慮的信息包括：信用風(fēng)險(xiǎn)變化所導(dǎo)致的內(nèi)部?jī)r(jià)格指標(biāo)是否發(fā)生顯著變化；預(yù)期將導(dǎo)致債務(wù)人履行其償債義務(wù)的能力是否發(fā)生顯著變化的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)狀況的不利變化；債務(wù)人經(jīng)營(yíng)成果實(shí)際或預(yù)期是否發(fā)生顯著變化；債務(wù)人所處的監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)或技術(shù)環(huán)境是否發(fā)生顯著不利變化；作為債務(wù)抵押的擔(dān)保物價(jià)值或第三方提供的擔(dān)?；蛐庞迷黾?jí)質(zhì)量是否發(fā)生顯著變化。這些變化預(yù)期將降低債務(wù)人按合同規(guī)定期限還款的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)或者影響違約概率；預(yù)期將降低債務(wù)人按合同約定期限還款的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)是否發(fā)生顯著變化；或修訂、給予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或擔(dān)?；蛘邔?duì)金融工具的合同框架做出其他變更；H.合同付款是否發(fā)生逾期超過(guò)（含）30日。根據(jù)金融工具的性質(zhì)，本公司以單項(xiàng)金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加。以金融工具組合為基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，本公司可基于共同信用風(fēng)險(xiǎn)特征對(duì)金融工具進(jìn)行分類，例如逾期信息和信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。通常情況下，如果逾期超過(guò)30日，本公司確定金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯著增加。除非本公司無(wú)需付出過(guò)多成本或努力即可獲得合理且有依據(jù)的信息，證明雖然超過(guò)合同約定的付款期限30天，但信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)并未顯著增加。④已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資是否已發(fā)生信用減值。當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量具有不利影響的一項(xiàng)或多項(xiàng)事件發(fā)生時(shí)，該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括下列可觀察信息：發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；債權(quán)人出于與債務(wù)人財(cái)務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟(jì)或合同考慮，給予債務(wù)人在任何其他情況下都不會(huì)做出的讓步；債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；發(fā)行方或債務(wù)人財(cái)務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍市場(chǎng)消失；以大幅折扣購(gòu)買或源生一項(xiàng)金融資產(chǎn)，該折扣反映了發(fā)生信用損失的事實(shí)。⑤預(yù)期信用損失準(zhǔn)備的列報(bào)為反映金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后的變化，本公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量預(yù)期信用損失，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，損失準(zhǔn)備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值；對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，本公司在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，不抵減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。⑥核銷如果本公司不再合理預(yù)期金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量能夠全部或部分收回，則直接減記該金融資產(chǎn)的賬面余額。這種減記構(gòu)成相關(guān)金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)。這種情況通常發(fā)生在本公司確定債務(wù)人沒(méi)有資產(chǎn)或收入來(lái)源可產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還將被減記的金額。已減記的金融資產(chǎn)以后又收回的，作為減值損失的轉(zhuǎn)回計(jì)入收回當(dāng)期的損益。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指下列兩種情形：將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方；將金融資產(chǎn)整體或部分轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利，并承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給一個(gè)或多個(gè)收款方的合同義務(wù)。①終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，或既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，但放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。在判斷是否已放棄對(duì)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的控制時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)入方出售該金融資產(chǎn)的實(shí)際能力。轉(zhuǎn)入方能夠單方面將轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)整體出售給不相關(guān)的第三方，且沒(méi)有額外條件對(duì)此項(xiàng)出售加以限制的，則公司已放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的控制。本公司在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，注重金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的實(shí)質(zhì)。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)于終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-確認(rèn)和計(jì)量》第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分（在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)視同繼續(xù)確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照轉(zhuǎn)移日各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：終止確認(rèn)部分在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值；終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-和計(jì)量》第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形）之和。②繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，且未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指企業(yè)承擔(dān)的被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)或報(bào)酬的程度。③繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。該金融資產(chǎn)與確認(rèn)的相關(guān)金融負(fù)債不得相互抵銷。在隨后的會(huì)計(jì)期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的收入（或利得）和該金融負(fù)債產(chǎn)生的費(fèi)用（或損失。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷。但同時(shí)滿足下列條件的，以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：本公司具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的；本公司計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵銷。金融工具公允價(jià)值的確定方法金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法見(jiàn)附注三、10。公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。本公司以主要市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，不存在主要市場(chǎng)的，本公司以最有利市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值。本公司采用市場(chǎng)參與者在對(duì)該資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化所使用的假設(shè)。主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)；最有利市場(chǎng)，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)。存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，本公司采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)的，考慮市場(chǎng)參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，或者將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場(chǎng)參與者產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力。①估值技術(shù)本公司采用在當(dāng)期情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，使用的估值技術(shù)主要包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。本公司使用與其中一種或多種估值技術(shù)相一致的方法計(jì)量公允價(jià)值，使用多種估值技術(shù)計(jì)量公允價(jià)值的，考慮各估值結(jié)果的合理性，選取在當(dāng)期情況下最能代表公允價(jià)值的金額作為公允價(jià)值。本公司在估值技術(shù)的應(yīng)用中，優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值，只有在相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才使用不可觀察輸入值?？捎^察輸入值，是指能夠從市場(chǎng)數(shù)據(jù)中取得的輸入值。該輸入值反映了市場(chǎng)參與者在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用的假設(shè)。不可觀察輸入值，是指不能從市場(chǎng)數(shù)據(jù)中取得的輸入值。該輸入值根據(jù)可獲得的市場(chǎng)參與者在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用假設(shè)的最佳信息取得。②公允價(jià)值層次本公司將公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次，并首先使用第一層次輸入值，其次使用第二層次輸入值，最后使用第三層次輸入值。第一層次輸入值是在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)。第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值。第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值。存貨存貨的分類存貨是指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、委托加工物資、半成品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料等。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法本公司存貨發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。存貨的盤存制度本公司存貨采用永續(xù)盤存制，每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈及盤虧金額計(jì)入當(dāng)年度損益。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。①產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，以合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)；如果持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)。用于出售的材料等，以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。②需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料按成本計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。③本公司一般按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提。④資產(chǎn)負(fù)債表日如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法①低值易耗品攤銷方法：在領(lǐng)用時(shí)采用一次轉(zhuǎn)銷法。②包裝物的攤銷方法：在領(lǐng)用時(shí)采用一次轉(zhuǎn)銷法。合同資產(chǎn)及合同負(fù)債本公司根據(jù)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。本公司已向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)（且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素）列示為合同資產(chǎn)。本公司已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)列示為合同負(fù)債。本公司對(duì)合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失的確定方法及會(huì)計(jì)處理方法詳見(jiàn)附注三、9。合同資產(chǎn)和合同負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以凈額列示，凈額為借方余額的，根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示；凈額為貸方余額的，根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中列示。不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不能相互抵銷。合同成本合同成本分為合同履約成本與合同取得成本。本公司為履行合同而發(fā)生的成本，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本。②該成本增加了本公司未來(lái)用于履行履約義務(wù)的資源。③該成本預(yù)期能夠收回。本公司為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷；但是對(duì)于合同取得成本攤銷期限未超過(guò)一年的，本公司將其在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，本公司將對(duì)于超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，并進(jìn)一步考慮是否應(yīng)計(jì)提虧損合同有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債：①因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；②為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品或服務(wù)估計(jì)將要發(fā)生的成本。上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)回的，轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“存貨”項(xiàng)目中列示，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。確認(rèn)為資產(chǎn)的合同取得成本，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。長(zhǎng)期股權(quán)投資本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資包括對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，為本公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。在判斷是否存在共同控制時(shí)，首先判斷所有參與方或參與方組合是否集體控制該安排，如果所有參與方或一組參與方必須一致行動(dòng)才能決定某項(xiàng)安排的相關(guān)活動(dòng)，則認(rèn)為所有參與方或一組參與方集體控制該安排。其次再判斷該安排相關(guān)活動(dòng)的決策是否必須經(jīng)過(guò)這些集體控制該安排的參與方一致同意。如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制。判斷是否存在共同控制時(shí)，不考慮享有的保護(hù)性權(quán)利。重大影響，是指投資方對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。在確定能否對(duì)被投資單位施加重大影響時(shí)，考慮投資方直接或間接持有被投資單位的表決權(quán)股份以及投資方及其他方持有的當(dāng)期可執(zhí)行潛在表決權(quán)在假定轉(zhuǎn)換為對(duì)被投資方單位的股權(quán)后產(chǎn)生的影響，包括被投資單位發(fā)行的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)及可轉(zhuǎn)換公司債券等的影響。當(dāng)本公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位20%（含20%）以上但低于50%的表決權(quán)股份時(shí)，一般認(rèn)為對(duì)被投資單位具有重大影響，除非有明確證據(jù)表明該種情況下不能參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，不形成重大影響。初始投資成本確定①企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其投資成本：同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；非同一控制下的企業(yè)合并，以購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值確定為合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。②除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其投資成本：以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本；通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量，則以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益；若非貨幣資產(chǎn)交換不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件，則按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以所放棄債權(quán)的公允價(jià)值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本確定其入賬價(jià)值，并將所放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。①成本法采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，追加或收回投資時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本；被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。②權(quán)益法按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，一般會(huì)計(jì)處理為：本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。本公司按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；本公司按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與本公司不一致的，應(yīng)按照本公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益等。本公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照享有的比例計(jì)算歸屬于本公司的部分予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。本公司與被投資單位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)全額確認(rèn)。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，按照原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本。原持有的股權(quán)投資分類為其他權(quán)益工具投資的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)在改按權(quán)益法核算的當(dāng)期從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán)改按公允價(jià)值計(jì)量，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資，計(jì)提資產(chǎn)減值的方法見(jiàn)附注三、19。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一年的單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。確認(rèn)條件固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成本予以確認(rèn)：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。各類固定資產(chǎn)的折舊方法本公司從固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起按年限平均法計(jì)提折舊，按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率如下：類別折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物35-2.86類別折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）機(jī)器設(shè)備10-10.00電子設(shè)備4-25.00運(yùn)輸設(shè)備3-5-20.00-33.33對(duì)于已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，在計(jì)提折舊時(shí)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。每年年度終了，公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。在建工程在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算。在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。包括建筑費(fèi)用、機(jī)器設(shè)備原價(jià)、其他為使在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出以及在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前為該項(xiàng)目專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用及占用的一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用。本公司在工程安裝或建設(shè)完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。所建造的已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。本公司各類別在建工程具體轉(zhuǎn)固標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)：類別轉(zhuǎn)固標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)需要安裝調(diào)試的設(shè)備（1）（2）（3）（4）借款費(fèi)用借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則和資本化期間本公司發(fā)生的可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)的借款費(fèi)用在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。其他的借款利息、折價(jià)或溢價(jià)和匯兌差額，計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益。符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。借款費(fèi)用資本化率以及資本化金額的計(jì)算方法為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定為專門借款利息費(fèi)用的資本化金額。購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。無(wú)形資產(chǎn)使用壽命及攤銷①使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況：項(xiàng)目預(yù)計(jì)使用壽命依據(jù)計(jì)算機(jī)軟件3-5參考能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限確定使用壽命特許權(quán)使用費(fèi)3-5參考能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限確定使用壽命每年年度終了，公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，本期末無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)未有不同。②無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，公司在每年年度終了對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果重新復(fù)核后仍為不確定的，于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試。③無(wú)形資產(chǎn)的攤銷對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，本公司在取得時(shí)確定其使用壽命，在使用壽命內(nèi)采用直線法系統(tǒng)合理攤銷，攤銷金額按受益項(xiàng)目計(jì)入當(dāng)期損益。具體應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值視為零，但下列情況除外：有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)或可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷。每年年度終了對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，估計(jì)其使用壽命并在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。研發(fā)支出歸集范圍本公司將與開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用歸集為研發(fā)支出，包括研發(fā)人員職工薪酬、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等。劃分內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開(kāi)發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)①本公司將為進(jìn)一步開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行的資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備活動(dòng)作為研究階段，無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。②在本公司已完成研究階段的工作后再進(jìn)行的開(kāi)發(fā)活動(dòng)作為開(kāi)發(fā)階段。開(kāi)發(fā)階段支出資本化的具體條件開(kāi)發(fā)階段的支出同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：A.B.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。長(zhǎng)期資產(chǎn)減值對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、采用成本模式計(jì)量的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等（存貨、按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、金融資產(chǎn)除外）的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：于資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的，本公司將估計(jì)其可收回金額，進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。當(dāng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，本公司將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。就商譽(yù)的減值測(cè)試而言，對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購(gòu)買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，且不大于本公司確定的報(bào)告分部。減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。然后對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較其賬面價(jià)值與可收回金額，如可收回金額低于賬面價(jià)值的，確認(rèn)商譽(yù)的減值損失。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按最佳預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式合理攤銷。對(duì)不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目，其攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。職工薪酬職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。本公司提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。根據(jù)流動(dòng)性，職工薪酬分別列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目和“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目。短期薪酬的會(huì)計(jì)處理方法①職工基本薪酬（工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）本公司在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。②職工福利費(fèi)本公司發(fā)生的職工福利費(fèi)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，按照公允價(jià)值計(jì)量。③醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)本公司為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。④短期帶薪缺勤本公司在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。本公司在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。⑤短期利潤(rùn)分享計(jì)劃利潤(rùn)分享計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，本公司確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬：A.企業(yè)因過(guò)去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；B.因利潤(rùn)分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計(jì)。離職后福利的會(huì)計(jì)處理方法①設(shè)定提存計(jì)劃本公司在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃，預(yù)期不會(huì)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)支付全部應(yīng)繳存金額的，本公司參照相應(yīng)的折現(xiàn)率（根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日與設(shè)定提存計(jì)劃義務(wù)期限和幣種相匹配的國(guó)債或活躍市場(chǎng)上的高質(zhì)量公司債券的市場(chǎng)收益率確定②設(shè)定受益計(jì)劃確定設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法，采用無(wú)偏且相互一致的精算假設(shè)對(duì)有關(guān)人口統(tǒng)計(jì)變量和財(cái)務(wù)變量等做出估計(jì)，計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)，并確定相關(guān)義務(wù)的歸屬期間。本公司按照相應(yīng)的折現(xiàn)率（根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日與設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)期限和幣種相匹配的國(guó)債或活躍市場(chǎng)上的高質(zhì)量公司債券的市場(chǎng)收益率確定）將設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)予以折現(xiàn)，以確定設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本。確認(rèn)設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)設(shè)定受益計(jì)劃存在資產(chǎn)的，本公司將設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值減去設(shè)定受益計(jì)劃資產(chǎn)公允價(jià)值所形成的赤字或盈余確認(rèn)為一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。設(shè)定受益計(jì)劃存在盈余的，本公司以設(shè)定受益計(jì)劃的盈余和資產(chǎn)上限兩項(xiàng)的孰低者計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)。確定應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的金額服務(wù)成本，包括當(dāng)期服務(wù)成本、過(guò)去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。其中，除了其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的當(dāng)期服務(wù)成本之外，其他服務(wù)成本均計(jì)入當(dāng)期損益。設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益、設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用以及資產(chǎn)上限影響的利息，均計(jì)入當(dāng)期損益。確定應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)，包括：精算利得或損失，即由于精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整導(dǎo)致之前所計(jì)量的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少；計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，扣除包括在設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額;資產(chǎn)上限影響的變動(dòng)，扣除包括在設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額。上述重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收益,并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但本公司可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。辭退福利的會(huì)計(jì)處理方法本公司向職工提供辭退福利的，在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益：①企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)；②企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，參照相應(yīng)的折現(xiàn)率（根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日與設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)期限和幣種相匹配的國(guó)債或活躍市場(chǎng)上的高質(zhì)量公司債券的市場(chǎng)收益率確定）將辭退福利金額予以折現(xiàn)，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。其他長(zhǎng)期職工福利的會(huì)計(jì)處理方法①符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的本公司向職工提供的其他長(zhǎng)期職工福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的，將全部應(yīng)繳存金額以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。②符合設(shè)定受益計(jì)劃條件的在報(bào)告期末，本公司將其他長(zhǎng)期職工福利產(chǎn)生的職工薪酬成本確認(rèn)為下列組成部分：服務(wù)成本；其他長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額；重新計(jì)量其他長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)。為簡(jiǎn)化相關(guān)會(huì)計(jì)處理，上述項(xiàng)目的總凈額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。股份支付股份支付的種類本公司股份支付包括以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付和以權(quán)益結(jié)算的股份支付。權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法①對(duì)于授予職工的股份，其公允價(jià)值按公司股份的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量，同時(shí)考慮授予股份所依據(jù)的條款和條件（不包括市場(chǎng)條件之外的可行權(quán)條件）進(jìn)行調(diào)整。②對(duì)于授予職工的股票期權(quán)，在許多情況下難以獲得其市場(chǎng)價(jià)格。如果不存在條款和條件相似的交易期權(quán)，公司選擇適用的期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)所授予的期權(quán)的公允價(jià)值。確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)的依據(jù)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，以作出可行權(quán)權(quán)益工具的最佳估計(jì)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付①授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日以本公司承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。并在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，將其變動(dòng)計(jì)入損益。②完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按本公司承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。以權(quán)益結(jié)算的股份支付①授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日以權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積。②完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和資本公積。股份支付計(jì)劃修改的會(huì)計(jì)處理本公司對(duì)股份支付計(jì)劃進(jìn)行修改時(shí)，若修改增加了所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值，按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加；若修改增加了所授予權(quán)益工具的數(shù)量，則將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加。權(quán)益工具公允價(jià)值的增加是指修改前后的權(quán)益工具在修改日的公允價(jià)值之間的差額。若修改減少了股份支付公允價(jià)值總額或采用了其他不利于職工的方式修改股份支付計(jì)劃的條款和條件，則仍繼續(xù)對(duì)取得的服務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，視同該變更從未發(fā)生，除非本公司取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具。股份支付計(jì)劃終止的會(huì)計(jì)處理如果在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外，本公司：①將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額；②在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。本公司如果回購(gòu)其職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，沖減企業(yè)的所有者權(quán)益；回購(gòu)支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。(1)一般原則收入是本公司在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加且與股東投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。本公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，本公司在合同開(kāi)始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品或服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入。交易價(jià)格是本公司因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，不包括代第三方收取的款項(xiàng)。在確定合同交易價(jià)格時(shí)，如果存在可變對(duì)價(jià)，本公司按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，并以不超過(guò)在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入交易價(jià)格。合同中如果存在重大融資成分，本公司將根據(jù)客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格，該交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)之間的差額，在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，對(duì)于控制權(quán)轉(zhuǎn)移與客戶支付價(jià)款間隔未超過(guò)一年的，本公司不考慮其中的融資成分。滿足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)；否則，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)：①客戶在本公司履約的同時(shí)即取得并消耗本公司履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益；②客戶能夠控制本公司履約過(guò)程中在建的商品；③本公司履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且本公司在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，本公司在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但是，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。本公司按照投入法（或產(chǎn)出法）確定提供服務(wù)的履約進(jìn)度。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，本公司已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，本公司在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否已取得商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)，本公司會(huì)考慮下列跡象：①本公司就該商品或服務(wù)享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)；②本公司已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有了該商品的法定所有權(quán)；③本公司已將該商品的實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占有該商品；④本公司已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；⑤客戶已接受該商品。銷售退回條款對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，公司在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而與其有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；同時(shí)，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商