藥品經(jīng)營(yíng)行業(yè)的數(shù)據(jù)分析

**縣藥品零售行業(yè)的數(shù)據(jù)分析 **縣國(guó)稅局依托“**縣社會(huì)綜合治稅網(wǎng)”，獲取了具有醫(yī)保資格的藥店向勞動(dòng)和社會(huì)保障局提供的醫(yī)療保險(xiǎn)卡的刷卡金額，通過(guò)這些外部信息，我們對(duì)我縣的藥品零售行業(yè)進(jìn)行了以下調(diào)查分析。一、基本情況通過(guò)對(duì)綜合征管軟件CTAIS2.0中的稅收登記信息進(jìn)行挑選匯總，截止到2010年2月底，全縣從事藥品經(jīng)營(yíng)行業(yè)開(kāi)業(yè)的納稅人共有50戶(hù)。1、分布情況分析城區(qū)分局占到了46%，其他農(nóng)村分局：卅里分局占到20%，姜店分局和楊屯分局都占到12%，尹集分局占到10%。具體情況見(jiàn)表（一）**縣藥品行業(yè)分布情況稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)所轄?wèi)魯?shù)比例%城區(qū)分局2346姜店分局612楊屯分局612尹集分局510卅里分局1020合計(jì)50100%2、登記注冊(cè)類(lèi)型分析在這50戶(hù)從事藥品行業(yè)的納稅人中，個(gè)體工商戶(hù)的比例很大，共有43戶(hù)，占到86%，其他私營(yíng)有限責(zé)任公司有4戶(hù)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)以及其他有限責(zé)任公司各有1戶(hù)。具體情況見(jiàn)表（二）**藥品行業(yè)登記注冊(cè)類(lèi)型情況登記注冊(cè)類(lèi)型戶(hù)數(shù)比例%個(gè)體工商戶(hù)4386私營(yíng)有限責(zé)任公司48個(gè)人獨(dú)資企業(yè)12其他有限責(zé)任公司12私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)12合計(jì)501002、小規(guī)模企業(yè)在這50戶(hù)從事藥品零售的納稅人中，有6戶(hù)小規(guī)模企業(yè)，分別為**益康大藥0店有限公司、**縣東方大藥店有限公司、**縣春天平價(jià)大藥房、**縣健康大藥店、**縣金城大藥房有限公司、**縣宏泰大藥店有限公司，征收方式采用查賬征收，2006—2008年采用小規(guī)模企業(yè)按4%的征收率征收，2009年新增值稅政策出行后，一律按3%的征收率征收。下面對(duì)這6戶(hù)企業(yè)2006—2009年的收入及納稅情況列表說(shuō)明。藥品零售小規(guī)模企業(yè)2006-2009申報(bào)情況藥店2006年2007年2008年2009年納稅額征收率%納稅額征收率%納稅額征收率%納稅額征收率%益康大藥店60004600046732.0447228.893東方大藥店60604606046915472003春天平價(jià)大藥店48004590045700466003健康大藥店3936.1744926.1245303.7346613.443金城大藥房60004600246903.2472003宏泰大藥店34004361243678.243623.9433、個(gè)體工商戶(hù)通過(guò)綜合征管軟件CTAIS2.0中的的定稅清冊(cè)歷史信息進(jìn)行查詢(xún)，匯總出43戶(hù)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)納稅人的2006-2010的定稅清況，其中該藥品零售行業(yè)達(dá)增值稅起征點(diǎn)（即定額在5000元以上的）的有18戶(hù)，詳見(jiàn)下表（下表為插入的EXCEL表格，雙擊可查看全部）。個(gè)體工商業(yè)戶(hù)定稅情況三、外部信息情況為了掌握該行業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，我們獲取了社會(huì)綜合治稅平臺(tái)中勞動(dòng)社會(huì)保障局上報(bào)的有關(guān)醫(yī)保刷卡的相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行分類(lèi)整理，發(fā)現(xiàn)共有20戶(hù)“醫(yī)保定點(diǎn)藥點(diǎn)”，我們抽取了2009年12月份和2010年1月份兩個(gè)月的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并與這20戶(hù)納稅人的申報(bào)數(shù)進(jìn)行對(duì)比。醫(yī)療刷卡信息與申報(bào)核定信息的比較從上表可以看出，無(wú)論是小規(guī)模企業(yè)還是個(gè)體工商戶(hù)他們的申報(bào)數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于醫(yī)療卡刷卡數(shù)，如果將“醫(yī)保定點(diǎn)藥店”現(xiàn)金銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)額計(jì)算進(jìn)來(lái)，差距會(huì)更大。1、小規(guī)模企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)卡開(kāi)具信息情況小規(guī)模企業(yè)醫(yī)療卡開(kāi)具信息與申報(bào)收入比對(duì)表日期：2009.12-2010.01單位：元藥店名稱(chēng)醫(yī)療卡收入申報(bào)收入差額比例%東方大藥店2370894000019708916.87春天平價(jià)藥店287292.014000024729213.92宏泰大藥店125614.820230105384.816.10益康大藥店150208.7540150110058.7526.73健康大藥店158981.740333.59118648.1125.37金城大藥房16279.8420000-3720.16小規(guī)模企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)稅款與應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅款的比較日期：2009.12-2010.01單位：元藥店名稱(chēng)醫(yī)療卡收入申報(bào)收入實(shí)際實(shí)現(xiàn)稅款應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅款比例東方大藥店2370894000012007112.6716.87春天平價(jià)藥店287292.014000012008618.7613.92宏泰大藥店125614.820230606.93768.4416.10益康大藥店150208.75401501204.54506.2626.73健康大藥店158981.740333.591210.074769.4525.37金城大藥房16279.8420000600600100%合計(jì)9754662007136021.4729375.5820.49注：應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅款＝醫(yī)療卡刷卡收入×3%比例＝實(shí)際征收稅款/應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅款2、個(gè)體工商戶(hù)醫(yī)療保險(xiǎn)卡開(kāi)具信息情況從事藥品零售企業(yè)的43戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)中，有13戶(hù)“醫(yī)保定點(diǎn)藥店”。從提取的醫(yī)?？ㄩ_(kāi)具信息與核定征收的收入看，兩方數(shù)據(jù)存在很大的差距。個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際實(shí)現(xiàn)稅款與應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅款的比較日期：2009.12-2010.01單位：元從上表可以看出，醫(yī)療卡開(kāi)具數(shù)據(jù)與核定征收收入存在很大的差距，2009年12月份，收入總差距達(dá)到32萬(wàn)元，流失稅款近1萬(wàn)元，2010年1月份，收入差距達(dá)到近30萬(wàn)元，流失稅款近9000元。差距最大的為永康大藥店，在2009年12月份，兩者之間的差距達(dá)到了10倍以上；清平鎮(zhèn)春華大藥店為不達(dá)點(diǎn)個(gè)體戶(hù)，但該納稅人在2009年12月份，醫(yī)療卡開(kāi)具信息為31262元，2010年1月份，醫(yī)療卡開(kāi)具信息為22954元。四、藥品經(jīng)營(yíng)稅收征管存在的問(wèn)題(一)稅收宣傳不到位，藥品零售行業(yè)納稅意識(shí)淡薄按照藥品管理法的規(guī)定，從事藥品經(jīng)營(yíng)必須取得《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》。根據(jù)藥品流通監(jiān)督管理辦法的相關(guān)規(guī)定，要取得《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》，藥品零售的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所面積不低于40平方米。而藥店區(qū)域一般都是人流量較大的地段，這樣的地段，40平方米的門(mén)面僅租金低的要1800元至2000元，高的要達(dá)到四、五千元，按照保本測(cè)算(該行業(yè)的毛利率取25%)，其營(yíng)業(yè)額最低也要達(dá)到7200元，還不算其他費(fèi)用。按照《個(gè)體工商戶(hù)定期定額管理暫行辦法》第十五條規(guī)定，“定期定額戶(hù)在核定期內(nèi)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20%至30%而不及時(shí)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整定額的，按偷稅論處?！倍鴱膶?shí)際情況來(lái)看，基本上這些藥店都達(dá)超過(guò)了20%，但從未主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整定額，這主要跟稅源管理部門(mén)對(duì)該行業(yè)未開(kāi)展有針對(duì)性的稅法宣傳，造成了稅收政策宣傳不到位有關(guān)。(二)稅源管理部門(mén)對(duì)藥品零售行業(yè)疏于管理，監(jiān)控乏力，定額偏低由于絕大多數(shù)個(gè)體藥店沒(méi)有設(shè)置健全的經(jīng)營(yíng)賬簿，沒(méi)有完整的經(jīng)營(yíng)資料(或未主動(dòng)向稅收管理人員提供經(jīng)營(yíng)資料)，稅源管理部門(mén)只能采取定期定額的方式征收稅款，由于對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)掌握不實(shí)，再加上對(duì)該行業(yè)的特點(diǎn)不清楚，造成該行業(yè)定額普遍偏低。如有幾戶(hù)醫(yī)保定點(diǎn)藥店申報(bào)的收入為每月20000多元，但其醫(yī)療保險(xiǎn)卡的刷卡收入最低的月份達(dá)70000多元，最高月份達(dá)到150000多元；又如某管理分局對(duì)春華藥店實(shí)行的定額為3070元／月(未達(dá)起征點(diǎn))，而該藥店2009年醫(yī)療卡刷卡金額最多時(shí)達(dá)到31262元，最低也達(dá)到14000元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了每月5000元的起征點(diǎn)。(三)有關(guān)部門(mén)監(jiān)管不力，造成稅收征管困難1．非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)在外設(shè)立零售藥店。該類(lèi)零售藥店以“對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收”(《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2000〕42號(hào))來(lái)逃避納稅義務(wù)，藥店的進(jìn)貨、銷(xiāo)貨均以醫(yī)療機(jī)構(gòu)的名義進(jìn)行，既不到工商部門(mén)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，讓稅收征管部門(mén)無(wú)法征管。其實(shí)該問(wèn)題國(guó)家藥品監(jiān)督管理局在2000年5月8日《關(guān)于糾正醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其藥房對(duì)外銷(xiāo)售藥品問(wèn)題的通知》(國(guó)藥管市〔2000〕183號(hào))中已有明確：醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥房是醫(yī)療機(jī)構(gòu)的一個(gè)組成部分，它的服務(wù)對(duì)象應(yīng)該是在本院就醫(yī)、憑醫(yī)生處方取藥的病患者。其目的是為方便病患者就醫(yī)取藥。它不屬于藥品商業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不應(yīng)對(duì)外進(jìn)行藥品銷(xiāo)售，否則，應(yīng)依據(jù)藥品管理法的有關(guān)規(guī)定，按無(wú)證經(jīng)營(yíng)藥品處理。2．超范圍經(jīng)營(yíng)。根據(jù)《藥品流通監(jiān)督管理辦法(暫行)》第二十一條規(guī)定，城鎮(zhèn)個(gè)體行醫(yī)人員和個(gè)體診所違反規(guī)定從事藥品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的，按無(wú)證經(jīng)營(yíng)處理。但實(shí)際情況是相當(dāng)部分個(gè)體門(mén)診在私下經(jīng)營(yíng)藥品，該種情形由藥監(jiān)部門(mén)規(guī)范，但由于個(gè)體診所的稅收由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征管，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體診所經(jīng)營(yíng)藥品難以征管。如金城路的益仁堂大藥店，有醫(yī)師坐診，為個(gè)體診所，由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收個(gè)人所得稅，2009年12月份和2010年1月份，兩個(gè)月內(nèi)僅醫(yī)療卡刷卡金額就達(dá)到了36萬(wàn)多元，類(lèi)似情況的還有益壽堂藥店、廣濟(jì)堂藥店、康盛大藥店等。五、加強(qiáng)藥品零售行業(yè)稅收征管的建議(一)針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)稅法宣傳針對(duì)該行業(yè)特點(diǎn)，采取上門(mén)進(jìn)店的形式逐一向他們宣傳稅收政策，使每個(gè)經(jīng)營(yíng)者學(xué)稅法、懂稅法、用稅法，增強(qiáng)其依法納稅意識(shí)；必要時(shí)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理納稅申報(bào)，通過(guò)稅收政策的輔導(dǎo)、咨詢(xún)，以?xún)?yōu)質(zhì)服務(wù)提高其納稅遵從度。(二)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，加大納稅評(píng)估力度對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行摸底調(diào)查，對(duì)該行業(yè)的成本、費(fèi)用做到心中有數(shù)，運(yùn)用科學(xué)的方法，測(cè)算評(píng)定營(yíng)業(yè)額，使其定額盡可能接近真實(shí)營(yíng)業(yè)額。(三)改進(jìn)管理方式方法，減少稅收流失1．建議對(duì)公醫(yī)定點(diǎn)藥店實(shí)行“定額加公醫(yī)”的管理辦法，即將所有的公醫(yī)定點(diǎn)藥店的定額核定為現(xiàn)金銷(xiāo)售部分，不包括用公費(fèi)醫(yī)療證下賬部分。其在勞動(dòng)和社會(huì)保障局結(jié)算的銷(xiāo)售收入按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)全額申報(bào)繳納，并不得減出定額，定額加勞動(dòng)和社會(huì)保障局結(jié)賬取得的銷(xiāo)售收入達(dá)起征點(diǎn)，全額征稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與勞動(dòng)和社會(huì)保障局的報(bào)賬數(shù)進(jìn)行核對(duì)。2．對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)在外設(shè)立零售藥店的情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，將其納入征管范圍，照章納稅。3、對(duì)全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)