遞延所得稅借貸方向的含義

會計實操文庫1/4遞延所得稅借貸方向的含義一、遞延所得稅借貸遞延所得稅借方表示遞延所得稅資產(chǎn)的增加或發(fā)生的借方金額。當(dāng)遞延所得稅資產(chǎn)的金額增加時，通常會在遞延所得稅借方科目。上記錄借方金額，從而增加遞延所得稅資產(chǎn)的余額。遞延所得稅貸方表示遞延所得稅負債的增加或發(fā)生的貸方金額。遞延所得稅負債是指由于會計利潤與納稅利潤存在差異，導(dǎo)致當(dāng)前應(yīng)繳納的所得稅超過當(dāng)前會計利潤所應(yīng)納稅額的差額。二、遞延所得稅會計分錄借：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅遞延所得稅負債(或借方)遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)(減去)，記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少)，記入借方。遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)三、遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量一般原則(1)確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。(2)對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。(3)企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得的各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予以確認的商譽等(先調(diào)整資本公積最后影響商譽的金額)不確認遞延所得稅資產(chǎn)的情況企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。適用稅率的確定(1)確認遞延所得稅資產(chǎn)時，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。(2)無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。遞延所得稅資產(chǎn)的減值資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值