審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述

審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述2024/4/3審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述2024/4/2審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述1課程簡(jiǎn)介1、課程性質(zhì)2、主要內(nèi)容及時(shí)間內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)、其他鑒證與服務(wù)。課時(shí)：會(huì)計(jì)：64學(xué)時(shí)，4學(xué)分；財(cái)管：48學(xué)時(shí)，3學(xué)分。3、教材及主要參考書、網(wǎng)站劉明輝.審計(jì)與鑒證服務(wù).北京：高教出版社，2007.注會(huì)考試指定參考書《審計(jì)》07年以后的版本.阿倫斯.審計(jì)與保證服務(wù).張龍平譯.大連：東北財(cái)大出版社，2005.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：國(guó)家審計(jì)署：４、學(xué)習(xí)方法與要求審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述課程簡(jiǎn)介1、課程性質(zhì)審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述2第一篇注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)概述執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則職業(yè)道德法律責(zé)任審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述第一篇注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)概述審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述3第一章概述第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第二節(jié)審計(jì)的定義與種類第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素與種類第四節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述第一章概述第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述4第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師：取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格并已注冊(cè)的在會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦審計(jì)、鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。目標(biāo)人數(shù)：2000年10萬(wàn)，2050年30萬(wàn)。水平：2000年以前，100名達(dá)到國(guó)際水平、1000名代表中國(guó)水平、10000名真正合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述5（一）取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考條件考試科目（6+1）專業(yè)階段：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)與成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。單科成績(jī)5年內(nèi)有效，專業(yè)階段合格證書長(zhǎng)期有效。綜合階段：綜合測(cè)試。全科合格證書，5年內(nèi)加入注協(xié)、并滿足后續(xù)教育條件長(zhǎng)期有效。注意事項(xiàng)：報(bào)考：合理規(guī)劃復(fù)習(xí)：細(xì)致全面、歸納總結(jié)、多做題目考試：合理控制時(shí)間、答要點(diǎn)但術(shù)語(yǔ)要規(guī)范決心、信心、細(xì)心、恒心至06年，近14萬(wàn)人取得全科合格證。審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（一）取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)考條件審計(jì)鑒證業(yè)6（二）注冊(cè)登記申請(qǐng)注冊(cè)條件考試成績(jī)合格從事審計(jì)工作兩年以上不予注冊(cè)的情形撤銷注冊(cè)的情形審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（二）注冊(cè)登記申請(qǐng)注冊(cè)條件審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述7二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式：西方國(guó)家：獨(dú)資普通合伙制有限責(zé)任公司制有限責(zé)任合伙制我國(guó)：只準(zhǔn)設(shè)立合伙和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。8國(guó)際“四大”事務(wù)所名稱08年收入（億美元）08年雇員人數(shù)總部地址網(wǎng)站http://普華永道（PriceWaterhouseCoopers）281155000紐約/倫敦

德勤（DeloitteToucheTohmatsu）

274121283紐約

安永（Ernest&Young）245135000紐約

畢馬威KPMG227137000荷蘭—阿姆斯特丹www.KPMG.com審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述國(guó)際“四大”事務(wù)所08年收入08年雇總部網(wǎng)站普華永道紐約w92008年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合實(shí)力10強(qiáng)名次名稱總收入(萬(wàn)元)人均收入注師人數(shù)分所數(shù)量從業(yè)人數(shù)1普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所26257166.12460939712安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所23158042勤華永華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所21242850.69549641914畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所19449644.54351343675中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所5046722.1310002222806立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所3714032.32417511497信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所2543220.22482612588大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所2290721.82328810509萬(wàn)隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所1944125.453711076410中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所1883130.6732210614全國(guó)事務(wù)所年度收入總額約280億，全國(guó)執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)8萬(wàn)余人審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述2008年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合實(shí)力10強(qiáng)名次名稱總收入(萬(wàn)元)人10三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)管理（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)管理管理方式管理機(jī)構(gòu)美中政府管理SEC州會(huì)計(jì)事務(wù)委員會(huì)財(cái)政部門證券監(jiān)督管理委員會(huì)工商稅務(wù)部門行業(yè)自律AICPACICPA審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)管理（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)管理管理方式管理機(jī)11（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)CICPA性質(zhì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)主要職責(zé)：擬訂執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，組織考試，審批，資格檢查，執(zhí)業(yè)情況檢查等會(huì)員：團(tuán)體會(huì)員和個(gè)人會(huì)員（執(zhí)業(yè)會(huì)員、非執(zhí)業(yè)會(huì)員、榮譽(yù)會(huì)員）。08年，個(gè)人會(huì)員15萬(wàn)余人，其中執(zhí)業(yè)會(huì)員8.3萬(wàn)人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員7萬(wàn)余人。團(tuán)體會(huì)員6700家。機(jī)構(gòu)：最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)：理事會(huì)；常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)：秘書處審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)CICPA性質(zhì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注12四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)代編財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序稅務(wù)咨詢管理咨詢等審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述13第二節(jié)審計(jì)的定義與種類審計(jì)的定義審計(jì)的種類不做假賬審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述第二節(jié)審計(jì)的定義與種類審計(jì)的定義不做假賬審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述14一、審計(jì)的定義審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過(guò)程。審計(jì)師收集和評(píng)價(jià)證據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)認(rèn)定有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的既定標(biāo)準(zhǔn)確定兩者間的符合程度傳達(dá)結(jié)果有利害關(guān)系的用戶審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述一、審計(jì)的定義審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)15二、審計(jì)的種類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)政府審計(jì)(國(guó)家審計(jì))內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、獨(dú)立審計(jì))比較：P16表1－2按照審計(jì)的性質(zhì)與內(nèi)容按審計(jì)主體審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述二、審計(jì)的種類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)政府審計(jì)(國(guó)家審計(jì))比較：P16表16第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素與種類一、鑒證業(yè)務(wù)的含義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。包括：審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。

審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素與種類一、鑒證業(yè)務(wù)的含義審計(jì)17二、鑒證業(yè)務(wù)的基本要素鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。（一）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系三方關(guān)系人：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者注意：責(zé)任方可能是委托人，也可能不是委托人。責(zé)任方可能是，但不是唯一的預(yù)期使用者。三方關(guān)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度。審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述二、鑒證業(yè)務(wù)的基本要素鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、18（二）鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象（活動(dòng)或事項(xiàng)）進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果（有關(guān)這些活動(dòng)或事項(xiàng)的認(rèn)定）。鑒證業(yè)務(wù)舉例鑒證對(duì)象可能的鑒證對(duì)象信息財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審核內(nèi)部控制系統(tǒng)關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的認(rèn)定盈利預(yù)測(cè)審核盈利預(yù)測(cè)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告合同遵守情況鑒證業(yè)務(wù)合同遵守情況對(duì)合同遵守情況的聲明審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（二）鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象19（三）標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定，也可以是某些非正式的規(guī)定。

審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（三）標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)20（四）證據(jù)證據(jù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出鑒證結(jié)論、形成鑒證意見而使用的所有信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，尤其在確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮重要性、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（四）證據(jù)證據(jù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出鑒證結(jié)論、形成鑒證意見21（五）鑒證報(bào)告

1.鑒證報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施鑒證工作的基礎(chǔ)上發(fā)表鑒證意見的書面文件。2.鑒證結(jié)論的表述形式明確提及責(zé)任方認(rèn)定——基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接提及鑒證對(duì)象及標(biāo)準(zhǔn)——直接報(bào)告業(yè)務(wù)3.提出鑒證結(jié)論的方式積極方式——合理保證業(yè)務(wù)消極方式——有效保證業(yè)務(wù)4.不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（五）鑒證報(bào)告1.鑒證報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施鑒證工作22提出結(jié)論的積極方式與消極方式積極方式：我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

消極方式：根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述提出結(jié)論的積極方式與消極方式積極方式：我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)23三、鑒證業(yè)務(wù)的種類其他鑒證業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)按照鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取按照鑒證業(yè)務(wù)的保證程度按照鑒證對(duì)象信息和保證程度審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述三、鑒證業(yè)務(wù)的種類其他鑒證業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)24（一）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接報(bào)告業(yè)務(wù)如驗(yàn)資預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息方式可以直接獲取鑒證對(duì)象信息只能通過(guò)鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息注師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論責(zé)任方的責(zé)任對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，可能也要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)僅對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)鑒證報(bào)告的內(nèi)容與格式引言段通常提供責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息，進(jìn)而說(shuō)明執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論直接說(shuō)明鑒證對(duì)象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（一）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)25（二）合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)如歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)如歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)收集證據(jù)的程序不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)有意識(shí)地加以限制，主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量要求均需要充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，相對(duì)而言，合理保證業(yè)務(wù)比有效保證業(yè)務(wù)對(duì)證據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量要求更高鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)有限保證業(yè)務(wù)高于合理保證業(yè)務(wù)鑒證后信息的可信性合理保證業(yè)務(wù)高于有效保證業(yè)務(wù)提出鑒證結(jié)論的方式積極方式消極方式審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（二）合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)有限保證的26（三）審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)鑒證對(duì)象信息歷史財(cái)務(wù)信息歷史財(cái)務(wù)信息非歷史財(cái)務(wù)信息收集證據(jù)程序單獨(dú)或綜合運(yùn)用各種程序有限，主要是詢問(wèn)與分析程序根據(jù)具體業(yè)務(wù)相關(guān)準(zhǔn)則要求業(yè)務(wù)保證程度合理保證有限保證合理保證有限保證提出結(jié)論方式積極式消極式合理保證：積極式有限保證：消極式審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（三）審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)歷史財(cái)務(wù)信息歷史財(cái)務(wù)信息其他鑒27四、相關(guān)服務(wù)（一）代編財(cái)務(wù)信息執(zhí)行代編業(yè)務(wù)使用的程序并不旨在、也不能對(duì)財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論。（二）對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)ω?cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，僅報(bào)告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，并不提出鑒證結(jié)論。報(bào)告使用者自行對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果作出評(píng)價(jià)，并根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作得出自己的結(jié)論。（三）對(duì)客戶提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述四、相關(guān)服務(wù)（一）代編財(cái)務(wù)信息審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述28五、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人三方：責(zé)任方、預(yù)期使用者、注冊(cè)會(huì)計(jì)師兩方：客戶、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)適當(dāng)保證和提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量信息的生成、編制或利用信息的建議工作結(jié)果對(duì)鑒證對(duì)象信息提供某種程度的可信性保證不對(duì)信息提供某種程度的可信性保證獨(dú)立性要求要求不要求審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述五、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人29第四節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生——兩權(quán)分離萌芽時(shí)期——16世紀(jì)的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)確立時(shí)期——英國(guó)工業(yè)革命，股份公司出現(xiàn)（1844、1862）職業(yè)的形成——1853年愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述第四節(jié)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生30二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展——商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段－－約19世紀(jì)中葉至20世紀(jì)初。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段－－大致包括20世紀(jì)前30年。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段－－20世紀(jì)30年代至今。審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展——商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段－－31三、審計(jì)模式的演進(jìn)審計(jì)模式：審計(jì)導(dǎo)向性目標(biāo)、范圍、方法等要素的組合。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式－－19世紀(jì)中葉至20世紀(jì)40年代內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式－－20世紀(jì)40至70年代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式－－20世紀(jì)70年代至今傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述三、審計(jì)模式的演進(jìn)審計(jì)模式：審計(jì)導(dǎo)向性目標(biāo)、范圍、方法等要素32（一）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)（賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)）特點(diǎn)：圍繞會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過(guò)程，以交易為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)賬表的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)來(lái)判斷是否存在舞弊行為和技術(shù)差錯(cuò)。審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（一）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)（賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)）特點(diǎn)：圍繞會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)33（二）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)（制度基礎(chǔ)審計(jì)）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn):從分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制入手，確定內(nèi)部控制的可信賴程度，以此為基礎(chǔ)或?qū)虼_定實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。審計(jì)過(guò)程：接受委托，簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書了解和記錄內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制控制測(cè)試（符合性測(cè)試），控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)報(bào)告審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)概述（二）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)（制度基礎(chǔ)審計(jì)）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn):從分析34（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的特點(diǎn)：以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向（基礎(chǔ)）