詳解中國古代賦稅制度和土地制度

中國賦稅制度的演變及其特征

租與賦

歷代之稅制，類皆以征收土地之生產(chǎn)物及人民之勞動力為主，廣義言之，即將兩者合而稱為"賦役"，唯自狹義言之，則前者謂之"田租"、"田賦"等，后者稱為"賦役"，又稱"力役"、"徭役"。租之愿意，本指祭神時上供欲物及部分收獲物；賦則由軍事力役而來，含有兵役義務(wù)、人頭稅之意義。

以農(nóng)業(yè)為生產(chǎn)基礎(chǔ)之中國稅制，與土地制度有密切之關(guān)係，因土地國有有改為私有制，而使課稅方式產(chǎn)生變化：由支配人身之稅制變?yōu)橐悦繎魹閱挝恢畱粽{(diào)式，田租由定率調(diào)課稅改為定額課稅；未幾，出現(xiàn)以均田法為基礎(chǔ)之租庸調(diào)制，此等秀稅皆以繳納實物為主，唐末以降則改為繳納貨幣，同時賦役亦由直接之征調(diào)勞動（差役）轉(zhuǎn)為間接之征調(diào)勞動（雇役），而其力役之項目又以從事職役之工作為多，即作為小官僚之力役。十五、六世紀以后，賦役與田賦有合並為一之傾向，再經(jīng)明代一條鞭法及清代地丁銀之實施，勞動征調(diào)及土地稅乃完全變?yōu)檎魇仗镔x之一元化矣。支配人身之稅法

依古典所載，對公田之地租征收，夏有貢，殷有助；春秋時代則有徹法，以年耕之豐歉為基準征收部分收獲物，戰(zhàn)國時代則成立貢法，平均數(shù)年之收獲，征其十分之一。吾人可由此變化，明了原為集團之耕作已易為個別之零細經(jīng)營，而土地國有制亦因此課稅之變化而崩潰，及至秦國商鞅"廣開阡陌"，改革土地制度，新課稅法亦因應(yīng)土地私有制之展開而成立。

漢代，由政府調(diào)查及民間申告占租之事實以審定田稅，依其收獲量，三十稅一；賦則片調(diào)為兵役及吏座，在地方郡縣從事勞役。凡此皆以征收實物及征調(diào)勞動力為原則，但亦有免除吏座之更賦，而代以繳錢者，又有所謂"算賦"、"口賦"之人頭稅，亦含有免除兵役之代償金之意味。總之，漢代稅制乃以國家對人民實施人身支配為其特色。戶調(diào)之制

曹魏之"戶調(diào)制"，將原本人身支配之稅制基本方式改以戶為課稅單位，將將田租由定率課征改為定額課征（每畝四升），此種制度，經(jīng)西晉武帝之"戶調(diào)式"而為南朝所沿襲。東晉以降，徭役日漸苛酷，南朝甚至將徭役改以換錢繳納，按年課征。北方之五胡諸國，似亦實施戶調(diào)制，但北魏之均田法，其課征對象由戶改為夫婦，並整頓徭役，施行"土斷"，流民設(shè)籍，實施三長制以整理戶籍，防止逃避徭役，因之，租調(diào)役之制度至北朝末年已大備矣。租調(diào)役之制

隋繼北朝之制，起初亦對丁妻征租、征調(diào)，其后廢止授田，租調(diào)役改專課丁男，其間亦行代役之征庸制。唐初承隋之制，其后律令完備，乃行每丁歲輸粟二石，謂之租，歲輸綾絹絲各二丈、綿三兩（輸布則二丈五尺，兼調(diào)麻三斤），謂之調(diào)；每丁正役平年二十日、閏年二十二日，必要時得延役，但最長以三十日為限，延役則租調(diào)全免。唯實際上不服正役者，可以每日納綢或絲三尺、布則三尺七寸五分之例代之，此謂之庸，其后納庸成為常制。此外亦有以中男為對象之雜徭（譯注：唐初定令，凡民始生為黃，四歲為小，十六為中，二十一為丁，六十為老。）可以貲課代償，以充地方行政必要勞動之用，雜徭之日數(shù)不明，但可想見其必相當(dāng)繁重。

正役可以以庸、雜徭可代以貲課，正顯示由差役轉(zhuǎn)入雇役之趨勢，而均田法之雜行，相對地削弱了租庸調(diào)制之成果，加之國費日增，征收戶錢（納錢）、地稅（納實物）之外，更課以附加稅，座至均田租庸調(diào)制解體，因此此種國家財政大制，未幾即為兩稅法之稅制所取代。

兩稅法與職役制

兩稅法乃將昔日之雜捐諸稅合而為一，分夏秋兩期征收，有地者課田稅（納谷），有財產(chǎn)者課戶稅（納錢），其不居處而行商者課商稅（納錢），量出計入而為單一之稅，較之租庸調(diào)制更能適應(yīng)時代，而其后乃長期地成為中國稅制之中心，然遇財政困窮之際，則又合征其他雜役，民亦苦不堪言。

兩稅法之施行，原應(yīng)吸收本來之力役在內(nèi)，唯實際上力役仍然存續(xù)，僅其對象由原來以丁為單位改為以戶為單位而已。此外，力役之內(nèi)容又有在原來之徭役勞動之外，另獨立產(chǎn)生辦理州縣鄉(xiāng)村雜物之戰(zhàn)役出現(xiàn)，至宋代乃成為職役制，為其后各代所繼受，而賦役之趨勢亦逐漸以納錢取代。

宋代稅制以兩稅法為本，民田之賦（夏秋兩期征收）外，尚有公田之賦（官佃之佃租）、城郭之賦（城市之地宅稅）、丁口之賦（丁男之人頭稅）、雜變之賦（牛皮錢、麥錢、茶錢等）、商稅（對有店鋪營業(yè)所課之住稅及商品通行之過稅），以及茶、鹽、酒之專賣、至南海留易所課之關(guān)稅等，大都以繳納貨幣為主，而以商稅及專賣收入為國家財政之主要來源。此外，將原為稅制一環(huán)之役改行職役制，專以居住農(nóng)村之戶（鄉(xiāng)戶）而有不動產(chǎn)者為對象，而居住都市者（坊廓戶）不與之，又制作五等戶之版簿，視其土地大小量其負擔(dān)之輕重給役，輪番充作里、戶長、鄉(xiāng)書手以課督鄉(xiāng)村賦稅，及充作耆長、弓手、莊丁以行警察之役，皆不許代役納錢。職役之制，一則使州縣之勞力征集得節(jié)約費用，再則容認地主階層對農(nóng)民之支配，將土地與戶口緊擊一起，以貫徹政府之統(tǒng)治，使中國之官僚制度披上特殊性格，其后之王朝亦隨之而未發(fā)生基本上之變化。而王安石新法之一，即將差役廢除改以雇募方式，由原來負擔(dān)實役之鄉(xiāng)戶出免役錢，原來免役之坊廓戶則出助役錢，以此財源實施募役法，然此役法之論議與黨爭混為牽扯，而職役則在實役與納錢免役之間搖擺不定。地丁併征之方向

明初之基本稅制一如明史食貨志所言："冊有丁，有田，丁有役，田有租。"而編魚鱗黃冊（土地帳冊）與賦役黃冊（戶籍兼賦役帳冊），設(shè)里甲制以行征稅。田租依兩稅法，役則有里甲正役與雜役。里甲正役以里甲制為基礎(chǔ)，服事里長、甲首之役；雜役則包括官廳之雜役、官用交通運輸、維持地方治安及租稅之征收與輸送等，然而雜役之運用全依地方官恣意裁量，故弊害叢生，乃有均徭法之施行，改依甲地之多寡，以甲為單位，每十年定期賦課一次。隨著銀之普遍流通；南方諸省之田賦改納物為納銀，名之金花銀，賦役亦改為納銀。嘉靖年間，更將從來各式各樣之田賦及役合並一條，折合銀兩合並征收，而成立劃時代之稅制--一條鞭法。雜役全部納銀，以行雇役，其繳納標(biāo)準，先計各州縣之賦役，再決定每丁應(yīng)出納之銀數(shù)，富戶以其土地所有額折算丁數(shù)，附加兩稅以行征收。此法雖以納銀免役，農(nóng)民可免於役，然在銀錢並不十分流通之華北諸省，仍有征收實役者（力差）。

清代之租稅主要亦為；田地課地銀、人丁課丁銀，以畝及丁為單位定其稅率、分其種類，而合之以戶課賦役?？滴酢⒂赫觊g，人口逐漸增加，乃以原來之定額為基礎(chǔ)，將丁銀並入地銀中，合而為一，實施"地丁銀"，原來之一條鞭法，原為田賦與役兩立，至是乃將古來之人丁稅廢除，成為單一之土地稅。

此外，明清兩代尚有商稅、契稅（不動產(chǎn)登錄稅）、關(guān)稅、鹽稅、茶稅、酒稅、漁稅、礦稅等雜稅，明末為籌集防衛(wèi)滿洲，又行征收遼餉、剿餉等繁重之附加稅；清末於太平天國亂后，本已為銀差所消滅之徭役，亦公然以"力差""兵差"之名義予以恢復(fù)。

一、中國古代主要的土地制度1.井田制:

【發(fā)展過程】形成于商代，盛行于西周，瓦解于春秋，廢除于戰(zhàn)國。

【內(nèi)容和實質(zhì)】是奴隸社會的土地國有制，所有權(quán)屬于周王，所謂“普天之下，莫非王土”。諸侯臣下只有使用權(quán)，而無所有權(quán)。井田制是奴隸社會的經(jīng)濟基礎(chǔ)。

【作用】適應(yīng)并促進生產(chǎn)力發(fā)展。

【瓦解】隨著春秋時期鐵器牛耕的使用，大量井田之外的荒地得以開墾成為私田，奴隸主

附:

（1）中國古代商品經(jīng)濟的評價

①封建社會初期，商品經(jīng)濟發(fā)展促進封建地主階級的形成和封建統(tǒng)治的加強。如戰(zhàn)國時期，新興地主階級中很大一部分人來自于擁有雄厚資產(chǎn)的大商人，一些商業(yè)繁榮的城市，成為封建政權(quán)的中心。

②封建社會中期，商品經(jīng)濟發(fā)展，有利于封建政權(quán)的鞏固，增加政府的財政收入。商業(yè)稅收在國家財政收入中的比重逐步增大。

③封建社會后期，商品經(jīng)濟的發(fā)展對封建制度起了瓦解作用。明朝中后期，隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)了資本主義生產(chǎn)關(guān)系的萌芽——工場手工業(yè)。資本主義萌芽的產(chǎn)生和緩慢發(fā)展，經(jīng)濟上瓦解著封建經(jīng)濟基礎(chǔ)，政治上動搖著封建統(tǒng)治秩序，思想上沖擊著封建統(tǒng)治的思想基礎(chǔ)。由于商品經(jīng)濟的發(fā)展和封建制度的日益腐朽，導(dǎo)致了反封建的民主思想的產(chǎn)生。黃宗羲作為民主思想的代表，猛烈抨擊君主專制，指出君主專制是“天下之大害”。（2）評價我國古代重農(nóng)抑商政策:

①原因:農(nóng)