企業(yè)稅法知識講解課件

企業(yè)稅法知識講解課件企業(yè)稅法概述企業(yè)所得稅法增值稅法個人所得稅法稅收征收管理法稅收法律責任與爭議解決contents目錄企業(yè)稅法概述01企業(yè)稅法是指國家制定的用來調(diào)整企業(yè)與國家之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務關系的法律規(guī)范總稱。定義企業(yè)稅法具有強制性、無償性、固定性、平等性等特征，是國家稅收制度的重要組成部分。性質(zhì)企業(yè)稅法的定義與性質(zhì)123早在古代社會，就有了稅收的雛形，如中國的夏商周時期，就有“貢”、“助”、“徹”等稅收形式。古代稅法隨著資本主義的發(fā)展，近代稅法逐漸形成，如英國的《大憲章》、《權(quán)利請愿書》等，都涉及到了稅收問題。近代稅法現(xiàn)代稅法更加完善，不僅包括了所得稅、增值稅、營業(yè)稅等各種稅種，還涉及到了稅收征管、稅收爭議解決等方面?，F(xiàn)代稅法企業(yè)稅法的歷史沿革稅收適度原則企業(yè)稅法的制定應該根據(jù)國家財政需要和經(jīng)濟社會發(fā)展情況，合理確定稅收負擔水平，既保證國家財政收入，又不影響企業(yè)發(fā)展和人民生活水平提高。稅收法定原則企業(yè)稅法的制定、修改、廢除等必須由國家立法機關通過法律形式進行，確保稅收的合法性和權(quán)威性。稅收公平原則企業(yè)稅法應該保證稅收的公平性，對不同納稅人應該按照其經(jīng)濟能力和納稅能力進行平等課稅。稅收效率原則企業(yè)稅法的制定和實施應該注重效率，簡化稅制、降低征稅成本、提高稅收征管效率。企業(yè)稅法的基本原則企業(yè)所得稅法02中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)01包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，都有可能需要繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)02指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)03指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)所得稅的納稅人居民企業(yè)的征稅對象居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)的征稅對象非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。所得來源的確定包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。企業(yè)所得稅的征稅對象基本稅率企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其他稅收優(yōu)惠包括西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、技術(shù)先進型服務企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)等特定類型的企業(yè)，也可以享受相應的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅的稅率與稅收優(yōu)惠增值稅法03在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人；發(fā)生應稅銷售行為，如銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等，以及發(fā)生視同銷售行為的單位和個人；符合增值稅一般納稅人登記管理辦法規(guī)定條件的企業(yè)，應當辦理一般納稅人登記，包括年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人以外的納稅人。增值稅的納稅人銷售貨物提供應稅勞務進口貨物發(fā)生應稅銷售行為增值稅的征稅范圍包括有形動產(chǎn)，如電力、熱力、氣體等；包括從境外進口到境內(nèi)的有形動產(chǎn)；如加工、修理修配等；如銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等?；径惵蕿?7%，低稅率為13%、11%、6%等，出口貨物稅率為零；稅率計算方法銷項稅額進項稅額應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額；指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，支付或者負擔的增值稅額。增值稅的稅率與計算方法個人所得稅法04

個人所得稅的納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金所得指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。勞務報酬所得個人所得稅的征稅對象指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。個人所得稅的征稅對象特許權(quán)使用費所得稿酬所得稅率個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率。其中，工資、薪金所得適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之三十五；其他所得適用百分之二十的比例稅率。0102稅收優(yōu)惠個人所得稅法規(guī)定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，包括免稅、減稅、稅收抵免等。例如，省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息等，都可以免征個人所得稅。個人所得稅的稅率與稅收優(yōu)惠稅收征收管理法05規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。立法目的適用于稅務機關依法征收的各種稅收的征收管理。適用范圍包括法治、公平、文明、效率等原則，確保稅收征收的合法性和公正性?；驹瓌t稅收征收管理法的概述03稅務認定稅務機關對納稅人的稅務登記、納稅申報等事項進行認定，確定納稅人的納稅義務和稅收優(yōu)惠政策等。01稅務登記納稅人需依法辦理稅務登記，包括設立登記、變更登記、注銷登記等。02納稅申報納稅人需按照法定程序和期限，向稅務機關申報納稅事項，包括申報稅種、稅目、計稅依據(jù)、稅率等。稅務登記與納稅申報稅務機關根據(jù)稅收法律法規(guī)和納稅人的申報情況，依法征收稅款，包括查定征收、查驗征收、定期定額征收等。稅款征收為確保稅款的及時足額入庫，稅務機關可采取稅收保全措施，如凍結(jié)存款、扣押財產(chǎn)等。稅收保全對拒不履行納稅義務的納稅人，稅務機關可依法采取強制執(zhí)行措施，追繳稅款、滯納金等。強制執(zhí)行稅收具有優(yōu)先權(quán)，即稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。稅收優(yōu)先權(quán)稅款征收與稅收保全稅收法律責任與爭議解決06扣繳義務人的法律責任扣繳義務人應按規(guī)定代扣代繳稅款，如未履行扣繳義務，將承擔相應法律責任。稅務機關的法律責任稅務機關應依法征稅，保護納稅人合法權(quán)益，如因稅務機關過錯導致納稅人損失，稅務機關應承擔相應賠償責任。納稅人的法律責任納稅人必須按照稅法規(guī)定申報納稅，如有違反將承擔相應法律責任，包括罰款、滯納金等。稅收法律責任納稅人如對稅務機關作出的稅務具體行政行為不服，可依法申請行政復議。行政復議機關將對具體行政行為進行合法性、合理性審查。稅務行政復議納稅人如對行政復議決定不服，可依法向人民法院提起行政訴訟。人民法院將對具體行政行為進行司法審查，并作出最終裁決。稅務行政訴訟稅務行政復議與訴訟賠償