2022年10月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

00233202210

1、【單選題】稅收屬于

生產(chǎn)范疇

分配范疇

A:

交換范疇

B:

消費范疇

C:

答D:案：B

解析：稅收不僅是一個分配范疇，同時也是一個歷史范疇。

2、【單選題】下列屬于從價稅的是

土地使用稅

土地增值稅

A:

耕地占用稅

B:

車船稅

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為從價稅和從量稅。從價稅是指以征稅對象

的價格為計稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。從量稅是指以征稅對象特定的計量單位為計稅標(biāo)準(zhǔn)征收的

稅種。我國現(xiàn)行的各種流轉(zhuǎn)稅大都屬于從價稅，但消費稅中的啤酒、黃酒、汽油、柴油屬

于從量稅。資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、車船稅屬于從量稅。P4

3、【單選題】稅收產(chǎn)生和存在的內(nèi)因是

國家的出現(xiàn)

居民獨立財產(chǎn)的出現(xiàn)

A:

階級的出現(xiàn)

B:

戰(zhàn)爭的發(fā)生

C:

答D:案：B

解析：居民獨立財產(chǎn)的出現(xiàn)是稅收產(chǎn)生和存在的內(nèi)因，國家的存在是稅收產(chǎn)生和存在的外

因。P5

4、【單選題】下列屬于學(xué)理解釋的是

立法解釋

A:

司法解釋

論理解釋

B:

行政解釋

C:

答D:案：C

解析：學(xué)理解釋，是指任一主體依法學(xué)理論對稅法作出的解釋。主要包括文理解釋和論理

解釋。P39

5、【單選題】除遵循法律解釋的一般原則外,稅法解釋的基本原則還有

有利于納稅人原則

公平原則

A:

效率原則

B:

稅收法定原則

C:

答D:案：A

解析：稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導(dǎo)。除遵循法律解釋的一般原則外,

稅法解釋的基本原則還有：實質(zhì)課稅原則、有利于納稅人原則。P42

6、【單選題】根據(jù)稅收是否具有特定用途,將稅收劃分為

直接稅和間接稅

價內(nèi)稅和價外稅

A:

流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅

B:

普通稅和目的稅

C:

答D:案：D

解析：根據(jù)稅收是否具有特定用途，可以將稅收劃分為普通稅和目的稅。普通稅是指用于

國家財政經(jīng)常開支的稅收。目的稅是指?？顚Ｓ玫亩愂?，如城市維護建設(shè)稅、耕地占用

稅、社會保障稅等。我國現(xiàn)行稅制中只有城市維護建設(shè)稅和耕地占用稅是目的稅。

7、【單選題】稅法規(guī)定的征稅的目的物是

課稅客體

征稅主體

A:

納稅主體

B:

稅率

C:

答D:案：A

解析：課稅客體是稅法規(guī)定的征稅的目的物，它說明對什么征稅的問題。課稅客體在稅法

要素中居于十分重要的地位,是區(qū)別各稅種的重要標(biāo)志，也是進行稅收分類和稅法分類的

重要依據(jù)。P25

8、【單選題】下列屬于中央政府固定稅收收入的是

證券交易印花稅

企業(yè)所得稅

A:

個人所得稅

B:

關(guān)稅

C:

答D:案：D

9、【單選題】提出“無代表則無稅"口號的代表國家是

丹麥

英國

A:

瑞典

B:

法國

C:

答D:案：B

解析：稅收法定原則是在稅收和稅法產(chǎn)生很長一段歷史之后確立的,它是資產(chǎn)階級同封建

貴族階級作斗爭的產(chǎn)物，在13世紀(jì)至17世紀(jì)之間，以英國為代表的西方社會中，封建貴

族階級日趨沒落，新興資產(chǎn)階級逐漸成為社會財富的主宰，但他們并未控制政府的征稅

權(quán)，封建貴族仍利用征稅權(quán)濫征稅收,侵犯資產(chǎn)階級的財產(chǎn)利益。為了爭奪政府財權(quán)并最

終打擊封建勢力，資產(chǎn)階級提出了“無代表則無稅”的口號，推動了當(dāng)時不斷發(fā)展的市民

階級抵抗獨裁君主和封建貴族階級肆意征稅的運動，形成了課稅權(quán)必須經(jīng)過國民議會的同

意，如不以國民代表議會制定的法律為依據(jù)，則不能行使課稅權(quán)的思想。P32

10、【單選題】下列屬于價外稅的稅種是

房產(chǎn)稅

消費稅

A:

印花稅

B:

增值稅

C:

答D:案：D

解析：根據(jù)計稅價格中是否包含稅款,可以將從價計征的稅種分為價內(nèi)稅和價外稅。我國

的關(guān)稅和增值稅，其計稅價格中不包含稅款在內(nèi)，屬于價外稅。其他從價稅均屬于價內(nèi)

稅。

11、【單選題】下列項目中,由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收和管理的是

進口環(huán)節(jié)的消費稅

A:

船舶噸稅

進口環(huán)節(jié)的增值稅

B:

印花稅

C:

答D:案：D

解析：稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：(1)國內(nèi)增值稅;(2)國內(nèi)消費稅;(3)企業(yè)

所得稅;(4)個人所得稅;(5)資源稅;(6)城鎮(zhèn)土地使用稅;(7)城市維護建設(shè)稅;(8)印花

稅;(9)土地增值稅;(10)房產(chǎn)稅;(11)車船稅;(12)車輛購置稅;(13)煙葉稅;(14)耕地占用

稅;(15)契稅;(16)環(huán)境保護稅;(17)出口產(chǎn)品退稅(增值稅、消費稅)。非稅收入和社會保

險費的征收也由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。海關(guān)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：(1)關(guān)稅;(2)船舶

噸稅;(3)委托代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。因此選項A錯誤。

12、【單選題】國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配的財政收人形式是

國債收人

國有資產(chǎn)收益

A:

稅收

B:

地租

C:

答D:案：C

解析：從稅收的本質(zhì)看,它是一種特殊的經(jīng)濟關(guān)系,“國家參與社會產(chǎn)品分配過程中形成的

分配關(guān)系，它屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇，受客觀經(jīng)濟規(guī)律的支配”。P8

13、【單選題】增值稅納稅人兼營不同稅率的項目,未分別核算銷售額的,其稅務(wù)處理應(yīng)

從高適用稅率

從低適用稅率

A:

適用算術(shù)平均稅率

B:

適用加權(quán)平均稅率

C:

答D:案：A

解析：兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為。具體是指納稅人生產(chǎn)、銷售不同稅率的貨

物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為。對此，我國增值稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別核算不

同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。這樣規(guī)定，有

利于促進納稅人健全賬簿,正確核算應(yīng)納稅額。P105

14、【單選題】委托他人代銷貨物的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為

簽訂合同的當(dāng)天

合同約定的收款日期的當(dāng)天

A:

收到貨款的當(dāng)天

B:

C:

收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

答D:案：D

解析：納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索

取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。主要有以下幾種情況：(1)采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨

物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)

天;(2)采取托收承付和銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；(3)

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；(4)采取預(yù)收貨款

方式銷售貨物的，為貨物發(fā)岀的當(dāng)天；(5)委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位銷售的

代銷清單的當(dāng)天；(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者索取銷售額憑據(jù)

的當(dāng)天；(7)納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物的行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)

的，為貨物移送的當(dāng)天。P120

15、【單選題】下列消費品中,實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅辦法征收消費稅的是

卷煙

雪茄煙

A:

煙絲

B:

煙葉

C:

答D:案：A

解析：對卷煙消費稅政策的調(diào)整，主要是將從價定率的計稅方法改為從量定額與從價定率

相結(jié)合的復(fù)合計稅方法，同時對稅率進行適當(dāng)調(diào)整。P141

16、【單選題】一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于

美國

法國

A:

德國

B:

英國

C:

答D:案：B

解析：1954年，法國又對生產(chǎn)稅作了進一步的改進，將扣除范圍擴大到生產(chǎn)經(jīng)營所用的一

切投入物，包括購入的固定資產(chǎn)，同時把征收范圍延伸到商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)，并改其名為增值

稅。所以，現(xiàn)在人們一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于1954年的法國。P97

17、【單選題】對個人特許權(quán)使用費所得征收所得稅的依據(jù)是

《個體工商戶條例》

《個人所得稅法》

A:

《企業(yè)所得稅法》

B:

C:

《個人獨資企業(yè)法》

答D:案：B

解析：根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、

著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所

得，不包括稿酬所得。

18、【單選題】下列屬于個人所得稅應(yīng)稅項目的是

國債利息

股息

A:

保險賠款

B:

退休金

C:

答D:案：B

解析：股息屬于個人所得稅應(yīng)稅項目之一。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，

個人取得的股息所得應(yīng)納個人所得稅。具體納稅方式和稅率根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定執(zhí)

行。

19、【單選題】下列適用5%-35%的超額累進稅率計算的個人所得是

工資薪金

稿酬所得

A:

經(jīng)營所得

B:

勞務(wù)報酬所得

C:

答D:案：C

解析：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用

5%-35%的超額累進稅率。

20、【單選題】企業(yè)所得稅中的普通稅率一般是

0.1

0.15

A:

0.25

B:

0.33

C:

答D:案：C

解析：一般企業(yè)25%的所得稅率,即利潤總額中的25%要作為稅收上交國家財政。

21、【單選題】企業(yè)所得稅按

年計算

納稅年度計算

A:

納稅季度計算

B:

月計算

C:

答D:案：B

解析：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在

一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，

應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度：企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年

度。P238

22、【單選題】我國農(nóng)業(yè)稅廢止于

2000年

2003年

A:

2006年

B:

2009年

C:

答D:案：C

解析：2005年3月，《政府工作報告》指出：自2006年起在全國全部免征農(nóng)業(yè)稅。原定

5年取消農(nóng)業(yè)稅的目標(biāo),3年即已實現(xiàn)。P67

23、【單選題】下列應(yīng)征資源稅的煤炭產(chǎn)品是

選煤

居民生活用煤

A:

原煤

B:

洗煤

C:

答D:案：C

解析：原煤征稅；洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅，稅額為0.3元一5元/噸。

24、【單選題】下列不能作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是

納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅稅款

對欠繳增值稅加收的滯納金

A:

納稅人應(yīng)納的增值稅

B:

納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的消費稅稅款

C:

答D:案：B

25、【單選題】按照市場商品價格的漲落,對同一稅目的貨物,按照其價格的高低設(shè)定不同的

稅率,進口貨物按其價格水平適用稅率課稅。這種關(guān)稅稱為

從價關(guān)稅

市場關(guān)稅

A:

變動關(guān)稅

B:

滑動關(guān)稅

C:

答D:案：D

解析：滑動關(guān)稅,又稱滑準(zhǔn)關(guān)稅，即按市場商品價格的漲落，對同一稅目的貨物，按照其

價格的高低設(shè)定不同的稅率，進口貨物按其價格水平適用稅率課稅。當(dāng)進口貨物價格高于

上限時，采用較低稅率;低于下限時，采用較高稅率;在價格幅度以內(nèi)，按原定稅率征稅。

其目的是保護國內(nèi)生產(chǎn)免受國外物價波動的影響，保護國內(nèi)有關(guān)貨物物價的穩(wěn)定。目前，

我國對新聞紙實行滑準(zhǔn)關(guān)稅。P253

26、【單選題】房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入或房產(chǎn)的

計稅余值

原值

A:

評估價格

B:

組成計稅價格

C:

答D:案：A

解析：房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金收入為計稅依據(jù)，向

房產(chǎn)的所有人或使用人征收的一種財產(chǎn)稅。對房產(chǎn)征稅的目的是為了運用稅收杠桿,調(diào)節(jié)

房產(chǎn)所有人和使用人的收入，有利于積累建設(shè)資金,加強房產(chǎn)管理，提高房屋的使用效

率。P288

27、【單選題】土地增值稅征收的部門是

房產(chǎn)管理部門

土地管理部門

A:

房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)

B:

工商管理機構(gòu)

C:

答D:案：C

解析：土地增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅

務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

28、【單選題】下列不屬于印花稅征稅范圍的是

專利證

商標(biāo)注冊證

A:

房屋產(chǎn)權(quán)證

B:

結(jié)婚證

C:

答D:案：D

解析：印花稅的征稅范圍：經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、許可證照等。

29、【單選題】我國車輛購置稅的開征時間是

2000年

2001年

A:

2005年

B:

2010年

C:

答D:案：B

解析：稅費改革不限于農(nóng)村領(lǐng)域。根據(jù)1999年第九屆全國人大常委會第十二次會議通過

的《關(guān)于修改〈中華人民共和國公路法〉的決定》和2000年10月22日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)轉(zhuǎn)

發(fā)的財政部、國家發(fā)展計劃委員會等部門擬訂的《交通和車輛稅費改革實施方案》（以下

簡稱《方案》），我國于2001年開征車輛購置稅，并計劃在適當(dāng)時候出臺《燃油稅暫行

條例》及其征收管理辦法，開征燃油稅。P67

30、【單選題】下列應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅的是

國家機關(guān)自用的土地

人民團體自用的土地

A:

軍隊自用的土地

B:

商場經(jīng)營用地

C:

答D:案：D

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅，是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個

人，按其實際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一種級差資源稅。它是為了促進合

理使用城鎮(zhèn)土地,適當(dāng)調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)土地級差收入而征收的稅收?，F(xiàn)行的《中華人民共和國城

鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》是國務(wù)院于1988年9月27日發(fā)布、當(dāng)年11月1日起施行

的,2006年12月31日根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條

例〉的決定》作了修改，修改后的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》自2007年1月1日起施

行。P302

31、【多選題】《稅收征收管理法》規(guī)定的稅款征收方式有

查賬征收

A:

查定征收

委托代征

B:

定期定額征收

C:

查驗征收

D:

答E:案：ABCDE

解析：稅款征收方式，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理狀況，對

納稅人的應(yīng)納稅款組織入庫的具體方式?！抖愂照魇展芾矸ā芬?guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取查

賬征收、查定征收、査驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等多種方

式征收稅款。

32、【多選題】根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入支配權(quán)的不同,可以將稅收劃分為

中央稅

直接稅

A:

地方稅

B:

間接稅

C:

中央地方共享稅

D:

答E:案：ACE

解析：根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入支配權(quán)的不同,可以將稅收劃分為中央稅、地方稅和中

央地方共享稅這種分類方式是由分稅制的財政管理體制決定的。中央稅是指由中央政府管

理和支配的稅種。地方稅是指由地方政府管理和支配的稅種。中央和地方共享稅是指由中

央和地方共同管理和支配的稅種。P4

33、【多選題】稅收的形式特征可概括為

自愿性

強制性

A:

有償性

B:

無償性

C:

固定性

D:

答E:案：BDE

解析：稅收的形式特征，即“稅收三性”，包括強制性、無償性和固定性。本書對稅收概

念的界定：稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專

門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為實施的強制、非罰與不直接償還的金錢課征，

是一種財政收入的形式。P71

34、【多選題】企業(yè)取得收入的非貨幣形式有

固定資產(chǎn)

生物資產(chǎn)

A:

無形資產(chǎn)

B:

存貨

C:

存款

D:

答E:案：ABCD

解析：收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。企業(yè)取得收入

的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債

務(wù)的豁免等。企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投

資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得

的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。P216

35、【多選題】下列屬于實體稅法的是

《增值稅法》

《消費稅法》

A:

《關(guān)稅法》

B:

《個人所得稅法》

C:

《稅收征管法》

D:

答E:案：ABCD

36、【問答題】簡述我國對外簽訂稅收協(xié)定應(yīng)堅持的原則。

答案：(1)堅持和維護所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則。(2)堅持稅收待遇對等原則。

(3)堅持稅收饒讓原則。

37、【問答題】簡述我國稅法淵源主要包括的種類。

答案：(1)憲法。(2)稅收法律。(3)稅收行政法規(guī)。(4)稅收地方性法規(guī)、自治條例

和單行條例、規(guī)章。(5)稅法解釋。(6)國際稅收條約、協(xié)定。

38、【問答題】簡述關(guān)稅的特點。

答案：(1)征稅對象是進出關(guān)境或國境的有形貨物和物品。(2)課征范圍以關(guān)境為界。

(3)課稅環(huán)節(jié)是進出口環(huán)節(jié)。(4)計稅依據(jù)為完稅價格。(5)征稅主體是海關(guān)。(6)具

有較強的調(diào)節(jié)功能。(7)關(guān)稅法規(guī)相對獨立并自成體系。

39、【問答題】簡述稅收行政訴訟的基本原則。

答案：(1)合法性審查原則。(2)不適用調(diào)解原則。(3)不適用處分原則。(4)被告負(fù)

舉證責(zé)任原則。(5)不停止執(zhí)行原則。

40、【問答題】試述納稅擔(dān)保的適用范圍。

答案：(1)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的納

稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,在期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅

的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。(2)欠

繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。(3)納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅

上有爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的。(4)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供

納稅擔(dān)保的其他情形。

41、【問答題】案例:上海某進出口公司從美國進口一批貨物,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為28

萬元。設(shè)該貨物關(guān)稅稅率為20%,消費稅稅率為10%。問題:根據(jù)上述資料,依據(jù)稅法原理分

別計算該公司應(yīng)納的關(guān)稅稅額和消費稅稅額。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

答案：關(guān)稅=28X20%=5.6(萬元)根據(jù)公式，組成計稅價格=(關(guān)稅的完稅價格+關(guān)稅)÷(1-

消費稅稅率)組成計稅價格=(28+5.6)÷(1-10%)=37.33(萬元)故消費稅

=37.33X10%=3.73(萬元)

42、【問答題】案例:某居民企業(yè)2019年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)產(chǎn)品銷售收入960