2020年8月自考00160審計學試題及答案含解析

審計學年月真題

0016020208

1、【單選題】我國注冊會計師可能承擔的法律責任是

民事責任、刑事責任

行政責任、刑事責任

A:

民事責任、行政責任、刑事責任

B:

民事責任、行政責任

C:

答D:案：C

解析：注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種。

2、【單選題】下列關于審計證據(jù)的表述,正確的是

會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性的

A:

一般而言,外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠

B:

審計的固有限制,完全可以充當審計人員滿足于審計證據(jù)證明力不足的理由

C:

答D:案：C

3、【單選題】下列關于審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量的表述,正確的是

審計證據(jù)數(shù)量的增加,可以降低對審計證據(jù)質(zhì)量的要求

審計證據(jù)質(zhì)量的提高,可以適當降低對審計證據(jù)數(shù)量的要求

A:

不相關的審計證據(jù),也可能是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B:

用觀察獲得的審計結(jié)論,可以推廣到相關的其他審計領域

C:

答D:案：B

4、【單選題】下列審計證據(jù)中,屬于外部證據(jù)的是

銷售發(fā)票

收料單

A:

成本計算單

B:

存貨監(jiān)盤表

C:

答D:案：D

解析：外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。按照證據(jù)的處理

過程，可以將外部證據(jù)進一步劃分為：(1)由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，并由其

直接遞交給注冊會計師的外部證據(jù)。如應收賬款回函，被審計單位律師或其他獨立的專家

關于被審計單位資產(chǎn)所有權和或有負債的證明函件等。此類證據(jù)不僅由完全獨立于被審計

單位的外部機構(gòu)或人員提供，而且未經(jīng)被審計單位有關職員之手，從而排除了偽造、更改

憑證或業(yè)務記錄的可能性，因而其證明力最強。(2)由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編

制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師的書面證據(jù)。如銀行對賬單、購貨發(fā)票、顧客

訂購單、有關的契約、合同等。由于此類證據(jù)已經(jīng)過被審計單位職員之手，在評價其可靠

性時，注冊會計師應當考慮被涂改或偽造的難易程度。當獲取的書面證據(jù)有被涂改或偽造

的痕跡時，注冊會計師應予以高度警覺。（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手

編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。這類證據(jù)也具有較強的可靠性。

P122-P123

5、【單選題】審計程序按照由大到小的排列,以下排序正確的是

進一步審計程序、實質(zhì)性程序、檢查

進一步審計程序、觀察、控制測試

A:

重新執(zhí)行、控制測試、進一步審計程序

B:

重新計算、進一步審計程序、實質(zhì)性程序

C:

答D:案：A

6、【單選題】下列關于分析程序的闡述,正確的是

通過僅研究不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系,對財務信息作出評價

在了解內(nèi)部控制時,分析程序必須使用

A:

分析程序適合控制測試

B:

在審計完成階段使用分析程序,主要集中在財務報表層次

C:

答D:案：D

7、【單選題】下列關于審計工作底稿的表述,正確的是

審計證據(jù)是審計工作底稿的載體

以銷售發(fā)票的商品分類可以作為審計工作底稿的識別特征

A:

注冊會計師編制的審計工作底稿,僅限于使曾經(jīng)接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚

B:

了解審計痕跡

C:

應當自審計報告日或?qū)徲嫎I(yè)務中止日起,對審計工作底稿至少保存10年

答D:案：D

8、【單選題】對管理層的誠信存在疑慮,最有可能影響的是

控制環(huán)境

信息系統(tǒng)與溝通

A:

控制活動

B:

對控制的監(jiān)督

C:

D:

答案：A

解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的

態(tài)度、認識和措施。

9、【單選題】下列關于識別和評估重大錯報風險的審計程序闡述,錯誤的是

在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險,并考慮各類交易、賬戶余額、列報

將識別的所有風險與認定層次發(fā)生錯報的領域聯(lián)系

A:

考慮識別的風險是否重大

B:

考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C:

答D:案：B

10、【單選題】下列關于鑒證業(yè)務的闡述,錯誤的是

財務報表審計是基于責任方認定的業(yè)務

財務報表審閱提供的是消極保證

A:

內(nèi)部控制審計屬于鑒證業(yè)務范疇

B:

執(zhí)行商定程序提供有限保證

C:

答D:案：D

11、【單選題】固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)是

授權批準制度

資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

A:

固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

B:

固定資產(chǎn)的預算制度

C:

答D:案：D

解析：預算控制預算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。

12、【單選題】下列各項中,違反“權利和義務”認定的是

固定資產(chǎn)的折舊期限不恰當

未將已質(zhì)押的存貨披露

A:

將未曾發(fā)生的銷售入賬

B:

將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬

C:

答D:案：B

13、【單選題】下列不屬于注冊會計師審計特點的是

審計的委托性

審計的獨立性

A:

審計的有償性

B:

審計的強制性

C:

答D:案：D

解析：注冊會計師審計特點包括：（1）審計的委托性；（2）審計的獨立性；（3）審計

的有償性。

14、【單選題】下列注冊會計師的行為中,不違反職業(yè)道德規(guī)范的是

按服務成果的大小進行收費

不以個人名義承接一切業(yè)務

A:

承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務

B:

對自己的能力進行廣告宣傳

C:

答D:案：B

解析：注冊會計師不能對自己的能力進行廣告宣傳；承接的主要工作由其他專家完成業(yè)

務，違反職業(yè)道德，這屬于沒有專業(yè)勝任能力，不應承接該類業(yè)務；按服務成果的大小進

行收費屬于或有收費，違反職業(yè)道德。

15、【單選題】會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和

納稅申報

內(nèi)部控制審計

A:

入職員工培訓

B:

代編財務報表

C:

答D:案：D

解析：會計師事務所不得為上市公司同時提供編制財務報表和審計業(yè)務。會計師事務所為

上市公司代編財務報表所產(chǎn)生的自我評價威脅非常重大，以至于沒有任何防范措施能夠?qū)?/p>

其對獨立性產(chǎn)生的威脅降至可接受水平。

16、【單選題】下列各項中,被審計單位違反計價和分攤認定的是

將未發(fā)生的費用登記入賬

未將作為抵押的汽車披露

A:

未計提壞賬準備

B:

將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬

C:

答D:案：C

解析：未計提壞賬準備，導致應收賬款的價值調(diào)整沒有恰當記錄，違反了計價和分攤認

定。

17、【單選題】注冊會計師在調(diào)整審計方法時,最主要依據(jù)變化的因素是

審計關系

審計責任

A:

審計成員

B:

審計環(huán)境

C:

答D:案：D

解析：審計環(huán)境變化是導致審計方法變化的最主要因素。

18、【單選題】下列關于函證審計程序的闡述,錯誤的是

肯定式的函證成本要低于否定式

應付賬款函證是非必要的審計程序

A:

預付款項的函證效果要比預收款項的好

B:

應收賬款函證是重要的審計程序

C:

答D:案：A

19、【單選題】下列關于審計報告的闡述,正確的是

出具無法表示意見也是審計意見

帶強調(diào)事項段的無保留意見是標準審計意見

A:

只要管理層與注冊會計存在分歧,就不應出具審計意見

B:

管理層責任段的有關闡述,可以減輕或免除注冊會計師的責任

C:

答D:案：A

20、【單選題】下列關于注冊會計師審計產(chǎn)生和發(fā)展階段的表述,正確的是

利潤表審計階段是最新的審計階段

詳細審計產(chǎn)生于印度

A:

美國式審計對象從會計賬目擴大到整個會計報表

B:

介于詳細審計階段與會計報表審計階段的是資產(chǎn)負債表審計階段

C:

答D:案：D

21、【多選題】下列事項中,可以確定為特別風險的有

超常的重大的關聯(lián)方交易

收入存在舞弊的風險

A:

B:

僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險

存貨跌價準備計提存在的風險

C:

固定資產(chǎn)折舊計提存在的風險

D:

答E:案：AB

解析：在確定風險的性質(zhì)時，注冊會計師應當考慮的事項有：第一，風險是否屬于舞弊風

險。第二，風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關。第三，

交易的復雜程度。第四，風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易。第五，財務信息計量的主觀程

度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間。第六，風險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營

過程的重大交易。P146

22、【多選題】下列關于應收賬款實質(zhì)性程序表述,正確的有

應收賬款明細出現(xiàn)貸方余額,應該編制重分類分錄,借記應收賬款,貸記預收款項

對應收賬款賬齡分析,可以實現(xiàn)其計價與分攤的認定

A:

對應收賬款函證,可以實現(xiàn)存在的認定

B:

交易頻繁的應收賬款的余額為零,不必對其函證

C:

對未函證的應收賬款可以實施替代審計程序

D:

答E:案：ABCE

23、【多選題】下列關于存貨監(jiān)盤闡述,正確的有

存貨監(jiān)盤程序既可能是控制測試,又可能是實質(zhì)性程序

存貨監(jiān)盤程序可以包括觀察、檢查等多項審計程序

A:

存貨監(jiān)盤程序足以實現(xiàn)存在、計價與分攤的認定

B:

存貨的盤點計劃應該由被審計單位負責

C:

注冊會計師應當對監(jiān)盤計劃負責

D:

答E:案：ABDE

24、【多選題】固定資產(chǎn)減值準備計提不足,可能涉及的認定有

資產(chǎn)減值損失的完整性

固定資產(chǎn)的完整性

A:

固定資產(chǎn)的存在

B:

固定資產(chǎn)的發(fā)生

C:

固定資產(chǎn)的計價與分攤

D:

答E:案：AE

25、【多選題】下列關于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計的闡述,正確的有

抽取一定銀行存款余額調(diào)節(jié)表,查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復核,屬于控制測試

A:

取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,屬于實質(zhì)性程序

審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,可獲得銀行存款余額存在、完整性的有關證據(jù)

B:

在銀行存款余額調(diào)節(jié)表審計中,應將長期的未達賬項作為審計的重點

C:

在銀行存款余額調(diào)節(jié)表審計中,應追查截止日仍未兌現(xiàn)的大額支票

D:

答E:案：ABCDE

26、【多選題】在財務報表審計中,對存貨的監(jiān)盤受到了被審計單位限制,其限制的幅度已經(jīng)

超過了財務報表層次重要性,也無法實施替代程序,注冊會計師可能出具的審計意見有

保留意見

否定意見

A:

無法表示意見

B:

無保留意見

C:

帶強調(diào)事項段的無保留意見

D:

答E:案：AC

解析：如果對重大的財務報表認定沒有獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當盡可

能獲取進一步的審計證據(jù)。如果不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當出具保

留意見或無法表示意見的審計報告。P158

27、【多選題】注冊會計師可利用應收賬款賬齡分析表,作為

確定壞賬計提是否充分的依據(jù)

核對應收賬款總賬金額的依據(jù)

A:

控制應收賬款函證的依據(jù)

B:

審查銷售收入變動原因的依據(jù)

C:

測試應收賬款內(nèi)部控制的抽樣總體

D:

答E:案：ABCE

28、【多選題】下列存貨基于“計價和分攤”的具體審計目標有

充分披露質(zhì)押存貨

期末所有存貨均已登記入賬

A:

當期計提的存貨跌價準備正確

B:

存貨的入賬成本正確

C:

期末所有存貨存在

D:

答E:案：CD

29、【多選題】查找未入賬的應付賬款,應該檢查

結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查資產(chǎn)負債表日料到票未到的經(jīng)濟業(yè)務.

A:

檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票

檢查資產(chǎn)負債表日前應付賬款明細賬的借方發(fā)生額

B:

檢查銀行存款總賬

C:

檢查資本預算、基建合同

D:

答E:案：ABE

30、【多選題】在風險評估中,需要了解的被審計單位環(huán)境的因素有

行業(yè)狀況

被審計單位性質(zhì)

A:

控制活動

B:

信息處理

C:

不相容職務的分離

D:

答E:案：AB

解析：注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境。(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與

監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。(2)被審計單位性質(zhì)。(3)被審計單位對會計政策的選擇和運

用。(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險。(5)被審計單位業(yè)績的衡量和評

價。(6)被審計單位的內(nèi)部控制。P141-P142

31、【問答題】簡述存貨實質(zhì)性程序包括的主要內(nèi)容。

答案：第一,核對各存貨項目明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符第二,運用簡單比較法和比

率分析法對存貨進行分析性復核第三,實施存貨監(jiān)盤。第四,存貨計價測試,主要是為

了驗證資產(chǎn)負債表上存貨項目余額的真實性,可以采用存貨計價審計表來完成。第五,審

查存貨所有權。

32、【問答題】簡述注冊會計師審計報告中管理層對財務報表的責任段內(nèi)容。

答案：管理層對財務報表的責任段應當說明,按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定

編制財務報表是管理層的責任,這種責任包括下列內(nèi)容:(1)設計、實施和維護與財務報

表編制相關的內(nèi)部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。(2)選

擇和運用恰當?shù)臅嬚摺?3)做出合理的會計估計

33、【問答題】什么是重要性?如何理解審計風險?重要性與審計風險的關系?請進一步闡述

重要性與審計風險的關系對審計程序的影響。

答案：重要性:如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表

作出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重大。(或者回答也對:被審計單位會計報表中錯報或漏報

的嚴重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷與決策審計風險:當

財務報表存在錯報,注冊會計師發(fā)表不恰當意見的可能性。重要性與審計風險的關系:重

要性與審計風險是反向關系重要性與審計風險的關系對審計程序的影響:在審計計劃階

段,注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,需要考慮計劃的重要性水平,應當

在了解被審計單位環(huán)境的基礎上,確定一個可接受的重要性水平;在審計執(zhí)行階段,注冊會

計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理,并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在

審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息,修正計劃的重要性水平,進而修改進一步審計程序的性

質(zhì)、時間和范圍;在評價審計程序結(jié)果階段,可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風

險存在差異應當重新確定重要性和審計風險,并考慮實施的審計程序是否充分

34、【問答題】資料:大華會計師事務所接受委托,承辦通天公司2019年度財務報表審計

業(yè)務。注冊會計師李大華負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質(zhì)性程序。

現(xiàn)注冊會計師李大華尚未完成“外購固定資產(chǎn)所有權認定”、“存貨存在認定”、“產(chǎn)品銷

售截止認定”的實質(zhì)性程序。要求:請代注冊會計師李大華列示出為實現(xiàn)以上三項認定的審

計目標應當實施的最常用的實質(zhì)性程序。

答案：外購固定資產(chǎn)所有權認定最常用的實質(zhì)性程序:檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險

單、發(fā)運憑證、所有權證等。存貨存在認定最常用的實質(zhì)性程序:從存貨明細賬、存

貨盤點記錄中選取項目迫查至存貨實物,以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正確性。

產(chǎn)品銷售截止認定最常用的實質(zhì)性程序:(1)從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄迫查至

記賬憑證,檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證,證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨,

有無多記收入;(2)從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根迫查發(fā)運憑證與賬簿記錄,確定

已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨,并于同一會計期間確認收入。（或從資產(chǎn)負債表日前后若

干天的發(fā)運憑證迫查至發(fā)票與賬簿記錄,確定相關業(yè)務收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g)。

35、【問答題】A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。甲公司2019年12月31

日應收賬款余額為5000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險,決定選取金額較

大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序,選取的應收賬款明細賬戶余額合計為3000

萬元。相關事項如下:(1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師

事務所,但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部,審計項目組成員取得了該回函,將其歸

入審計工作底稿。(2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函,審計項目組成員與被詢證

方取得了電話聯(lián)系,確認回函信息,并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與

職位,以及實施該程序的審計項目組成員姓名。(3)審計項目組成員根據(jù)甲公司財務提供的

境外客戶Y公司財務負責人私人郵箱,發(fā)送了電子郵件,詢證應收賬款余額,并收到了電子郵件

回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。(4)

甲公司客戶Z公司的回函確認金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員口頭解

釋,甲公司于2019年12月末銷售給Z公司的一批產(chǎn)品,在2019年末尚未開具銷售發(fā)票,Z公司

因此未入賬。A注冊會計師認為該解釋合理,未實施其他審計程序。(5)實施函證的3000萬

元應收賬款余額中,審計項目組未收到回函的余額合計950萬元,審計項目組對此實施了替代

程序:對其中的500萬元查看了期后收款憑證;對沒有期后收款記錄的450萬元,檢查了與這些

余額相關的銷售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項。(6)鑒于對60%應收賬款余額實施函證程序未

發(fā)現(xiàn)錯報,A注冊會計師推斷其余40%的應收賬款余額也不存在錯報,無須實施進一步審計程

序。要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,

簡要說明理由。

答案：第(1)項,不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制/可靠性不足第(2)項,

恰當。第(3)項,不恰當。注冊會計師應當核實被詢證者的信息/私人電子回函的可靠性

存在風險,注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境第(4)項,不恰當。函證

的差異不能僅以口頭解釋為證據(jù),應實施其他審計程序核實不符事項。第(5)項,不恰當

獲取的銷售合同和發(fā)票為內(nèi)部證據(jù),應檢查能夠證明交易實際發(fā)生的證據(jù)。(或應檢查產(chǎn)品

控制權變動的證據(jù)。)第(6)項,不恰當。選取特定項目的方法不能以樣本的測試結(jié)果推

斷至總體仍然可能存在重大錯報風險。

36、【問答題】ABC會計師事務所注冊會計師負責對甲股份有限公司2019年度的財務報

表執(zhí)行審計,下面是具體審計資料:

資料一:注冊會計師A的配偶在甲股份有限公司擔任總工程師;

資料二:在計劃階段注冊會計師需要確定財報層次的重要性水平,甲股份有限公司未審財務

報表的利潤總額為100萬元,資產(chǎn)總額為10000萬元,注冊會計師決定按資產(chǎn)總額的1%確定

重要性水平;

資料三:注冊會計師在了解被審計單位環(huán)境時,確定可以接受的審計風險