國(guó)際匯兌與結(jié)算 第6版 課件 第 6 章 國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)與單據(jù)

國(guó)際匯兌與結(jié)算高等職業(yè)教育教學(xué)改革特色教材·經(jīng)濟(jì)貿(mào)易類04030201第1章國(guó)際收支概述第2章外匯與匯率第3章外匯市場(chǎng)與外匯交易第4章外匯衍生品交易第5章國(guó)際結(jié)算概述第6章國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)與單據(jù)第7章匯款結(jié)算方式第8章托收結(jié)算方式第9章信用證結(jié)算方式第10章其他結(jié)算方式目錄CONTENT06第6章國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)與單據(jù)素養(yǎng)目標(biāo)充分認(rèn)識(shí)到工匠精神在金融業(yè)務(wù)處理中的重要作用，在各類實(shí)踐活動(dòng)中，踐行注重細(xì)節(jié)、精益求精的工匠精神，認(rèn)真履行崗位職責(zé)；正確理解契約精神，在國(guó)際結(jié)算糾紛處理中，能夠秉承契約精神，依照各國(guó)票據(jù)法和國(guó)際慣例，準(zhǔn)確進(jìn)行權(quán)責(zé)認(rèn)定；在涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，正確看待并尊重國(guó)家和地區(qū)之間的文化制度差異，拓展國(guó)際化視野，樹立跨文化交際意識(shí)。知識(shí)目標(biāo)具有較強(qiáng)的分析歸納能力，能夠從日常接觸的各種票證中分辨出各種單據(jù)和票據(jù)；了解各種主要單據(jù)和票據(jù)的概念、作用；掌握匯票要項(xiàng)和票據(jù)行為。技能目標(biāo)能夠運(yùn)用所學(xué)的理論及業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)行實(shí)際操作，為后續(xù)的信用證審單、審證打下基礎(chǔ)；掌握各種主要單據(jù)和票據(jù)填制及注意的要點(diǎn)?，F(xiàn)代國(guó)際結(jié)算主要是非現(xiàn)金結(jié)算，而進(jìn)行非現(xiàn)金結(jié)算的主要工具就是票據(jù)。票據(jù)有廣義和狹義之分，廣義上的票據(jù)指所有可以作為權(quán)利憑證的單據(jù)，包括商業(yè)單據(jù)和資金票據(jù)，狹義上的票據(jù)僅指資金票據(jù)。本章中，票據(jù)指狹義的票據(jù)，而單據(jù)僅指商業(yè)上作為權(quán)利憑證的單據(jù)，如發(fā)票、提單等。發(fā)票內(nèi)容6.1.1票據(jù)概述1）票據(jù)的定義與起源票據(jù)是指以支付金錢為目的，由出票人簽名于票據(jù)上，無條件地約定由自己或另一人支付一定金額，可以流通轉(zhuǎn)讓的證券。它主要有匯票、本票和支票。西方票據(jù)歷史可以追溯到古羅馬時(shí)代，當(dāng)時(shí)有一種相當(dāng)于本票的“自筆證書”，由債務(wù)人簽發(fā)，交債權(quán)人持有，債權(quán)人在請(qǐng)求給付時(shí)，先向債務(wù)人提示該證書，債務(wù)人便按證書內(nèi)容給付并隨后收回證書。我國(guó)的票據(jù)史可以追溯到唐宋時(shí)期。早期的票據(jù)是以“飛錢”“帖”“書帖”的形式出現(xiàn)的。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.1票據(jù)概述2）票據(jù)的特性票據(jù)是抵銷國(guó)際債權(quán)、債務(wù)的信用工具，它可以代替貨幣進(jìn)行非現(xiàn)金結(jié)算，具有如下特性：國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.1票據(jù)的特性01設(shè)權(quán)性02要式性03流通性04無因性05提示性06返還性6.1.1票據(jù)概述3）票據(jù)的功能國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.1匯兌功能01支付功能02信用功能03融資功能046.1.2匯票1）匯票的定義《英國(guó)票據(jù)法》關(guān)于匯票的定義是：匯票是由出票人向另一人簽發(fā)的，要求即期、定期或在可以確定的將來時(shí)間，向某人或其指定人或來人無條件地支付一定金額的書面命令?！队?guó)票據(jù)法》規(guī)定：凡不符合定義規(guī)定的必要項(xiàng)目的票據(jù)，或者命令去執(zhí)行支付金錢以外的其他任何行為的票據(jù)都不是匯票。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.2匯票2）匯票的必要項(xiàng)目匯票的必要項(xiàng)目就是匯票的形式要項(xiàng)（RequisiteinForm）。票據(jù)具有要式性，匯票的成立和有效，是以這些項(xiàng)目的齊全和符合票據(jù)法的規(guī)定為前提的。根據(jù)《日內(nèi)瓦統(tǒng)一法》的規(guī)定，匯票必須包含：①“匯票”字樣；②無條件的支付命令；③付款人的名稱和付款地點(diǎn)；④付款期限；⑤出票地點(diǎn)和日期；⑥出票人的名稱和簽字；⑦一定金額的貨幣；⑧收款人名稱。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.2匯票2）匯票的必要項(xiàng)目匯票樣本如圖6-1所示。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.2匯票3）匯票的其他記載項(xiàng)目除了以上必要項(xiàng)目外，匯票還有其他記載項(xiàng)目，包括以下內(nèi)容：國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.1010203040506070809成套匯票無追索權(quán)免作退票通知或放棄拒絕證書提示期限必要時(shí)的代理人付款地點(diǎn)擔(dān)當(dāng)付款人利息和利率用其他貨幣付款0103040506070809026.1.2匯票4）匯票的當(dāng)事人及其權(quán)利、責(zé)任國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.1其是以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的、在匯票背面簽章并交付給受讓人的人。收款人背書后成為第一背書人，隨著匯票的繼續(xù)轉(zhuǎn)讓，還會(huì)有第二、第三甚至更多的背書人。PART4（4）背書人（Endorser）其是開立和簽發(fā)匯票并向其他人交付匯票的人。出票人在承兌前是主債務(wù)人，承兌后是從債務(wù)人。其對(duì)匯票承擔(dān)的責(zé)任是保證匯票憑正式提示，即按其文義被承兌和付款，如果遭到退票，其將保證償付票款給持票人或被迫付款的任何背書人。PART1（1）出票人（Drawer）其是接受匯票的人，又稱為受票人（Drawee），也是接受支付命令的人。付款人在匯票上簽名之前，不是匯票的債務(wù)人，因此并非一定要承擔(dān)付款責(zé)任。付款人對(duì)遠(yuǎn)期匯票承兌和簽名后，就成為承兌人（Acceptor）。其以簽名表示同意執(zhí)行出票人發(fā)出的無條件支付命令。PART2（2）付款人（Payer）其是收取票款之人，即匯票的受益人，也是第一持票人。出票人開出匯票后交付收款人，從而產(chǎn)生了收款人對(duì)匯票的權(quán)利，故收款人是主債權(quán)人，其所持有的匯票是一項(xiàng)債權(quán)憑證。PART3（3）收款人（Payee）其是接受背書的人，當(dāng)其接受背書的匯票再將其轉(zhuǎn)讓時(shí)，就成為另一背書人。被背書人是匯票的債權(quán)人，最后的被背書人必須是持票人。PART5（5）被背書人（Endorsee）6.1.2匯票5）匯票的票據(jù)行為票據(jù)行為是指以票據(jù)上規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)所確立的法律行為，包括出票、背書、承兌、提示、付款、退票和追索等。其中出票是主票據(jù)行為，或稱基本票據(jù)行為，也是創(chuàng)設(shè)票據(jù)權(quán)利的行為；其他行為都是以出票所設(shè)立的票據(jù)為基礎(chǔ)，在出票行為完成后的行為，故稱為從票據(jù)行為，或稱附屬票據(jù)行為。以上所提到的票據(jù)行為是指狹義的票據(jù)行為，廣義的票據(jù)行為指除此之外在票據(jù)處理中的一些行為，如提示、付款、退票、行使追索權(quán)等。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.2匯票6）匯票的貼現(xiàn)（1）貼現(xiàn)及貼現(xiàn)息的計(jì)算。貼現(xiàn)（Discount）是指遠(yuǎn)期匯票承兌后尚未到期，由銀行或貼現(xiàn)公司從票面金額中扣減按照一定貼現(xiàn)率計(jì)算的貼現(xiàn)息后，將凈款付給持票人的行為。它是一種票據(jù)買賣業(yè)務(wù)，也是一種資金融通業(yè)務(wù)。被扣減的貼現(xiàn)息按下面公式計(jì)算：貼現(xiàn)息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)÷360×貼現(xiàn)率（2）匯票的再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)（Rediscount）或稱重貼現(xiàn)，是指匯票的貼現(xiàn)人售出其所貼進(jìn)的匯票。貼現(xiàn)人貼進(jìn)匯票后，占?jí)毫速Y金，如果在匯票到期前需要資金，可以提前售出匯票，即向本國(guó)中央銀行要求再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)率是衡量一國(guó)利率水平的主要標(biāo)志。匯票貼現(xiàn)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用包括承兌費(fèi)、印花稅和貼現(xiàn)息三種。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.3本票1）本票的定義本票（PromissoryNote）也稱期票。《英國(guó)票據(jù)法》關(guān)于本票的定義是：本票是一人向另一人簽發(fā)的，保證即期或定期或在可以確定的將來時(shí)間，對(duì)某人或其指定人或持票來人支付一定金額的無條件書面承諾。2）本票的必要項(xiàng)目根據(jù)《日內(nèi)瓦統(tǒng)一法》的規(guī)定，本票必須具有以下必要項(xiàng)目：①寫明“本票”字樣；②無條件支付承諾；③收款人或指定人；④制票人簽字；⑤出票日期和地點(diǎn)（未載明出票地點(diǎn)的，制票人名字旁的地點(diǎn)視為出票地）；⑥付款期限（未載明付款期限的，視為見票即付）；⑦一定金額；⑧付款地點(diǎn)（未載明付款地點(diǎn)的，則出票地視為付款地）。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.3本票3）本票（樣本如圖6-2所示）的種類其一，按照制票人是否為銀行可分為：①銀行本票（Banker’sNote）。它是由銀行開出的付給記名收款人或者支付給來人的本票，可以當(dāng)作現(xiàn)金交給提取存款的客戶。②商業(yè)本票（Trader‘sNote）。它是以其他各類公司作為制票人的本票。其二，按照付款期限可分為即期本票和遠(yuǎn)期本票。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.4支票1）支票的定義《英國(guó)票據(jù)法》關(guān)于支票的定義是：支票是以銀行為付款人的即期匯票。具體地說，支票是銀行存款戶對(duì)其開立賬戶的銀行簽發(fā)的，授權(quán)該銀行對(duì)某人或其指定人或持票來人即期支付一定金額的無條件書面支付命令。2）支票的必要項(xiàng)目根據(jù)《日內(nèi)瓦統(tǒng)一法》的規(guī)定，支票必須具備以下項(xiàng)目：①“支票”字樣；②無條件支付命令；③付款銀行名稱和地點(diǎn)；④出票人的名稱和簽字；⑤出票日期和地點(diǎn)（未載明出票地點(diǎn)的，出票人名稱旁的地點(diǎn)視為出票地）；⑥寫明“即期”字樣（如未寫明即期，則仍視為見票即付）；⑦一定金額；⑧收款人或其指定人。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.4支票2）支票的必要項(xiàng)目支票樣本如圖6-3所示。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.4支票3）支票的種類國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.1（1）按照支票收款人的不同可以分為：①記名支票，即在“收款人”一欄載明了收款人的姓名，這種支票需由收款人簽章才能取款；②不記名支票，又稱空白支票，“收款人”一欄只寫明“paytobearer”，持票人取款時(shí)無須在支票背后簽字即可取款。這種支票憑交付而轉(zhuǎn)讓。（2）按照支票是否帶有劃線分為：①現(xiàn)金支票，即不帶劃線的支票。這種支票可以委托銀行收款入賬，也可以由持票人自行提取現(xiàn)款。②劃線支票，指正面劃有兩道平行線的支票。這種支票只能委托銀行代收票款入賬。使用這種支票的目的是在支票遺失或被人冒領(lǐng)時(shí)，通過銀行代收的線索追回票款。劃線支票又分為普通劃線（GeneralCross?ing）支票和特別劃線（SpecialCrossing）支票兩種。6.1.4支票4）支票的拒付對(duì)于不符合付款條件的支票，付款行應(yīng)該拒付并退票，一般的退票理由是：①出票人簽名不符（SignatureDiffers）；②奉命止付（OrdersnottoPay）；③存款不足（Insuffi?cientFund）；④請(qǐng)與出票人聯(lián)系（RefertoDrawer）；⑤大小寫金額不符（WordsandFig?uresDiffer）；⑥大寫金額需出票人確認(rèn)（AmountinWordsRequiresDrawer‘sConfirma?tion）；⑦金額需大寫（AmountRequiresinWords）；⑧支票開出不符合規(guī)定（IrregularlyDrawn）；⑨支票未到期（Post-dated）；⑩逾期提示或過期支票（OutofDateorStaleCheque）；?需收款人背書（Payee’sEndorsementRequired）；?要項(xiàng)涂改需出票人確認(rèn)（MaterialAlterationstobeConfirmedbyDrawer）。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.4支票5）支票的止付支票是出票人授權(quán)其開立賬戶的銀行即期付款的票據(jù)，本身就是授權(quán)書。但是如果出票人要撤銷其授權(quán)，也就是對(duì)支票止付，出票人應(yīng)向付款銀行發(fā)出書面通知，要求對(duì)某張支票停止付款。當(dāng)持票人遺失支票，要求付款銀行止付時(shí)，該行應(yīng)告知持票人立即與出票人聯(lián)系，由出票人發(fā)出書面通知后，止付才能成立。以后該支票被提示付款時(shí)，付款行在支票上注明“奉命止付”字樣，并退票給提示人。若出票人先以電話通知付款行止付，然后才發(fā)出書面止付通知，就在接到電話但尚未接到書面通知時(shí)，報(bào)失支票被提示給付款銀行要求付款，這時(shí)付款銀行因已知道持票人的權(quán)利缺陷而不能付款。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.4支票6）支票的有效期支票作為替代現(xiàn)金的即期支付工具，有效期較短?！度諆?nèi)瓦統(tǒng)一法》規(guī)定的支票提示付款期限是：若出票和付款在同一國(guó)家內(nèi)，有效期自出票日起算8天；不在同一國(guó)家但在同一洲的，有效期是20天；不同國(guó)家又不同洲的，有效期是70天。追索的期限是從上述提示期限到期起算6個(gè)月?！队?guó)票據(jù)法》對(duì)支票的有效期沒有什么特殊規(guī)定，與匯票一樣，要在合理的時(shí)間內(nèi)做出付款提示。國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.16.1.5各種票據(jù)的比較國(guó)際結(jié)算中的票據(jù)6.11）本票與匯票的比較本票和匯票都是以一定金額貨幣表示的，都是以無條件的書面形式做成的；付款期限都有即期和遠(yuǎn)期之分；“收款人”一欄都可以是記名或不記名的。兩者的不同點(diǎn)是：（1）名稱的含義不同。（2）基本當(dāng)事人不同。（3）承兌事項(xiàng)不同。（4）主債務(wù)人不同。（5）拒絕證書不同。（6）份數(shù)不同。2）支票與匯票的比較從概念上可以看出，支票與匯票存在許多相似之處，因?yàn)橹北旧砭褪且环N特殊的匯票。關(guān)于匯票的出票、背書、付款、追索、拒絕證書等，都同樣適用于支票。二者的不同點(diǎn)包括：（1）匯票的出票人與付款人之間不需要先有資金關(guān)系；支票的出票人與付款人之間必須先有資金關(guān)系。（2）支票是支付工具，只有即期付款，沒有承兌，也沒有到期日的記載；匯票是支付和信用工具，有即期和遠(yuǎn)期之分，有承兌行為，也可能有到期日的記載。（3）支票的主債務(wù)人是出票人；匯票在承兌后主債務(wù)人是承兌人。（4）匯票的付款人可以是銀行以外的人；支票的付款人只能是銀行。（5）支票有劃線和保付制度，而匯票沒有。（6）匯票可以一式幾張，而支票只有一張?，F(xiàn)代國(guó)際貿(mào)易和結(jié)算實(shí)現(xiàn)了“商品單據(jù)化”和“單據(jù)商品化”，即將交易商品的各方面情況分別用不同的單據(jù)加以體現(xiàn)，而這些單據(jù)的交接也就代表了有關(guān)商品的交接。本節(jié)中我們概要地介紹幾種在國(guó)際結(jié)算中處于主要地位的單據(jù)。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.2國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.1單據(jù)概述1）單據(jù)的作用單據(jù)是貿(mào)易過程中的一系列證明文件，有的還是物權(quán)憑證?！禪CP600》規(guī)定：“在信用證業(yè)務(wù)中，各有關(guān)當(dāng)事人處理的是單據(jù)，而不是單據(jù)所涉及的貨物、服務(wù)或其他行為。”《URC522》也規(guī)定：托收是指銀行按照收到的指示辦理金融單據(jù)及商業(yè)單據(jù)。因此，單據(jù)在國(guó)際結(jié)算中起著重要作用。（1）單據(jù)是履約的證明。托收和信用證業(yè)務(wù)中都規(guī)定，賣方用單據(jù)來證明其是否履行了合約的義務(wù)，單據(jù)就是其提供的履約證明。從法律上講，這些單據(jù)就是書面證據(jù)。賣方提交單據(jù)證明自己履行了合同義務(wù)，單據(jù)代表了貨物。買方憑單付款，通過單據(jù)了解貨物，從而判斷貨物是否符合合同要求。（2）單據(jù)是銀行辦理結(jié)算的前提。貨物單據(jù)化、履約證書化使貿(mào)易和結(jié)算得以分離，從而為銀行辦理國(guó)際結(jié)算創(chuàng)造了有利條件。銀行憑審核合格的單據(jù)付款，而不憑貨物付款，這就使不熟悉商品專門知識(shí)的銀行能夠介入國(guó)際貿(mào)易，從事結(jié)算、擔(dān)保、資金融通等業(yè)務(wù)。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.1單據(jù)概述2）單據(jù)的繕制（1）單據(jù)的繕制方法。傳統(tǒng)的單據(jù)繕制方法是打印機(jī)打字加復(fù)寫紙復(fù)寫，從而區(qū)分正本（Original）和副本（Copy）。目前，由于復(fù)印機(jī)的普及，以復(fù)制方法制作的單據(jù)也為銀行所接受，但必須在正本上注明“正本”字樣。（2）單據(jù)的簽字、蓋章。它有兩個(gè)作用：一個(gè)是識(shí)別真?zhèn)?；另一個(gè)是確定簽字人的責(zé)任，表明制單人對(duì)單據(jù)內(nèi)容責(zé)任的認(rèn)可。（3）單據(jù)的簽發(fā)日期。一般來說，單據(jù)應(yīng)該打出制單日期，按照《UCP600》第14條的規(guī)定，除非信用證另有規(guī)定，銀行將接受出單日期早于信用證日期的單據(jù)，但該單據(jù)必須在規(guī)定的期限內(nèi)提交。（4）單據(jù)的更改。單據(jù)雖是商業(yè)文件，但一旦發(fā)生糾紛，又成了處理糾紛的依據(jù)。因此，作為涉外法律文件的單據(jù)必須由簽發(fā)單位正式簽字或蓋章，凡需更改，都應(yīng)加校正章或簡(jiǎn)簽。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.1單據(jù)概述3）單據(jù)的種類國(guó)際結(jié)算中使用的單據(jù)可以分為兩大類：一類是基本單據(jù)（BasicDoc?uments），包括商業(yè)發(fā)票、保險(xiǎn)單據(jù)和運(yùn)輸單據(jù)，這些在信用證結(jié)算中是必不可少的；另一類是附屬單據(jù)（AdditionalDocuments），如產(chǎn)地證、檢驗(yàn)證書、海關(guān)發(fā)票、裝箱單和重量單等。附屬單據(jù)是為符合進(jìn)口國(guó)政府的法令、規(guī)定或其他需要而要求出口方提供的特殊單據(jù)，一般信用證中都明確規(guī)定這些單據(jù)由誰出具、要具備哪些內(nèi)容、如何措辭等。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.2商業(yè)發(fā)票1）商業(yè)發(fā)票概述商業(yè)發(fā)票（CommercialInvoice）通常簡(jiǎn)稱發(fā)票（Invoice），是賣方向買方開立的、憑以向買方收款的發(fā)貨清單，也是賣方對(duì)于一筆交易的全面說明，內(nèi)容包括商品的規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、金額、包裝等。商業(yè)發(fā)票是賣方必須提供的全套出口單據(jù)的核心，其余單據(jù)均需參照它進(jìn)行繕制，在內(nèi)容上不得與發(fā)票的記載相矛盾，所以它又稱為中心單據(jù)。在國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中的任何一種結(jié)算方式下，發(fā)票都是必不可少的。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.2商業(yè)發(fā)票1）商業(yè)發(fā)票概述它在國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中主要有以下幾方面作用：交易的證明文件1記賬和核算的依據(jù)2報(bào)關(guān)納稅的依據(jù)3代替匯票4國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.2商業(yè)發(fā)票2）發(fā)票的內(nèi)容與繕制商業(yè)發(fā)票并沒有統(tǒng)一的格式，出具商業(yè)發(fā)票的不同國(guó)家、不同單位都有自己的發(fā)票樣式，而且交易類型不同，發(fā)票的內(nèi)容也不同，但在制作發(fā)票時(shí)所要填寫的基本內(nèi)容是大體相同的。第一部分——首文（Heading）商業(yè)發(fā)票的首文部分有發(fā)票的名稱、開立人和抬頭人的名稱及地址、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票開立的地點(diǎn)和日期、合同號(hào)碼和信用證編號(hào)、運(yùn)輸方式、起訖地點(diǎn)的名稱等。1第二部分——本文（Body）它是說明履約情況的部分，主要說明貨物和貨價(jià)。內(nèi)容包括嘜頭、貨物描述與數(shù)量、規(guī)格、包裝、單價(jià)、總金額、毛重與凈重以及價(jià)格條件等。2第三部分——結(jié)文（ComplementaryClause）它主要包括出口商的簽章、進(jìn)出口許可證號(hào)、外匯許可證號(hào)、稅則號(hào)、特殊文句說明等。3國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.2商業(yè)發(fā)票2）發(fā)票的內(nèi)容與繕制商業(yè)發(fā)票一般可以分為首文、本文和結(jié)文三個(gè)部分，具體內(nèi)容如圖6-4所示。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.2商業(yè)發(fā)票3）其他類型的發(fā)票發(fā)票有狹義和廣義之分，前面我們講的商業(yè)發(fā)票是指狹義的發(fā)票，而廣義上的發(fā)票除了包括商業(yè)發(fā)票之外，還包括形式發(fā)票、海關(guān)發(fā)票、領(lǐng)事發(fā)票、聯(lián)合發(fā)票等。這些發(fā)票都是說明貨物詳細(xì)情況的單據(jù)，又都具有各自的特點(diǎn)。下面我們概要地介紹幾種常用的其他類型的發(fā)票。（1）形式發(fā)票（ProformaInvoice）。它與商業(yè)發(fā)票在外表上的差別是在格式上有“形式”二字。它是賣方向可能的買方報(bào)價(jià)的一種形式，也叫預(yù)開發(fā)票；或是希望買方發(fā)出確定的訂單邀請(qǐng)，用作交易的發(fā)盤。在對(duì)外匯或貿(mào)易實(shí)行管制的一些發(fā)展中國(guó)家，進(jìn)口商可憑形式發(fā)票向本國(guó)主管當(dāng)局申請(qǐng)外匯與進(jìn)口許可證。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.2商業(yè)發(fā)票（2）海關(guān)發(fā)票（CustomsInvoice）。它是進(jìn)口國(guó)海關(guān)當(dāng)局規(guī)定的進(jìn)口報(bào)關(guān)必須提供的特定格式的發(fā)票。各國(guó)海關(guān)發(fā)票的內(nèi)容并不相同，共同點(diǎn)有兩方面：①證明申報(bào)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地，這是決定征稅稅率所必需的；②有詳細(xì)的貨物價(jià)格構(gòu)成，以供進(jìn)口國(guó)按該國(guó)特殊規(guī)定來計(jì)算稅額，同時(shí)還可以核定有無傾銷傾向。（3）領(lǐng)事發(fā)票（ConsularInvoice）。它是出口商根據(jù)進(jìn)口國(guó)的規(guī)定，按固定格式填制并經(jīng)進(jìn)口國(guó)駐出口國(guó)的領(lǐng)事簽證的發(fā)票。進(jìn)口商需憑此辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，以代替進(jìn)口許可證。如信用證中有此要求，出口商就必須提供。其作用是根據(jù)現(xiàn)行市價(jià)來審核銷售價(jià)，以保證不發(fā)生傾銷并作為課稅的依據(jù)。此外，它還能增加領(lǐng)事館的收入。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.2商業(yè)發(fā)票（4）證實(shí)發(fā)票（CertifiedInvoice）。它可以是一張經(jīng)簽署的普通的商業(yè)發(fā)票，但需要證明以下某一項(xiàng)內(nèi)容：①貨物符合某項(xiàng)合同或形式發(fā)票的要求；②貨物是或不是某特定國(guó)家所產(chǎn)。通常，進(jìn)口商要求出口商在發(fā)票上加注其內(nèi)容真實(shí)的證明，一般用這樣的證明文句：“Weherebycertifythatthecontentsofthisinvoicearetrueandcorrect”（發(fā)票的內(nèi)容是真實(shí)和正確的）。證實(shí)發(fā)票，根據(jù)信用證條款，可由出口商證實(shí)，也可由商會(huì)或貿(mào)促會(huì)證實(shí)。（5）聯(lián)合發(fā)票（CombinedInvoice）。它是指將其他某種或幾種單據(jù)的內(nèi)容都反映在商業(yè)發(fā)票上。也就是說，聯(lián)合發(fā)票不僅具有商業(yè)發(fā)票的作用，還代替了它所聯(lián)合的單據(jù)，如保險(xiǎn)單、重量單、裝箱單、產(chǎn)地證等。聯(lián)合發(fā)票目前只在信用證允許的范圍內(nèi)使用。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.2商業(yè)發(fā)票（6）樣品發(fā)票（SampleInvoice）。出口商為推銷商品將樣品寄給進(jìn)口商而出具的發(fā)票稱為樣品發(fā)票，供進(jìn)口商作為報(bào)關(guān)和采購(gòu)的參考。許多國(guó)家對(duì)小額樣品是免稅的，且樣品本身也多屬贈(zèng)送性質(zhì)，因此，此發(fā)票僅是一份清單，并不一定是用來索取貨款的。（7）廠商發(fā)票（Manufacturer’sInvoice）。它又稱制造商發(fā)票，是根據(jù)進(jìn)口方要求，由出口商品的制造商開給出口商的售貨發(fā)票，以出口商為發(fā)票的抬頭人，以出口國(guó)當(dāng)?shù)刎泿艠?biāo)價(jià)，詳述出口商品的具體情況。進(jìn)口商要求提供廠商發(fā)票的目的在于了解所進(jìn)口的貨物在生產(chǎn)國(guó)國(guó)內(nèi)的銷售情況，以檢查有無傾銷傾向。因此，按通常情況，出口商從制造商處購(gòu)貨的價(jià)格應(yīng)低于出口商向外銷售的FOB價(jià)格。廠商發(fā)票應(yīng)注明商品的制造商。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.3運(yùn)輸單據(jù)運(yùn)輸單據(jù)是證明貨物載運(yùn)情況的單據(jù)，即出口商將貨物交給承運(yùn)人辦理裝運(yùn)時(shí)，由承運(yùn)人簽發(fā)給出口商的證明文件，證明貨物已發(fā)運(yùn)或已裝上運(yùn)輸工具或已接受監(jiān)管。因運(yùn)輸方式的不同，運(yùn)輸單據(jù)分為由船公司或其代理人簽發(fā)的海運(yùn)提單、由航空公司或其代理人簽發(fā)的航空運(yùn)單、由速遞公司和郵局簽發(fā)的郵包收據(jù)、由鐵路部門簽發(fā)的鐵路運(yùn)單、由多式運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)人簽發(fā)的多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)和由公路運(yùn)輸公司簽發(fā)的公路運(yùn)單等。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.3運(yùn)輸單據(jù)1）海運(yùn)提單（MarineBillofLading，B/L）海運(yùn)提單（以下簡(jiǎn)稱提單）是由承運(yùn)人或其代理人在收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的憑證，表明貨物已收到，貨物將從何地運(yùn)至何地，由誰收貨，以及托運(yùn)人和承運(yùn)人雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任豁免。收貨人在目的港提取貨物時(shí)，一般必須提交正本提單?！?978年聯(lián)合國(guó)海上貨物運(yùn)輸公約》（簡(jiǎn)稱《漢堡規(guī)則》）給海運(yùn)提單下的定義為：提單是證明海上運(yùn)輸合同和貨物已由承運(yùn)人接管或裝載，以及承運(yùn)人保證憑以交付貨物的單據(jù)。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.3運(yùn)輸單據(jù)2）其他運(yùn)輸單據(jù)海運(yùn)是當(dāng)代國(guó)際貿(mào)易中最主要的運(yùn)輸方式，海運(yùn)提單也是標(biāo)準(zhǔn)化程度最高、法規(guī)慣例最完善的一種運(yùn)輸單據(jù)。除了海運(yùn)提單以外，還有其他運(yùn)輸方式中所使用的單據(jù)。國(guó)際結(jié)算中的單據(jù)6.26.2.3運(yùn)輸單據(jù)2）其他運(yùn)輸單據(jù)（3）鐵路運(yùn)單鐵路運(yùn)輸具有穩(wěn)定性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)小、運(yùn)輸速度快等特點(diǎn)，并且與公路和航空運(yùn)輸相比費(fèi)用較低。（4）航空運(yùn)單航空運(yùn)輸由于速度快，多適用于運(yùn)送鮮活、易變質(zhì)的貨物。目前，國(guó)際航空運(yùn)輸?shù)闹饕?jīng)營(yíng)者是國(guó)際空運(yùn)協(xié)會(huì)。（5）郵包收據(jù)和快郵收據(jù)郵寄不需要辦理復(fù)雜的手續(xù)，對(duì)寄件人來說非常方便，但受郵袋的限制，每個(gè)郵件周長(zhǎng)不得超過1米，重量不可超過20千克，所以只適用于少量的小件物品。（1）多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)由于集裝箱（Container）、托盤（Pallet）等成組化（Unitization）運(yùn)輸方式的廣泛運(yùn)用，貨物運(yùn)輸逐漸從“港到港”或“吊鉤至吊鉤”交貨擴(kuò)大到“門到門”交貨。多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)是使用兩種以上不同的運(yùn)輸工具，將貨物從一個(gè)國(guó)家的收受接管地運(yùn)到另一個(gè)國(guó)家的指定交貨地，由多式聯(lián)運(yùn)經(jīng)營(yíng)人簽發(fā)的貨運(yùn)單據(jù)。（2）集裝箱提單它是在集裝