個人所得稅法：稅收優(yōu)惠

個人所得稅法：稅收優(yōu)惠一、免征個人所得稅的優(yōu)惠1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金（注意：級別、用途）。2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息?！咎崾?】國債利息指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得和2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券（以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體）利息所得。3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼（政府特殊津貼、院士津貼等）。4.福利費、撫恤金、救濟金?！咎崾?】福利費：指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費?！咎崾?】救濟金：指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。5.保險賠款。6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金（一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟補助）。7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。8.依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。10.對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務機關核準，免征個人所得稅。11.企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，允許在個人應納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅?！咎崾?】個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。【提示2】對按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。12.自2008年10月9日起，對居民儲蓄存款利息，暫免征收個人所得稅。13.生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。14.對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。15.個體工商戶或個人，以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。16.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。17.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。18.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。19.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅?！咎崾尽扛呒墝＜已娱L離休、退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執(zhí)行：（1）對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅。（2）除上述第（1）項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。20.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：（1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家。（2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家。（3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家。（4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家，除工資、薪金外，其取得的生活津貼也免稅。（5）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。此外，外國來華文教專家，在我國服務期間，由我方發(fā)工資、薪金，并對其住房、使用汽車、醫(yī)療實行免費“三包”，可只就工資、薪金所得按照稅法規(guī)定征收個人所得稅；對我方免費提供的住房、使用汽車、醫(yī)療，可免予計算納稅。（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔的。21.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。22.股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的個人所得稅。23.對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。24.對個人投資者從投?；鸸救〉玫男姓徒饨穑瑫好庹魇諅€人所得稅。25.對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。自2008年10月9日起，對證券市場個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個人所得稅，即證券市場個人投資者的證券交易結(jié)算資金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。26.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；【提示】2019年7月1日起至2024年6月30日止全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行。舉例美國公民琳達，2019年6月購買的股票，2019年11月取得該公司股息收入1500元，琳達取得股息收入應繳納個人所得稅（D）元。A.120B.0C.300D.150琳達取得股息收入應繳納個人所得稅＝1500×50%×20%＝150（元）。持股期限超過1個月不足1年，按50%計入應納稅所得額。27.個人取得的下列中獎所得，暫免征收個人所得稅：（1）單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。（2）購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應按稅法規(guī)定全額征稅。28.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費，暫不征收個人所得稅。29.對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執(zhí)行任務的專家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅。30.自原油期貨對外開放之日起，對境外個人投資者投資中國境內(nèi)原油期貨取得的所得，3年內(nèi)暫免征收個人所得稅。31.2018年1月1日至2020年12月31日，對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設補助資金、拆舊復墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關的貨幣化補償和易地扶貧搬遷安置住房（簡稱安置住房），免征個人所得稅。二、減稅項目1.新增：個人投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務融資工具。2.新增：自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。遠洋船員是指在海事管理部門依法登記注冊的國際航行船舶船員和在漁業(yè)管理部門依法登記注冊的遠洋漁業(yè)船員。在船航行時間是指遠洋船員在國際航行或作業(yè)船舶和遠洋漁業(yè)船舶上的工作天數(shù)。一個納稅年度內(nèi)的在船航行時間為一個納稅年度內(nèi)在船航行時間的累計天數(shù)。遠洋船員可選擇在當年預扣預繳稅款或者次年個人所得稅匯算清繳時享受上述減征優(yōu)惠政策3.有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。（2）因嚴重自然災害造成重大損失的。（3）國務院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。舉例1、下列收入免征個人所得稅的是（