2023年度(CPA)注會全國統(tǒng)一考試《稅法》模擬試題(含答案)

2023年度（CPA）注會全國統(tǒng)一考試《稅法》

模擬試題（含答案）

學校:班級:姓名:考號:

一、單選題（20題）

1.依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）o

A.原電池B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品D.雪地車

2.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消

費稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務人的是（）。

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人B.電子商務企C.電子商務

交易平臺企業(yè)D.物流企業(yè)

3.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）0

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地

使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權

屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人

分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

4.企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的

是（）o

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至境內分支機構

D.將資產用途由自用轉為經營性租賃

5.某國內汽車生產企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛

小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產環(huán)節(jié)消費稅稅率為9%,

則當月該汽車生產企業(yè)應繳納的消費稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

6.按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，最低折舊年限為3年的固

定資產是（）o

A.火車B.電子設備C.飛機D.家具

7.下列關于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠

這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

8.因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在

轉讓時確認的應納稅所得額是（）。

A.限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額

B.限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額

C.限售股轉讓收入扣除限售股轉讓收入的10%

D.限售股轉讓收入扣除合理稅費后的余額

9.納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)（）所有稅種均未進行納稅申報

的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶。

A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月

10.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產用地D.國

家機關辦公用地

11.對于城市維護建設稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）o

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的

增值稅稅額

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設

稅

D.違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應同時對其征

收相應的城市維護建設稅

12.下列關于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應合為一次計稅

C.同一作品再版的，應視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應視為另一次稿酬計稅

13.下列情形屬于可以抵扣進項稅額的是（）。

A.拆除違章建筑的建筑服務

B.兼用于征稅免稅項目的固定資產

C.毀損在產品原料的運費

D.保險公司現(xiàn)金賠付直接支付給汽修廠

14.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。

A.加油站的遮陽棚B.建在室外的露天游泳池C.農村的居住用房D..

位于市區(qū)的經營性用房

15.企業(yè)發(fā)生的下列經營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）o

A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品B.百貨公司零售金基首飾

C.連鎖超市零售卷煙D.4s店銷售大型商用客車

16.下列關于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）o

A.業(yè)務招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費

B.籌辦費用支出可以在開始經營之日的當年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度

D.廣告費和業(yè)務宣傳費不得向以后年度結轉

17.對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）o

A.對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加

B.對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，

對隨同增值稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

D.城建稅原則上可以單獨減免

18.海關采用相同貨物成交價格估價方法時?，以與進口貨物同時或者大約

同時向我國境內銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物

完稅價格。其中，“大約同時”是指海關接受貨物申報之日的大約同時,

其不應超過的最長期限是（）。

A.海關接受貨物申報之日前的20日

B.海關接受貨物申報之日后的15日

C.海關接受貨物申報之日的前后45日

D.海關接受貨物申報之日的前后60日

19.某二手車經銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛,取得含稅

銷售額1206萬元。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅（）。

A.2.34萬元B.3.51萬元C.0.60萬元D.O.59萬元

20.根據土地增值稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地

增值稅

B.因企業(yè)擴建需要而被征用的房地產，免征土地增值稅

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地

增值稅

D.對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增

值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準

住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定是否減免土地增值稅

二、多選題（15題）

21.中國境內機構和個人對外付匯時，需要進行稅務備案的有（）o

A.境外機構或個人從境內獲得的不動產轉讓收入

B.境內機構在境外代表機構的辦公經費

C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.境外機構從境內獲得的股息、紅利收入

22.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積

金

23.下列稅種中，適用比例稅率的有（）o

A.房產稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

24.下列不計入關稅出口完稅價格的有（）。

A.出口關稅

B.在貨物價款中單獨列明的貨物至境內輸出地點裝卸后的運費

C.單獨列明的由賣方負擔的傭金

D.境內輸出地點裝載前的運費

25.下列各項中，關于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務人

B.無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報中心

不予受理

C.檢舉方式可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報中心應當在檢舉事項受理之日起7個工作日內完

成分級分類處理

26.根據印花稅的有關規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財產兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)

生許可證

27.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。

A.煤肝石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

28.下列關于納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除計算時間的說法，正確

的有（）o

A.學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月

B.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃

期結束的當月

29.下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確，這體現(xiàn)了稅收法定

原則

C.程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而

影響稅款的及時、足額入庫

D.實體從舊、程序從新原則表明實體稅法不具有溯及力，而程序性稅法

在特定條件下具備一定的溯及力

30.下列關于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得

稅法規(guī)定的有（）。

A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經營所得中扣除

C.應妥善留存捐贈相關票據至少5年

D.只能選擇其對年度經營所得匯算清繳時扣除

31.下列關于印花稅的計稅依據，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據

C.財產保險合同中是以財產總價值作為計稅依據

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據

32.下列生物資產計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）o

A.防風固沙林B.經濟林C.薪炭林D.用材林

33.下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）o

A.排氣量為160毫升的摩托車B.無軌電車C.有軌電車D.起重機

34.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用，應當作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產發(fā)生借款的，該固定資產購置期間發(fā)生的合理借款費

用

B.為購置無形資產發(fā)生借款的，該無形資產購置期間發(fā)生的合理借款費

用

C.為經過6個月的建造才達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存

貨建造期間發(fā)生的合理借款費用

D.為建造固定資產發(fā)生借款的，該固定資產建造期間發(fā)生的合理借款費

用

35.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經稅務機關大數(shù)據分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌

虛開的情形

參考答案

1.A上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范

圍。選項B,竹制筷子不屬于應稅消費品，木制一次性筷子屬于應稅消

費品；選項C,高檔化妝品屬于應稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應稅消

費品。

2.A跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、

消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子

商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。

3.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產

權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于

資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不

視同銷售不確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算：（1）將資產用于

生產、制造、加工另一產品（選項B）；（2）改變資產形狀、結構或性

能；（3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）（選項D）；（4）

將資產在總機構及其分支機構之間轉移（選項C）；（5）上述兩種或兩

種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。選項A：將

資產用于股息分配，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產,

應按照規(guī)定視同銷售，確認收入。

5.D汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.8+1.13）,

屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率

征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。國內汽車生

產企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環(huán)節(jié)和

零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。所以當月該汽車生產企業(yè)應繳納的消費稅=

163.8-（1+13%）x5x（9%+10%）=137.71（萬元）。

6.B按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機、火車

的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年

7.D選項D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效

力。另一般國際法優(yōu)于國內法。

8.B限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉讓所得；

企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原

值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%,核定為該限售股

原值和合理稅費。

9.B納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申

報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領用簿

和發(fā)票的使用。

10.D選項A:對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施

用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級

適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B:企業(yè)廠區(qū)（包括生

產、辦公及生活區(qū)）以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠

區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使

用稅。選項C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。［知識點］城鎮(zhèn)土地使用稅的

稅收優(yōu)惠

n.B選項A,對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、

無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅；選項C,

對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;

選項D,納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款,

是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計

稅依據。

12.C選項A,先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅,

即連載作為一次，出版作為另一次；選項B,在兩處或兩處以上出版、

發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再

版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D,同一作品出版、發(fā)表后,

因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算

為一次，計征個人所得稅。

13.B選項ACD不得抵扣進項稅，其中選項D,提供保險服務的納稅人

以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金

直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務,

其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

14.D房產稅以房產為征稅對象。所謂房產，是指有屋面和圍護結構（有

墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、

娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產稅的征稅范圍不包括農村。

15.B選項A：自產應稅消費品用于生產非應稅消費品，移送環(huán)節(jié)繳納消

費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產（進口）和批發(fā)

環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項D：

大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

16.B選項A,企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支

出，可以按照實際發(fā)生額的60%進行稅前扣除；選項C,籌辦期間所屬

年度不得計算為虧損年度；選項D,企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費、

業(yè)務宣傳費支出，可以按照實際發(fā)生額進行稅前扣除，扣除不完的可以

結轉以后年度繼續(xù)扣除。

17.B選項A,對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育

費附加；選項C,對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的

教育費附加；選項D,城建稅原則上不單獨減免。

18.C相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關接受貨物申

報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

19.C自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的

納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當

月銷售二手車應繳納增值稅=1206（1+0.5%）.x0.5%=0.6（萬元）。［知

識點］銷售二手車增值稅應納稅額的計算

20.C選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣

除項目金額20%免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項B：因國家建設需要而

被依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既

建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別

核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增

值額未超過扣除項目金額20%免征土地增值稅的規(guī)定。

21.AD境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下

列外匯資金，除無須備案的情形外，應當備案：（1）境外機構或個人

從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、

金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂

服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿易收入。（2）境外個人在境

內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接

債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等

收益和經常轉移收入。（3）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租

金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。

外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上

的，也應按照規(guī)定進行稅務備案。選項B、C,無須進行稅務備案。

22.ABC選項D,居民個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的基

本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金，允許在個人應

納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分

應并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

23.ABD選項C,適用超率累進稅率。

24.ABC選項D計入關稅完稅價格。

25.ABC選項D：舉報中心應當在檢舉事項受理之日起15個工作日內

完成分級分類處理，特殊情況除外。

26.AB選項A：家庭財產兩全保險合同應按“財產保險合同”計稅貼花。

選項BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽

訂的合同應按“借款合同''計稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選

項D：房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

應按“權利、許可證照”計稅貼花，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

27.AC目前未將建筑施工噪聲、光污染等納入