納稅申報(bào)填寫與實(shí)例答案

PAGE第1頁共42頁2021年最新國稅納稅申報(bào)填寫與實(shí)例答案金蝶財(cái)務(wù)軟件財(cái)稅實(shí)操練習(xí)一：成都功成電子科技有限公司，成立于2008年8月8日，注冊(cè)資金1888萬元，注冊(cè)類型為有限責(zé)任公司，從事行業(yè)為電子信息業(yè)，主要從事計(jì)算機(jī)及其附件、通信產(chǎn)品、集成電路等的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，注冊(cè)地址和經(jīng)營地址均為成都市錦江區(qū)風(fēng)華路2201號(hào)西三樓，法定代表人林琳，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人金鐵鑫，稅務(wù)登記號(hào)：51020880990066008801，目前申請(qǐng)使用的為10萬元版專用發(fā)票，開戶銀行：中國銀行成都工程學(xué)院支行，賬號(hào)：51020660000001，電話2021年1月份該公司發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：1、1月5日，公司支付汽車保養(yǎng)費(fèi)用1700元，取得增值稅專用發(fā)票一張，網(wǎng)上銀行支付上述保養(yǎng)費(fèi)用1700元；2、1月5日，公司銷售機(jī)械控制主板600套，每套含稅價(jià)400元，開出增值稅專用發(fā)票；3、1月6日，公司采購PVC等主板生產(chǎn)原料，合計(jì)應(yīng)支付價(jià)款62萬元，取得增值稅專用發(fā)票一張；4、1月7日，后勤部報(bào)銷公司汽油費(fèi)用19000元，取得增值稅專用發(fā)票1張；5、1月8日，公司購入質(zhì)量檢驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)，含稅價(jià)120000元，取得增值稅專用發(fā)票2張；6、1月10日，出納取得繳納上月增值稅162000元的繳款書憑單；7、1月11日，公司出售不需要設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值260000元，已提折舊98000元，按協(xié)議價(jià)140000元出售，開出普通發(fā)票一張，該設(shè)備為2008年3月購置；8、1月12日，公司銷售通信產(chǎn)品一批給四川移動(dòng)公司，含稅價(jià)為162萬元，由于四川移動(dòng)公司為營業(yè)稅納稅人，因此開出普通貨物銷售發(fā)票2張。9、1月12日，公司銷售作為材料核算的芯片一批，含稅價(jià)235000元，開出增值稅專用發(fā)票；10、1月13日，購入芯片一批作為原材料入庫，含稅價(jià)620000元，取得增值稅專用發(fā)票6張；11、1月15日，購入電容、電阻等原材料一批，含稅價(jià)190000元，取得增值稅專用發(fā)票9張；12、1月18日，購入生產(chǎn)流水線兩條，共計(jì)含稅金額710000元，取得增值稅專用發(fā)票2張；13、1月19日，購入示波器等研發(fā)設(shè)備6臺(tái)，共計(jì)含稅金額920000元，取得增值稅專用發(fā)票6張；14、1月21日，銷售通訊設(shè)備一批給上海某公司，合計(jì)含稅金額116萬元，開出增值稅專用發(fā)票10張；15、1月22日，庫存原材料一批發(fā)生非正常損失，損失原材料成本20萬元；16、1月23日，購入奧迪2.4L小汽車一輛，取得車輛銷售專用發(fā)票一張，含稅金額468000元；17、1月26日，購入MP4一批，用于向職工發(fā)放新年禮品共計(jì)含稅金額80000元，取得增值稅專用發(fā)票1張；18、1月28日，購入產(chǎn)品用外殼一批，共計(jì)含稅金額570000元，取得增值稅專用發(fā)票6張；19、1月29日，銷售PVC加工后的邊角料一批，得款項(xiàng)12000元，未開具發(fā)票；20、1月30日，將公司成立后購買的桑塔納轎車一輛出售，得價(jià)款65000元；開具普通發(fā)票1張。21、1月31日，公司財(cái)務(wù)部將當(dāng)月符合規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的增值稅專用發(fā)票通過掃描的方式全部通過了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。會(huì)計(jì)分錄：

2021年1月份該公司發(fā)生了下列業(yè)務(wù)： 1、1月5日，公司支付汽車保養(yǎng)費(fèi)用1700元，取得增值稅專用發(fā)票一張，網(wǎng)上銀行支付上述保養(yǎng)費(fèi)用1700元； 借 管理費(fèi)用 1,504.42借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 195.58貸 銀行存款 1,700.00 2、1月5日，公司銷售機(jī)械控制主板600套，每套含稅價(jià)400元，開出增值稅專用發(fā)票； 240000 借 應(yīng)收賬款 240,000.00貸 主營業(yè)務(wù)收入 212,389.38貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 27,610.62 3、1月6日，公司采購PVC等主板生產(chǎn)原料，合計(jì)應(yīng)支付價(jià)款62萬元，取得增值稅專用發(fā)票一張； 借 原材料 548,672.57借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 71,327.43貸 應(yīng)付賬款 620,000.00 4、1月7日，后勤部報(bào)銷公司汽油費(fèi)用19000元，取得增值稅專用發(fā)票1張； 借 管理費(fèi)用 16,814.16借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 2,185.84貸 銀行存款 19,000.00 5、1月8日，公司購入質(zhì)量檢驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)，含稅價(jià)120000元，取得增值稅專用發(fā)票2張； 借 固定資產(chǎn) 106,194.69借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13,805.31貸 銀行存款 120,000.00 6、1月10日，出納取得繳納上月增值稅162000元的繳款書憑單； 計(jì)提時(shí)： 借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 162,000.00貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 162,000.00 下月繳納時(shí)： 借： 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 162,000.00貸： 銀行存款 162,000.00繳納上月的增值稅，應(yīng)該填在增值稅申報(bào)表30欄“本期繳納上期應(yīng)納稅額”欄 7、1月11日，公司出售不需要設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值260000元，已提折舊98000元，按協(xié)議價(jià)140000元出售，開出普通發(fā)票一張，該設(shè)備為2008年3月購置； 借 固定資產(chǎn)清理 162,000.00借 累計(jì)折舊 98,000.00貸 固定資產(chǎn) 260,000.00 借 應(yīng)收賬款 140,000.00貸 固定資產(chǎn)清理 137,254.90貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 2,745.10 借 資產(chǎn)處理損溢 24,745.10貸 固定資產(chǎn)清理 24,745.10 8、1月12日，公司銷售通信產(chǎn)品一批給四川移動(dòng)公司，含稅價(jià)為162萬元，由于四川移動(dòng)公司為營業(yè)稅納稅人，因此開出普通貨物銷售發(fā)票2張。 借 應(yīng)收賬款 1,620,000.00貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 186,371.68貸 主營收入 1,433,628.32 9、1月12日，公司銷售作為材料核算的芯片一批，含稅價(jià)235000元，開出增值稅專用發(fā)票； 借 應(yīng)收賬款 235,000.00貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 27,035.40貸 主營收入 207,964.60 10、1月13日，購入芯片一批作為原材料入庫，含稅價(jià)620000元，取得增值稅專用發(fā)票6張； 借 原材料 620,000.00借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 71,327.43貸 應(yīng)付賬款 548,672.57 11、1月15日，購入電容、電阻等原材料一批，含稅價(jià)190000元，取得增值稅專用發(fā)票9張； 借 原材料 190,000.00借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 21,858.41貸 應(yīng)付賬款 168,141.59 12、1月18日，購入生產(chǎn)流水線兩條，共計(jì)含稅金額710000元，取得增值稅專用發(fā)票2張； 借 固定資產(chǎn) 710,000.00借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 81,681.42貸 應(yīng)付賬款 628,318.58 13、1月19日，購入示波器等研發(fā)設(shè)備6臺(tái)，共計(jì)含稅金額920000元，取得增值稅專用發(fā)票6張； 借 固定資產(chǎn) 920,000.00借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 105,840.71貸 應(yīng)付賬款 814,159.29 14、1月21日，銷售通訊設(shè)備一批給上海某公司，合計(jì)含稅金額116萬元，開出增值稅專用發(fā)票10張； 借 應(yīng)收賬款 1,160,000.00貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 133,451.33貸 主營收入 1,026,548.67 15、1月22日，庫存原材料一批發(fā)生非正常損失，損失原材料成本20萬元； 借 待處理財(cái)科損溢 223,008.85貸 原材料 200,000.00貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 23,008.85 16、1月23日，購入奧迪2.4L小汽車一輛，取得車輛銷售專用發(fā)票一張，含稅金額468000元； 借 固定資產(chǎn) 468,000.00借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 53,840.71貸 應(yīng)付賬款 414,159.29 17、1月26日，購入MP4一批，用于向職工發(fā)放新年禮品共計(jì)含稅金額80000元，取得增值稅專用發(fā)票1張； 購進(jìn)時(shí) 借 庫存商品 70,796.46借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 9,203.54貸 應(yīng)付賬款 80,000.00發(fā)放職工時(shí)員工福利 借 應(yīng)付職工薪酬 80,000.00貸 庫存商品 70,796.46貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 9,203.54期末計(jì)提職工薪酬 借 生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 80,000.00貸 應(yīng)付職工薪酬 80,000.00 18、1月28日，購入產(chǎn)品用外殼一批，共計(jì)含稅金額570000元，取得增值稅專用發(fā)票6張； 借 原材料 570,000.00借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 65,575.22貸 應(yīng)付賬款 504,424.78 19、1月29日，銷售PVC加工后的邊角料一批，得款項(xiàng)12000元，未開具發(fā)票； 借 庫存現(xiàn)金、銀行存款 12,000.00貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1,380.53貸 其他業(yè)務(wù)收入 10,619.47 20、1月30日，將公司成立后購買的桑塔納轎車一輛出售，得價(jià)款65000元；開具普通發(fā)票1張。 借 應(yīng)收賬款 65,000.00貸 固定資產(chǎn)清理 63,725.49貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1,274.51 21、1月31日，公司財(cái)務(wù)部將當(dāng)月符合規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的增值稅專用發(fā)票通過掃描的方式全部通過了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

增值稅申報(bào)表的填制：

將進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在申報(bào)表的附表二中的（一）部分

將銷項(xiàng)稅額填寫在申報(bào)表的附表一中的（一）部分

主表按附表一、二填寫，交按主表上邏輯填寫好各欄。2021年2月份該公司發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：1、2月2日，銷售通信產(chǎn)品一批，合計(jì)含稅銷售額772000元，開出專用發(fā)票；2、取得運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)單據(jù)1張，列明運(yùn)輸費(fèi)21000元、建設(shè)基金1200元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)1500元；3、購入研發(fā)用電腦2臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明不含稅金額9000元；4、購入芯片一批作為原材料核算，取得增值稅專用發(fā)票4張，列明含稅金額為340000元；5、向成都工程學(xué)院銷售含程序芯片一批，共計(jì)12000片，每片含稅售價(jià)11元，開出普通發(fā)票1張；6、購入電容電阻一批，取得增值稅專用發(fā)票11份，共計(jì)含稅金額為230000元；7、由于上月購入的一臺(tái)示波器不適應(yīng)開發(fā)需要，作價(jià)90000元出售，開具增值稅專用發(fā)票1份；8、快遞公司結(jié)算11年第四季度費(fèi)用，提供運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票1份，列明運(yùn)費(fèi)金額30500元；9、購入辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票1份，列明含稅金額21000元；10、銷售原材料一批，合計(jì)含稅銷售額118000元，開出增值稅專用發(fā)票；11、購入水產(chǎn)一批用于職工春節(jié)福利，取得增值稅專用發(fā)票一份，列明含稅銷售額59000元；12、購入PVC材料一批用于生產(chǎn)控制板，取得增值稅專用發(fā)票1份，合計(jì)含稅價(jià)款210000元；13、銷售控制產(chǎn)品一批，含稅銷售額469000元，開出增值稅專用發(fā)票；14、財(cái)務(wù)部將稅法準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額憑證以掃描方式全部通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：綜合分析該公司的上述業(yè)務(wù)，為該公司編制2021年1月和2月的增值稅納稅申報(bào)表練習(xí)二：綿陽市甲有限責(zé)任公司為生產(chǎn)性增值稅一般納稅人，納稅人識(shí)別號(hào)為44010810479494，按月納稅，2011年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購買原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票及認(rèn)證情況見表3-1，均在法定期限內(nèi)予以認(rèn)證，并在本期全部申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購買一臺(tái)固定資產(chǎn)（設(shè)備），取得增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票金額為9998.42元，稅額為1699.73元，在規(guī)定期限內(nèi)予以認(rèn)證；取得運(yùn)輸專用發(fā)票12份，金額為34500元。前期取得但尚未申報(bào)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況及認(rèn)證表見表3-2。（2）本期有731935.47元的外購材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其所負(fù)擔(dān)的稅款為124429.03元；有19400.29元的外購材料發(fā)生非正常損失，所負(fù)擔(dān)的稅款為3298.05元。（3）本期銷售產(chǎn)品并取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況見表3-3，其中號(hào)碼為00099544的發(fā)票因開具形式不符合要求而作廢，號(hào)碼為0009955的發(fā)票為紅字發(fā)票；銷售產(chǎn)品并開具普通發(fā)票2張，合計(jì)金額為185000元；銷售產(chǎn)品但未開具發(fā)票的金額為3350元；因銷售產(chǎn)品、提供運(yùn)輸勞務(wù)開具發(fā)票15份，收取運(yùn)費(fèi)56590元。（4）2011年初未繳稅額為0.00元；1月份應(yīng)稅貨物銷售額為1507087.83元，應(yīng)稅勞務(wù)銷售額為49499.52元，銷項(xiàng)稅額為264619.85元，進(jìn)項(xiàng)稅額為130236.08元，期末未繳稅額為134383.77元，與2011年2月份繳納。[要求]根據(jù)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的要求計(jì)算填列適用于增值稅一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)表。表3-1本期取得防偽稅控系統(tǒng)開具的

增值稅專用發(fā)票及認(rèn)證情況表金額單位：元至角分發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼開票日期金額稅額銷貨方識(shí)別號(hào)認(rèn)證日期440..0014080310020123584.914009.43……20110228440..018309851002031671.50284.16……20110228430..044308521002031461935.04248528.96……20110228430..0032748310021327377.124654.11…….20110228440..0275743810021429634.885037.93……20110228420..0723976610021594290.5616029.40……20110228430..026498781002259546.671622.93……20110228430..0754755510022696782.3916453.01……20110228表3-2前期取得防偽稅控系統(tǒng)開具的

增值稅專用發(fā)票及認(rèn)證情況表金額單位：元至角分發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼開票日期金額稅額銷貨方識(shí)別號(hào)認(rèn)證日期440..044534291001053097.87526.64……100131440..0668754510012796782.3916453.01……100131表3-3防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況表金額單位：元至角分發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼開票日期購貨方識(shí)別號(hào)金額稅額4410..00099543100202……75835.9012892.104410..00099544100203……93846.1515953.854410..00099545100203……93846.1515953.854410..00099546100204……11965.812034.194410..00099547100205……16907.692874.314410..00099548100206……1794.87305.134410..00099549100211……1615.38274.614410..00099550100212……154358.9726241.024410..00099551100213……115961.5419713.464410..00099552100214……180384.6230665.394410..00099553100215……116153.8419746.154410..00099554100216……1461.54248.464410..00099555100225……-25777.78-4382.224410..00099556100226……1311.11222.894410..00099557100227……76923.0813076.924410..00099558100228……427350.0072649.50練習(xí)三：（一）企業(yè)概況1.企業(yè)名稱：四川西原機(jī)械制造有限公司2.注冊(cè)地：四川省雅安市解放路286號(hào)3.注冊(cè)資金：100萬元4.法人代表：彭柯5.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：李麗6.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的人員分工為：記賬憑證制單員張?jiān)疲涃~員（兼報(bào)稅）劉雯，審核員趙中，出納員錢正。7.國稅局稅務(wù)登記類型：增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。8.稅務(wù)登記號(hào)：5134131423946679.開戶銀行：中國銀行解放路支行10.賬號(hào)：5081332734813211.電話號(hào)碼：0835-235174812.主營業(yè)務(wù)：該公司系飼料機(jī)械制造企業(yè)，常年生產(chǎn)錘片粉碎機(jī)和混合機(jī)二種產(chǎn)品，該公司采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。（二）四川西原機(jī)械制造有限公司2011年6月份損益類賬戶發(fā)生額匯總?cè)缦拢嘿~戶名稱借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)主營業(yè)務(wù)收入210000.00其他業(yè)務(wù)收入1000.00營業(yè)外收入800.00投資收益3000.00主營業(yè)務(wù)成本180000.00營業(yè)稅金及附加48.30其他業(yè)務(wù)成本400.00銷售費(fèi)用8000.00管理費(fèi)用4000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用30.0048.36營業(yè)外支出600.00（注：該公司2011年6月份主營業(yè)務(wù)收入均為產(chǎn)品銷售收入，其他業(yè)務(wù)收入為房屋出租收入，未發(fā)生視同銷售業(yè)務(wù)。）（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)賬記錄：應(yīng)交增值稅明細(xì)賬2011年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金合計(jì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅承前頁15840.0015840.0011900.0011900.00借3940.0052456銷售混合機(jī)3510.003510.00借430.00本月合計(jì)15840.0015840.0015410.0015410.00借430.00649購入鋼板34000.0034000.00借34430.006924銷售混合機(jī)18700.0018700.00借15730.0061839購入焊條850.00850.00借16580.0062448銷售錘片粉碎機(jī)17000.0017000.00貸420.00本月合計(jì)34850.0034850.0035700.0035700.00貸420.00說明：該賬簿中記錄的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均取得、保管增值稅抵扣憑證，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。二、要求（一）根據(jù)“考試資料（二）”中四川西原機(jī)械制造有限公司2011年6月份損益類賬戶發(fā)生額匯總表編制該公司2011年6月份“利潤表”。（二）根據(jù)“考試資料（三）”中四川西原機(jī)械制造有限公司2011年6月份“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬”記錄和損益類賬戶發(fā)生額匯總表中的相關(guān)記錄編制該公司2011年6月份增值稅納稅申報(bào)表中的“本月數(shù)”。假定該公司2011年6月份的增值稅納稅申報(bào)表于7月10日申報(bào)。一、利潤表利潤表會(huì)企02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入————減：營業(yè)成本————營業(yè)稅金及附加————銷售費(fèi)用————管理費(fèi)用————財(cái)務(wù)費(fèi)用————資產(chǎn)減值損失————加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）————投資收益（損失以“-”號(hào)填列）————其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益————二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）————加：營業(yè)外收入————減：營業(yè)外支出————其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失————三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）————減：所得稅費(fèi)用————四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）————五、每股收益：————————（一）基本每股收益————————（二）稀釋每股收益————————練習(xí)四：成都市某甲公司下屬A、B兩個(gè)具有主體生產(chǎn)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。2011年第一季度，該公司匯總核算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬元，請(qǐng)問當(dāng)出現(xiàn)以下三種情況時(shí)，總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳多少企業(yè)所得稅，請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)中填列？附：A、B分支機(jī)構(gòu)2009年度經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素表（單位：萬元）分支機(jī)構(gòu)名稱經(jīng)營收入職工工資資產(chǎn)總額A分支機(jī)構(gòu)400502000B分支機(jī)構(gòu)6001503000合計(jì)10002005000情況一：總機(jī)構(gòu)甲適用優(yōu)惠稅率20%，A分支機(jī)構(gòu)適用稅率25%，B分支機(jī)構(gòu)適用優(yōu)惠稅率20%；情況二：總機(jī)構(gòu)甲和A、B分支機(jī)構(gòu)均適用優(yōu)惠稅率20%；情況三：如果B為總機(jī)構(gòu)甲中的獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門，未單獨(dú)辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記。甲總機(jī)構(gòu)適用稅率20%，A分支機(jī)構(gòu)適用稅率25%；練習(xí)五：企業(yè)會(huì)計(jì)制度下企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫綿陽市山里紅商貿(mào)有限責(zé)任公司是一家由四川津津食品有限公司、武漢天益投資有限公司、綿陽長城商貿(mào)有限公司共同投資的有限責(zé)任公司，公司生產(chǎn)經(jīng)營地址位于綿陽市土橋路312號(hào)，于2003年3月注冊(cè)成立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售休閑食品。該公司2011年仍執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，采用應(yīng)付稅款法核算企業(yè)所得稅費(fèi)用。該公司2011年總賬數(shù)據(jù)如下：會(huì)計(jì)科目借方貸方主營業(yè)務(wù)收入121200000.00121200000.00主營業(yè)務(wù)成本61440000.0061440000.00主營業(yè)務(wù)稅金及附加911000.00911000.00其他業(yè)務(wù)收入888000.00888000.00其他業(yè)務(wù)支出204240.00204240.00補(bǔ)貼收入100000.00100000.00營業(yè)外支出518000.00518000.00應(yīng)付工資9888000.009888000.00其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)197760.00197760.00其他應(yīng)付款—職工教育經(jīng)費(fèi)247200.00管理費(fèi)用4332000.004332000.00管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)402000.00402000.00管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備30000.0030000.00銷售費(fèi)用18180000.0018180000.00銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)17044000.0017044000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用363600.00363600.00固定資產(chǎn)—房屋建筑物198000000.00固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備96000000.00固定資產(chǎn)—電子設(shè)備48000000.00累計(jì)折舊—房屋建筑物8910000.00累計(jì)折舊—機(jī)器設(shè)備8640000.00累計(jì)折舊—電子設(shè)備14400000.00利潤分配—未分配利潤2003年46950.00利潤分配—未分配利潤2004年1501300.00利潤分配—未分配利潤2005年5489250.00利潤分配—未分配利潤2006年4222500.00利潤分配—未分配利潤2007年3586000.00利潤分配—未分配利潤2008年5630000.00資本公積48000.00有關(guān)賬戶的情況如下：1．“其他業(yè)務(wù)收入”888000元，為出租閑置廠房取得的租金收入。租賃期從2011根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。計(jì)算出租廠房的地方稅收為：房產(chǎn)稅：2664000*12％＝319680元營業(yè)稅：2664000*5％＝133200元城建稅和教育費(fèi)附加＝133200*（7％+3％）＝13320元根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)處理是：借：銀行存款2664000貸：其他業(yè)務(wù)收入888000預(yù)收賬款1776000借：其他業(yè)務(wù)支出155400貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅106560應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅44400應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅3108應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加1332借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅319680應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅133200應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅9324應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加3996貸：銀行存款4662002．資本公積48000元，由2筆業(yè)務(wù)構(gòu)成。（1）將庫存商品90000元用于對(duì)償債（該批商品同批銷售價(jià)格120000元）借：應(yīng)付賬款150400貸：庫存商品90000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400資本公積40000（2）將使用過的汽車對(duì)于償還債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理13000累計(jì)折舊68000貸：固定資產(chǎn)81000借：應(yīng)付賬款21000貸：固定資產(chǎn)清理13000資本公積80003．營業(yè)外支出518000元，違反合同規(guī)定賠償給銷售單位18000元，通過民政部門和貧困地區(qū)捐贈(zèng)500000元。4．管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備賬戶的情況是，期初余額154150元，本年收回已核銷的壞賬234000元，期末余額418150元。5．財(cái)務(wù)費(fèi)用363600元，當(dāng)年向銀行借款綜合利率為8.42％，向公司員工集資1000000元，支付利息150000元。練習(xí)六：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫四川安達(dá)科技股份有限公司是四川的一家上市公司，公司生產(chǎn)經(jīng)營地址位于綿陽市航空路，于2003年7月注冊(cè)成立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，主要業(yè)務(wù)為開發(fā)軟件產(chǎn)品。該公司2007年起開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。該公司2009年初被科技部認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2011年有關(guān)賬戶的情況如下：1.主營業(yè)務(wù)收入258000萬元。2.主營業(yè)務(wù)成本157800萬元。3.營業(yè)稅金及附加5896萬元。4.其他業(yè)務(wù)收入500萬元，全部為辦公樓出租收入。辦公樓2010年元月出租，租期5年，一次性收取租金2500萬元，相關(guān)地方稅收在2010年全部繳納（房產(chǎn)稅率12％，營業(yè)稅5％，城建稅7％，教育費(fèi)附加3％），根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，公司將全