會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：第十章 賬務(wù)處理程序

第十章

賬務(wù)處理程序

第一節(jié)

賬務(wù)處理程序的意義與要求

一、意義：（一）賬務(wù)處理程序含義：就是以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬方法、記賬程序和編制會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。（二）意義：

1．能確保會(huì)計(jì)工作正常有序地開(kāi)展。

2．能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

3.能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，節(jié)約人力、物辦、財(cái)力，合理組織賬務(wù)處理程序的意義。二、合理組織賬務(wù)處理程序的要求：略三、賬務(wù)處理程序的的種類：

1．記賬憑證核算算是程序；

2．科目匯總表賬務(wù)處理程序

3．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；

4．多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。其中以記賬憑證賬務(wù)處理程序?yàn)榛?。第二?jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、特點(diǎn)：是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

二、憑證與賬簿設(shè)置：記賬憑證：設(shè)：收款憑證；付款憑證；轉(zhuǎn)賬憑證。賬簿設(shè)置：①日記賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

②總分類賬；（日記賬和總分類賬用訂本式賬本、用三欄式賬頁(yè)）

③明細(xì)分類賬：用活頁(yè)式（卡片式）賬本；賬頁(yè)為：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式。備查賬由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況而定。

三、記賬程序：略四、記賬方法：日記賬：以收、付款款及所附原始憑證為依據(jù)，逐日逐筆登記。明細(xì)賬：以記賬憑證與所附原始憑證為依據(jù)，逐筆登記。

總賬：以記賬憑證為依據(jù)，逐筆登記。

五、核算舉例：略六、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：是手續(xù)簡(jiǎn)便，記賬程序簡(jiǎn)便。缺點(diǎn)：總賬的登賬工作量大。適用范圍：適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)單位。

第三節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序

一、特點(diǎn)：是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（記曲憑證匯總表），然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

二、憑證與賬簿組織：日記賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；總分類賬；日記賬和總分類賬用訂本式賬本、三欄式賬頁(yè)明細(xì)分類賬：選活頁(yè)式（卡片式）賬本；選賬頁(yè)為：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式。記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證

科目匯總表

三、記賬程序：略四、記賬方法：日記賬：以收、付款憑證及所附原始憑證為依據(jù)逐日逐筆登記。明細(xì)賬：以記賬憑證及所附原始憑證瞇依據(jù)逐日逐筆登記?？傎~：以科目匯總表為依據(jù)，定期匯總登記。五、科目匯總表的編制方法：（一）全部匯總：將匯總期內(nèi)的收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證進(jìn)行同會(huì)計(jì)科目同方向發(fā)生額加總后填列。（二）分類匯總：將匯總期內(nèi)的收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種性質(zhì)的記賬憑證分開(kāi)，分別進(jìn)行同會(huì)計(jì)科目同方向發(fā)生額加總后填列收款（付款、轉(zhuǎn)賬）憑證匯總表。

六、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：減輕總賬的登記工作量；對(duì)全部科目進(jìn)行發(fā)生額進(jìn)行試算平衡。缺點(diǎn)：不反映會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；不便于分析檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和核對(duì)賬目。

適用范圍：適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)單位。

第四節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、特點(diǎn)：先定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

二、憑證與賬簿組織：日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）總分類賬（日記賬和總分類賬用訂本式賬本、三欄式賬頁(yè)）明細(xì)分類賬：選活頁(yè)式（卡片式）賬本；選賬頁(yè)為：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式。記賬憑證：收款、付款、轉(zhuǎn)賬

匯總記賬憑證：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證

三、記賬程序：略四、記賬方法：日記賬：以收、付款憑證及所附原始憑證為依據(jù)，逐日逐筆登記。明細(xì)賬：以記賬憑證及所附原始憑證為依據(jù)，逐筆登記。

總賬：以匯總記賬憑證為依據(jù)，定期匯總登記。

五、匯總記賬憑證的編制方法：（一）匯總收款憑證：根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”的收款憑證，分別按現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設(shè)置，定期按貸方科目加以歸類匯總，月終時(shí)結(jié)出合計(jì)數(shù)，并據(jù)以登記總賬。（二）匯總付款憑證：根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”的付款憑證，分別按現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方設(shè)置匯總憑證，將其對(duì)應(yīng)借方科目加以歸類匯總，月終時(shí)結(jié)出合計(jì)數(shù)，并據(jù)以登記總分類賬。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證：是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置，并按對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總，定期進(jìn)行填列，月終時(shí)，結(jié)出本科目的合計(jì)數(shù)，并據(jù)以登記總賬。

六、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化總賬的登賬工作量；且科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚。缺點(diǎn)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證睥編制工作量大。

適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的單位。

第五節(jié)

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

一、特點(diǎn)：設(shè)置多欄式日記賬，并根據(jù)其專欄登記總分類賬。

二、憑證與賬簿組織：日記賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：選訂本式賬本，多欄式賬頁(yè)。總賬：訂本式賬本，三欄式賬頁(yè)。明細(xì)賬：選活頁(yè)式（卡片式）賬本；選賬頁(yè)為：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式。記賬憑證：收款、付款、轉(zhuǎn)賬

轉(zhuǎn)賬憑證匯總表

三、記賬程序：略四、記賬方法：日記賬：以收、付款憑證及所附原始憑證為依據(jù)，逐筆逐日登記?？傎~：以多欄式日記賬為依據(jù)，定期匯總登記，以轉(zhuǎn)賬憑證為依據(jù)逐筆登記或者以轉(zhuǎn)賬憑證匯總表為依據(jù)匯總登記。

明細(xì)賬：以收、付