審計課件(完整版)

南京航空航天大學(xué)審計AUDITING

版權(quán)：東北財經(jīng)大學(xué)出版社2021/10/10星期日1精選ppt審計學(xué)時：56課程性質(zhì)：院定選修課2021/10/10星期日2精選ppt教學(xué)計劃

n

課程簡介n

教學(xué)目標n

預(yù)修課程n課程結(jié)構(gòu)n

教材及參考資料n

成績與考試n基本要求2021/10/10星期日3精選ppt課程簡介

審計學(xué)課程立足于注冊會計師審計，主要討論審計學(xué)的基本理論與實務(wù)，包括審計與注冊會計師職業(yè)、審計程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計、其他類型的審計與鑒證業(yè)務(wù)等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容很豐富，有的內(nèi)容適合于研究生教學(xué)。本課件主要針對本科生，因此對書中的有些內(nèi)容將做適當?shù)膭h減，那些適用于研究生和在本科教學(xué)中不擬詳細講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過。2021/10/10星期日4精選ppt教學(xué)目標通過本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計理論研究和實務(wù)工作打下扎實的基礎(chǔ)。2021/10/10星期日5精選ppt預(yù)修課程

審計學(xué)是會計學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計等課程之后學(xué)習(xí)。

2021/10/10星期日6精選ppt教材及參考資料1．主要教材：劉明輝主編：《審計》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2007年2月第一版。2．參考資料：孫坤、徐平主編：《審計習(xí)題與案例》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2007年8月第1版。注冊會計師考試指定教材《審計》2021/10/10星期日7精選ppt考試與成績平日成績30%

期末考試70%2021/10/10星期日8精選ppt基本要求保證出勤率，不無故曠課上課認真聽講，積極參加討論獨立完成個人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè)誠實、嚴謹，考試不作弊。

2021/10/10星期日9精選ppt課程內(nèi)容第一編審計與注冊會計師職業(yè)第二編審計程序與技術(shù)第三編交易循環(huán)審計第四編其他類型的審計與鑒證業(yè)務(wù)2021/10/10星期日10精選ppt第一篇審計與注冊會計師職業(yè)第一章審計與鑒證概論第二章注冊會計師管理第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第四章職業(yè)責任與法律責任2021/10/10星期日11精選ppt第二篇審計程序與技術(shù)第五章審計目標與審計過程第六章審計證據(jù)與審計工作底稿第七章計劃審計工作第八章風險評估第九章風險應(yīng)對第十章審計抽樣和選擇性測試方法第十一章審計報告第十二章信息技術(shù)與審計2021/10/10星期日12精選ppt第三篇交易循環(huán)審計第十三章銷售與收款循環(huán)審計第十四章購貨與付款循環(huán)審計第十五章生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計第十六章籌資與投資循環(huán)審計第十七章貨幣資金審計第十八章特殊項目審計第十九章終結(jié)審計2021/10/10星期日13精選ppt第四篇其他類型審計與鑒證業(yè)務(wù)第二十章特殊審計領(lǐng)域第二十一章財務(wù)報表審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)第二十二章其他類型的審計2021/10/10星期日14精選ppt第一章審計概論第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計的概念與種類第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別第四節(jié)審計的動因與社會角色第五節(jié)審計基本假設(shè)2021/10/10星期日15精選ppt第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展本節(jié)主要內(nèi)容：注冊會計師審計的產(chǎn)生注冊會計師審計的發(fā)展鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展中國注冊會計師審計與鑒證的發(fā)展2021/10/10星期日16精選ppt第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

——注冊會計師審計的產(chǎn)生萌芽時期可追溯到16世紀的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。誕生與確立英國工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)。出現(xiàn)了第一份“會計師查賬報告”，英國公司法確立了會計師的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。職業(yè)的形成

1853年愛丁堡會計師協(xié)會的成立。2021/10/10星期日17精選ppt第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

——注冊會計師審計的發(fā)展按審計對象劃分的發(fā)展階段會計賬目審計階段資產(chǎn)負債表審計階段財務(wù)報表審計階段按審計模式劃分的發(fā)展階段賬項導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬶L險導(dǎo)向?qū)徲?021/10/10星期日18精選ppt第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

——鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展鑒證業(yè)務(wù)的含義職業(yè)組織研究與開發(fā)鑒證業(yè)務(wù)的努力美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）加拿大特許會計師協(xié)會（CICA）澳大利亞注冊會計師協(xié)會（ASCPA）和澳大利亞特許會計師協(xié)會（ICAA）國際會計師聯(lián)合會（IFAC）2021/10/10星期日19精選ppt第一節(jié)審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

——中國注冊會計師審計與鑒證的發(fā)展恢復(fù)發(fā)展階段

以1980年財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》為標志。規(guī)范發(fā)展階段

以1994年《中華人民共和國注冊會計師法》的頒布和實施為標志。2021/10/10星期日20精選ppt第二節(jié)審計的概念與種類本節(jié)主要內(nèi)容：審計的概念審計的種類審計人員的種類2021/10/10星期日21精選ppt第二節(jié)審計的概念與種類

——審計的概念

審計是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認定有關(guān)的證據(jù)，以確認這些認定與既定標準之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。2021/10/10星期日22精選ppt理解審計概念的關(guān)鍵詞經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認定客觀地獲取和評價證據(jù)系統(tǒng)的過程與既定標準相符合的程度審計結(jié)果有利害關(guān)系的用戶2021/10/10星期日23精選ppt第二節(jié)審計的概念與種類

——審計的種類按審計目的和內(nèi)容的分類財務(wù)報表審計合規(guī)審計經(jīng)營審計2021/10/10星期日24精選ppt第二節(jié)審計的概念與種類

——審計的種類財務(wù)報表審計會計報表審計的主體是注冊會計師審計的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會計準則審計的客體是財務(wù)報表和相關(guān)信息審計目的是查明財務(wù)報表是否符合既定標準審計報告外發(fā)布2021/10/10星期日25精選ppt第二節(jié)審計的概念與種類

——審計的種類合規(guī)審計以確定被審計單位財務(wù)活動是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同和有關(guān)控制標準為目的由審計機關(guān)或其委托的審計組織或人員實施審計依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等審計報告的使用范圍有限2021/10/10星期日26精選ppt第二節(jié)審計的概念與種類

——審計的種類經(jīng)營審計以評價經(jīng)營業(yè)績、尋找改善途徑并提出建議為目的注冊會計師、政府審計人員和內(nèi)部審計人員都可以成為審計主體沒有固定的審計依據(jù)，建立評價標準是審計工作內(nèi)容的一部分審計報告往往僅限于委托人使用2021/10/10星期日27精選ppt第二節(jié)審計的概念與種類

——審計人員的種類注冊會計師政府審計人員內(nèi)部審計人員

2021/10/10星期日28精選ppt第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別本節(jié)主要內(nèi)容：鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證對象與鑒證對象信息鑒證業(yè)務(wù)的類別鑒證服務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別2021/10/10星期日29精選ppt第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別

——鑒證業(yè)務(wù)的定義

鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。要點：用戶是“預(yù)期使用者”目的保證或提高鑒證對象信息的質(zhì)量強調(diào)獨立性和專業(yè)性要提供鑒證結(jié)論2021/10/10星期日30精選ppt第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別

——鑒證對象與鑒證對象信息鑒證對象和鑒證對象信息的含義

鑒證對象是指注冊會計師將運用一定標準對其進行評價的事物，而鑒證對象信息是鑒證對象的載體或表現(xiàn)形式。鑒證對象和鑒證對象信息的表現(xiàn)形式2021/10/10星期日31精選ppt第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別

——鑒證業(yè)務(wù)的類別基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)基于責任方認定的業(yè)務(wù)直接報告業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)二者的區(qū)別審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)歷史財務(wù)信息審計歷史財務(wù)信息審閱其他鑒證業(yè)務(wù)2021/10/10星期日32精選ppt第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別

——鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別相關(guān)服務(wù)的含義及種類相關(guān)服務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別2021/10/10星期日33精選ppt第四節(jié)審計的動因與社會角色

——審計的動因

概括起來講，審計是為適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需求而產(chǎn)生和發(fā)展的。權(quán)力的分散客觀條件的約束復(fù)雜技術(shù)的約束趨利動機調(diào)和矛盾的需求降低風險的需要決定因素2021/10/10星期日34精選ppt第四節(jié)審計的動因與社會角色

——審計人員的社會角色審計人員角色定位的歷史演變及評介警犬看門人經(jīng)濟警察其他信息風險的含義及導(dǎo)因?qū)徲嬋藛T的現(xiàn)實定位信息風險分攤者信息風險降低者2021/10/10星期日35精選ppt第五節(jié)審計基本假設(shè)

本節(jié)主要內(nèi)容：審計基本假設(shè)的含義我國審計基本假設(shè)體系2021/10/10星期日36精選ppt第五節(jié)審計基本假設(shè)

——審計基本假設(shè)的含義

審計基本假設(shè)是指對審計領(lǐng)域中存在的尚未確知或無法論證的事物按照客觀事物的發(fā)展規(guī)律所做的合乎邏輯的推理或判斷。包括無須證明的公理和有待于繼續(xù)證明的命題。

2021/10/10星期日37精選ppt第五節(jié)審計基本假設(shè)

——我國審計基本假設(shè)的內(nèi)容信息不對稱假設(shè)信息不確定假設(shè)信息可驗證假設(shè)信息重要性假設(shè)審計主體獨立性假設(shè)審計主體勝任性假設(shè)審計主體理性假設(shè)內(nèi)部控制相關(guān)性假設(shè)風險可控性假設(shè)認同一貫性假設(shè)證據(jù)力差別假設(shè)標準適當性假設(shè)2021/10/10星期日38精選ppt第二章注冊會計師管理第一節(jié)注冊會計師第二節(jié)會計師事務(wù)所第三節(jié)注冊會計師協(xié)會第四節(jié)注冊會計師的行業(yè)管理注：本章內(nèi)容可以自學(xué)為主。2021/10/10星期日39精選ppt第一節(jié)注冊會計師本節(jié)主要內(nèi)容：注冊會計師考試與注冊制度注冊會計師業(yè)務(wù)范圍注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育

2021/10/10星期日40精選ppt第二節(jié)會計師事務(wù)所本節(jié)主要內(nèi)容：會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)會計師事務(wù)所的設(shè)立登記會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接2021/10/10星期日41精選ppt第三節(jié)注冊會計師協(xié)會本節(jié)主要內(nèi)容：中國注冊會計師協(xié)會的職責中國注冊會計師協(xié)會會員協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)辦事機構(gòu)地區(qū)注冊會計師協(xié)會外國會計師職業(yè)組織和國際會計職業(yè)組織簡介2021/10/10星期日42精選ppt第四節(jié)注冊會計師的行業(yè)管理本節(jié)主要內(nèi)容：注冊會計師行業(yè)管理概述外國注冊會計師的行業(yè)管理中國注冊會計師的行業(yè)管理2021/10/10星期日43精選ppt第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第一節(jié)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述第二節(jié)注冊會計師業(yè)務(wù)準則第三節(jié)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第四節(jié)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范2021/10/10星期日44精選ppt第一節(jié)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述本節(jié)主要內(nèi)容：注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用注冊會計師執(zhí)業(yè)準則基本體系注冊會計師職業(yè)道德準則注冊會計師質(zhì)量控制準則注冊會計師后續(xù)教育準則2021/10/10星期日45精選ppt第一節(jié)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述

——注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用為衡量和評價執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供依據(jù)有助于規(guī)范審計工作有助于增強公眾對注冊會計師的信任有助于維護職業(yè)界的權(quán)益有助于推動理論研究和人才培養(yǎng)2021/10/10星期日46精選ppt第一節(jié)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述

——注冊會計師執(zhí)業(yè)準則基本體系中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準體系注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范注冊會計師業(yè)務(wù)準則會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則注冊會計師職業(yè)準則2021/10/10星期日47精選ppt第一節(jié)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述

——注冊會計師執(zhí)業(yè)準則基本體系注冊會計師業(yè)務(wù)準則體系注冊會計師業(yè)務(wù)準則鑒證業(yè)務(wù)準則相關(guān)服務(wù)準則鑒證業(yè)務(wù)基本準則商定程序代編財務(wù)信息……審計準則審閱準則其他鑒證業(yè)務(wù)準則2021/10/10星期日48精選ppt第二節(jié)注冊會計師業(yè)務(wù)準則本節(jié)主要內(nèi)容：注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則注冊會計師審計準則注冊會計師審閱準則注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則2021/10/10星期日49精選ppt第二節(jié)注冊會計師業(yè)務(wù)準則

——注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則目的

《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》的目的在于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標和要素，確定審計準則、審閱準則和其他業(yè)務(wù)準則適用的業(yè)務(wù)類型。內(nèi)容

闡述了鑒證業(yè)務(wù)的定義與目標、業(yè)務(wù)承接、鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)、鑒證報告等要素。2021/10/10星期日50精選ppt第二節(jié)注冊會計師業(yè)務(wù)準則

——注冊會計師審計準則一般原則與責任風險評估與應(yīng)對審計證據(jù)利用其他主體的工作審計結(jié)論與報告特殊領(lǐng)域?qū)徲?021/10/10星期日51精選ppt第二節(jié)注冊會計師業(yè)務(wù)準則

——注冊會計師審閱準則目的規(guī)范注冊會計師財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)主要內(nèi)容：審閱范圍和保證程度業(yè)務(wù)約定書審閱計劃審閱程序和審閱證據(jù)審閱結(jié)論和報告2021/10/10星期日52精選ppt第二節(jié)注冊會計師業(yè)務(wù)準則

——注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)預(yù)測性財務(wù)信息的審核2021/10/10星期日53精選ppt第二節(jié)注冊會計師業(yè)務(wù)準則

——注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財務(wù)信2021/10/10星期日54精選ppt第三節(jié)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目的和要素對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任職業(yè)道德規(guī)范客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持人力資源業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)工作底稿監(jiān)控2021/10/10星期日55精選ppt第四節(jié)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范本節(jié)主要內(nèi)容：概述注冊會計師職業(yè)道德基本準則注冊會計師職業(yè)道德基本要求2021/10/10星期日56精選ppt第四節(jié)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

——概述作用內(nèi)容基本原則具體要求2021/10/10星期日57精選ppt第四節(jié)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

——基本原則獨立、客觀、公正專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注保密職業(yè)行為技術(shù)準則2021/10/10星期日58精選ppt第四節(jié)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

——具體要求獨立性專業(yè)勝任能力保密收費與傭金與鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

2021/10/10星期日59精選ppt第四章職業(yè)責任和法律責任第一節(jié)職業(yè)責任第二節(jié)法律責任第三節(jié)避免法律訴訟的對策2021/10/10星期日60精選ppt第一節(jié)職業(yè)責任本節(jié)主要內(nèi)容：關(guān)于職業(yè)責任的幾個概念發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的責任揭露違反法規(guī)行為的責任2021/10/10星期日61精選ppt第一節(jié)職業(yè)責任

——關(guān)于職業(yè)責任的幾個概念對財務(wù)報表的責任審計失敗企業(yè)經(jīng)營失敗審計風險2021/10/10星期日62精選ppt第一節(jié)職業(yè)責任

——發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的責任錯誤與舞弊的概念發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的責任2021/10/10星期日63精選ppt第一節(jié)職業(yè)責任

——揭露違反法規(guī)行為的責任違反法律法規(guī)行為的含義發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為的責任2021/10/10星期日64精選ppt第二節(jié)法律責任本節(jié)主要內(nèi)容：注冊會計師法律責任的成因和種類外國注冊會計師的法律責任中國注冊會計師的法律責任2021/10/10星期日65精選ppt第二節(jié)法律責任

——注冊會計師法律責任的成因和種類注冊會計師法律責任的成因變化中的法律環(huán)境被審計單位的責任注冊會計師的責任注冊會計師法律責任的種類行政責任民事責任刑事責任2021/10/10星期日66精選ppt第二節(jié)法律責任

——外國注冊會計師的法律責任對委托人的責任習(xí)慣法下對第三人的責任成文法下對第三人的責任2021/10/10星期日67精選ppt第二節(jié)法律責任

——中國注冊會計師的法律責任《注冊會計師法》的規(guī)定《公司法》的規(guī)定《證券法》的規(guī)定《刑法》的規(guī)定最高人民法院的規(guī)定2021/10/10星期日68精選ppt第三節(jié)避免法律訴訟的對策本節(jié)主要內(nèi)容：可能導(dǎo)致注冊會計師法律責任的原因注冊會計師行業(yè)的應(yīng)對措施會計師事務(wù)所和注冊會計師的應(yīng)對措施2021/10/10星期日69精選ppt第三節(jié)避免法律訴訟的對策

——可能導(dǎo)致法律責任的原因?qū)徲嬋藛T職業(yè)道德素質(zhì)低下審計人員專業(yè)勝任能力不夠?qū)Ρ粚徲媶挝磺闆r了解不夠?qū)徲嫵绦虿划敍]有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎審計證據(jù)不充分沒有恰當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘鍖蛻粑璞椎难芯颗c重視不夠欺詐行為的存在2021/10/10星期日70精選ppt第三節(jié)避免法律訴訟的對策

——注冊會計師行業(yè)的應(yīng)對措施嚴格審計程序加強行業(yè)監(jiān)管反擊惡意訴訟彌補社會公眾期望差2021/10/10星期日71精選ppt第三節(jié)避免法律訴訟的對策

——會計師事務(wù)所和注冊會計師的應(yīng)對措施嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范建立質(zhì)量控制制度謹慎選擇合伙人招收合格人員并予以適當?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)簽訂業(yè)務(wù)約定書審慎選擇被審計單位嚴格遵守審計準則提取風險基金或購買責任保險聘請律師2021/10/10星期日72精選ppt第二篇審計程序與技術(shù)第五章審計目標與審計過程第六章審計證據(jù)與審計工作底稿第七章計劃審計工作第八章風險評估第九章風險應(yīng)對第十章審計抽樣和選擇性測試方法第十一章審計報告第十二章信息技術(shù)與審計2021/10/10星期日73精選ppt第五章審計目標與審計過程第一節(jié)審計目標第二節(jié)審計范圍第三節(jié)財務(wù)報表循環(huán)第四節(jié)審計目標的實現(xiàn)過程2021/10/10星期日74精選ppt第一節(jié)審計目標本節(jié)的主要內(nèi)容：審計目標的含義與影響因素審計總目標具體審計目標2021/10/10星期日75精選ppt第一節(jié)審計目標

——審計目標的含義

審計目標是在一定歷史環(huán)境下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計的基本職能，是構(gòu)成審計理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個審計系統(tǒng)運行的定向機制，是審計工作的出發(fā)點和落腳點。2021/10/10星期日76精選ppt第一節(jié)審計目標

——影響審計目標的確立的因素社會需求是影響審計目標確立的根本因素審計能力是影響審計目標確立的決定性的制約因素社會環(huán)境的制約使審計目標成為現(xiàn)實的審計目標國家法律法庭判決會計職業(yè)團體2021/10/10星期日77精選ppt第一節(jié)審計目標

—審計總目標審計總目標的演變第一階段：以查錯防弊為主要審計目標第二階段：以驗證會計報表的真實公允性為主要目標第三階段：查錯防弊和驗證會計報表的真實公允性兩目標并重2021/10/10星期日78精選ppt第一節(jié)審計目標

——審計總目標現(xiàn)階段我國審計總目標

根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號—財務(wù)報表審計的一般目標和原則》的規(guī)定，財務(wù)報表審計的目標是通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表意見：評價財務(wù)報表的合法性，即財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)的會計制度的規(guī)定編制評價財務(wù)報表的公允性，即財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2021/10/10星期日79精選ppt第一節(jié)審計目標

——審計具體目標具體目標的確定依據(jù)——管理層認定與各類交易和事項相關(guān)的認定與期末賬戶余額相關(guān)的認定與列報相關(guān)的認定2021/10/10星期日80精選ppt第一節(jié)審計目標

——審計具體目標（二）一般目標總體合理性真實性所有權(quán)完整性估價截止機械準確性分類披露（二）項目審計目標

將一般審計目標推廣到每一報表要素。2021/10/10星期日81精選ppt第二節(jié)審計范圍審計范圍的含義確定審計范圍的依據(jù)2021/10/10星期日82精選ppt第三節(jié)財務(wù)報表循環(huán)審計業(yè)務(wù)的循環(huán)分塊各循環(huán)之間的關(guān)系貨幣資金籌資與投資循環(huán)銷售與收款循環(huán)采購與付款循環(huán)員工服務(wù)與生產(chǎn)循環(huán)2021/10/10星期日83精選ppt第四節(jié)審計目標的實現(xiàn)過程計劃審計工作實施風險評估程序?qū)嵤┛刂茰y試和實質(zhì)性程序完成審計工作和編制審計報告2021/10/10星期日84精選ppt第六章審計證據(jù)與審計工作底稿第一節(jié)審計證據(jù)第二節(jié)審計工作底稿第三節(jié)利用其他主體的工作2021/10/10星期日85精選ppt第一節(jié)審計證據(jù)本節(jié)主要內(nèi)容審計證據(jù)的含義審計證據(jù)的特征獲取審計證據(jù)的審計程序2021/10/10星期日86精選ppt第一節(jié)審計證據(jù)

——審計證據(jù)的含義審計證據(jù)的定義審計證據(jù)的內(nèi)容審計證據(jù)的種類2021/10/10星期日87精選ppt審計證據(jù)的定義和內(nèi)容定義注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。內(nèi)容財務(wù)報表依據(jù)的會計紀錄中含有的信息和其他信息2021/10/10星期日88精選ppt審計證據(jù)的種類按外在形式分類按支持審計結(jié)論的程度分類按證據(jù)的來源分類按證據(jù)的邏輯分類按證據(jù)的證明力分類實物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)直接證據(jù)間接證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)親知證據(jù)正面證據(jù)反面證據(jù)充分證明力部分證明力無證明力2021/10/10星期日89精選ppt第一節(jié)審計證據(jù)

——審計證據(jù)的特征審計證據(jù)的充分性：審計風險具體審計項目的重要性審計經(jīng)驗是否發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊審計證據(jù)的質(zhì)量審計證據(jù)的適當性審計證據(jù)的相關(guān)性審計證據(jù)的可靠性2021/10/10星期日90精選ppt第一節(jié)審計證據(jù)

——獲取審計證據(jù)的審計程序檢查紀錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問函證重新計算重新執(zhí)行分析程序2021/10/10星期日91精選ppt第一節(jié)審計證據(jù)

—信息生成和儲存方式對審計證據(jù)的影響信息生成和儲存方式可能影響審計程序的性質(zhì)和時間可通過使用計算機輔助審計技術(shù)實施某些審計程序2021/10/10星期日92精選ppt第二節(jié)審計工作底稿本節(jié)主要內(nèi)容編制目的審計工作底稿的性質(zhì)審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍審計工作底稿的歸檔審計報告日后對審計工作底稿的變動2021/10/10星期日93精選ppt第二節(jié)審計工作底稿

—編制目的定義編制目的提供充分適當?shù)募o錄，作為審計報告的基礎(chǔ)提供證明注冊會計師工作的證據(jù)使用的文字控制程序2021/10/10星期日94精選ppt第二節(jié)審計工作底稿

—審計工作底稿的性質(zhì)

審計工作底稿具有形式多樣、業(yè)務(wù)導(dǎo)向、內(nèi)容重要的性質(zhì)審計工作底稿的存在形式審計工作底稿通常包括的內(nèi)容2021/10/10星期日95精選ppt第二節(jié)審計工作底稿

—審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍總體要求確定格式、內(nèi)容和范圍時考慮的因素審計工作底稿要素審計過程紀錄2021/10/10星期日96精選ppt第二節(jié)審計工作底稿

—審計工作底稿的歸檔歸檔期限歸檔是一項事務(wù)性的工作歸檔后的變動保存期限2021/10/10星期日97精選ppt第二節(jié)審計工作底稿

—審計報告日后對審計工作底稿的變動審計報告日后應(yīng)紀錄的事項：遇到的例外情況實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論對審計工作底稿做出變動及其復(fù)核的時間和人員2021/10/10星期日98精選ppt第三節(jié)利用其他主體的工作利用其他注冊會計師的工作利用專家工作考慮內(nèi)部審計工作2021/10/10星期日99精選ppt第七章計劃審計工作第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃第三節(jié)審計重要性第四節(jié)審計風險2021/10/10星期日100精選ppt第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動

—初步業(yè)務(wù)活動的目的是為了確保：在計劃審計工作時注冊會計師已經(jīng)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的不一致理解2021/10/10星期日101精選ppt第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動

—客戶的接受與保持了解被審計單位及其所在行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境的情況針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況商定審計業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款2021/10/10星期日102精選ppt第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動

—審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書的作用審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容審計業(yè)務(wù)約定書范例見教材P1412021/10/10星期日103精選ppt審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容財務(wù)報表審計的目標管理層對財務(wù)報表的責任管理層編制報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度審計范圍執(zhí)行審計工作的安排審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式審計和內(nèi)控的局限性和風險管理層須提供的協(xié)助和工作條件注冊會計師接觸信息的權(quán)力管理層對其聲明的確認注冊會計師須保守商業(yè)秘密審計收費安排違約責任解決爭議的方法簽約雙方法定代表的簽字蓋章2021/10/10星期日104精選ppt第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃本節(jié)主要內(nèi)容總體審計策略具體審計計劃審計過程中對計劃的更改監(jiān)督、指導(dǎo)與復(fù)核對計劃審計工作的紀錄首次接受委托的補充考慮與治理層和管理層的溝通2021/10/10星期日105精選ppt第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃—總體審計策略總體審計策略的制定確定審計業(yè)務(wù)的特征，界定審計范圍明確審計業(yè)務(wù)的報告目標，以便計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組的工作方向2021/10/10星期日106精選ppt第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃—總體審計策略總體審計策略的內(nèi)容向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量何時調(diào)配這些資源如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用總體審計策略范例見教材P1472021/10/10星期日107精選ppt第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃—具體審計計劃具體審計計劃的內(nèi)容計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍需要實施的其他審計程序具體審計計劃的范例見教材P150總體審計策略和具體審計計劃的關(guān)系

在具體審計計劃執(zhí)行的過程中，需要對總體審計策略進行調(diào)整2021/10/10星期日108精選ppt第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃—審計過程中對計劃的更改計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程注冊會計師應(yīng)視具體情況對總體策略和具體計劃做出必要的更新和修改2021/10/10星期日109精選ppt第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃—監(jiān)督、指導(dǎo)與復(fù)核

影響監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍的因素：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度審計領(lǐng)域重大錯報風險執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)好轉(zhuǎn)業(yè)勝任能力2021/10/10星期日110精選ppt第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃—對計劃審計工作的紀錄紀錄的內(nèi)容對總體審計策略的紀錄對具體審計計劃的紀錄對審計計劃重大修改的紀錄紀錄的形式和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、重要性、具體審計業(yè)務(wù)的情況。2021/10/10星期日111精選ppt第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃—首次接受委托的補充考慮針對建立客戶關(guān)系和承接具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。如果被審計單位變更了會計師事務(wù)所，應(yīng)按照職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的要求，與前任注冊會計師溝通。2021/10/10星期日112精選ppt第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃與治理層和管理層的溝通治理層和管理層溝通的內(nèi)容溝通的形式溝通的紀錄2021/10/10星期日113精選ppt第三節(jié)審計重要性本節(jié)主要內(nèi)容重要性的含義重要性的確定重要性與審計風險的關(guān)系及其影響評價錯報的影響2021/10/10星期日114精選ppt第三節(jié)審計重要性重要性的含義重要性和重要性水平如何全面理解重要性概念2021/10/10星期日115精選ppt第二節(jié)審計重要性重要性水平的確定確定計劃的重要性水平應(yīng)考慮的因素重要性的定量和定性考慮財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平2021/10/10星期日116精選ppt第二節(jié)審計重要性重要性與審計風險的關(guān)系重要性與審計風險的關(guān)系重要性與審計風險的關(guān)系對審計程序的影響2021/10/10星期日117精選ppt第二節(jié)審計重要性評價錯報的影響尚未更正錯報匯總數(shù)評價尚未更正錯報匯總數(shù)的影響與重要性相關(guān)的紀錄2021/10/10星期日118精選ppt第四節(jié)審計風險本節(jié)的主要內(nèi)容審計風險的含義審計風險模型審計風險有重要性和審計證據(jù)之間的關(guān)系審計風險的應(yīng)對2021/10/10星期日119精選ppt第四節(jié)審計風險

——審計風險的含義

定義

審計風險是指財務(wù)報表存在重大誤報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險與經(jīng)營風險的關(guān)系2021/10/10星期日120精選ppt第四節(jié)審計風險

——審計風險模型審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。重大錯報風險檢查風險

各要素之間的關(guān)系

審計風險=重大錯報風險×檢查風險2021/10/10星期日121精選ppt第四節(jié)審計風險

——審計風險與重要性和審計證據(jù)的關(guān)系審計風險與重要性的關(guān)系

反向關(guān)系審計風險與審計證據(jù)的關(guān)系

正向關(guān)系2021/10/10星期日122精選ppt第四節(jié)審計風險

——審計風險的應(yīng)對

總體應(yīng)對措施包括：向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作提供更多的督導(dǎo)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修2021/10/10星期日123精選ppt第八章風險評估第一節(jié)風險評估的含義第二節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境第三節(jié)了解被審計單位內(nèi)部控制第四節(jié)評估重大錯報風險第五節(jié)與管理層和治理層的溝通第六節(jié)審計工作紀錄2021/10/10星期日124精選ppt第一節(jié)風險評估的含義本節(jié)主要內(nèi)容風險評估的意義風險評估程序和信息來源2021/10/10星期日125精選ppt第一節(jié)風險評估的含義

—風險評估的意義風險評估的含義風險評估的內(nèi)容風險評估的重要性2021/10/10星期日126精選ppt第一節(jié)風險評估的含義

——風險評估程序和信息來源詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員運用分析程序觀察和檢查其他審計程序和信息來源2021/10/10星期日127精選ppt第二節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境本節(jié)主要內(nèi)容即了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容，包括：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計單位的性質(zhì)被審計單位對會計政策的選擇和運用被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價2021/10/10星期日128精選ppt第二節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境

—行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的具體內(nèi)容行業(yè)狀況法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境其他外部因素了解的重點和程度實施的風險評估程序查閱以前年度的審計工作底稿詢問被審計單位管理層和職工查閱內(nèi)部與外部的信息資料與項目組成員討論分析程序2021/10/10星期日129精選ppt第二節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境

——被審計單位的性質(zhì)了解的具體內(nèi)容所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動投資活動籌資活動實施的風險評估程序詢問被審計單位管理層和其他相關(guān)人員查閱文件和報告實地察看運用分析程序2021/10/10星期日130精選ppt第二節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境

—被審計單位對會計政策的選擇和運用了解的具體內(nèi)容重要項目的會計政策和行業(yè)慣例重大和異常交易的會計處理方法在新領(lǐng)域采用重要會計政策的影響會計政策變更客戶何時、如何采用新的會計政策實施的風險評估程序查閱以前工作底稿詢問查閱財務(wù)資料和內(nèi)部報告2021/10/10星期日131精選ppt第二節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境

—被審計單位的目標、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風險了解的具體內(nèi)容目標、戰(zhàn)略和經(jīng)營風險被審計單位的風險評估過程實施的風險評估程序詢問查閱文件了解被審計單位所處的外部環(huán)境和行業(yè)狀況，判斷與企業(yè)的目標有何差異2021/10/10星期日132精選ppt第二節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境

——被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價了解的具體內(nèi)容關(guān)鍵業(yè)績指標業(yè)績趨勢預(yù)測預(yù)算和差異分析管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告與競爭對手的業(yè)績比較外部機構(gòu)提出的報告實施的風險評估程序詢問查閱文件分析程序2021/10/10星期日133精選ppt第三節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制本節(jié)主要內(nèi)容內(nèi)部控制的基本理論了解控制環(huán)境了解風險評估過程了解信息系統(tǒng)與溝通了解控制活動了解對控制的監(jiān)督2021/10/10星期日134精選ppt第三節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制——內(nèi)部控制的基本理論內(nèi)部控制的內(nèi)涵及要素與審計相關(guān)的控制對內(nèi)部控制了解的程度內(nèi)部控制的人工和自動化成分內(nèi)部控制的局限性2021/10/10星期日135精選ppt第三節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制——了解控制環(huán)境了解的具體內(nèi)容對誠信和道德價值觀念的溝通與落實對勝任能力的重視治理層的參與程度管理層的理念和經(jīng)營風格組織結(jié)構(gòu)與職權(quán)和責任的分配人力資源政策與實務(wù)控制環(huán)境的評估詢問與觀察并用考慮控制環(huán)境對重大錯報風險評估的影響2021/10/10星期日136精選ppt第三節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制——了解風險評估過程風險的來源識別經(jīng)營風險評價風險評估過程的設(shè)計與執(zhí)行2021/10/10星期日137精選ppt第三節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制——了解信息系統(tǒng)與溝通了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與財務(wù)報告相關(guān)的溝通對小型被審計單位的考慮2021/10/10星期日138精選ppt第三節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制——了解控制活動了解與授權(quán)有關(guān)的控制活動了解與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動了解與信息處理有關(guān)的控制活動了解實物控制了解職責分離了解和評估控制活動應(yīng)考慮的主要問題2021/10/10星期日139精選ppt第三節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制——了解對控制的監(jiān)督了解對控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評價活動了解對控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評價活動應(yīng)考慮的問題了解與監(jiān)督活動相關(guān)的信息來源2021/10/10星期日140精選ppt第四節(jié)評估重大錯報風險本節(jié)主要內(nèi)容識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險需要特別考慮的重大錯報風險僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險對風險評估的修正2021/10/10星期日141精選ppt第四節(jié)評估重大錯報風險

—識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險（一）識別和評估重大錯報風險的審計程序在了解被審計單位及環(huán)境的過程中識別風險將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系考慮識別的風險是否重大考慮識別的風險導(dǎo)致重大財務(wù)報表錯報的可能性2021/10/10星期日142精選ppt第四節(jié)評估重大錯報風險

—識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險（二）可能表明存在重大錯報風險的事項和情況宏觀方面：包括所在地經(jīng)濟穩(wěn)定性、市場情況、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等。企業(yè)方面：包括進入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、采用新技術(shù)、發(fā)生收購等重大事項、復(fù)雜的合營或聯(lián)營、復(fù)雜的融資形式等。會計方面：重大會計調(diào)整、應(yīng)用新的準則或制度、會計計量過程復(fù)雜、經(jīng)濟業(yè)務(wù)有重大不確定性等。2021/10/10星期日143精選ppt第四節(jié)評估重大錯報風險

—識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險（三）重大錯報風險的層次某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)。某些重大錯報風險可能余財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。（四）內(nèi)部控制對財務(wù)報表可審計性的影響在下列兩種情況下，應(yīng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：會計紀錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對管理層的誠信存在嚴重疑慮2021/10/10星期日144精選ppt第四節(jié)評估重大錯報風險

——需要特別考慮的重大錯報風險應(yīng)考慮風險是否屬于舞弊風險、是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法等發(fā)生重大變化有關(guān)、交易的復(fù)雜程度、是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易、需要主觀判斷的程度、是否涉及異常的重大交易了解被審計單位與特別風險相關(guān)的控制，評價其設(shè)計和執(zhí)行情況。特別風險的判定特別風險的處理2021/10/10星期日145精選ppt第四節(jié)評估重大錯報風險

—僅通過實質(zhì)性程序如法應(yīng)對的重大錯報風險

如果注冊會計師認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況。2021/10/10星期日146精選ppt第四節(jié)評估重大錯報風險

——對風險評估的修正對風險的評估水平應(yīng)隨著審計證據(jù)的獲取而進行適當?shù)男拚?，并相?yīng)修改原計劃實施的審計程序。2021/10/10星期日147精選ppt第五節(jié)與管理層和治理層的溝通注冊會計師應(yīng)將注意到的內(nèi)部控制重大缺陷告知適當層次的管理層或治理層。確定注意到內(nèi)控偏差是否屬于重大缺陷需要運用專業(yè)判斷。下列情況通常表明內(nèi)控存在重大缺陷：審計人員發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而內(nèi)控沒有發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境薄弱存在高層管理人員舞弊跡象2021/10/10星期日148精選ppt第六節(jié)審計工作紀錄紀錄的內(nèi)容紀錄的方式2021/10/10星期日149精選ppt第九章風險應(yīng)對第一節(jié)針對報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施第二節(jié)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序第三節(jié)控制測試第四節(jié)實質(zhì)性程序第五節(jié)評價列報的適當性第六節(jié)評價審計證據(jù)的充分性和適當性第七節(jié)審計工作紀錄2021/10/10星期日150精選ppt第一節(jié)針對報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施本節(jié)主要內(nèi)容報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施對源于控制環(huán)境的報表層次重大錯報風險的考慮報表層次重大錯報風險及其總體應(yīng)對措施對總體方案的影響2021/10/10星期日151精選ppt第一節(jié)針對報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施一、總體應(yīng)對措施向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)的過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性分派更有經(jīng)驗的審計人員，或利用專家的工作提供更多的督導(dǎo)在選擇進一步審計程序時應(yīng)注意不被管理層預(yù)先或事先了解對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改2021/10/10星期日152精選ppt第一節(jié)針對報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施二、對源于控制環(huán)境的報表層次重大錯報風險的考慮在期末而不是期中實施更多的審計程序主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)修改審計程序的性質(zhì)，獲取更有力的審計證據(jù)擴大審計程序的范圍2021/10/10星期日153精選ppt第一節(jié)針對報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施三、報表層次重大錯報風險及其總體應(yīng)對措施對總體方案的影響實質(zhì)性方案：進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主綜合性方案：將控制測試和實質(zhì)性程序結(jié)合使用2021/10/10星期日154精選ppt第二節(jié)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序本節(jié)主要內(nèi)容進一步審計程序的內(nèi)涵和要求進一步審計程序的性質(zhì)進一步審計程序的時間進一步審計程序的范圍2021/10/10星期日155精選ppt第二節(jié)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序一、進一步審計程序的內(nèi)涵和要求（一）進一步審計程序的內(nèi)涵進一步審計程序控制測試實質(zhì)性程序細節(jié)測試分析程序進一步審計程序是針對風險評估程序而言，是針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。2021/10/10星期日156精選ppt第二節(jié)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序（二）進一步審計程序的設(shè)計風險的重要性重大錯報發(fā)生的可能性涉及的交易、賬戶余額和列報的特征客戶采用的特定控制的性質(zhì)注冊會計師是否打算獲取關(guān)于內(nèi)控有效性的證據(jù)（三）進一步審計程序總體方案的選擇選擇實質(zhì)性方案選擇綜合性方案兩種方案下實質(zhì)性程序都是必要的2021/10/10星期日157精選ppt第二節(jié)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序—性質(zhì)（一）進一步審計程序性質(zhì)的含義目的以測試內(nèi)控為目的以發(fā)現(xiàn)錯報為目的類型觀察、檢查、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序（二）進一步審計程序性質(zhì)的選擇風險越高，審計證據(jù)的相關(guān)性要求越高考慮風險產(chǎn)生的愿意如果擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，應(yīng)考慮其完整性和準確性2021/10/10星期日158精選ppt第二節(jié)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序—時間（一）進一步審計程序時間的含義對期間的考慮對時點的考慮（二）進一步審計程序時間的選擇考慮控制環(huán)境考慮能得到相關(guān)信息的時間考慮錯報風險的性質(zhì)考慮審計證據(jù)適用的期間或時點2021/10/10星期日159精選ppt第二節(jié)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序—范圍（一）進一步審計程序范圍的含義指實施進一步審計程序的數(shù)量如：抽取的樣本量、觀察次數(shù)等。（二）進一步審計程序范圍的確定重要性水平評估的重大錯報風險計劃獲取的保證程度2021/10/10星期日160精選ppt第三節(jié)控制測試本節(jié)主要內(nèi)容控制測試的內(nèi)涵和要求控制測試的性質(zhì)控制測試的時間控制測試的范圍2021/10/10星期日161精選ppt第三節(jié)控制測試

——控制測試的內(nèi)涵和要求控制測試的含義是測試控制運行的有效性獲取證據(jù)的方面：☆在不同時點如何運行☆是否一貫執(zhí)行☆由誰執(zhí)行☆以何種方式運行控制測試的要求在評估認定層次重大錯報風險時預(yù)期控制的運行是有效時，需要實施控制測試僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時要實施控制測試2021/10/10星期日162精選ppt第三節(jié)控制測試

——控制測試的性質(zhì)控制測試性質(zhì)的含義

是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合?？刂茰y試性質(zhì)的選擇考慮特定控制的性質(zhì)考慮余認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制考慮應(yīng)用控制的自動化考慮控制測試的目的考慮實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響2021/10/10星期日163精選ppt第三節(jié)控制測試

——控制測試的時間控制測試的時間是與通過控制測試獲取的審計證據(jù)的時間相關(guān)對期中審計證據(jù)的考慮獲取控制在剩余期間變化的證據(jù)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)對以前獲取的審計證據(jù)的考慮

在以前審計中獲取的證據(jù)是可以利用的，但要確定本期是否發(fā)生變化。如果發(fā)生變化，需要測試控制的有效性。2021/10/10星期日164精選ppt第三節(jié)控制測試

——控制測試的范圍確定控制測試范圍要考慮的因素包括：執(zhí)行控制的頻率在所審期間擬信賴控制運行有效性的時間長度證據(jù)的相關(guān)性和可靠性測試其他控制獲取的審計證據(jù)在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度控制的預(yù)期偏差2021/10/10星期日165精選ppt第四節(jié)實質(zhì)性程序本節(jié)主要內(nèi)容實質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求實質(zhì)性程序的性質(zhì)實質(zhì)性程序的時間實質(zhì)性程序的范圍2021/10/10星期日166精選ppt第四節(jié)實質(zhì)性程序

——實質(zhì)性程序的含義和要求實質(zhì)性程序的含義

是針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。包括細節(jié)測試和分析程序。實施實質(zhì)性程序的總體要求將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計紀錄相核對檢查財務(wù)報表編制過程中做出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整2021/10/10星期日167精選ppt第四節(jié)實質(zhì)性程序

——實質(zhì)性程序的性質(zhì)“性質(zhì)”的含義

是指實質(zhì)性程序的類型和組合。實質(zhì)性程序的設(shè)計細節(jié)測試的使用設(shè)計分析程序應(yīng)考慮的因素2021/10/10星期日168精選ppt第四節(jié)實質(zhì)性程序

——實質(zhì)性程序的時間對期中實施實質(zhì)性程序的考慮

若在期中實施了實質(zhì)性程序，應(yīng)針對剩余時間實施進一步審計程序。對期中審計證據(jù)的考慮

若擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，應(yīng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。對以前審計獲取的審計證據(jù)的考慮

一般而言，以前審計獲取的證據(jù)對本期只有很弱的證據(jù)效力，只有本期情況沒有重大變化時，以前的證據(jù)才能用作本期證據(jù)。2021/10/10星期日169精選ppt第五節(jié)評價列報的適當性

按照《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》考慮財務(wù)報表是否正確反映財務(wù)信息及其分類，對重大事項的披露是否充分。2021/10/10星期日170精選ppt第六節(jié)評價審計證據(jù)的充分性和適當性完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價根據(jù)實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)，評價對認定層次重大錯報風險的評價是否仍然適當是否已將風險降低至可接受水平，是否需要重新考慮已實施程序的性質(zhì)、時間和范圍。形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價從總體上評價證據(jù)的充分性和適當性運用職業(yè)判斷2021/10/10星期日171精選ppt第七節(jié)審計工作紀錄記錄的事項包括：對報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍實施的進一步審計程序與認定層次重大錯報風險的關(guān)系實施進一步審計程序的結(jié)果2021/10/10星期日172精選ppt

第十章審計抽樣和選擇性測試方法第一節(jié)

審計抽樣概述第二節(jié)控制測試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用第三節(jié)實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的應(yīng)用2021/10/10星期日173精選ppt第一節(jié)審計抽樣概述本節(jié)主要內(nèi)容審計抽樣的含義獲取審計證據(jù)時對審計抽樣和其他選擇測試項目方法的考慮對抽樣風險和非抽樣風險的考慮樣本設(shè)計樣本選取樣本結(jié)果評價2021/10/10星期日174精選ppt第一節(jié)審計抽樣概述

——審計抽樣的含義概念定義：是指對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有單元都有被選取的機會。特征：對部分項目實施審計程序、所有單元都有機會被抽取、測試的目的。審計抽樣的種類按抽樣決策劃分：

--統(tǒng)計抽樣

--非統(tǒng)計抽樣按審計抽樣所了解的總體特征劃分：

--屬性抽樣

--變量抽樣2021/10/10星期日175精選ppt第一節(jié)審計抽樣概述

—獲取證據(jù)時對審計抽樣和其他選取測試項目方法的考慮實施風險評估程序時對審計抽樣的考慮實施控制測試時對審計抽樣的考慮實施實質(zhì)性程序時對審計抽樣的考慮對其他選取測試項目方法的考慮2021/10/10星期日176精選ppt第一節(jié)審計抽樣概述

—對抽樣風險和非抽樣風險的考慮抽樣風險的概念

根據(jù)樣本得出的結(jié)論與對總體全部項目實施相同程序得出的結(jié)論存在差異。非抽樣風險的概念

由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致得出錯誤結(jié)論的可能性。抽樣風險和非抽樣風險的控制通過擴大樣本規(guī)?？刂瞥闃语L險通過采取質(zhì)量控制措施控制非抽樣風險2021/10/10星期日177精選ppt第一節(jié)審計抽樣概述

—樣本設(shè)計考慮的因素包括：審計程序目標審計對象總體和分層抽樣單元誤差構(gòu)成條件可容忍誤差預(yù)期總體誤差2021/10/10星期日178精選ppt第一節(jié)審計抽樣概述

—樣本選取使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣系統(tǒng)選樣隨意選樣2021/10/10星期日179精選ppt第一節(jié)審計抽樣概述

—樣本結(jié)果評價

評價程序包括：分析樣本誤差、推斷總體誤差、重估抽樣風險、形成審計結(jié)論。分析樣本誤差推斷總體誤差重估抽樣風險形成審計結(jié)論2021/10/10星期日180精選ppt第二節(jié)控制測試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用屬性抽樣中的基本概念誤差審計對象總體風險與可信賴程度屬性抽樣的具體方法固定樣本量抽樣?！叱闃影l(fā)現(xiàn)抽樣2021/10/10星期日181精選ppt第二節(jié)實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的應(yīng)用變量抽樣的基本概念抽樣風險正態(tài)分布標準離差變量抽樣的方法單位平均估計抽樣比率估計抽樣差額估計抽樣2021/10/10星期日182精選ppt第十一章審計報告第一節(jié)審計報告的含義與種類第二節(jié)審計報告的基本內(nèi)容第三節(jié)標準無保留意見審計報告第四節(jié)非標準審計報告第五節(jié)期后發(fā)現(xiàn)的事實第六節(jié)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息2021/10/10星期日183精選ppt第一節(jié)審計報告的含義與種類審計報告的含義

審計報告的種類按格式和措詞的規(guī)范性可分為標準審計報告和非標準審計報告按報告的詳略程度可分為簡式審計報告和詳式審計報告注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件2021/10/10星期日184精選ppt第二節(jié)審計報告的基本內(nèi)容標題收件人引言段管理層對財務(wù)報表的責任段注冊會計師的責任段審計意見段注冊會計師的簽名及蓋章會計師事務(wù)所的名稱、地址及公章報告日期2021/10/10星期日185精選ppt第三節(jié)標準無保留意見審計報告本節(jié)主要內(nèi)容標準無保留意見審計報告的簽發(fā)條件評價財務(wù)報表合法性和公允性時應(yīng)考慮的事項標準無保留意見審計報告的關(guān)鍵措詞2021/10/10星期日186精選ppt第三節(jié)標準無保留意見審計報告——簽發(fā)條件財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量注冊會計師已經(jīng)按照審計準則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制沒有必要在審計報告中增加強調(diào)事項段或任何修飾性用語2021/10/10星期日187精選ppt第三節(jié)標準無保留意見審計報告二、評價財務(wù)報表合法性和公允性時應(yīng)考慮的內(nèi)容評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制評價財務(wù)報表是否做出公允反映三、標準無保留意見審計報告的關(guān)鍵措詞“我們認為”“在所有重大方面”“公允反映了”2021/10/10星期日188精選ppt第四節(jié)非標準審計報告本節(jié)主要內(nèi)容帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告保留意見審計報告否定意見審計報告無法表示意見審計報告2021/10/10星期日189精選ppt第四節(jié)非標準審計報告

——帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告強調(diào)事項的兩個條件：可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但會計處理恰當，且已充分披露不影響注冊會計師表示的審計意見應(yīng)增加強調(diào)事項段的情形：存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的情況存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項采用了其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表存在可能導(dǎo)致修改審計報告的期后事項前期審計報告為非無保留意見審計報告前期財務(wù)報表存在重大錯報其他信息與財務(wù)報表有重大不一致2021/10/10星期日190精選ppt第四節(jié)非標準審計報告

——保留意見審計報告簽發(fā)保留意見審計報告的條件：會計政策、會計估計違背會計準則但未重大到表示否定意見審計范圍收到限制，但未重大到出具無法表示意見的審計報告保留意見審計報告的基本內(nèi)容和專業(yè)術(shù)語在“注冊會計師責任段”后“意見段”前加說明段在意見段中使用“除……的影響外”等術(shù)語2021/10/10星期日191精選ppt第四節(jié)非標準審計報告

——否定意見審計報告簽發(fā)條件財務(wù)報表編制不符合會計準則未公允表達財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量基本內(nèi)容和關(guān)鍵措辭在“注冊會計師責任段”后“意見段”前加說明段在“意見段”使用“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項的重大影響”、“財務(wù)報表沒有按照……的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映”等術(shù)語2021/10/10星期日192精選ppt第四節(jié)非標準審計報告

——無法表示意見審計報告簽發(fā)條件

審計范圍受到重大限制，無法獲取所需證據(jù)?；緝?nèi)容和專業(yè)術(shù)語刪除“注冊會計師責任段”、在“意見段”之前增加說明段。在“意見段”中使用“由于審計范圍受到嚴重限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“由于無法實施必要的審計程序”、“由于無法獲得必要的審計證據(jù)”、“我們無法對上述報表發(fā)表意見”等術(shù)語。2021/10/10星期日193精選ppt第五節(jié)期后發(fā)現(xiàn)的事實審計報告日后至財務(wù)報表報出前發(fā)現(xiàn)的事實應(yīng)當實施的審計程序?qū)蟾娴挠绊懾攧?wù)報表報出后發(fā)現(xiàn)的事實管理層修改財務(wù)報表管理層未采取任何行動鄰近公布下一期財務(wù)報表2021/10/10星期日194精選ppt第六節(jié)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息其他信息重大不一致對事實的重大錯報審計報告日后獲取的其他信息2021/10/10星期日195精選ppt第十二章信息技術(shù)與革命第一節(jié)信息技術(shù)與審計第二節(jié)電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)模式分析第三節(jié)電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的內(nèi)部控制第四節(jié)會計信息系統(tǒng)的審計計劃第五節(jié)計算機輔助審計技術(shù)第六節(jié)電子商務(wù)審計第七節(jié)信息技術(shù)條件下現(xiàn)代審計的發(fā)展趨勢2021/10/10星期日196精選ppt第一節(jié)信息技術(shù)與審計本節(jié)主要內(nèi)容與注冊會計師相關(guān)的技術(shù)注冊會計師對信息技術(shù)的依賴信息技術(shù)作為注冊會計師的工具信息技術(shù)與審計工作2021/10/10星期日197精選ppt第一節(jié)信息技術(shù)與審計

——與注冊會計師相關(guān)的技術(shù)技術(shù)數(shù)據(jù)庫報表控制商業(yè)作業(yè)業(yè)務(wù)處理管理決策系統(tǒng)開發(fā)和運行信息溝通會計和審計原理2021/10/10星期日198精選ppt第一節(jié)信息技術(shù)與審計

——信息技術(shù)與注冊會計師和審計注冊會計師需依賴計算機生成的信息注冊會計師需利用計算機完成審計2021/10/10星期日199精選ppt第二節(jié)電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)模式分析——以流程圖描述信息系統(tǒng)流程圖是一種圖形化的描述方法用流程圖可以清晰地描述會計工作的業(yè)務(wù)流程流程圖是注冊會計師信息溝通的常用工具2021/10/10星期日200精選ppt第二節(jié)電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)模式分析——電子數(shù)據(jù)處理的技術(shù)模式手工處理的自動化在線輸入，離線處理在線實時事務(wù)處理2021/10/10星期日201精選ppt第三節(jié)電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的內(nèi)部控制根據(jù)控制對象，控制可劃分為使用者控制電子數(shù)據(jù)處理控制（EDP控制）EDP控制分為一般控制應(yīng)用控制2021/10/10星期日202精選ppt第四節(jié)會計信息系統(tǒng)的審計計劃認識系統(tǒng)及其控制環(huán)境了解會計信息系統(tǒng)的使用了解控制活動交易及余額詳細測試的計劃2021/10/10星期日203精選ppt第五節(jié)計算機輔助審計技術(shù)客戶應(yīng)用程序的測試客戶文件的測試使用計算機作為審計工作工具2021/10/10星期日204精選ppt第六節(jié)電子商務(wù)審計在財務(wù)報表審計中考慮電子商務(wù)的總體要求對注冊會計師知識和技能的要求對內(nèi)部控制的考慮注冊會計師應(yīng)當考慮的其他事項2021/10/10星期日205精選ppt第七節(jié)信息技術(shù)條件下審計的發(fā)展趨勢網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代審計面臨的挑戰(zhàn)信息技術(shù)條件下審計的發(fā)展趨勢2021/10/10星期日206精選ppt第三篇交易循環(huán)審計第十三章銷售與收款循環(huán)審計第十四章購貨與付款循環(huán)審計第十五章生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計第十六章籌資與投資循環(huán)審計第十七章貨幣資金審計第十八章特殊項目審計第十九章終結(jié)審計2021/10/10星期日207精選ppt第十三章銷售與收款循環(huán)審計第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述第二節(jié)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測試第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的交易類別測試第四節(jié)主營業(yè)務(wù)收入審計第五節(jié)應(yīng)收賬款審計第六節(jié)壞賬準備審計第七節(jié)其他相關(guān)賬戶審計2021/10/10星期日208精選ppt第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述銷售與收款循環(huán)中涉及的主要會計賬戶主要業(yè)務(wù)活動及其對應(yīng)的憑證和賬戶2021/10/10星期日209精選ppt銷售與收款循環(huán)中涉及的主要會計賬戶資產(chǎn)負債表賬戶應(yīng)收賬款壞賬準備應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費其他應(yīng)交款利潤表賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本

2021/10/10星期日210精選ppt銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動銷售業(yè)務(wù)中的主要活動處理訂單信用批準供貨與發(fā)運開具賬單記錄銷售收款業(yè)務(wù)中的主要活動收到現(xiàn)金將現(xiàn)金存入銀行記錄收款辦理和記錄銷貨退回、折扣與折讓提取壞賬準備注銷壞賬2021/10/10星期日211精選ppt第二節(jié)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測試

——內(nèi)部控制要點處理定單信用批準供貨與發(fā)運開出賬單記錄銷售2021/10/10星期日212精選ppt第二節(jié)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測試

——控制測試了解并記錄內(nèi)部控制測試控制制度評價控制風險2021/10/10星期日213精選ppt第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的交易類別測試—銷售的交易類別測試測試登記入賬的銷售業(yè)務(wù)是否真實測試已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬測試已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)估價是否準確測試已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類是否正確測試銷貨業(yè)務(wù)的入賬是否及時測試銷貨業(yè)務(wù)是否已正確地記入明細賬并正確匯總2021/10/10星期日214精選ppt第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的交易類別測試——收款的交易類別測試與銷售業(yè)務(wù)同屬一個循環(huán)，其部分測試可以與銷售業(yè)務(wù)一并進行，但有些測試須單獨進行。2021/10/10星期日215精選ppt第四節(jié)主營業(yè)務(wù)收入審計主營業(yè)務(wù)收入的審計目標收入確已發(fā)生記錄完整退回、折扣和折讓的處理適當會計處理正確披露適當2021/10/10星期日216精選ppt第四節(jié)主營業(yè)務(wù)收入審計實質(zhì)性程序復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入明細表并與賬表核對確認原則和計量應(yīng)用分析性程序?qū)彶閼{證實施銷售的截止測試測試銷售退回、折扣和折讓的處理審查披露是否適當2021/10/10星期日217精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計應(yīng)收賬款的審計目標確定應(yīng)收賬款的存在性確定應(yīng)收賬款的所有權(quán)確定應(yīng)收賬款增減變動記錄是否完整確定應(yīng)收賬款可回收性及壞賬準備的計提是否恰當確定應(yīng)收賬款期末余額的正確性確定應(yīng)收賬款的披露是否適當2021/10/10星期日218精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序取得或編制應(yīng)收賬款明細表分析應(yīng)受賬款賬齡函證應(yīng)收賬款審查未函證的應(yīng)收賬款審查壞賬的確認和處理分析應(yīng)收賬款明細賬余額審查外幣應(yīng)收賬款的折算抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)確定應(yīng)收賬款是否得到恰當披露2021/10/10星期日219精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計

——應(yīng)收賬款的函證函證的方式肯定式函證含義適用范圍否定式函證含義適用范圍2021/10/10星期日220精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計

——應(yīng)收賬款的函證函證范圍和對象的確定函證范圍的確定函證對象的確定2021/10/10星期日221精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計

——應(yīng)收賬款的函證函證的控制確保詢證函上的地址、名稱與被審計單位有關(guān)資料一致確保詢證函上賬戶余額與被審計單位有關(guān)資料一致審計人員應(yīng)當直接控制詢證函的發(fā)送和回收將已發(fā)出的詢證函的事項記錄于審計工作底稿將回函結(jié)果匯總后形成審計工作底稿2021/10/10星期日222精選ppt第五節(jié)應(yīng)收賬款的審計

——應(yīng)收賬款的函證對函證結(jié)果的分析

通常會出現(xiàn)三種情況：審計人員認為可靠并得到確認有跡象表明收回的詢證函不可靠詢證函中有些內(nèi)容沒有得到確認對后兩種情況審計人員要引起重視，采取必要的程序。2021/10/10