個(gè)稅改革背景下事業(yè)單位稅收籌劃

0引言個(gè)人所得稅的改革，反映出我國對(duì)稅收政策的重視，促使完善稅收政策建設(shè)。個(gè)稅改革背景下，對(duì)事業(yè)單位稅收籌劃工作提出較高的要求，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家政策，在合法合理的前提下做好稅收籌劃工作，降低單位稅收支出的同時(shí)，為事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展提供支撐。1個(gè)稅改革在事業(yè)單位稅收籌劃中的作用1.1促使稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)個(gè)稅改革的實(shí)施，要求事業(yè)單位做好政策的落實(shí)與稅收管理工作，執(zhí)行自身社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，促使社會(huì)和諧發(fā)展。為了將個(gè)稅改革應(yīng)用在實(shí)踐中，稅收籌劃人員會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)改革后的個(gè)人所得稅內(nèi)容，通過系統(tǒng)地學(xué)習(xí)與實(shí)踐，提升自身的工作能力，為稅收籌劃工作開展提供理論、實(shí)踐方面的支持[1]。這樣一來，可以提高事業(yè)單位稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)效果，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。1.2促使完善稅收籌劃體系建設(shè)個(gè)稅改革的目的，是降低個(gè)人納稅的壓力，增加人民群眾的收入。為適應(yīng)我國稅收政策，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身情況，對(duì)單位當(dāng)下執(zhí)行的稅收體系進(jìn)行完善，將個(gè)稅改革內(nèi)容納入單位稅收籌劃中，使事業(yè)單位建立符合時(shí)代發(fā)展特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)特點(diǎn)的稅收籌劃方案，以此推動(dòng)事業(yè)單位稅收管理改革發(fā)展。在完善稅收籌劃體系的支持下，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)事業(yè)單位運(yùn)行的穩(wěn)定。2事業(yè)單位業(yè)稅收籌劃的必要性稅收籌劃是事業(yè)單位管理的有效手段，通過稅務(wù)籌劃方法與技能的運(yùn)用，可以提升事業(yè)單位內(nèi)部管理效果，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供支持。事業(yè)單位稅收籌劃工作的必要性，主要體現(xiàn)在以下方面：①維護(hù)事業(yè)單位合法權(quán)益。事業(yè)單位作為我國經(jīng)濟(jì)組成部分，應(yīng)遵守國家的稅法要求，通過依法納稅的方式履行自身的責(zé)任與義務(wù)。稅收籌劃工作的實(shí)施，不僅可以保證事業(yè)單位的合法權(quán)益，同時(shí)可以維護(hù)國家市場秩序，促使我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。②降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在我國稅制改革背景下，稅務(wù)政策、法律制度逐漸完善，對(duì)各個(gè)行業(yè)約束力度也隨之增加。為適應(yīng)新的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)稅務(wù)支持，需要做好稅收籌劃工作，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際情況，采用適合的方式進(jìn)行稅務(wù)管理，提升企業(yè)稅務(wù)管理能力的同時(shí)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)以國家稅務(wù)政策為指導(dǎo)思想，對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)、人力資源配置等進(jìn)行綜合全面的分析，基于此制定稅收籌劃計(jì)劃，以達(dá)到節(jié)稅、延遲繳稅的目標(biāo)。3個(gè)稅改革下事業(yè)單位稅收籌劃問題3.1管理體系有待完善事業(yè)單位稅收管理制度的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃行為、稅收工作流程、人員職責(zé)等方面的規(guī)范，促使稅收籌劃工作有秩序的進(jìn)行。稅收管理制度主要包含管理職權(quán)、管理制度、管理形式，通過對(duì)事業(yè)單位中稅收籌劃工作的管理，以此各個(gè)環(huán)節(jié)流程，防止出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)稅改革背景下，事業(yè)單位稅收管理人員應(yīng)提升自身規(guī)劃工作意識(shí)，認(rèn)真執(zhí)行國家的稅收政策，以保證單位運(yùn)行的合法性。實(shí)際工作中，出現(xiàn)以下問題：①部分工作人員對(duì)稅收管理職責(zé)認(rèn)識(shí)不到位，存在濫用職權(quán)、推卸責(zé)任等方面的問題，不能真正解決事業(yè)單位稅收管理方面的問題。②缺乏明確的管理形式。事業(yè)單位稅收管理工作中出現(xiàn)職權(quán)分化的情況，不能為稅收管理形式實(shí)施提供指導(dǎo)思想[2]。造成這一問題的主要原因，就是缺乏健全完善管理制度的支持，不能約束工作人員的行為，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供支撐。③監(jiān)督管理不到位。事業(yè)單位稅收籌劃工作水平，關(guān)系到事業(yè)單位經(jīng)營管理質(zhì)量與服務(wù)水平。上級(jí)部門應(yīng)按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督管理工作，提升事業(yè)單位規(guī)范化工作意識(shí)。實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)上級(jí)單位對(duì)稅收管理部門監(jiān)督管理停留在表面，不能保證此項(xiàng)工作實(shí)施效果。3.2稅收籌劃意識(shí)薄弱事業(yè)單位稅收籌劃工作比較煩瑣，涉及單位內(nèi)部各個(gè)部門、所有的員工，需要稅收籌劃人員為此項(xiàng)工作開展付出較多的時(shí)間、精力，以保證籌劃工作的科學(xué)性。部分事業(yè)單位沒有意識(shí)到稅收籌劃的意義，忽略對(duì)稅收籌劃管理制度、稅收籌劃部門建設(shè)，使事業(yè)單位的稅收籌劃工作出現(xiàn)形式化的情況[3]。具體如下：①由于事業(yè)單位稅收籌劃意識(shí)薄弱，所以將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作銜接在一起，并要求財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃工作。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃相關(guān)知識(shí)的理解、學(xué)習(xí)有限，因此無法保證稅收籌劃工作的效果。②部分事業(yè)單位雖然建立獨(dú)立的水稅收籌劃部門，但是因?yàn)楣芾碇黧w責(zé)任意識(shí)與稅收籌劃積極性不高，所以影響稅收籌劃的知識(shí)，無法為事業(yè)單位提供良好的發(fā)展環(huán)境。3.3稅收籌劃隊(duì)伍建設(shè)水平低下個(gè)稅改革背景下，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)掌握原有個(gè)稅、改革后個(gè)稅之間的差異，基于事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理情況與國家稅務(wù)制度，進(jìn)行稅收籌劃，以此推動(dòng)事業(yè)單位經(jīng)營管理工作順利進(jìn)行。事業(yè)單位中部分稅收籌劃人員在崗位工作中出現(xiàn)一些問題，影響稅務(wù)管理工作效果。首先，部分稅收籌劃人員自主學(xué)習(xí)意識(shí)較差，很少主動(dòng)學(xué)習(xí)國家新的稅收政策，仍將舊的稅收政策作為稅收籌劃的依據(jù)，不能保證稅務(wù)工作效果，影響后續(xù)工作實(shí)施效果。其次，部分稅收籌劃人員的專業(yè)能力難以滿足工作要求，不能為事業(yè)單位高質(zhì)量稅收籌劃工作開展提供支撐，稅收籌劃工作十分復(fù)雜，從業(yè)人員應(yīng)具備多個(gè)方面的知識(shí)與技能，結(jié)合單位稅務(wù)管理情況進(jìn)行相應(yīng)的工作[4]。由于工作人員的業(yè)務(wù)能力有限，所以不能保證稅收籌劃工作的科學(xué)性，影響事業(yè)單位稅收工作效果。4個(gè)稅改革下事業(yè)單位稅收籌劃實(shí)施對(duì)策4.1完善稅收管理體系稅收籌劃工作實(shí)施的基礎(chǔ)，是稅收管理制度體系，通過相關(guān)制度的規(guī)范、指引，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部所有稅收工作的管理，促使事業(yè)單位稅收籌劃工作規(guī)范化運(yùn)行。針對(duì)事業(yè)單位稅收管理體系不完善的問題，可以從以下方面入手：①基于單位所得稅，對(duì)所得稅取得收入的時(shí)間、方式、計(jì)算方法進(jìn)行優(yōu)化與控制，通過科學(xué)籌劃的方式，到達(dá)節(jié)稅、減稅的目的。為提升所得稅籌劃效果，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該對(duì)改革后的個(gè)人所得稅進(jìn)行深入分析，了解該政策對(duì)所得稅繳稅納稅的要求，并根據(jù)此稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容開展工作，以此提升稅務(wù)管理效果。②確定負(fù)責(zé)稅收管理人員的責(zé)任與工作內(nèi)容，強(qiáng)化稅收管理人員的使命感，使其主動(dòng)落實(shí)管理制度，完成稅收籌劃工作。立足稅收管理人員責(zé)任意識(shí)薄弱的問題，建立稅收籌劃管理制度，確定管理主體的職責(zé)，并組織管理主體參與規(guī)章制度的學(xué)習(xí)活動(dòng)，使其在潛移默化中形成稅收籌劃意識(shí)。同時(shí)，為保障稅收籌劃效果，針對(duì)稅收籌劃崗位責(zé)任制度，建立績效考核制度與獎(jiǎng)懲制度，利用配套的管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收管理人員的全過程管理，為高質(zhì)量稅務(wù)工作開展提供保障。③建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，要求管理部門、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門積極參與稅收籌劃中，為工作人員提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)信息，促使高質(zhì)量稅收籌劃工作開展。稅收籌劃工作中，工作人員會(huì)利用信息交流、資源共享的方式，獲取各個(gè)部門運(yùn)行中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，了解員工工資、部門工作情況[5]。溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的建設(shè)，可以提升各個(gè)部門人員信息互動(dòng)意識(shí)，降低稅收籌劃人員工作壓力，提升稅收管理效果。④建立監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)稅收籌劃管理制度、稅收籌劃工作人員等進(jìn)行監(jiān)督管理，為個(gè)稅改革內(nèi)容、稅收管理制度落地提供保障。監(jiān)督管理機(jī)制的建設(shè)，有效避免形式化、流程化的問題出現(xiàn)，對(duì)提升事業(yè)單位稅務(wù)管理工作效果具有積極作用。針對(duì)稅收籌劃中常見的問題，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)單位稅收籌劃工作進(jìn)行全方位的監(jiān)管，優(yōu)化單位稅收籌劃管理效果。4.2樹立稅收籌劃意識(shí)稅收籌劃，是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升事業(yè)單位稅務(wù)管理水平的一種舉措。為發(fā)揮稅收籌劃的作用，促使事業(yè)單位健康發(fā)展，應(yīng)提升對(duì)稅收籌劃的重視，并結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營管理情況，選擇適合方法開展工作，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供保障[6]。首先，提升管理人員對(duì)稅收籌劃工作的重視，為推動(dòng)稅務(wù)管理工作開展提供保障。事業(yè)單位中管理人員是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化相關(guān)人員稅務(wù)籌劃工作意識(shí)的關(guān)鍵。具體操作中，組織針對(duì)管理人員的學(xué)習(xí)活動(dòng)，將個(gè)稅改革內(nèi)容、國家最新出臺(tái)的政策等作為主要內(nèi)容，使管理人員在學(xué)習(xí)中形成稅務(wù)管理意識(shí)。與此同時(shí)，發(fā)揮管理人員的帶頭作用，要求管理人員根據(jù)國家要求繳納個(gè)人所得稅，主動(dòng)完成上級(jí)部門的要求，維護(hù)國家的和諧與穩(wěn)定。其次，日常工作中，事業(yè)單位稅務(wù)管理人員應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)部門溝通，獲取與個(gè)人所得稅、征收等有關(guān)的政策，通過稅務(wù)部門的解讀深化對(duì)稅務(wù)政策的理解，為針對(duì)性會(huì)計(jì)核算與稅收籌劃工作開展提供支持。同時(shí)，還應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求開展工作，做好核算成本、收入工作，防止在后續(xù)工作中出現(xiàn)資源浪費(fèi)的問題。再次，稅收籌劃執(zhí)行中，應(yīng)密切關(guān)注國家陸續(xù)出臺(tái)的政策，了解國家稅收政策要求，并及時(shí)調(diào)整單位內(nèi)部的稅收籌劃方案，為解決稅收籌劃問題提供保障。這一工作十分重要，是規(guī)范事業(yè)單位稅收管理模式，提升事業(yè)單位社會(huì)責(zé)任意識(shí)的重要媒介。我國政府部門會(huì)不定期出臺(tái)一些稅收政策，為各個(gè)行業(yè)稅務(wù)工作開展指明方向。通過對(duì)國家政策的不斷學(xué)習(xí)，有效避免事業(yè)單位稅務(wù)籌劃執(zhí)行不合理的問題，對(duì)提升事業(yè)單位內(nèi)部管理效果具有積極作用[7]。最后，面向事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行稅收籌劃宣傳工作，將稅收籌劃工作實(shí)施的必要性、實(shí)施的價(jià)值呈現(xiàn)出來，為基層員工了解個(gè)人所得稅、單位稅收籌劃工作提供保障。若是事業(yè)單位員工對(duì)稅務(wù)籌劃工作存在抵觸情緒，會(huì)影響個(gè)人所得稅的籌劃與執(zhí)行，無法減輕員工的納稅壓力。宣傳活動(dòng)的實(shí)施，可以使員工了解個(gè)人所得稅對(duì)自身的影響，在宣傳中形成主動(dòng)配合稅收籌劃人員，落實(shí)相關(guān)的政策，促使事業(yè)單位稅務(wù)管理工作開展。4.3加強(qiáng)稅收籌劃人員建設(shè)稅收籌劃人員隊(duì)伍的建設(shè)，是提升事業(yè)單位稅務(wù)籌劃工作水平，促使事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。首先，成立專門的稅收籌劃部門，促使稅收籌劃工作規(guī)范化運(yùn)行。針對(duì)稅收籌劃崗位設(shè)計(jì)不合理的問題，事業(yè)單位可以成立專門的部門，確定這一工作的主要負(fù)責(zé)人，明確稅收籌劃崗位內(nèi)容，為高質(zhì)量稅收籌劃工作開展提供保障。確定部門后，做好人才引進(jìn)工作，要求工作人員具備一定的能力，通過專業(yè)知識(shí)與技能的運(yùn)用，推動(dòng)后續(xù)工作有序進(jìn)行。其次，做好稅務(wù)籌劃人員隊(duì)伍的培訓(xùn)。作為一名優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人員，應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)技術(shù)、邏輯分析、業(yè)務(wù)理解、溝通交流、團(tuán)隊(duì)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略管理等能力。為解決稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)能力薄弱的問題，事業(yè)單位可以組織專項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，為事業(yè)單位稅務(wù)籌劃人員提供多元化的知識(shí)，使其在學(xué)習(xí)中形成稅務(wù)籌劃能力。同時(shí)，還應(yīng)該將國家政策作為稅務(wù)籌劃工作的核心，將國家最新出臺(tái)的政策作為培訓(xùn)內(nèi)容，夯實(shí)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，使其在學(xué)習(xí)中形成全面發(fā)展意識(shí)。如某事業(yè)單位針對(duì)稅收籌劃人員，圍繞納稅籌劃中的干貨點(diǎn)及稅務(wù)優(yōu)化專題進(jìn)行培訓(xùn)活動(dòng)，活動(dòng)中邀請(qǐng)各大院校和多家稅局特聘講師進(jìn)行指導(dǎo)授課。通過大量案例詳細(xì)分析，引導(dǎo)學(xué)員掌握納稅籌劃的基本技巧，并具體運(yùn)用到單位日常經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，幫助單位節(jié)約納稅成本，從源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使事業(yè)單位經(jīng)營籌劃更合理、更有效率[8]。同時(shí)，為了提升稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)，就納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)平衡相關(guān)財(cái)稅問題進(jìn)行交流，專家從稅種特點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、業(yè)務(wù)類型等角度幫助參與培訓(xùn)人員形成可落地的工作思維體系，進(jìn)一步提升參與人員的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)平衡的技能水平。最后，做好人才引進(jìn)工作，充實(shí)稅收籌劃人員隊(duì)伍。稅收籌劃工作具有持續(xù)性的特點(diǎn)，會(huì)根據(jù)時(shí)代的發(fā)展，提高對(duì)從業(yè)人員的要求。稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，不僅彌補(bǔ)事業(yè)單位中原有工作人員業(yè)務(wù)上的不足，同時(shí)可以帶動(dòng)事業(yè)單位更好地發(fā)展。實(shí)際工作中，事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，面向社會(huì)