政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 6-2.財(cái)政撥款的核算

財(cái)政撥款（預(yù)算）收入的核算主講內(nèi)容財(cái)政撥款（預(yù)算）收入的定義與分類財(cái)政撥款（預(yù)算）收入的確認(rèn)與計(jì)量財(cái)政撥款（預(yù)算）收入的核算財(cái)政撥款（預(yù)算）收入的定義財(cái)政撥款收入指單位從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。財(cái)政撥款預(yù)算收入指單位從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。特別提示：同級(jí)政府財(cái)政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒(méi)有納入預(yù)算的暫付款項(xiàng)，以及采用實(shí)撥資金方式通過(guò)本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財(cái)政撥款，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算，不通過(guò)財(cái)政撥款收入科目核算。財(cái)政撥款預(yù)算收入的分類（一）基本支出撥款指單位為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括人員經(jīng)費(fèi)撥款和日常公用經(jīng)費(fèi)撥款。（二）項(xiàng)目支出撥款指單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出補(bǔ)助之外從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。財(cái)政撥款收入的明細(xì)科目一般公共預(yù)算財(cái)政撥款政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等撥款二級(jí)明細(xì)按用途設(shè)置一級(jí)明細(xì)（二維設(shè)置）人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目1……項(xiàng)目3項(xiàng)目2按“支出功能分類”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置按性質(zhì)設(shè)置基本支出項(xiàng)目支出財(cái)政撥款預(yù)算收入的明細(xì)科目

同時(shí)，有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。收入的確認(rèn)與計(jì)量四種情形（一）直接支付方式下的確認(rèn)與計(jì)量（二）授權(quán)支付方式下的確認(rèn)與計(jì)量（三）其他支付方式下的確認(rèn)與計(jì)量（四）直接支付退回的確認(rèn)與計(jì)量財(cái)政撥款的基本核算業(yè)務(wù)（1）收到財(cái)政撥款（2）年末確認(rèn)撥款差額（3）退回直接支付款項(xiàng)（4）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)收到財(cái)政撥款財(cái)政直接支付方式下財(cái)政授權(quán)支付方式下其他方式下財(cái)政直接支付方式的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：庫(kù)存物品

固定資產(chǎn)

業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

單位管理費(fèi)用

應(yīng)付職工薪酬等

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：行政支出

事業(yè)支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)政授權(quán)支付方式的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入其他支付方式的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：銀行存款等

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入庫(kù)存物品等財(cái)政撥款收入本期盈余銀行存款零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付——財(cái)政授權(quán)支付①財(cái)政直接支付方式②財(cái)政授權(quán)支付方式③其他補(bǔ)助方式年終，財(cái)政兩種支付方式下用款額度注銷三種方式下財(cái)政撥款收入的核算行政支出等財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)存——貨幣資金資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度①財(cái)政直接支付方式②財(cái)政授權(quán)支付方式③其他補(bǔ)助方式年終，財(cái)政兩種支付方式下用款額度注銷三種方式財(cái)政撥款預(yù)算收入的核算年末確認(rèn)應(yīng)注銷的撥款差額根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支付數(shù)的差額本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的差額直接支付方式下應(yīng)注銷的指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入授權(quán)支付方式下因注銷的指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入直接支付退回的核算屬本年度支付的指標(biāo)屬以前年度支付的指標(biāo)屬結(jié)轉(zhuǎn)資金支付的屬結(jié)余資金支付的屬于本年度支付的指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政撥款收入

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

庫(kù)存物品等預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：行政支出

事業(yè)支出等屬于以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：以前年度盈余調(diào)整

庫(kù)存物品等預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整屬于以前年度財(cái)政撥款結(jié)余指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：以前年度盈余調(diào)整

庫(kù)存物品等預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整財(cái)政撥款的期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款收入

貸：本期盈余預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)政撥款（預(yù)算）收入”的核算“財(cái)政撥款（預(yù)算）收入”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算直接支付方式下借：固定資產(chǎn)等

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：事業(yè)支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付方式下借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)其他方式下借：銀行存款等

貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入收到撥款借：財(cái)政撥款收入

貸：本期盈余年末確認(rèn)撥款差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入因差錯(cuò)更正或購(gòu)貨退回等發(fā)生的國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的賬務(wù)處理另行圖示直接支付款項(xiàng)退回的核算退回款項(xiàng)屬性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算屬于本年支付的借：財(cái)政撥款收入

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：事業(yè)支出等屬于以前結(jié)轉(zhuǎn)的屬于以前結(jié)余的借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸：以前年度盈余調(diào)整

庫(kù)存物品等借：資金結(jié)存——財(cái)政