政府會計實務(wù) 第五版 課件 17-6.其他費用（支出）的核算

其他費用\支出的核算科目核算內(nèi)容其他費用核算單位發(fā)生的除業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用、經(jīng)營費用、資產(chǎn)處置費用、上繳上級費用、附屬單位補助費用、所得稅費用以外的各項費用。其他支出核算單位除行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、投資支出、債務(wù)還本支出以外的各項現(xiàn)金流出。核算內(nèi)容包括的具體項目其他費用利息費用壞賬損失罰沒支出現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈支出以及相關(guān)稅費、運輸費等其他支出利息支出對外捐贈現(xiàn)金支出現(xiàn)金盤虧損失接受捐贈（調(diào)入）和對外捐贈（調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出資產(chǎn)置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費支出罰沒支出等。明細核算要求其他費用按照類別等進行明細核算利息費用較多的，可以單獨設(shè)置“

利息費用”總賬科目其他支出按照類別，財政、非財專和其他，“功能分類科目”的項和“出經(jīng)濟分類科目”的款等進行明細核算。如有專項資金支出，還應(yīng)按照具體項目進行明細核算。按照財政撥款的種類進行明細核算。利息支出、捐贈支出等金額較大或業(yè)務(wù)較多的，可單獨設(shè)置“利息支出”、“捐贈支出”總賬科目。其他費用（支出）的基本業(yè)務(wù)（1）利息的計提與支付（2）以現(xiàn)金資產(chǎn)對外捐贈（3）壞賬準備的計提與退回（4）罰沒支出等其他相關(guān)稅費（5）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)計提借款利息財務(wù)會計借：其他費用

在建工程

貸：應(yīng)付利息

長期借款——應(yīng)計利息預(yù)算會計無支付借款利息財務(wù)會計借：應(yīng)付利息等

貸：銀行存款等預(yù)算會計借：其他支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金現(xiàn)金資產(chǎn)對外捐贈財務(wù)會計借：其他費用

貸：銀行存款等預(yù)算會計借：其他支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金計提壞賬準備財務(wù)會計借：其他費用

貸：壞賬準備預(yù)算會計無沖回多計提的壞賬準備財務(wù)會計借：壞賬準備

貸：其他費用預(yù)算會計無支付罰沒等其他相關(guān)費用財務(wù)會計借：其他費用

貸：銀行存款等預(yù)算會計借：其他支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：本期盈余

貸：其他費用借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[財政撥款支出]

非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非同級財政專項資金支出]

其他結(jié)余[非同級財政、非專項資金支出]

貸：其他支出——財政撥款支出