基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第5版)課件 知識(shí)點(diǎn)16：利潤(rùn)形成與分配的核算

知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)核算1.利潤(rùn)形成的核算2.利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)形成的核算1.利潤(rùn)的構(gòu)成2.利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)核算科目設(shè)置3.利潤(rùn)形成核算舉例營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失（信用減值損失）±公允價(jià)值變動(dòng)收益±投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用綜合收益=凈利潤(rùn)（或凈虧損）+其他綜合收益利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)綜合收益一、利潤(rùn)的構(gòu)成期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)銷額企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額營(yíng)業(yè)外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額本年利潤(rùn)銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款該賬戶應(yīng)按收入的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒(méi)利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。二、利潤(rùn)形成核算科目設(shè)置期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出轉(zhuǎn)銷額營(yíng)業(yè)外支出銀行存款……本年利潤(rùn)該賬戶應(yīng)按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。二、利潤(rùn)形成核算科目設(shè)置期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資收益轉(zhuǎn)銷額實(shí)現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資損失轉(zhuǎn)銷額投資收益本年利潤(rùn)……本年利潤(rùn)……該賬戶應(yīng)按對(duì)外投資的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算二、利潤(rùn)形成核算科目設(shè)置期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額應(yīng)計(jì)入本期的所得稅費(fèi)用金額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)銷額所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)本年利潤(rùn)……二、利潤(rùn)形成核算科目設(shè)置轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用支出數(shù)額轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入、收益數(shù)額本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益（借方余額）資產(chǎn)減值損失信用減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益（貸方余額）營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)企業(yè)發(fā)生的凈虧損年度終了，該賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，如為盈利，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方；如為虧損，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——利潤(rùn)分配”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶年末無(wú)余額二、利潤(rùn)形成核算科目設(shè)置9【做中學(xué)3.55】原始憑證三、利潤(rùn)形成核算舉例：營(yíng)業(yè)外收支核算10【做中學(xué)3.55】鑫熠公司因合同糾紛，收到北京寶利商貿(mào)有限公司違約罰款50000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行50000貸：營(yíng)業(yè)外收入——違約罰款50000三、利潤(rùn)形成核算舉例：營(yíng)業(yè)外收支核算11【做中學(xué)3.56】原始憑證三、利潤(rùn)形成核算舉例：營(yíng)業(yè)外收支核算12【做中學(xué)3.56】鑫熠公司通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)以銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款25000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出250000貸：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行250000三、利潤(rùn)形成核算舉例：營(yíng)業(yè)外收支核算13【做中學(xué)3.56】原始憑證三、利潤(rùn)形成核算舉例：投資收益核算14【做中學(xué)3.57】鑫熠公司收到投資單位北京廣智科技有限公司投資分紅15000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款——中國(guó)工商銀行北京分行15000貸：應(yīng)收利潤(rùn)——北京廣智科技有限公司15000三、利潤(rùn)形成核算舉例：投資收益核算在采用“賬結(jié)法”時(shí)，可以通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶計(jì)算利潤(rùn)總額，每月月末，將各損益類賬戶的本期發(fā)生額（所得稅費(fèi)用除外）分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，其中收入類賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方，費(fèi)用類賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，配比結(jié)果“本年利潤(rùn)”賬戶如果出現(xiàn)貸方余額，即為利潤(rùn)總額，如果出現(xiàn)借方余額，即為虧損額。15會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法表結(jié)法賬結(jié)法三、利潤(rùn)總額形成核算舉例16三、利潤(rùn)總額形成核算舉例【做中學(xué)3.58】鑫熠公司12月份有關(guān)損益類科目本期發(fā)生額資料科目匯總表（損益類部分）

單位：元科目名稱本期發(fā)生額借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3387600.00其他業(yè)務(wù)收入

20000.00投資收益

11875.47營(yíng)業(yè)外收入

100000.00主營(yíng)務(wù)成本2662405.20

其他業(yè)務(wù)成本15937.50

稅金及附加20010.08

銷售費(fèi)用53870.21

管理費(fèi)用147894.03

財(cái)務(wù)費(fèi)用1920.00

信用減值損失4100.00

營(yíng)業(yè)外支出1400.00

所得稅費(fèi)用38104.46

17三、利潤(rùn)總額形成核算舉例

【做中學(xué)3.58】將本期所發(fā)生的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3387600其他業(yè)務(wù)收入20000投資收益11875.47營(yíng)業(yè)外收入100000貸：本年利潤(rùn)3579475.4718三、利潤(rùn)總額形成核算舉例

【做中學(xué)3.58】將本期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用從費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)2907537.02貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2662405.20其他業(yè)務(wù)成本15937.50稅金及附加20010.08銷售費(fèi)用53870.21管理費(fèi)用147894.03財(cái)務(wù)費(fèi)用1920.00信用減值損失4100.00營(yíng)業(yè)外支出1400.0019三、利潤(rùn)總額形成核算舉例

【做中學(xué)3.58】計(jì)算利潤(rùn)總額收入、費(fèi)用全部都轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目后，計(jì)算出“本年利潤(rùn)”科目的余額即為當(dāng)月的利潤(rùn)總額。鑫熠公司12月份利潤(rùn)總額=3579475.47－2907537.02=671938.45（元）20

三、所得稅費(fèi)用核算舉例21三、利潤(rùn)總額形成核算舉例

【做中學(xué)3.59】鑫熠公司根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算12月份應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為38104.46元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用38104.46貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅38104.4622三、利潤(rùn)總額形成核算舉例

【做中學(xué)3.60】月末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，12月份所得稅費(fèi)用38104.46元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)38104.46貸：所得稅費(fèi)用38104.46鑫熠公司12月份的凈利潤(rùn)=671938.45－38104.46=633833.99（元）二、利潤(rùn)分配的核算1.利潤(rùn)分配內(nèi)容及程序2.利潤(rùn)分配核算賬戶設(shè)置3.利潤(rùn)分配核算舉例法定盈余公積金應(yīng)按稅后利潤(rùn)的10%提取，它主要用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。當(dāng)企業(yè)法定盈余公積金達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。轉(zhuǎn)增資本后的企業(yè)法定盈余公積金數(shù)額不得少于其注冊(cè)資本的25%。當(dāng)企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取了法定盈余公積后剩余的利潤(rùn)較多時(shí)，應(yīng)由股東會(huì)、股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)確定是否提取任意盈余公積以及提取比例。企業(yè)當(dāng)年提取了盈余公積后的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)，為當(dāng)年可供分配利潤(rùn)，可在各投資者之間按投資比例進(jìn)行分配。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配：1提取法定盈余公積金2提取任意盈余公積金3向投資者分配利潤(rùn)一、利潤(rùn)分配內(nèi)容及程實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)利潤(rùn)分配期末借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損期末貸方余額表示未彌補(bǔ)的虧損用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本等引起的盈余公積減少數(shù)額提取的盈余公積數(shù)額盈利公積期末盈余公積的結(jié)存數(shù)實(shí)際支付的利潤(rùn)（股利）應(yīng)付股利（利潤(rùn)）應(yīng)付未付利潤(rùn)（股利）的增加數(shù)尚未支付的利潤(rùn)（股利）轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用支出數(shù)額轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入、收益數(shù)額本年利潤(rùn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)企業(yè)發(fā)生的凈虧損二、利潤(rùn)分配核算科目設(shè)置26三、利潤(rùn)分配核算舉例【做中學(xué)3.61】鑫熠公司根據(jù)股東會(huì)決議，分別按凈利潤(rùn)的10%和5%計(jì)提法定盈余公積195210.22元和任意盈余公積97605.11元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積195210.22——提取任意盈利公積97605.11

貸：盈余公積——法定盈余公積195210.22——任意盈利公積97605.1127三、利潤(rùn)分配核算舉例【做中學(xué)3.62】鑫熠公司召開股東會(huì)，決議向投資者分配利潤(rùn)50000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)50000貸：應(yīng)付利潤(rùn)5000028三、利潤(rùn)分配核算舉例【做中學(xué)3.63】鑫熠公司將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)215600元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)215