施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策

施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作實(shí)際上就是將企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)要素進(jìn)行統(tǒng)一整合，落實(shí)科學(xué)分配原則，統(tǒng)籌規(guī)劃具體的活動流程，保證有計劃地對企業(yè)資源進(jìn)行使用，提升資源有效利用率，并實(shí)現(xiàn)整體生產(chǎn)、營銷工作的全面監(jiān)管，強(qiáng)化各部門的協(xié)同作業(yè)能力，及時排查并解決施工企業(yè)的隱患風(fēng)險，通過科學(xué)計算企業(yè)的預(yù)算方案，盡量避免不必要的資金浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常運(yùn)營發(fā)展。一、施工企業(yè)全面預(yù)算管理問題(一)必要認(rèn)識缺乏全面預(yù)算管理工作是當(dāng)前施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的重要途徑之一，具有極大的戰(zhàn)略價值。但是從實(shí)際的發(fā)展過程進(jìn)行分析，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層并沒有意識到全面預(yù)算管理工作的重要現(xiàn)實(shí)意義，反而將預(yù)算管理工作納入財務(wù)部門，使得全面預(yù)算管理工作始終得不到發(fā)展，削弱了其管理的作用與優(yōu)勢。(二)預(yù)算目標(biāo)模糊現(xiàn)階段，部分施工企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，對于企業(yè)未來發(fā)展與規(guī)劃的方向及目標(biāo)尚且不明確，盲目跟隨市場發(fā)展趨勢進(jìn)行運(yùn)營，浪費(fèi)了寶貴的發(fā)展機(jī)遇及自身的優(yōu)勢。另外，部分施工企業(yè)雖然建立了較為明確的工作目標(biāo)，但是忽視了目標(biāo)的細(xì)化工作，使得企業(yè)在實(shí)際工作中常出現(xiàn)導(dǎo)向模糊的問題，嚴(yán)重地制約了企業(yè)的發(fā)展。(三)業(yè)務(wù)風(fēng)險較大施工企業(yè)的發(fā)展受到相關(guān)政府部門、市場波動的干擾。市場調(diào)查信息的不全面、不精確將直接降低企業(yè)對于工程風(fēng)險預(yù)判的準(zhǔn)確度，導(dǎo)致施工企業(yè)在招投標(biāo)環(huán)節(jié)連連失利。同時臺風(fēng)等極端天氣也對企業(yè)的施工造成無法預(yù)估的影響，施工環(huán)境的復(fù)雜性及多變性將使得工程設(shè)計及隱蔽施工缺乏預(yù)測性，為預(yù)算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)提升了工作難度，出現(xiàn)實(shí)際投入成本與預(yù)算差額較大的問題[1]。(四)執(zhí)行力度不強(qiáng)當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時，由于實(shí)際的設(shè)計規(guī)劃不完整，同時各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)沒有執(zhí)行到位，如預(yù)算審批流程不合規(guī)等情況，將直接降低預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行成效，嚴(yán)重拉低施工企業(yè)的預(yù)算管理能力。同時，由于全面預(yù)算管理工作獨(dú)立性較差，常有財務(wù)人員兼職工作，導(dǎo)致在資金審批環(huán)節(jié)大多依據(jù)經(jīng)驗(yàn)辦事，缺少完整的數(shù)據(jù)信息鏈，出現(xiàn)大量資金浪費(fèi)損失的情況，有效利用率極低。(五)管理體系較差受到先進(jìn)信息技術(shù)的影響，使得傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式已經(jīng)跟不上現(xiàn)階段的施工企業(yè)發(fā)展需要。在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)時，海量的數(shù)據(jù)、信息、表格急需整合、處理、分析，消耗了大量的人力及物力資源，但管理工作效果有效。若是無法建設(shè)較為合理的預(yù)算管理考核體系，將直接阻礙施工企業(yè)各部門的聯(lián)動溝通，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的延遲性大大增加，降低績效考核的精準(zhǔn)性。(六)監(jiān)督機(jī)制缺失隨著企業(yè)現(xiàn)代化預(yù)算管理工作的不斷落實(shí)與發(fā)展，施工企業(yè)將全面預(yù)算管理工作從財務(wù)部門獨(dú)立出來，但是卻在實(shí)際的工作期間，并未落實(shí)到施工的全過程中，實(shí)際工作成效大打折扣。監(jiān)督機(jī)制的缺失，使得企業(yè)的內(nèi)控工作始終做不到位，整體性監(jiān)管工作水平較低，企業(yè)自身的財產(chǎn)得不到安全保障。(七)信息建設(shè)不足在當(dāng)前全新的信息化社會發(fā)展環(huán)境下，信息技術(shù)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用到各行各業(yè)，傳統(tǒng)的辦公軟件逐漸落后，無法保證現(xiàn)階段全面預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性與可靠性，在完善表格、分析數(shù)據(jù)等方面受到了嚴(yán)重的制約，同時信息數(shù)據(jù)處理平臺建設(shè)較為落后，各部門及員工間缺乏必要的交流，信息失衡情況嚴(yán)重，極大拖慢了全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)[2]。二、完善施工企業(yè)全面預(yù)算管理具體對策(一)加強(qiáng)觀念意識施工企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理意識的宣傳與落實(shí)，可利用表率作用，從企業(yè)的管理決策層開始，樹立并加強(qiáng)良好的預(yù)算管理觀念，為全面預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)提供較為積極的管理氛圍。具體來說就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要不斷學(xué)習(xí)并掌握全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)知識，形成較為完整的思想認(rèn)識及知識架構(gòu)，并將其應(yīng)用到全面預(yù)算管理工作的各細(xì)節(jié)中。此外，各部門也需要保證其預(yù)算源數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，通過加大當(dāng)前施工企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算管理力度，深化廣大員工對成本預(yù)算源數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的認(rèn)識，為企業(yè)的下階段預(yù)算管理工作提供較為可靠的數(shù)據(jù)支撐。同時對國有施工企業(yè)來說，需要建立獨(dú)立的全面預(yù)算管理部門。例如在二級公司設(shè)定預(yù)算管理工作部門時，應(yīng)明確其實(shí)際工作對象為項(xiàng)目部，需要保證部門之間的溝通交流，及時反饋業(yè)務(wù)與全面預(yù)算管理工作中的問題，暢通交流渠道。另外，預(yù)算管理部門也應(yīng)當(dāng)聘請較為專業(yè)的預(yù)算管理人員，同時考慮到實(shí)際工作流程涉及方面較多，因此，應(yīng)引進(jìn)物力資源、財會、施工、設(shè)計等專業(yè)的高質(zhì)量人才，定期進(jìn)行交流、教育、培訓(xùn)活動，通過提升員工的職業(yè)能力水準(zhǔn)增加其對全面預(yù)算管理工作必要性的重視，為施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作打下堅實(shí)的思想觀念基礎(chǔ)。(二)明確預(yù)算目標(biāo)施工企業(yè)在實(shí)際的預(yù)算管理工作中，需要認(rèn)清自身的發(fā)展現(xiàn)狀，比較并掌握生產(chǎn)優(yōu)勢與不足，進(jìn)而制定科學(xué)、可行的階段性發(fā)展戰(zhàn)略方針，不斷分析、篩選、確定實(shí)際的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算管理工作的落實(shí)將施工企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行了細(xì)化，以周、月、季度、年為周期，制定全面性工作方案。例如，若是企業(yè)具有極為充裕的資本或較為可靠、安全的融資渠道，就可以考慮投資與政府部門合作的PPP項(xiàng)目，在提升企業(yè)收益的同時降低了投資風(fēng)險。施工企業(yè)若是自身工程設(shè)計能力較強(qiáng)，則可嘗試參與EPC項(xiàng)目，由企業(yè)進(jìn)行全過程或階段性的項(xiàng)目承包，充分發(fā)揮企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收。在整體工作方案基本完成后，即可明確企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)，并將其依照工作內(nèi)容、方式等標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分為小目標(biāo)，通過實(shí)現(xiàn)小目標(biāo)，逐漸積累工作成效，最終實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，達(dá)成最終戰(zhàn)略目標(biāo)。(三)做好市場調(diào)研為提升全面預(yù)算管理工作成效，在實(shí)際開展工作前，需要相關(guān)人員提前做好市場調(diào)研及數(shù)據(jù)整合處理作業(yè)，保證獲取數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性及可靠性。施工企業(yè)應(yīng)在預(yù)算編制前投入大量的人、物、財?shù)壬a(chǎn)要素，掌握市場的波動規(guī)律與發(fā)展趨勢，充分了解企業(yè)的外在特性，并開拓多種信息渠道，明晰當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展規(guī)劃、政策福利以及建設(shè)單位、建材供應(yīng)商的發(fā)展?fàn)顩r，綜合自身的經(jīng)營能力水平與狀態(tài)，科學(xué)定位自身運(yùn)營方向及發(fā)展目標(biāo)，保證全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性及可操作性。由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入發(fā)展，使得施工行業(yè)面臨了更多的風(fēng)險隱患，極大降低了企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。很多隱患具有突發(fā)性，因此就導(dǎo)致了企業(yè)需要面對的風(fēng)險具有不確定性。由此，施工企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)規(guī)避或控制風(fēng)險，就需要依據(jù)現(xiàn)階段的市場發(fā)展變化靈活調(diào)整預(yù)算管理方式，落實(shí)動態(tài)監(jiān)管，保證在隱患發(fā)生的第一時間進(jìn)行合理的控制，降低風(fēng)險隱患對施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的影響。一方面，落實(shí)滾動調(diào)整預(yù)算的方式，在維持預(yù)算整體限額的前提下，通過對當(dāng)前的預(yù)算使用情況進(jìn)行分析調(diào)整，以月份或季度為周期進(jìn)行計算，極大提升預(yù)算調(diào)節(jié)工作的靈活性與執(zhí)行率。另一方面，實(shí)現(xiàn)整體預(yù)算調(diào)節(jié)。此種方式主要用于應(yīng)對重大市場變化的情況。在施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作發(fā)生較大的改變時，企業(yè)需要就實(shí)際的市場變化因素進(jìn)行考察、篩選，并對項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行成效及可行性進(jìn)行再次分析、計算。一般來說，整體預(yù)算調(diào)節(jié)的方式主要工作時間為七月份，不僅可以充分分析上半年的預(yù)算工作成效，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，同時也可以較為科學(xué)地制定下半年的預(yù)算管理工作方式及流程[3]。(四)提升執(zhí)行力度為了保證全面預(yù)算管理工作的貫徹落實(shí)，需要施工企業(yè)建立較為規(guī)范的工作規(guī)章制度，并對各崗位的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行詳細(xì)劃分，實(shí)現(xiàn)組織管理，鼓勵廣大員工積極發(fā)表自身的看法，形成良好的研究學(xué)習(xí)氛圍，并依照最終的討論結(jié)果對企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理體系進(jìn)行升級，規(guī)范并完善預(yù)算使用流程，使得預(yù)算管理工作得到充分落實(shí)，提升全面預(yù)算管理工作成效。同時在企業(yè)明確規(guī)劃并下發(fā)相應(yīng)的工作規(guī)章后，需要由專業(yè)人員對實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行流程進(jìn)行統(tǒng)一管控，若是下級預(yù)算執(zhí)行部門在正常工作中受到客觀因素的干擾、影響，則需要及時對預(yù)算管理工作的目標(biāo)及工作方式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，不僅要保證全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，同時也需要保證調(diào)整后的工作辦法符合實(shí)際工作需要，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與預(yù)算計劃方向的一致性。相關(guān)人員需要注意，在監(jiān)控全面預(yù)算管理工作執(zhí)行情況時，需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略與預(yù)算管理工作的相互參考，保證全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)深度。對施工企業(yè)來說，預(yù)算管理工作主要被用于單一的工程項(xiàng)目建設(shè)中，在一定程度上提升了企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)期間的經(jīng)濟(jì)收益。綜上，為有效提升預(yù)算管理工作的執(zhí)行質(zhì)量，需要企業(yè)充分掌握自身的發(fā)展?fàn)顩r，嚴(yán)格依照標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)全面預(yù)算管理工作。(五)完善考核體系為保證全面預(yù)算管理工作的順利推行，施工企業(yè)需要建立較為完善且全面的考核機(jī)制，保證預(yù)算執(zhí)行工作的規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)性，提升預(yù)算管理制度的剛性，充分激發(fā)企業(yè)全體員工的工作活力，使其主動參與到全面預(yù)算管理工作中。企業(yè)需要注意，績效考核不僅需要重視結(jié)果本身，更重要的是對結(jié)果進(jìn)行反思與反饋。以月、季度、年為周期對員工進(jìn)行業(yè)績考核，并將最終結(jié)果下發(fā)至每位員工手中，促進(jìn)員工主動探尋作業(yè)流程的優(yōu)化方法，提升自身的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。同時施工企業(yè)在制定績效考核體系時，由于管理內(nèi)容過于繁雜、考核指標(biāo)過于多樣，因而需要科學(xué)引進(jìn)KPI等方式，綜合崗位需要，從多角度、全方位制定差異性指標(biāo)機(jī)制，幫助員工明晰自身崗位的重要性，掌握工作重點(diǎn)及要點(diǎn)，不斷提高自身工作成效。另外，在落實(shí)績效考核體系前，企業(yè)需要將預(yù)算管理工作指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，以業(yè)務(wù)、部門、員工為單位，保證每位員工均能找到合適的工作發(fā)展方向，明確了解自己的業(yè)績情況，落實(shí)過程監(jiān)管，將績效考核作為媒介，保證全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，并利用剛性約束的優(yōu)勢，避免施工企業(yè)出現(xiàn)執(zhí)行力度差、各部門相互推諉責(zé)任的問題[4]。(六)落實(shí)監(jiān)督管理為保證預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性與規(guī)范性，需要企業(yè)預(yù)估工作進(jìn)度，并對業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全過程動態(tài)分析，定期提交預(yù)算績效分析報告，第一時間掌握指標(biāo)出現(xiàn)差異的原因，保證應(yīng)對方案的有效落實(shí)。另外，結(jié)合信息化網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢建立預(yù)算管理平臺，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的全過程監(jiān)管，確保風(fēng)險防控工作的落實(shí)，并為合理規(guī)劃企業(yè)資金提供數(shù)據(jù)參考。此外，施工企業(yè)也需要建立健全預(yù)算審核機(jī)制，充分掌握預(yù)算調(diào)節(jié)的相關(guān)信息，并對施工材料的價格變動、工程量調(diào)整等信息進(jìn)行了解，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)流程申請調(diào)節(jié)預(yù)算，并在審批通過后進(jìn)行相應(yīng)的修整，提升預(yù)算的監(jiān)管工作質(zhì)量。為保證施工企業(yè)監(jiān)督及考核體系的有效性，在預(yù)算執(zhí)行完畢后，需要及時進(jìn)行執(zhí)行情況的核驗(yàn)、評估作業(yè)，優(yōu)化獎懲機(jī)制增加企業(yè)的預(yù)算管理能力。第一，建立績效管理工作的目標(biāo)并將其融入各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)考核工作中，定期對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，判斷實(shí)際工作與預(yù)期的差異，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。第二，依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)階段發(fā)展現(xiàn)狀制定全面的獎懲機(jī)制，并在實(shí)際工作前制定責(zé)任書，適當(dāng)豐富責(zé)任書的條款。責(zé)任書的內(nèi)容需要盡量保證其精細(xì)化，并實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)到人，保證預(yù)算管理績效考核工作的合規(guī)性，并利用統(tǒng)一的獎懲標(biāo)準(zhǔn)保證全面預(yù)算管理工作的成效。第三，創(chuàng)新全面預(yù)算管理工作的監(jiān)管反饋渠道，重視廣大企業(yè)員工的想法，為預(yù)算管理績效考核工作提供前提條件，保證全面預(yù)算管理工作的監(jiān)管質(zhì)量。(七)深化信息建設(shè)在當(dāng)前信息技術(shù)逐漸深入人們生產(chǎn)、生活的情況下，施工企業(yè)可利用當(dāng)前較為先進(jìn)的信息技術(shù)手段，保證全面預(yù)算管理工作的信息化、智能化與高效化。在信息化體系的建設(shè)過程中，施工企業(yè)需要就現(xiàn)有的財會信息，融合計算機(jī)及信息處理技術(shù)，參考國內(nèi)外其它較為成熟的管理機(jī)制，將施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作要求與現(xiàn)階段的高端技術(shù)進(jìn)行綜合處理，發(fā)揮出計算機(jī)系統(tǒng)的共享性作用，強(qiáng)化各部門之間的協(xié)調(diào)性與聯(lián)動性。例如，企業(yè)可引入ERP體系完善現(xiàn)有的全面預(yù)算管理信息建設(shè)工作，使得施工企業(yè)的采購、生產(chǎn)、營運(yùn)、財務(wù)等部門之間形成深入合作，保證信息資源的同步性，提升全面預(yù)算管理工作的聯(lián)系性，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)數(shù)據(jù)整合、處理平臺的完善性，并對以往全面預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)不全面、精準(zhǔn)度較差等方面的問題進(jìn)行合理解決，同時通過落實(shí)信息化預(yù)算管理機(jī)制，可使得整體工作更具計劃性與