企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范(三篇)

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度篇一; 摘要近年來，隨著企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，企業(yè)在快速發(fā)展的同時，也面臨更加激烈的市場競爭，內(nèi)部控制制度對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的作用日益凸顯。構(gòu)建內(nèi)部控制體系，建立內(nèi)部控制制度，使其與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的節(jié)奏相匹配，不僅能防范企業(yè)面臨的風(fēng)險，而且能有效提升企業(yè)的管理水平，更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。本文介紹企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義，分析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問題，并針對性地提出對策建議。 關(guān)鍵詞內(nèi)部控制企業(yè)管理財務(wù)管理 內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證財務(wù)報告及相關(guān)信息的可靠性，提高經(jīng)營的效率和效果，保障資產(chǎn)的安全，保障經(jīng)營的合法合規(guī)，由治理層、管理層以及其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制不僅包括企業(yè)最高管理層授權(quán)與指揮購貨、銷售、生產(chǎn)等一系列經(jīng)營活動的方式，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各項計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。 （二）企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義 1.有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。我國以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為指導(dǎo)文件，共同構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，內(nèi)部控制制度規(guī)范體系的建立對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營至關(guān)重要。因為內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，所以只要存在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行控制。內(nèi)部控制是企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效保障手段。 2.有助于提高企業(yè)法人治理水平。目前我國很多企業(yè)的治理體系并不完善，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，存在董事會與職業(yè)經(jīng)理人職責(zé)不清的情況，企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。內(nèi)部控制體系要求建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部管理制度，在不斷補(bǔ)充和完善的過程中，找到管理中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，使各項規(guī)章制度成為一個有機(jī)的統(tǒng)一體，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項活動有章可循、有據(jù)可依，形成人人都能夠遵循的統(tǒng)一完整的制度體系。因此，結(jié)合企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，科學(xué)合理地開展內(nèi)部控制制度建設(shè)設(shè)計與執(zhí)行工作，對完善企業(yè)治理體系有著至關(guān)重要的特殊作用。 3.有助于提高企業(yè)的市場競爭能力。健全的內(nèi)部機(jī)制和完善的管理制度可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率和效益的提高，企業(yè)能夠在資產(chǎn)保值的基礎(chǔ)上讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金增值。有效的內(nèi)部控制可以最大限度地優(yōu)化配置企業(yè)的資源，提高企業(yè)的市場競爭力。完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理可以讓企業(yè)在積累管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，提升企業(yè)的核心競爭力。各內(nèi)部控制環(huán)境因素均影響著企業(yè)的核心競爭力，并間接影響著企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭優(yōu)勢。 二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的主要問題 目前國內(nèi)的一些企業(yè)風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，在激烈的市場競爭中，經(jīng)營風(fēng)險不斷加劇。但是，目前企業(yè)對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位，即便一些企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，建立了全套的內(nèi)部控制制度，但也依然存在執(zhí)行不嚴(yán)格甚至無人執(zhí)行的情況。一些規(guī)模較大的企業(yè)，對于內(nèi)部控制及內(nèi)部控制部門有一定的認(rèn)識。而規(guī)模較小的企業(yè)，出于對企業(yè)管理成本的考量，沒有設(shè)立專職的內(nèi)部控制部門，甚至沒有成立內(nèi)部控制管理小組。同時由于管理者內(nèi)部控制的意識不強(qiáng)，長期忽視內(nèi)部控制制度，未能給員工樹立正確的內(nèi)部控制管理的觀念，導(dǎo)致企業(yè)未能形成上至管理層、下到員工，全員參與內(nèi)部控制的局面。 完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，是企業(yè)開展正常的內(nèi)部控制管理工作的前提條件。但我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系還不完善，因此內(nèi)部控制工作難以有序開展。部分企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)、不合理，各部門權(quán)責(zé)劃分不清，存在管控交叉部分或管控空白部分。同時，還有部分企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有及時改進(jìn)，與企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展不相適應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)缺少一套完善的、符合企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作效果有限，甚至流于形式，阻礙了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。 企業(yè)在建立了內(nèi)部控制制度后，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行的力度，在很大程度取決于管理層的意愿。企業(yè)的管理層是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要主體，如果管理層管理過于粗放，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制制度是煩瑣的審批流程，會降低工作效率，忽視了管控審批的牽制作用，就會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營有章難循。 還有一些企業(yè)將制度的靈活性與執(zhí)行制度的隨意性混為一談，導(dǎo)致制度的執(zhí)行度不大，各單位部門頻繁違反現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度的條款。而管理者的精力主要用于處理各類特殊事項的審批，這樣一來，內(nèi)部控制責(zé)任不斷向上級管理層轉(zhuǎn)移，最終以工作呈報的形式，會簽決策，違規(guī)事項不斷得到特批，最終損害了制度的有效性，損害了企業(yè)的利益。依規(guī)治企的原則淪落為依人治企的現(xiàn)實(shí)，內(nèi)部控制主要依賴管理者個人的管控意識，容易導(dǎo)致內(nèi)部制度流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制徹底失效。 （四）內(nèi)部控制制度監(jiān)督考核機(jī)制不完善 內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是確保內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要因素。監(jiān)督體系是否科學(xué)合理，內(nèi)部控制監(jiān)督工作是否能落實(shí)到位，直接影響著內(nèi)部控制工作的開展效果。但當(dāng)前我國部分企業(yè)在內(nèi)部控制管理的過程中，缺少完善的監(jiān)督管理體系，部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門歸管理層管理，內(nèi)部審計的獨(dú)立性受到影響，大大削弱了內(nèi)部監(jiān)督管理的力度。同時部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計人員的引進(jìn)與培養(yǎng)，阻礙了審計監(jiān)督發(fā)揮更大的作用。由于缺乏內(nèi)部控制的考核機(jī)制，企業(yè)未對違反內(nèi)部控制制度的行為進(jìn)行考核，部分人員違規(guī)后有恃無恐，甚至明知違規(guī)而為之，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督管理效果有限，甚至流于形式。 （五）內(nèi)部控制部門人員素質(zhì)不高 內(nèi)部控制人員的素質(zhì)高低關(guān)系著整個內(nèi)部控制工作質(zhì)量的高低，直接影響著內(nèi)部控制工作的效率和效果。但我國很多企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)還不能滿足不斷變化和發(fā)展的內(nèi)外部要求，企業(yè)各級內(nèi)部控制工作缺少專業(yè)人才，尤其是基層，缺少各類專業(yè)對口的內(nèi)部控制人才。而且從事內(nèi)部控制的人員常常沒有進(jìn)行專業(yè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制培訓(xùn)，無法清晰、準(zhǔn)確地梳理各種電子化、信息化的數(shù)據(jù)。再加上缺乏專業(yè)知識，即使發(fā)現(xiàn)了錯誤也不知如何糾正，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督工作無法滿足企業(yè)高速發(fā)展的需要。 一方面，企業(yè)各層管理人員要強(qiáng)化風(fēng)險防范意識。內(nèi)部控制管理是風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，把全面風(fēng)險管理嵌入企業(yè)日常經(jīng)營管理內(nèi)部控制機(jī)制中，著重關(guān)注內(nèi)部、外部因素可能引發(fā)的可控風(fēng)險，評估其給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，制定合理可行、經(jīng)濟(jì)有效的風(fēng)險管理措施，將風(fēng)險控制在企業(yè)可接受的風(fēng)險范圍內(nèi)。另一方面，企業(yè)的管理層應(yīng)書面確定各個環(huán)節(jié)風(fēng)險管理的流程，盡可能地建立風(fēng)險管控檔案，確保決策時可以獲得詳細(xì)的信息。同時要注意強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制意識，營造濃厚的全員參與內(nèi)部控制管理的氛圍。 企業(yè)各級管理人員要明確自身或部門定位。企業(yè)的各級管理人員，尤其是中高層管理人員要在工作中梳理、掌握企業(yè)工作流程，明確職能部門分工，建立科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度。還要定期對所轄工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，尤其要堅持分級管理及相互制衡的內(nèi)部控制原則，不能將權(quán)利集中在個人手中。企業(yè)中各部門或各層級既要有權(quán)力，又要有責(zé)任，要將企業(yè)內(nèi)部控制管理的權(quán)力與責(zé)任對等分配，編制權(quán)責(zé)手冊，充分調(diào)動各級內(nèi)部控制人員開展內(nèi)部控制工作的積極性。 企業(yè)應(yīng)該成立專業(yè)的內(nèi)部控制部門，專職開展內(nèi)部控制管理工作，避免內(nèi)部控制部門與管理層存在利益關(guān)系。在內(nèi)部控制體系制定的過程中，可以參考同行業(yè)相關(guān)經(jīng)驗和案例，堅持內(nèi)部控制體系全面性、重要性、制衡性、成本效益相結(jié)合的制定原則，同時要保證內(nèi)部控制部門的專業(yè)性、獨(dú)立性，這一樣對企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展存在影響。 各層級內(nèi)部控制管理人員，尤其是中高層內(nèi)部控制管理人員，應(yīng)率先遵守內(nèi)部控制管理制度，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度，杜絕違規(guī)操作現(xiàn)象，同時引領(lǐng)各級人員參與內(nèi)部控制工作，保證全員的參與度。同時應(yīng)建立信息共享或交流平臺，充分運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)完善內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，使部門間能夠有效交流、及時傳遞信息，給決策提供真實(shí)有效的參考，避免由于信息交流不暢出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象。 （四）建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督、考核機(jī)制 首先，企業(yè)應(yīng)組建內(nèi)部審計部門，對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性和公正性，堅決落實(shí)各項審計工作，從而高質(zhì)量地完成內(nèi)部審計監(jiān)督工作。內(nèi)部審計人員若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在缺陷，應(yīng)及時向管理層、董事會報告。 其次，要求內(nèi)部審計人員充分了解企業(yè)運(yùn)營狀況及內(nèi)部控制體系，掌握內(nèi)部審計相關(guān)專業(yè)知識，能夠?qū)?nèi)部控制執(zhí)行情況及效果進(jìn)行評價，能夠識別企業(yè)面臨的各項風(fēng)險，能夠為績效評價提出專業(yè)建議。 最后，要針對內(nèi)部控制工作建立內(nèi)部控制工作考核機(jī)制，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，嚴(yán)格量化考核，減少人為因素的影響，避免管理者絕對權(quán)威的影響，避免企業(yè)管理中的人情式管理。這就對企業(yè)管理者提出了更高的要求，企業(yè)管理者必須以身作則，在具體的企業(yè)內(nèi)部事務(wù)管理工作中，不依個人喜好辦事，確保各項制度的有效性。 人一直是企業(yè)發(fā)展的必要因素，各級內(nèi)部控制人員的素質(zhì)直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果。企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，通過教育培訓(xùn)，使各級內(nèi)部控制管理人員積極主動地參與企業(yè)的內(nèi)部控制工作。要讓管理人員認(rèn)識到，內(nèi)部控制工作可以使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，甚至能夠為企業(yè)創(chuàng)造效益。企業(yè)應(yīng)該從自身戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā)，對企業(yè)人力資源工作進(jìn)行中長期規(guī)劃，適時、適當(dāng)?shù)剡x擇內(nèi)外部的高素質(zhì)人員參與企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，為企業(yè)注入新鮮血液，給企業(yè)帶來活力。 （作者單位為吉林省宇光能源集團(tuán)股份有限公司） 參考文獻(xiàn)相關(guān)熱詞搜索：; 企業(yè)內(nèi)部控制管理制度篇二; [摘要]民航運(yùn)輸業(yè)是我國運(yùn)輸行業(yè)的重要組成部分，通航企業(yè)作為民航運(yùn)輸業(yè)的分支機(jī)構(gòu)近年來取得了飛速發(fā)展，通航企業(yè)的發(fā)展同時也獲得了地方政府的大力支持。由于通航企業(yè)自身原因及外部環(huán)境影響，通航企業(yè)在財務(wù)管理方面存在很大風(fēng)險。內(nèi)部控制管理制度對通航企業(yè)發(fā)展尤為重要，如何基于通航企業(yè)現(xiàn)狀，建立與完善內(nèi)部控制管理制度對通航企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。 [關(guān)鍵詞]通航企業(yè);內(nèi)部控制管理制度;運(yùn)輸行業(yè) [doi]10.13939/.2020.30.054 通航企業(yè)屬于國家重點(diǎn)發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)，是軍民融合產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。但是，通航企業(yè)的發(fā)展形式相當(dāng)嚴(yán)峻，其運(yùn)營收入僅占航空運(yùn)輸收入的1%左右，懸殊的差距意味著通用航空產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在巨大的潛力。在國家投資扶持的基礎(chǔ)上，充分調(diào)動社會力量，可以有效提升通用航空的整體保障水平，全面提升通用航空企業(yè)管理能力。近年來全球一體化發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，通航企業(yè)的競爭已經(jīng)白熱化，通過內(nèi)部控制強(qiáng)化管理降本增效必不可少。 1.1提高企業(yè)經(jīng)營管理效率 內(nèi)部控制涉及企業(yè)的多個環(huán)節(jié)，比如市場環(huán)境、人員管理、內(nèi)部環(huán)境等，完善內(nèi)部控制管理可以優(yōu)化企業(yè)的管理流程，激發(fā)員工的工作積極性，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。隨著通航企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境日漸激烈，企業(yè)內(nèi)部控制的地位越發(fā)重要，內(nèi)部控制管理制度為保證企業(yè)經(jīng)營管理效率而存在，是企業(yè)日常經(jīng)營活動順利進(jìn)行的保障。 1.2降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險 通航企業(yè)與一般企業(yè)不同，其經(jīng)營管理存在特殊性，通航企業(yè)資金投入比較大，成本費(fèi)用較高，存在較為嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)制度發(fā)展的堅實(shí)基礎(chǔ)，是減少通航企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效辦法，對優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競爭和風(fēng)險防范尤為重要。通航企業(yè)想要發(fā)展壯大，必須對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制和防范，加強(qiáng)企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。 1.3保障財務(wù)信息準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展 內(nèi)部控制管理制度貫穿通航企業(yè)的全過程，借助內(nèi)控制度，能有效規(guī)避企業(yè)違規(guī)行為，隨時監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，這樣才能保證企業(yè)業(yè)務(wù)合規(guī)性。有序的內(nèi)部控制制度可有效促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)的健康發(fā)展有賴于企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)合作，員工的工作責(zé)任感和積極性，而內(nèi)部控制制度可以在績效考核、員工激勵、部門財務(wù)管控方面促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。 1.4提升企業(yè)競爭力，確保經(jīng)營決策順利執(zhí)行 隨著市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險也在逐步加劇，健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度是應(yīng)對風(fēng)險最好的措施，增強(qiáng)自己的綜合競爭力，保障企業(yè)總體目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境中立于不敗之地，從而提升企業(yè)競爭力。 企業(yè)內(nèi)部控制管理制度貫穿企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、采購等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)通過內(nèi)部控制管理制度可以實(shí)時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，保證企業(yè)各項方針政策的順利執(zhí)行，從而發(fā)揮更好的控制作用，推動經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。 1.5保證企業(yè)財產(chǎn)安全 建立內(nèi)部控制管理制度，使授權(quán)人與執(zhí)行人、出納人員與會計人員得以分開，保證財產(chǎn)的安全與完整，形成一種內(nèi)部互相牽制的關(guān)系，通過定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)保險、記錄保護(hù)等一系列方法，使企業(yè)的收、付、存、用等環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)控，有效防止浪費(fèi)行為的發(fā)生。 2存在的問題 2.1內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，制度不完善 由于通航企業(yè)起步較晚，使得通航企業(yè)很多業(yè)務(wù)和財務(wù)在對接上存在一定問題，通航企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制體系了解不透徹，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不重視，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理水平較低。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，企業(yè)風(fēng)險加劇，造成制度落實(shí)效果不理想。粗放式的管理方式已不能適應(yīng)通航企業(yè)的快速發(fā)展。由于多種原因，目前通航企業(yè)在精減人員，精簡機(jī)構(gòu)，使得一人身兼數(shù)職，一些不相容崗位無法分離，崗位職責(zé)不明確，出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，很多關(guān)鍵崗位沒有實(shí)行輪崗交換，從而造成各項工作無法全面落實(shí)到位。大多數(shù)通航企業(yè)的管理層都十分重視外部環(huán)境對企業(yè)運(yùn)營所帶來的影響，卻忽視了內(nèi)部管理的缺失和不到位對企業(yè)帶來的影響，運(yùn)營中存在的內(nèi)部管理問題不能及時解決，就會影響企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制制度在企業(yè)中也很難發(fā)揮應(yīng)有的效果。 2.2內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高 通航企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中需要結(jié)合當(dāng)前的市場環(huán)境與企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀去綜合考慮，需要配備專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員，構(gòu)建有效的內(nèi)控體系。但是，在實(shí)際的內(nèi)控活動中，內(nèi)控工作很多由財務(wù)人員兼任，財務(wù)人員對內(nèi)控的理解不透徹，對內(nèi)控所涉及的法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，掌握不熟練，缺乏管理經(jīng)驗，無法有效地預(yù)測企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的風(fēng)險，使內(nèi)控工作落不到實(shí)處，導(dǎo)致內(nèi)控工作效率不高。由此可見，提高內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，要提高通航企業(yè)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)必須多管齊下。 2.3內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，缺乏有效的考評制度 執(zhí)行人員的判斷失誤，對控制的誤解會導(dǎo)致內(nèi)控措施失去效力、執(zhí)行出現(xiàn)偏差。執(zhí)行力是內(nèi)部控制工作的首要問題，無論是外部審計還是內(nèi)部審計，仍能發(fā)現(xiàn)很多執(zhí)行力不到位問題。首先，檢查制度落實(shí)不到位，企業(yè)管理層存在重發(fā)展、輕管理的思想，業(yè)務(wù)流程的相互監(jiān)督制約存在盲點(diǎn);其次，責(zé)任防范意識不到位，企業(yè)對員工日常行為考核不深入、不細(xì)致，“以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度”現(xiàn)象普遍存在;最后，責(zé)任落實(shí)不到位，對于經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，企業(yè)要依法追究管理人員的責(zé)任，對經(jīng)營管理和內(nèi)部稽核實(shí)行雙線問責(zé)，但在通航企業(yè)中管理層往往采取大事化小、小事化了的態(tài)度，掩蓋問題的真實(shí)性，逃避責(zé)任。企業(yè)沒有明確的獎懲制度，沒有建立完善的內(nèi)控評價考核機(jī)制，即使有考核也是象征性的，起不了監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制無法有效發(fā)揮。內(nèi)部考評制度是必不可少的工作，但就目前通航企業(yè)來說，沒有有效開展內(nèi)控執(zhí)行效果評價工作，會降低內(nèi)部控制的質(zhì)量，內(nèi)控考核機(jī)制流于形式。 2.4缺乏風(fēng)險防控機(jī)制 通航企業(yè)沒有設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)，沒有專人負(fù)責(zé)管理，企業(yè)的風(fēng)險評估和防范環(huán)節(jié)比較薄弱，未能有效重視風(fēng)險管理，未能正確認(rèn)識銷售、采購、生產(chǎn)等各項風(fēng)險給企業(yè)帶來的危害。很多崗位形同虛設(shè)，沒有達(dá)到制約的效果，當(dāng)各項風(fēng)險爆發(fā)時，企業(yè)難以有效應(yīng)對和解決，從而給企業(yè)帶來巨大損失。因此，通航企業(yè)在缺乏風(fēng)險防控機(jī)制的情況下存在很多不穩(wěn)定因素和風(fēng)險，阻礙企業(yè)發(fā)展，不利于通航企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施。 3對策建議 3.1完善相關(guān)內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)控意識 通航企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，結(jié)合公司的制度以及國家的法律法規(guī)，對相關(guān)的內(nèi)部控制制度予以建立和完善，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行積極的宣傳，引導(dǎo)企業(yè)人員重視自身的工作，從而使各個部門相互關(guān)聯(lián)，相輔相成，確保企業(yè)全員參與到內(nèi)部控制工作中，提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體水平。 企業(yè)管理層要改變管理思維，樹立正確的內(nèi)部控制管理意識。通航企業(yè)可以通過多種途徑加大宣傳和推廣，加快員工對內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)識和理解，通航企業(yè)也需要構(gòu)建良好的企業(yè)文化來進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)，使企業(yè)內(nèi)部控制管理順利有序開展。 3.2提高內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力 任何制度的推行都離不開人來執(zhí)行，通航企業(yè)一定要培養(yǎng)和引進(jìn)懂內(nèi)控管理的人才，加強(qiáng)對在崗內(nèi)部人員的技能、職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)。組織員工集中培訓(xùn)，積極營造學(xué)習(xí)氛圍，通過宣傳內(nèi)部控制制度重要性，引導(dǎo)內(nèi)部控制人員意識到自身的職責(zé)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制人員的實(shí)踐能力，從根本上意識到內(nèi)控管理工作重要性。對內(nèi)控工作流程中易出現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)的地方進(jìn)行特別強(qiáng)調(diào)。 3.3加強(qiáng)內(nèi)部績效考評，提高執(zhí)行力度 通航企業(yè)要有效開展內(nèi)控執(zhí)行效果評價工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作在整體設(shè)計和執(zhí)行上存在的問題，定期進(jìn)行總結(jié)，分析問題和不足，及時調(diào)整和修改存在的問題，完善相關(guān)政策。建立較為全面的人力資源管理體制，聘請高素質(zhì)人才，制定內(nèi)部控制績效考評制度，對業(yè)績突出員工給予一定的獎勵，加強(qiáng)考核激勵和懲罰措施，提升企業(yè)關(guān)于薪資、業(yè)績考核等政策和程序的合理性，做到獎懲分明，調(diào)動內(nèi)部控制人員工作的積極性和創(chuàng)造性，讓企業(yè)員工對企業(yè)長期發(fā)展更為注重。 企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期評價及反饋，建立責(zé)任追究制度，突出內(nèi)控制度的剛性，對執(zhí)行不力的行為予以嚴(yán)厲處罰，逐漸提升企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力。 3.4提高風(fēng)險防范意識，完善監(jiān)督機(jī)制 通航企業(yè)還需加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，根據(jù)通航企業(yè)的實(shí)際情況，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，分事前控制、事中控制和事后控制三個階段，詳細(xì)分析應(yīng)對工作中的問題，以便靈活應(yīng)對工作中的突發(fā)情況。還可通過聘請有經(jīng)驗的專家對企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險意識培訓(xùn)和對相關(guān)崗位人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。 通航企業(yè)還應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制審計部門，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，企業(yè)需要真正賦予審計部門監(jiān)督和管理職能，對于工作過程中發(fā)現(xiàn)的問題和工作執(zhí)行情況，審計部門要及時向管理層匯報，同時也要加強(qiáng)和其他部門的溝通，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和管理。為進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，還需實(shí)行責(zé)任機(jī)制，以此確保審計作用的發(fā)揮和內(nèi)部監(jiān)督的有效性，為內(nèi)部控制管理工作奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利開展。 4結(jié)論 內(nèi)部控制管理制度具有不可取代的價值和作用，內(nèi)部控制是通航企業(yè)發(fā)展必不可少的工作環(huán)節(jié)，通航企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度體系時，要充分落實(shí)上述提到的方面，抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，消滅空白點(diǎn)?，F(xiàn)階段通航企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中還存在很多不足，應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，全面提升內(nèi)控效率，最終保障通航企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之路。 參考文獻(xiàn)：相關(guān)熱詞搜索：; 企業(yè)內(nèi)部控制管理制度篇三; 內(nèi)部控制是對現(xiàn)代企業(yè)管理制度的補(bǔ)充和完善，對企業(yè)規(guī)范管理、防止風(fēng)險和提升管理效率有著重要意義，企業(yè)應(yīng)該從公司治理、戰(zhàn)略、組織、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任和運(yùn)營過程各個方面進(jìn)行全方位的梳理，兼顧風(fēng)險與管理效率的提升，才可以從根本上解決企業(yè)持續(xù)發(fā)展問題。 內(nèi)部控制的發(fā)展及其存在問題 內(nèi)部控制源于西方發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體，尤其以美國coso全國虛假財務(wù)報告委員會（thecommitteeofsponsoringorganizationsofthenationalcommissionoffraudulentfinancialreporting）為代表，先后經(jīng)歷“內(nèi)部牽制”“內(nèi)部控制制度”“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”“內(nèi)部控制整合框架”和“企業(yè)風(fēng)險管理整合框架”五個階段，內(nèi)部控制的內(nèi)容從內(nèi)部牽制設(shè)計一個要素到會計控制、管理控制的兩個要素，到增加內(nèi)部環(huán)境的三要素，到內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督第五元素，再到內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的八要素逐步地增加和完善；控制目標(biāo)也從提高經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告可靠性和法律法規(guī)的遵循性的三個目標(biāo)發(fā)展到合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效果和效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的五個目標(biāo)。在目標(biāo)設(shè)定中增加了“戰(zhàn)略目標(biāo)”，使企業(yè)在追求短期利益的同時，從戰(zhàn)略高度關(guān)注企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展，可以說內(nèi)部控制是一個很好的管理工具，是很多專家學(xué)者和企業(yè)管理者管理實(shí)踐的經(jīng)驗總結(jié)，是對現(xiàn)代企業(yè)管理理論的實(shí)踐性總結(jié)和重要補(bǔ)充。 現(xiàn)代企業(yè)管理制度主要指以市場經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)、以完善的企業(yè)法人制度為主體、以有限責(zé)任制度為核心、以公司企業(yè)為主要形式、以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度，而在實(shí)踐中缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)內(nèi)容，內(nèi)部控制很好地解決了這個問題。 當(dāng)前我國企業(yè)也十分重視應(yīng)用內(nèi)部控制來加強(qiáng)內(nèi)部管理，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國在內(nèi)部控制理論研究上起步較晚，大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面主要以我國有關(guān)部門頒發(fā)的制度為依據(jù)，同時借鑒國外企業(yè)的成功經(jīng)驗。我國的內(nèi)部控制從2005年開始境外上市企業(yè)按照coso規(guī)范要求建立內(nèi)部控制體系，到2008年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年三個配套指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的頒布，再到2011年a+h股的上市企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、境內(nèi)上市公司試點(diǎn)和自愿試點(diǎn)企業(yè)的內(nèi)控試點(diǎn)，到2012年所有主板上市企業(yè)的全面展開，走過了7年時間。在政府的創(chuàng)新和指導(dǎo)下，不少企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面表面上搞得轟轟烈烈，但是真正取得較好成效的卻不多，沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。由于歷史與發(fā)展的原因，我國市場經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá)，市場體制尚不完善，從整體來看，企業(yè)體制多樣化，治理結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面基本都存在控制環(huán)境不良、控制手段傳統(tǒng)、控制目標(biāo)單一、執(zhí)行力不夠、關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)不夠、沒有和現(xiàn)代企業(yè)管理制度相結(jié)合等問題，因此，如何建立支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的內(nèi)部控制具有現(xiàn)實(shí)意義。 強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)控環(huán)境 法人治理結(jié)構(gòu)是公司中的核心問題，而公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心是通過配置公司的權(quán)力，建立有效的監(jiān)督和激勵機(jī)制，以保護(hù)公司股東的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。建立股東（大）會、董事會、監(jiān)事（會）和經(jīng)理層的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的機(jī)制，從根本上處理好投資者、管理層和監(jiān)督者的關(guān)系，處理好制度與人的關(guān)系。股東（大）會是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，按照國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)和地方相關(guān)法規(guī)和公司章程規(guī)定，對公司章程規(guī)定的重大事項必須提交股東（大）會討論；董事會執(zhí)行股東（大）會的決議并在公司章程規(guī)定的權(quán)限下進(jìn)行管理活動；監(jiān)事（會）對董事會和企業(yè)管理者的管理活動進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮戰(zhàn)略委員會、審計委員會、薪酬提名委員會等專業(yè)委員會對董事會的支撐作用；建立企業(yè)“董監(jiān)高”和獨(dú)立董事的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，并按照規(guī)范要求定期組織相關(guān)會議，保持好相關(guān)記錄并按照信息披露的要求進(jìn)行披露。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。 對公司的戰(zhàn)略進(jìn)行研究，制訂企業(yè)的中長期和短期 戰(zhàn)略目標(biāo)并對目標(biāo)進(jìn)行分解 企業(yè)戰(zhàn)略管理是企業(yè)管理科學(xué)中的一個重要范疇，它能夠給企業(yè)發(fā)展指明方向，促進(jìn)企業(yè)朝著正確的方向邁步，保證企業(yè)近期和長遠(yuǎn)的持續(xù)發(fā)展。為了保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)要加強(qiáng)戰(zhàn)略管理，做好從戰(zhàn)略分析、規(guī)劃、實(shí)施到?jīng)Q策變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的戰(zhàn)略過程，對國家宏觀政策、行業(yè)進(jìn)行研究，對市場和競爭對手進(jìn)行必要調(diào)查，對存在的機(jī)會和風(fēng)險進(jìn)行識別，發(fā)揮自己的優(yōu)勢，做和自己能力資源相匹配的業(yè)務(wù)，設(shè)計好的商業(yè)盈利模式。企業(yè)應(yīng)該對自己的中長期戰(zhàn)略和短期戰(zhàn)略進(jìn)行研究，并提出相應(yīng)的目標(biāo)和實(shí)施路線圖，并把戰(zhàn)略目標(biāo)分解到相應(yīng)的組織和人，落實(shí)資源和計劃，對關(guān)鍵目標(biāo)和節(jié)點(diǎn)進(jìn)行重要控制，并根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行必要的調(diào)整，在企業(yè)經(jīng)營管理中進(jìn)行動態(tài)的戰(zhàn)略管理。一般企業(yè)都缺乏戰(zhàn)略管理人才和相應(yīng)的行業(yè)研究，因此建議請專業(yè)的咨詢公司定期對公司的戰(zhàn)略進(jìn)行必要的設(shè)計或者戰(zhàn)略梳理。 在戰(zhàn)略框架下設(shè)計企業(yè)的組織架構(gòu)，并對管理職責(zé) 重新進(jìn)行梳理 為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化管理體制和運(yùn)行機(jī)制，按照組織設(shè)計原則和內(nèi)控規(guī)范要求對現(xiàn)有組織進(jìn)行設(shè)計和梳理，明確各部門的職責(zé)，區(qū)分核心職責(zé)和輔助職責(zé)，并對核心職責(zé)對應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的設(shè)計，明確各部門的管理界限和接口。面對重大組織調(diào)整，最好進(jìn)行必要的試運(yùn)行或者設(shè)計過度組織結(jié)構(gòu)，并對組織運(yùn)行過程和結(jié)果進(jìn)行分析并做必要的調(diào)整，在組織正式運(yùn)行后一般要保持組織的相對穩(wěn)定。 很多企業(yè)在經(jīng)過多年發(fā)展后，由單體公司向集團(tuán)化邁進(jìn)，企業(yè)的組織也要進(jìn)行相應(yīng)的變革。按照集團(tuán)化管理的要求，要明確集團(tuán)和子公司的定位和職責(zé)要求，整合資源，對子公司管控進(jìn)行必要設(shè)計，尤其關(guān)注子公司的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免等重要事項，并建立相應(yīng)管理制度。 建立戰(zhàn)略指導(dǎo)下的薪酬和績效考核等人力資源制度 人力資源管理是一門科學(xué)，它具有價值有效性、稀缺性和難以模仿性，是企業(yè)構(gòu)建競爭優(yōu)勢的核心資源。企業(yè)如何在激烈的市場競爭中，以人力資源作為核心構(gòu)建自己的競爭優(yōu)勢，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)高層必須重視。內(nèi)部控制下的人力資源管理內(nèi)容分為人力資源的引進(jìn)與開發(fā)、人力資源的使用與退出兩部分內(nèi)容。在企業(yè)管理實(shí)踐中，企業(yè)要按照組織和管理職責(zé)的分配，進(jìn)行必要的崗位分析，對崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)計，編寫崗位說明書；對崗位的工作任務(wù)進(jìn)行分析，進(jìn)行定崗定編；對崗位進(jìn)行分析評價，建立具有激勵性的薪酬制度和績效考核辦法；把戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)和經(jīng)營計劃關(guān)聯(lián)，把公司目標(biāo)和管理活動結(jié)合起來，并逐層分解；在建立績效考核制度的同時加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)、職業(yè)生涯規(guī)劃和長效激勵機(jī)制的建設(shè)，保證公司的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，同時兼顧員工的利益，讓員工也分享企業(yè)發(fā)展帶來的實(shí)惠。 按照內(nèi)部控制要求建立企業(yè)文化和社會責(zé)任相關(guān)制度 作為社會公眾公司，企業(yè)應(yīng)履行社會責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。內(nèi)部控制要求企業(yè)的社會責(zé)任主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等，要求企業(yè)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。企業(yè)文化是企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐中，逐步形成為全體員工所認(rèn)同、遵守、帶有本企業(yè)特色的價值觀念、經(jīng)營準(zhǔn)則、經(jīng)營作風(fēng)、企業(yè)精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標(biāo)的總和。內(nèi)部控制要求企業(yè)進(jìn)行文化建設(shè)并對文化建設(shè)進(jìn)行評估，董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和示范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)帶動影響整個團(tuán)隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。 對企業(yè)的核心業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理和設(shè)計，建立業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制 按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》要求，對企業(yè)的資金、采購、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)、工程項目、全面預(yù)算、合同管理等重要管理要素進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的梳理與設(shè)計。對符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展要求的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行描述以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化；對不符合內(nèi)控流程要求的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化；對不適應(yīng)公司未來變革與發(fā)展的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造；從業(yè)務(wù)流程識別關(guān)鍵流程，從關(guān)鍵流程識別關(guān)鍵作業(yè)，從關(guān)鍵作業(yè)識別關(guān)鍵管理活動，從管理活動識別內(nèi)控風(fēng)險，并對風(fēng)險通過多維度按照重大風(fēng)險、重要風(fēng)險和一般風(fēng)險進(jìn)行評價，建立風(fēng)險控制矩陣，對評價指標(biāo)比較高的風(fēng)險納入公司層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。企業(yè)高層在管理實(shí)踐中要重視并采取不同的應(yīng)對措施：對公司不能承受的風(fēng)險要建立風(fēng)險管理方案并落實(shí)資源進(jìn)行改善。建立公司高層、中層和基層全員參與的內(nèi)控體系，在業(yè)務(wù)過程和日常管理活動中對控制活動進(jìn)行記錄與歸檔；建立事前、事中和事后交叉控制的網(wǎng)狀控制，對風(fēng)險比較大的事項，加強(qiáng)控制；對風(fēng)險比較小或者一般的事項采取減少控制以提高管理效率；對風(fēng)險適中的業(yè)務(wù)活動可以加強(qiáng)事后審計控制，在兼顧風(fēng)險的同時提高管理效率。 內(nèi)部控制是一個綜合性的控制，往往是幾個控制措施的綜合應(yīng)用，內(nèi)控規(guī)范里講了7個常見的內(nèi)部控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、營運(yùn)分析控制、績效考評控制。根據(jù)內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗，強(qiáng)調(diào)事前不相容職責(zé)控制、授權(quán)審批控制外，特別強(qiáng)調(diào)了作為內(nèi)控事后控制的內(nèi)部審計控制，即經(jīng)過風(fēng)險評價后對組織和業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計控制，有利于提升管理效率，特別是針對國企改制來的上市公司，公司要強(qiáng)化審計部門的力量，對風(fēng)險大的單位和業(yè)務(wù)加強(qiáng)內(nèi)部審計。 對內(nèi)控體系進(jìn)行評價 完