2023年勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

1995年12月7日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1995）70號(hào)文發(fā)布

*此文如下：

國務(wù)院各有關(guān)主管部門，各省以及自治區(qū)以及直轄市以及計(jì)劃單

列市財(cái)政廳（局）：

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企

業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，我們制定了《勘察設(shè)計(jì)企業(yè)

會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1996年1月1日起

執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)隨時(shí)函告我部。

目錄

一以及總說明

二以及會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目表

（二）會(huì)計(jì)科目使用說明

三以及會(huì)計(jì)報(bào)表

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明

附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

一以及總說明

（一）為了貫徹《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)。

（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以

及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加以及減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編碼，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。各

企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證以及登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編碼,

不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編碼，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。

（四）企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，

由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)以及開戶銀行以及主管部門。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表

應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者，

從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分工

企業(yè)對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱

以及地址以及開業(yè)年份以及報(bào)表所屬年度以及月份以及送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及總會(huì)計(jì)師（或代行總

會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

（五）企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編

制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（六）本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

（七）本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。

二以及會(huì)計(jì)科目錄

（-）會(huì)計(jì)科目錄

順序號(hào)編碼科目名稱順序號(hào)編碼科目名稱

一、資產(chǎn)類33223應(yīng)付利潤

1101現(xiàn)金34229其他應(yīng)交款

2102銀行存款35231預(yù)提費(fèi)用

3109其他貨幣資金36241長期借款

4111短期投資37251應(yīng)付債券

5112應(yīng)收票據(jù)38261長期應(yīng)付款

6113應(yīng)收帳款39262應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)

7114壞帳準(zhǔn)備40270遞延稅款

8115預(yù)付帳款41272專項(xiàng)應(yīng)付款

9118應(yīng)收補(bǔ)貼款42275住房周轉(zhuǎn)金

10119其他應(yīng)收款三以及所有者權(quán)益類

11123物資43301實(shí)收資本

12124在途物資44311資本公積

13129低值易耗品45313盈余公積

14133委托加工物資46321本年利潤

15139待攤費(fèi)用47322利潤分配

16151長期投資四以及成本類

17161固定資產(chǎn)48401項(xiàng)目（工程）成本

18165累計(jì)折舊49407輔助生產(chǎn)

19166固定資產(chǎn)清理50408間接費(fèi)用

20167固定資產(chǎn)購建支出五以及損益類

21169臨時(shí)設(shè)施

22171無形資產(chǎn)51501營業(yè)收入

23181遞延資產(chǎn)52502營業(yè)成本

24191待處理財(cái)產(chǎn)損益53503營業(yè)稅金及附加

二、負(fù)債類54504經(jīng)營費(fèi)用

25201短期借款55521管理費(fèi)用

26202應(yīng)付票據(jù)56522財(cái)務(wù)費(fèi)用

27203應(yīng)付帳款57531投資收益

28204預(yù)收帳款58532補(bǔ)貼收入

29209其他應(yīng)付款59541營業(yè)外收入

30211應(yīng)付工資60542營業(yè)外支出

31214應(yīng)付福利費(fèi)61550所得稅

32221應(yīng)交稅金62560以前年度損益調(diào)整

附注:企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目：

1.企業(yè)內(nèi)部各部門以及各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“116備用金”科目核算；

2.企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的內(nèi)部往來款項(xiàng)，可增設(shè)“117內(nèi)

部往來”科目核算；

3.采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)，可以設(shè)置“121物資采購”和“131物資成本差異”科目；

4.企業(yè)可以根據(jù)需要增設(shè)“137產(chǎn)成品”科目；

5.有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單他的企業(yè)，可以增沒“152撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設(shè)“302

上級(jí)撥入資金”科目；

6.企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在1年以內(nèi)的各種短期債券，可增設(shè)“205短期債券”科日；

7.企業(yè)從事勘察以及設(shè)計(jì)以及工程咨詢與技術(shù)服務(wù)以及工程建設(shè)監(jiān)理以及工程承包業(yè)務(wù)以外的其他

業(yè)務(wù)，其小經(jīng)營規(guī)模較大以及收入較多的經(jīng)常件以及業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度,

增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)以及收人以及成本以及費(fèi)用以及稅金等科目單獨(dú)核算；

8.還有末包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)以及其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)

計(jì)科日進(jìn)行核算。

（二）會(huì)計(jì)科目使用說明

第101號(hào)科目現(xiàn)金

一以及本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門以及各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目

核算，不在本科目核算。

二以及企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三以及企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。

每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)以及現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，

做到賬款相符。

有外幣業(yè)務(wù)并按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金以及各種外幣現(xiàn)金

的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

四以及本科目的借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

第102號(hào)科目銀行存款

一以及本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。

企業(yè)的外埠存款以及銀行本票存款以及銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科

目核算。

二以及企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存

款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三以及企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出

納人員根據(jù)收付款憑證.按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)

定期與“銀行對(duì)賬單”核肘，至少每月核對(duì)一次。月份終廠，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差

額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

四以及實(shí)行新的外匯管理體制后，企業(yè)因向銀行結(jié)售或購買外匯而產(chǎn)生的銀行買入以及賣出價(jià)與市場

匯價(jià)之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。

五以及按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯：賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記

賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合

率。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯價(jià)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的

市場匯價(jià)作為折合宰。外幣折合率可按以下幾種方法確定：

1.人民幣對(duì)美元以及日元以及港幣的匯率應(yīng)采用中國人民銀行公布的人民幣與美元以及日元以及港

幣的基準(zhǔn)匯價(jià)作為折合率；

2.其他貨幣對(duì)人民幣的匯率，根據(jù)美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國家外匯：管理局提供的紐約外匯市

場美元對(duì)主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算后的匯價(jià)作為折合匯率。套算公式為：

某種貨幣對(duì)人民幣的匯價(jià)=美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/美元對(duì)該種貨幣的匯價(jià)

月份（或季度以及年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶

的期末人民幣金額。按照期末市場匯價(jià)折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益

記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。

外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)（如應(yīng)收賬款以及應(yīng)收票據(jù)以及預(yù)付賬款等）和債務(wù)（如短期借款以

及長期借款以及應(yīng)付賬款以及應(yīng)付票據(jù)以及預(yù)收賬款等），均應(yīng)比照外幣銀行存款的方法記賬。

不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，仍應(yīng)設(shè)置除外幣現(xiàn)金以及外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶，用以核算

企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)。

第109號(hào)科目其他貨幣資金

一以及本科目核算企業(yè)的外埠存款以及銀行匯票存款以及銀行本票存款以及信用卡存款和在途貨幣

資金等各種其他貨幣資金。發(fā)生的信用證存款也在本科目核算。

二以及外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員

交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)

地銀行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三以及銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托

書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行

存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票和解訖通知等有關(guān)憑證，經(jīng)

核對(duì)無誤后，借記“在途物資”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)

時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四以及銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申

請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行并取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀

行存款”科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。

企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而辦理退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“銀行存款”科目，貸

記本科目。

五以及企業(yè)申請(qǐng)辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時(shí)，按存人金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”

以及“銀行存款”科目；用信用卡支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸

記本科目；信用卡利息收入應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；企業(yè)因透支，

銀行將按貸款利率計(jì)收利息，企業(yè)支付的利息應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目；企業(yè)補(bǔ)充信用卡存

款時(shí)，按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”以及“銀行存款”科目。

六以及企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯以及解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為

在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”

科目，貸記本科目。

七以及本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”以及“銀行匯票存款”以及“銀行本票存款”以及“信用卡存款”

以及“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行以及銀行匯票以及本票的收款單位以及信用卡

的種類和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。

采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”

明細(xì)科目核算。

第111號(hào)科目短期投資

一以及本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)以及持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年

的其他投資，包括各種股票以及債券等。

二以及企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款（包括經(jīng)紀(jì)人傭金以及手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用），

借記本科目，貸記“銀行存款”科目；

企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，

按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)

收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)收到股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”以及“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓以及出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記

本科目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記”投資

收益”科目。

債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

三以及本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)

一以及本科目核算企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

二以及企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”以及“營業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期

收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行

存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記''財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

三以及企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀

行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記''財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收

票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部

分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)

的支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)的銀

行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。

四以及企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類以及號(hào)數(shù)和出票日期以及票面

金額以及交易合同和付款人以及承兌人以及背書人的姓名或單位名稱以及到期日期和利率以及貼現(xiàn)日期

以及貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料?，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆

注銷。

第113號(hào)科目應(yīng)收賬款

一以及本科目核算企業(yè)因提供勞務(wù)以及交付技術(shù)成果以及結(jié)算項(xiàng)目（工程）價(jià)款等業(yè)務(wù)，應(yīng)向有關(guān)單位

（如委托單位）收取的款項(xiàng)。

如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科

目。

二以及企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”

等科目，貸記本科目。

三以及提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提

壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

己確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”

科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”

科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四以及本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備

一以及本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。

不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不在本科目核算。

二以及提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管

理費(fèi)用”科目。

發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目，

同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

三以及本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。

第115號(hào)科目預(yù)付賬款

一以及本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包以及轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，以及按照購貨

合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。

預(yù)付給分包以及轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。

二以及企業(yè)預(yù)付給分包以及轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付

分包以及轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料?，借記本科目，貸記“物資”等科目；企業(yè)與分包以及轉(zhuǎn)包單位結(jié)算

工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的分包以及轉(zhuǎn)包單位提出的''工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“營業(yè)收入”

科目，貸記''應(yīng)付賬款”科目，同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付賬款”

科目，貸記本科目。

企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)

發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“在途物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)

入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。

預(yù)收款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。

三以及企業(yè)應(yīng)隨時(shí)檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項(xiàng)的物資是否已經(jīng)到達(dá)以及工程款是否已

經(jīng)結(jié)算，保證預(yù)付的款項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復(fù)付款。

四以及本科目應(yīng)按分包以及轉(zhuǎn)包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第118號(hào)科目應(yīng)收補(bǔ)貼款

一以及本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性補(bǔ)貼和虧損補(bǔ)貼撥款。

二以及企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的補(bǔ)貼款，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記

“銀行存款”等科目，貸記本科目。

三以及本科目應(yīng)按補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第119號(hào)科目其他應(yīng)收款

一以及本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款以及應(yīng)收票據(jù)以及預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收以及

暫付款項(xiàng)，如各種賠款以及罰款以及存出保證金以及應(yīng)收股利以及備用金以及以及應(yīng)向職工收取的各種墊

付款項(xiàng)等。

單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門以及各單位使用的備用金，不在本科目核算。

二以及企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，

貸記本科目。

三以及本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

第123號(hào)科目物資

-以及本科目核算企業(yè)庫存材料物資的實(shí)際成本。

二以及購入材料物資的實(shí)際成本一般包括買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)以及裝卸費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)以及途中合理損耗以

及入庫前的加工以及整理以及挑選費(fèi)用及應(yīng)交納的稅金。

三以及購人并已驗(yàn)收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”以及“預(yù)付賬款”以及“應(yīng)付

賬款”等科目；委托外單位加工完成的并已驗(yàn)收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“委托加工物資”科

目；投資者投入的材料物資，按照評(píng)估確認(rèn)或合同以及協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”

科目：接受捐贈(zèng)的材料物資，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的稅金計(jì)價(jià)，

無發(fā)票賬單的，按照同類材料物資的市場價(jià)格，借記本科目，貸記“資本公積”科目。

企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的材料物資，借記“項(xiàng)目（工程）成本”以及“輔助生產(chǎn)”以及“間接費(fèi)用”以及“經(jīng)

營費(fèi)用”以及“管理費(fèi)用”以及“固定資產(chǎn)購建支出”以及“委托加工物資”等科目，貸記本科目。投資

轉(zhuǎn)出材料物資，借記“長期投資”科目，貸記本科目；將材料物資撥給分包以及轉(zhuǎn)包單位抵作備料款或工

程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；出售材料物資取得價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“營

業(yè)收入”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料物資實(shí)際成本時(shí)，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。

四以及發(fā)出材料物資的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法以及加權(quán)平均法以及移動(dòng)平均法以及個(gè)別計(jì)價(jià)

法以及后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料物資可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料物資計(jì)價(jià)方法一經(jīng)

確定，不能隨意變更。

五以及清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈以及盤虧以及毀損的材料物資，按實(shí)際成本（盤盈的材料物資，按照同類材

料物資的實(shí)際成本），先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再進(jìn)行處理。

六以及本科目應(yīng)按照材料物資的保管地點(diǎn)（倉庫）以及類別以及品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬（或卡片）。材料明

細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。

第124號(hào)在途物資

一以及本科目核算企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貨款，但尚未驗(yàn)收入庫的所有在途物資的實(shí)

際成本。

企業(yè)支付貨款時(shí)，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫的，可直接記入“物資”科目，不通過本科目核算。

二以及企業(yè)發(fā)生的貨款已經(jīng)支付但尚未到達(dá)，或雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的材料物資，借記本科目，

貸記“銀行存款”以及“應(yīng)付票據(jù)”以及“應(yīng)付賬款”等科目；已經(jīng)驗(yàn)收入庫的在途物資，借記“物資”

科目，貸記本科目。

三以及本科目的期末借方余額為尚未驗(yàn)收入庫的在途物資。

四以及本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第129號(hào)科目低值易耗品

一以及本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實(shí)際成本。

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具以及管理用具以及玻璃器皿等。

二以及購入以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品，以及對(duì)低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比

照“物資”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。

三以及企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法進(jìn)行核算。

一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“項(xiàng)目（工程）成本”

以及“輔助生產(chǎn)”以及“間接費(fèi)用”以及“經(jīng)營費(fèi)用”以及“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；報(bào)廢時(shí)，

將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“項(xiàng)目（工程）成本”以及“輔助生

產(chǎn)”以及“間接費(fèi)用”以及“經(jīng)營費(fèi)用”以及“管理費(fèi)用”等科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；分次攤?cè)?/p>

有關(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“項(xiàng)目（工程）成本”以及“輔助生產(chǎn)”以及“間接費(fèi)用”以及“經(jīng)營費(fèi)用”以

及“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，將收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低

值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。

四以及企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

五以及低值易耗品應(yīng)按照類別以及品種以及規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。

六以及本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的實(shí)際成本。

第133號(hào)科目委托加工物資

一以及本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實(shí)際成本。

二以及企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“物資”等科目；支付加工費(fèi)用

和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料?，

應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本和剩余材料的實(shí)際成本，借記“物資”等科目，貸記本科目。

三以及本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱以及加工合同號(hào)數(shù)以及

發(fā)出加工材料的名稱以及數(shù)量以及實(shí)際成本以及發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)以及以及加工完成材料物資的

實(shí)際成本等資料。

四以及本科目的期末余額為委托外單位加工但尚未加工完成材料物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料物

資的運(yùn)雜費(fèi)等。

第139號(hào)科目待攤費(fèi)用

一以及本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的以及分?jǐn)偲谠谝?/p>

年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷以及預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。

開辦費(fèi)以及租入固定資產(chǎn)改良支出以及超過一年攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以

上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。

二以及企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”以及“低值易耗品”等科目；待攤

負(fù)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分期攤銷，分期攤銷時(shí)，借記''間接費(fèi)用”以及“經(jīng)營費(fèi)用”以及“管理費(fèi)用”

等科目，貸記本科目。

三以及本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第151號(hào)科目長期投資

一以及本科目核算企業(yè)持有的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資以及債券投資和其他投資。

二以及本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：

1.股票投資；

2.債券投資；

3.其他投資；

4.應(yīng)計(jì)利息。

三以及債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用

成本法或權(quán)益法核算。

1.股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括經(jīng)紀(jì)人傭金以及手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用），借

記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放但尚未支取的勝利，

按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一

應(yīng)收勝利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)，按以下情況進(jìn)行處理：

（1）對(duì)于被投資企業(yè)因本期損益而引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其所擁有的數(shù)額，并將

其計(jì)入本期投資損益，同時(shí)按照該數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價(jià)值。在增加長期投資的

情況下，借記本科目，貸記“投資收益”科目；減少長期投資的情況下，借記“投資收益”科目，貸記本

科目。

收到被投資企業(yè)分來的利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)作為長期投資減少處理，借記“銀行存款”等科目，貸記本科

目。

（2）對(duì)于被投資企業(yè)因本期損益以外的原因，如接受捐贈(zèng)以及法定資產(chǎn)重估增值以及接受外幣投資折算

差額所引起的被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定所擁有的數(shù)額，按照計(jì)算確定的數(shù)額增加

或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積的數(shù)額。

對(duì)于被投資企業(yè)因接受捐贈(zèng)和對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行法定重估增值所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，對(duì)接受捐贈(zèng)和確

認(rèn)的法定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記”資本公積”科目。

對(duì)于被投資企業(yè)因接受外幣投資折算差額所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，在外幣投資折算差額為貸方余

額時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時(shí)，企業(yè)應(yīng)借

記“資本公積”科目，貸記“長期投資”科目.

2.債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”

科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款

扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：

面值購入的債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。

企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期分?jǐn)偂Ｒ鐑r(jià)購入的債券，

按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債

券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），

按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸

記“投資收益”科目。

債券到期收回，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，技債券本金部分，貸記本科目（債券投資），

按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。

3.其他投資：企業(yè)以固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)以及材料物資等向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)或合同以

及協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目（其他投資），按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按資產(chǎn)賬面

原值，貸記“固定資產(chǎn)”以及“無形資產(chǎn)”以及“物資”以及“低值易耗品”等科目，按確認(rèn)價(jià)值與

其賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。

企業(yè)采用成本法核算的，收到其他投資分得的利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科

目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”以及“銀行存款”等科目，貸記本科目，收回投資數(shù)與賬面價(jià)值

的差額借記或貸記“投資收益”科目。

四以及本科目應(yīng)按股票以及債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

第161號(hào)科目固定資產(chǎn)

一以及本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，為開發(fā)新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在五萬元以下的設(shè)備以及儀器和其

他裝置，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行實(shí)物管理，不在本科目核算。

企業(yè)對(duì)經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出直接記入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科

目核算。

二以及企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和目錄，

作為核算依據(jù)。

三以及企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)登記入賬：

1.購入的固定資產(chǎn)，按照買價(jià)和實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)以及包裝費(fèi)以及安裝成本和繳納的稅

金等記賬。

2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。

3.投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同以及協(xié)議約定價(jià)值記賬。

4.融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)以及安裝調(diào)試費(fèi)等記

賬。

5.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改

建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的數(shù)額記賬。

6.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)以及安裝調(diào)試費(fèi)

等記賬。

7.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值記賬。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅以及耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn)

尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，

應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算以及造價(jià)或者工程成本

等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢以后，再按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折

舊。

四以及企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值：

1.根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

五以及購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定

資產(chǎn)，先計(jì)入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。

投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同以及協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”

科目。

融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目下單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，租入時(shí)或安裝完

畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“長期應(yīng)付款”或“固定資產(chǎn)購建支出”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定

將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸本企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將租人的固定資產(chǎn)自“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有

關(guān)明細(xì)科目。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科

目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

六以及企業(yè)出售以及報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)

清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，

按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

七以及企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期或者不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。

盤盈以及盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原因，及時(shí)處理。

八以及企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別以及使用部門和每項(xiàng)固

定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，按保管以及使用單位分設(shè)專欄，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增

減日期和順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位以及各部門各類固定資產(chǎn)的增減

結(jié)存情況。

“固定資產(chǎn)卡片”按每項(xiàng)固定資產(chǎn)分別設(shè)置，每一固定資產(chǎn)設(shè)置一張?？ㄆ瑧?yīng)按固定資產(chǎn)的類別和保

管以及使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編碼以及名稱以及規(guī)格以

及技術(shù)特征以及技術(shù)資料編碼以及附屬物以及使用單位以及所在地點(diǎn)以及建造或購置年限以及折舊率以

及報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料。卡片的分類及其增減記錄，必須與明細(xì)賬一致，以便相互核對(duì)。明細(xì)賬和卡

片的格式以及內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。

第165號(hào)科目累計(jì)折舊

一以及本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

二以及企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減

少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。

三以及企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“項(xiàng)目（工程）成本”以及“輔助生產(chǎn)”以及“間接費(fèi)用”以

及''管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

四以及固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折

舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)

計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。

五以及本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根

據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)以及折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

第166號(hào)科目固定資產(chǎn)清理

一以及本科目核算企業(yè)因出售以及報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所

發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

二以及出售以及報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，

借記''累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款以及殘料

價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”以及“物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償

的損失，借記“其他應(yīng)收款”以及“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資

產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常

損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記

本科目。

三以及本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

第167號(hào)科目固定資產(chǎn)購建支出

一以及本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。包括新建工程以及改擴(kuò)建工程

以及大修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。

企業(yè)購人為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在本科目下單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

二以及企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。

固定資產(chǎn)購建工程以自營方式進(jìn)行的,領(lǐng)用工程物資,借記本科目（XX工程）,貸記本科目（工程物資）；

固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)生的其他費(fèi)用，借記本科

目（XX工程），貸記有關(guān)科目。

固定資產(chǎn)購建工程以出包方式發(fā)包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記

“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算補(bǔ)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行

存款”等科目。

三以及企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者己投入

使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長期借款”以及“應(yīng)

付債券”以及“長期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

科目，貸記“長期借款”以及“應(yīng)付債券”以及“長期應(yīng)付款”等科目。

企業(yè)用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付

使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（XX工程），貸記

“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期

借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而少付的人民幣，應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。

四以及工程完工交付使用，技工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

五以及本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬。

六以及本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚

未使用的工程物資的實(shí)際成本。

第169號(hào)科目臨時(shí)設(shè)施

一以及本科目核算企業(yè)用施工準(zhǔn)備費(fèi)而建造的臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。

二以及企業(yè)用施工準(zhǔn)備費(fèi)購建臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”以及“銀行存款”以

及“物資”以及“應(yīng)付賬款”等科目；按規(guī)定在勘察項(xiàng)目受益期內(nèi)分期攤銷時(shí)，借記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)”

科目，貸記本科目。

報(bào)廢以及毀損的臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”以及“現(xiàn)金"以及''物

資”等科目，貸記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)”科目。

三以及本科目可設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施原值”和“臨時(shí)設(shè)施攤銷”明細(xì)科目，分別核算臨時(shí)設(shè)施的購建和攤

銷。

第171號(hào)科目無形資產(chǎn)

一以及本科目核算企業(yè)的專利權(quán)以及非專利技術(shù)以及商標(biāo)權(quán)以及著作權(quán)以及土地使用權(quán)以及商譽(yù)等

各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。

二以及企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸

記“銀行存款”等科目。

投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)技評(píng)估確認(rèn)或合同以及協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”

科目。

接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)市價(jià)，借記本科目，貸記“資本公積”

科目。

企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或合同以及協(xié)議約定的價(jià)值，借記“長期投資”科

目，按賬面價(jià)值，貸記本科目，按確認(rèn)的價(jià)值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。

企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科

目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。

三以及各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

四以及本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。

五以及本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。

第181號(hào)科目遞延資產(chǎn)

一以及本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括

開辦費(fèi)以及固定資產(chǎn)修理支出以及租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。

二以及企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時(shí)，借記“間接費(fèi)用”以及“管理

費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

開辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開始營業(yè)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在兩次大修理間隔

期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)

或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。

三以及本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。

第191號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢

一以及本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈以及盤虧和毀損。

二以及本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

1.待處理固定資產(chǎn)損溢；

2.待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。

三以及盤盈的各種材料物資以及固定資產(chǎn)等，借記“物資”以及“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和

“累計(jì)折舊”科目。

盤虧以及毀損的各種材料物資，盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“物資”以

及“固定資產(chǎn)”等科目。

盤盈以及盤虧和毀損的各種材料物資，盤盈以及盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)

資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記”營業(yè)外收入一

固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧以及毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值以及可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的

賠償，借記“物資”以及“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營

業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目.屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科

目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

四以及材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的成本外，尚待查明原因和

需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位以及運(yùn)

輸機(jī)構(gòu)以及保險(xiǎn)公司或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”以及“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科

目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值以及過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，

借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理

費(fèi)用”科目，貸記本科目。

五以及本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未

處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

第201號(hào)科目短期借款

一以及本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。

企業(yè)借人的期限在一年（含一年）以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。

二以及企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，

貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”以及“銀行存款”等科目。

三以及本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)

一以及本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出以及承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯

票。

二以及企業(yè)開出以及承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“物資”以及“應(yīng)付賬款”等