2019初級(jí)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)自制_第1頁(yè)
2019初級(jí)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)自制_第2頁(yè)
2019初級(jí)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)自制_第3頁(yè)
2019初級(jí)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)自制_第4頁(yè)
2019初級(jí)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)自制_第5頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩16頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶(hù)提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

會(huì)計(jì)概述

會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性:

1、歷史成本(實(shí)際成本):一般采用此方法,用當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格計(jì)量。

2、重置成本(現(xiàn)在的流出):當(dāng)時(shí)沒(méi)記賬,沒(méi)歷史成本,就按此做,常用于盤(pán)盈固定資產(chǎn)。

3、可變現(xiàn)凈值(現(xiàn)在的流入):預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。

4、現(xiàn)值(將來(lái)的流入):對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的現(xiàn)值。是考慮貨幣時(shí)

間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。

5、公允價(jià)值(現(xiàn)在的流入):出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。常用

于交易性金融資產(chǎn)等。

會(huì)計(jì)等式:

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益:靜態(tài)等式、財(cái)務(wù)狀況等式、基本會(huì)計(jì)等式,復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ),

也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

收入-費(fèi)用=利潤(rùn):動(dòng)態(tài)等式、經(jīng)營(yíng)成果等式、編制利潤(rùn)表的依據(jù)。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用):動(dòng)靜結(jié)合等式。收入-費(fèi)用就是利潤(rùn),利潤(rùn)最終會(huì)轉(zhuǎn)

化為所有者權(quán)益。

會(huì)計(jì)要素對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目:

資產(chǎn)=資產(chǎn)類(lèi)科目(流動(dòng)資產(chǎn):庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、

預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、原材料、庫(kù)存商品等。非流動(dòng)資產(chǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固

定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出等)

負(fù)債=負(fù)債類(lèi)科目(流動(dòng)負(fù)債:短期借款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、

應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)責(zé):長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等)

所有者權(quán)益、利潤(rùn)=所有者權(quán)益類(lèi)科目(實(shí)收資本(或股本)、資本公積、其他綜合收益、盈

余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、庫(kù)存股等)

成本類(lèi)是從資產(chǎn)中分離出來(lái)的,費(fèi)用里的生產(chǎn)費(fèi)用(生產(chǎn)成本)=成本類(lèi)科目(主要是4個(gè)科

目:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出)

收入和費(fèi)用(期間費(fèi)用)的合并=損益類(lèi)科目(主營(yíng)/其他業(yè)務(wù)收入,主營(yíng)/其他業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)管財(cái))

注意:制造費(fèi)用,雖叫費(fèi)用,但屬成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本,雖叫成本,但屬費(fèi)用。

賬戶(hù)具體結(jié)構(gòu):

費(fèi)用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入(等式左邊是借增貸減、右邊是借減貸增)。

錯(cuò)賬更正:

劃線(xiàn)更正:記賬憑證沒(méi)錯(cuò),登記時(shí)出錯(cuò)。

紅字更正:科目借貸方向相反或科目張冠李戴,或所記金額大于應(yīng)記金額。

補(bǔ)充登記:所記金額小于應(yīng)記金額。

資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn):

取得:借:交易性金融資產(chǎn)——成本(購(gòu)買(mǎi)價(jià)格,公允價(jià)值)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利/已到付息期但尚未領(lǐng)取

的債券利息)

投資收益(相關(guān)交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸:其他貨幣資金(實(shí)際支付的總價(jià))

持有:宣告分配現(xiàn)金股利或利息時(shí):借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息,貸:投資收益

收到現(xiàn)金股利或利息時(shí):借:其他貨幣資金等,貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價(jià)值>賬面價(jià)值:

借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng),貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益。

資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價(jià)值<賬面價(jià)值:

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益,貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)。

出售:借:其他貨幣資金等(實(shí)際收到的售價(jià)凈額):2000萬(wàn)

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本:1000萬(wàn)

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方):200萬(wàn)

投資收益(差額倒擠,損失記借方,收益記貸方):800萬(wàn)

存貨計(jì)價(jià)方法:

1、2、3、

4、

先進(jìn)先出法:先買(mǎi)的就按當(dāng)時(shí)成本先發(fā),不用算。

個(gè)別計(jì)價(jià)法:有一說(shuō)一,有多少成本就多少成本,不用算。珠寶、名畫(huà)等。

移動(dòng)加權(quán)平均法:?jiǎn)挝怀杀?原有成本+本次進(jìn)貨成本/原有數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)

量。每次進(jìn)貨都要計(jì)算一次平均單位成本。

月末一次加權(quán)平均法:?jiǎn)挝怀杀?月初成本+(本月進(jìn)貨實(shí)際單位成本*本月進(jìn)

貨數(shù)量)/月初數(shù)量+本月進(jìn)貨數(shù)量。只在月末算一次。

3和4其實(shí)就是成本/數(shù)量,只不過(guò)移動(dòng)加權(quán)是每次的,月末加權(quán)是每月的。

原材料計(jì)劃成本法:

材料成本差異科目(比作倉(cāng)庫(kù))順口溜:借入超支轉(zhuǎn)節(jié)約,貸入節(jié)約轉(zhuǎn)超支。

(入庫(kù)時(shí),計(jì)劃成本>實(shí)際成本,為節(jié)約差,在后面發(fā)出材料時(shí)就是由使用部門(mén)承擔(dān)超

支差,都是記材料成本差異科目的借方。反之都是記貸方)。

(入庫(kù)時(shí)的超支差和發(fā)出時(shí)的節(jié)約差記入借方,入庫(kù)時(shí)的節(jié)約差和發(fā)出時(shí)的超支差記入貸方)

發(fā)出材料一律采用計(jì)劃成本,期末計(jì)算本期成本差異率,結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異

額(調(diào)整為實(shí)際成本)。

本期成本差異率=期初差異+本期差異/期初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異=計(jì)劃成本*本期成本差異率=實(shí)際成本-計(jì)劃成本

或:實(shí)際成本=計(jì)劃成本+(計(jì)劃成本*本期成本差異率)

庫(kù)存商品成本核算:通用:期初成本=期初庫(kù)存成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷(xiāo)售成本

毛利率法:毛利率=銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售額,本期銷(xiāo)售毛利=本期銷(xiāo)售額*上期實(shí)際(或本期

計(jì)劃)毛利率,銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售額-銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售額*(1-毛利率)

售價(jià)金額核算法:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=期初庫(kù)存差價(jià)+本期購(gòu)進(jìn)差價(jià)/期初庫(kù)存售價(jià)+本

期購(gòu)進(jìn)售價(jià),本期銷(xiāo)售差價(jià)(利潤(rùn))=本期銷(xiāo)售收入*差價(jià)率。

本期銷(xiāo)售成本=本期銷(xiāo)售收入-本期銷(xiāo)售差價(jià)=本期銷(xiāo)售收入*(1-差價(jià)率)

周轉(zhuǎn)材料—包裝物核算:

1、生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物(泡面,生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用)。

2、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物(相當(dāng)于打廣告,銷(xiāo)售費(fèi)用)

3、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物(相當(dāng)于單賣(mài),其他業(yè)務(wù)收入)

4、出租給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物(租金收入,其他應(yīng)收款或其他業(yè)務(wù)收入)

5、出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物(酒瓶,銷(xiāo)售費(fèi)用)

固定資產(chǎn)折舊:

原值(原價(jià))=初始入賬成本。凈值=原值-累計(jì)折舊。價(jià)值=凈值-減值準(zhǔn)備。

按月進(jìn)行折舊,都是次月開(kāi)始或停止。

1、年限平均法(直線(xiàn)法):

年折舊額=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限

=原價(jià)*(1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià))/預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)-(原價(jià)*預(yù)計(jì)經(jīng)殘值率)/預(yù)計(jì)使用年限

=原價(jià)*年折舊率

預(yù)計(jì)經(jīng)殘值率=預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià)。年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià))/預(yù)計(jì)使用年限

2、工作量法:

單位工作量折舊額=原價(jià)*(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量

=原價(jià)-(原價(jià)*預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量

月折舊額=當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額。

3、雙倍余額遞減法(加速折舊法):

年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限。(年限5年就是2/5=40%,年限10年就是

2/10=20%)

年折舊額=賬面凈值(每年都要把之前的折舊額減掉)*年折舊率。

(每年的凈值不同,但折舊率相同)

到最后兩年,轉(zhuǎn)為直線(xiàn)法,就是將賬面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)(除以2)

最后兩年之前的折舊不考慮凈殘值。

4、年數(shù)總和法(加速折舊法):

年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限之和

(年限5年就是5/1+2+3+4+5,下年就是4/1+2+3+4+5,以此類(lèi)推)

年折舊額=(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)*年折舊率

(每年的原值-預(yù)計(jì)凈殘值相同,但折舊率不同,涉及到減值的話(huà),需重新計(jì)算折舊率)

應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:

1、應(yīng)收賬款減值(壞賬準(zhǔn)備)難點(diǎn)計(jì)算:

期末余額=1、減值測(cè)試:應(yīng)收賬款-預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值

2、余額比例:應(yīng)收賬款期末余額*計(jì)提比例

公式:差額(要補(bǔ)提或沖減的數(shù),多退少補(bǔ))=期末余額-(期初余額+本期賬載)

應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款期末余額-壞賬準(zhǔn)備。

計(jì)提、沖減、發(fā)生、收回壞賬,只有發(fā)生壞賬不會(huì)影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。

1、補(bǔ)提或初次計(jì)提時(shí):借:信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備800,貸:壞賬準(zhǔn)備800

2、沖減對(duì)方還的300:借:壞賬準(zhǔn)備300,貸信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備300

3、發(fā)生壞賬,對(duì)方500真的不還了:借:壞賬準(zhǔn)備500,貸:應(yīng)收賬款等500

4、轉(zhuǎn)回,對(duì)方又把500還上了:借:銀行存款500,貸:壞賬準(zhǔn)備500

(因?yàn)槭栈氐氖菈馁~,所以壞賬增加,減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值)

2、存貨減值(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算):

存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量減值。

應(yīng)計(jì)提的存活跌價(jià)準(zhǔn)備=(存貨成本-可變現(xiàn)凈值)-跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額。

結(jié)果>0為當(dāng)期補(bǔ)提,<0則在已計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,最多轉(zhuǎn)回到結(jié)果為0.

如存貨成本100,可變現(xiàn)凈值80:

借:資產(chǎn)減值損失—計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20,貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

后來(lái)可變現(xiàn)凈值變?yōu)?0,轉(zhuǎn)回分錄:

借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10,貸:資產(chǎn)減值損失—計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

后來(lái)可變現(xiàn)凈值變?yōu)?20,轉(zhuǎn)回分錄至與成本100相同即可,轉(zhuǎn)回10而不是30:

借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10,貸:資產(chǎn)減值損失—計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

3、固定資產(chǎn)減值(不得轉(zhuǎn)回)

可收回金額低于賬面價(jià)值的,將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減記至可收回金額。

可收回金額根據(jù)"公允價(jià)值-處置費(fèi)用"和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高原則來(lái)確定。

借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

4、無(wú)形資產(chǎn)減值(不得轉(zhuǎn)回)

可收回金額低于賬面價(jià)值的,將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減記至可收回金額。

借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理總結(jié):(盯著多或少的科目看即可,多則

借記,少則貸記,待處理財(cái)產(chǎn)損溢放在另一方即可)

項(xiàng)目

庫(kù)存現(xiàn)金

存貨

固定資產(chǎn)

盤(pán)盈

審批前:

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

審批后:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給

有關(guān)人員或單位的部分)

營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明

原因的部分)

審批前:

借:原材料/庫(kù)存商品等

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

審批后:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:管理費(fèi)用(收發(fā)計(jì)量錯(cuò)

誤,屬于管理問(wèn)題)

固定資產(chǎn)不會(huì)憑空多出,肯

定是以前出錯(cuò)了,按前期差

錯(cuò)處理:審批前:

借:固定資產(chǎn)(重置成本)

盤(pán)虧

審批前:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

審批后:

借:其他應(yīng)收款(責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償)

管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因,單位承擔(dān))

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

審批前:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,

自然災(zāi)害等原因不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng))

審批后:

借:原材料(收回殘料)

其他應(yīng)收款(過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償)

管理費(fèi)用(非正常損耗或管理不善)

營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害、臺(tái)風(fēng)等)

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

審批前:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(賬面價(jià)值,如70)

累計(jì)折舊(如10)

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(如20)

貸:固定資產(chǎn)(如100)

貸:以前年度損益調(diào)整

審批后:

借:以前年度損益調(diào)整貸:盈余公積(10%)

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

(90%)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(按賬面價(jià)值*稅

率轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

審批后:

借:其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償)

營(yíng)業(yè)外支出-盤(pán)虧損失

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

負(fù)債

短期借款利息只要不是按月支付都需計(jì)提:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用,貸:應(yīng)付利息。

按月支付可以不用計(jì)提,而在實(shí)際支付時(shí)直接入損益:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用,貸:銀行存款

商業(yè)承兌匯票無(wú)力償還時(shí):借:應(yīng)付票據(jù),貸:應(yīng)付賬款。銀行承兌匯票無(wú)力償還時(shí):借:應(yīng)付票據(jù),貸:短期借款。

應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的,按發(fā)票上金額總值確定,就是按扣除折扣前的總額入賬,

現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。無(wú)力償還時(shí):借:應(yīng)付賬款,貸:營(yíng)業(yè)外收入。

其他應(yīng)付款包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金(收到的

押金)等。

不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的稅種:

1、2、3、4、5、

印花稅:借:稅金及附加,貸:銀行存款

耕地占用稅(成本稅):借:無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出等,貸:銀行存款

契稅(成本稅):借:無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等,貸:銀行存款

車(chē)輛購(gòu)置稅(成本稅):借:固定資產(chǎn),貸:銀行存款

進(jìn)口關(guān)稅(成本稅):借:材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)等,貸:銀行存款

一般納稅人適用增值稅購(gòu)進(jìn)扣稅法:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額*征收率。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加公式:

應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)*適用稅率/征收率

做計(jì)算或資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)注意:收對(duì)收,付對(duì)付,資產(chǎn)找借,負(fù)債找貸

應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款="應(yīng)付"貸方+"預(yù)付"貸方+"應(yīng)付票據(jù)"貸方。

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款="應(yīng)收"借方+"預(yù)收"借方+"應(yīng)付票據(jù)"借方-"壞賬準(zhǔn)備"貸方

預(yù)收款項(xiàng)="預(yù)收"貸方+"應(yīng)收"貸方

預(yù)付款項(xiàng)="預(yù)付"借方+"應(yīng)付"借方(如有計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備要減去)

所有者權(quán)益

實(shí)收資本:注冊(cè)資本之內(nèi)的。

資本公積——資本溢價(jià):超過(guò)注冊(cè)資本的,超額繳入資本。

例:吳聘出房屋1000萬(wàn),周瑩出技術(shù)2000萬(wàn),沈星移投錢(qián)1500萬(wàn),趙白石出設(shè)

備500萬(wàn):

借:銀行存款1500萬(wàn),無(wú)形資產(chǎn)2000萬(wàn),固定資產(chǎn)—房屋1000萬(wàn),固定資產(chǎn)—設(shè)

備500萬(wàn)

貸:實(shí)收資本—吳聘1000萬(wàn),—周瑩2000萬(wàn),—沈星移1500萬(wàn),—趙白石500萬(wàn),

發(fā)展效益很好后,杜明禮提出注資5000萬(wàn),占實(shí)收資本500萬(wàn)。

借:銀行存款5000萬(wàn),貸:實(shí)收資本—杜明禮500萬(wàn),資本公積—資本溢價(jià)4500萬(wàn)

例:溢價(jià)發(fā)行股票1股,面值1元,按20一股賣(mài)掉:

借:銀行存款:20,貸:股本1元,資本公積—股本溢價(jià)19

證券公司收了2%手續(xù)費(fèi):借:資本公積—股本溢價(jià)0.4,貸:銀行存款0.4

溢價(jià)金額不足抵扣的,再?zèng)_盈余公積,還不夠的話(huà),再?zèng)_利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

實(shí)收資本減少的會(huì)計(jì)處理(一般是公司效益好,想私有化的情況):回購(gòu)股票時(shí):借:庫(kù)存股(每股回購(gòu)價(jià)*回購(gòu)股數(shù)),貸:銀行存款

注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí):回購(gòu)價(jià)>回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股本時(shí):

借:股本,

1、資本公積—股本溢價(jià),2、盈余公積,3、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(按差額從

此3項(xiàng)順序沖減)

貸:庫(kù)存股

回購(gòu)價(jià)<回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股本時(shí):借:股本,貸:庫(kù)存股,資本公積—股本溢價(jià)

留存收益:

盈余公積—法定盈余公積10%,—任意盈余公積:按股東會(huì)決議提取的盈余公積。

用途:彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

未分配利潤(rùn):經(jīng)過(guò)利潤(rùn)分配后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。

可供分配的利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)

+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧轉(zhuǎn)入)

提取盈余公積:借:利潤(rùn)分配—法定、任意盈余公積,貸:盈余公積—法定、任意

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn):借:利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn),貸:應(yīng)付股利

實(shí)際發(fā)放股票股利(宣告發(fā)放時(shí)不做處理),應(yīng)在辦理增資手續(xù)后:

借:利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的股利,貸:股本。

收入

如果企業(yè)判斷銷(xiāo)售商品滿(mǎn)足確認(rèn)條件而予以確認(rèn),同事確認(rèn)了一筆應(yīng)收負(fù)債(沒(méi)收到錢(qián)),以后由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難,無(wú)法收回該債權(quán)時(shí),不應(yīng)調(diào)整原會(huì)計(jì)處理,而

應(yīng)對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失。

銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓的處理:

1、現(xiàn)金折扣:先銷(xiāo)售,后打折,收付款時(shí)產(chǎn)生(盡快回籠資金)

應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品收入金額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)

生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2、商業(yè)折扣:先打折,后銷(xiāo)售,銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生(促銷(xiāo),盡快賣(mài)出)

關(guān)于折扣過(guò)程不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)折扣后的金額確定商品收入金額

和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

3、銷(xiāo)售折讓?zhuān)菏侵纲|(zhì)量不合格而在售價(jià)上給予的減讓?zhuān)绊懯杖虢痤~,不影響成本。

確認(rèn)收入之前:和商業(yè)折扣一樣處理,借:銀行存款,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓

后的凈額),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸:發(fā)出商品。

確認(rèn)收入之后:沖減收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,銷(xiāo)項(xiàng)稅。貸:銀行存款。

費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)收入:包括銷(xiāo)售材料、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物、出租固定資產(chǎn)、出租、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、受托方取得的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、投資性房地產(chǎn)的租金和出售。其他業(yè)務(wù)成本:包括銷(xiāo)售材料的成本、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額、以成本模式

計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額與攤銷(xiāo)額等。

稅金及附加:(不含增值稅):

消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印

花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

注意:房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售商品繳納的土地增值稅記入"稅金及附加"中,其他企業(yè)銷(xiāo)售作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)繳納的土地增值稅計(jì)入"固定資產(chǎn)清理"科目中,最終影

響損益。

期間費(fèi)用:不能直接歸于某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用,包括管理費(fèi)用、

銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用(銷(xiāo)管財(cái)):

管理費(fèi)用:企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括:籌建期內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),研究費(fèi)用、排污費(fèi)。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定

資產(chǎn)修理費(fèi)。注意:生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)不屬于制造費(fèi)用,而屬管理費(fèi)用。

銷(xiāo)售費(fèi)用:企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料(銷(xiāo)售過(guò)程)、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括:保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;委托代銷(xiāo)商品所支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)

售費(fèi)用;商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進(jìn)貨費(fèi)用,可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用:企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括:利息支出(減

利息支出)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。

注意:長(zhǎng)期借款利息符合資本化的,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,不符合資本化條件的,計(jì)入

管理費(fèi)用。

利潤(rùn)

利潤(rùn)三部曲:

1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值

損失-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)+其他收益

2、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

3、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外收支:企業(yè)發(fā)生的與日?;顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收支。包括:

1、非流動(dòng)資產(chǎn)損毀報(bào)廢收益(損失)

2、非貨幣性交換利得(損失)

3、債務(wù)重組利得(損失)

4、盤(pán)盈利得,指現(xiàn)金等資產(chǎn)盤(pán)盈且無(wú)法查明原因的部分(盤(pán)虧損失)

5、罰沒(méi)利得(罰款支出)

6、捐贈(zèng)利得(公益性捐贈(zèng)支出)

所得稅稅率25%,瓜分四分之一,含當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。

公式:應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率(25%)

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末-期初)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末-期初)

納稅調(diào)整增加額:超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(工資*14%)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資*2%)、

職工教育經(jīng)費(fèi)(工資*8%)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)(發(fā)生額的60%或千萬(wàn)之五選其小扣除)、

公益性捐贈(zèng)支出(利潤(rùn)*12%)、廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等(銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入*15%)

(工資薪金全額扣除),稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目(如稅收滯納金、罰金、罰款)

納稅調(diào)整減少額:1、前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損。2、國(guó)債利息收入。

成本會(huì)計(jì)

貨幣時(shí)間價(jià)值:

I為利息;F為終值;P為現(xiàn)值;A為年金值;i為利率(折現(xiàn)率);n為計(jì)算利息的期數(shù)

1、復(fù)利的終值和現(xiàn)值(一次性款項(xiàng)終值與現(xiàn)值的計(jì)算):

復(fù)利終值:F=P(1+i)?,式中,(1+i)?為復(fù)利終值系數(shù),記作(F/P,i,n);

復(fù)利現(xiàn)值:P=F/(1+i)?,式中,1/(1+i)?為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù),記作(P/F,i,n);

2、年金的終值和現(xiàn)值(一系列款項(xiàng)終值與現(xiàn)值的計(jì)算,含普通、預(yù)付、遞延、永續(xù)):

普通年金終值:最基本形式,是指從第一期起,在一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額收付的系列款項(xiàng).

也叫后付年金.(每次收付款項(xiàng)的復(fù)利終值之和)其他年金都要先換算成普通年金再計(jì)算。

(1+??)??1

FA=A+A(1+i)+A(1+i)2+A(1+i)3+···+A(1+i)?-1=A* ?? ,

(1+??)??1

式中,A* ?? 稱(chēng)為"年金終值系數(shù)",記作(F/A,i,n)

預(yù)付年金終值:是指一定時(shí)期內(nèi)每期期初等額收付的系列款項(xiàng)的終值。也叫先付年金或即

付年金。與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時(shí)間的不同,普通在期末,預(yù)付在期初。

(期數(shù)+1,系數(shù)-1)

(1+??)??1

FA=A* ?? *(1+i)(往后延伸一期)=A(F/A,i,n)(1+i)

=A(F/A,i,n+1)-A=A【(F/A,i,n+1)-1】(把加上的1期再減掉)

式中,第一種終值系數(shù)為A(F/A,i,n)(1+i),第二種為A【(F/A,i,n+1)-1】

普通年金現(xiàn)值:是指將一定時(shí)期內(nèi)按相同時(shí)間間隔在每期期末收付的相等金額折算到第一

期期初的現(xiàn)值之和。

1?(1+??)ˉ?

PA=A(1+i)-1+A(1+i)-2+A(1+i)-3+···+A(1+i)-n=A*

1?(1+??)ˉ?

??

,

式中,A* ?? 稱(chēng)為"年終現(xiàn)值系數(shù)",記作(P/A,i,n)。

預(yù)付年金現(xiàn)值:是指將一定時(shí)期內(nèi)按相同時(shí)間間隔在每期期初收付相等金額折算到第一期

期初的現(xiàn)值之和。(和預(yù)付終值相反,現(xiàn)值是期數(shù)-1,系數(shù)+1)

PA=A+A(1+i)-1+A(1+i)-2+A(1+i)-3+···+A(1+i)-(n-1)=A(P/A,i,n)(1+i)

=A(P/A,i,n-1)+A=A【(P/A,i,n-1)+1】

式中,第一種現(xiàn)值系數(shù)為A(P/A,i,n)(1+i),第二種為A【(P/A,i,n-1)+1】

永續(xù)年金現(xiàn)值:是指無(wú)限期的每期期末等額收付系列款項(xiàng)的復(fù)利現(xiàn)值之和(可看成是一個(gè)

n無(wú)窮大時(shí)普通年金的現(xiàn)值)。

1?(1+??)ˉ?

PA(n無(wú)窮大)=A* ?? =A/i

如:每年都要產(chǎn)生一個(gè)年金為2萬(wàn),利率2%:100*2%=2,P*i=A,P=A/i。本金只有達(dá)

到100萬(wàn),靠2%的利率就可以永遠(yuǎn)每年收2萬(wàn)年金。

產(chǎn)品成本核算(料、工、費(fèi)的歸集與分配):

產(chǎn)品成本的核算項(xiàng)目:以制造企業(yè)為例:

1、直接材料:是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料,

包括:原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、包裝物、低值易耗品等費(fèi)用。

2、燃料及動(dòng)力:是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的燃料和動(dòng)力。

3、直接人工:是指從事產(chǎn)品生產(chǎn)的公認(rèn)的職工薪酬。

4、制造費(fèi)用:是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。

5、其他費(fèi)用:由于生產(chǎn)的特點(diǎn)、各種費(fèi)用支出的比重及成本管理和核算的要求不同,

各企業(yè)可根據(jù)具體情況增設(shè)或合并某些成本項(xiàng)目,"廢品損失"等。

產(chǎn)品成本的歸集與分配:

基本原則:受益性、及時(shí)性、成本效益性、基礎(chǔ)性、管理性。

原材料被生產(chǎn)領(lǐng)用、應(yīng)付職工薪酬的生產(chǎn)工人工資、制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn),都進(jìn)入生產(chǎn)

成本,生產(chǎn)成本完工入庫(kù)后,進(jìn)入庫(kù)存商品。

成本核算的科目設(shè)置(要素與費(fèi)用的歸集與分配):

生產(chǎn)成本:核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本,包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。借方反映所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,貸方反映完工轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品成本,期末借方反映尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的

成本。應(yīng)按產(chǎn)品品種等核算對(duì)象設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本明細(xì)科目。

制造費(fèi)用:核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,

以及雖然直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但管理上不要求或不便于單獨(dú)核算的費(fèi)用(應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本但沒(méi)有專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用)。包括企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)(如生產(chǎn)車(chē)間)發(fā)生的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、有機(jī)物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失、信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)等不能根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表直接計(jì)入成本的費(fèi)用。這些費(fèi)用

需要按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本核算對(duì)象。注意:生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)不屬于制造費(fèi)用,

而屬管理費(fèi)用。可按不同的生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末,將共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各成本核算對(duì)象,除季節(jié)性生產(chǎn)外,本科目

期末應(yīng)無(wú)余額。

材料、燃料、動(dòng)力的歸集和分配:

費(fèi)用的歸集:

1、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料的,一般分產(chǎn)品領(lǐng)用,應(yīng)根據(jù)領(lǐng)退料憑

證直接計(jì)入相應(yīng)產(chǎn)品成本的"直接材料"項(xiàng)目。

2、對(duì)于不能分產(chǎn)品領(lǐng)用的材料,需要采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ峙溆?jì)入產(chǎn)品成本的"直接材

料"成本項(xiàng)目。

按照實(shí)際分配率分配:

待分配金額

分配率=分配標(biāo)準(zhǔn)之和。某產(chǎn)品應(yīng)分配的費(fèi)用金額=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)*分配率。

分配標(biāo)準(zhǔn):產(chǎn)品重量、消耗定額、生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)值比例、用電用水?dāng)?shù)等。

按照定額比例分配:

材料實(shí)際總消耗金額

定額消耗量=產(chǎn)量(數(shù)量)*單位分配標(biāo)準(zhǔn)。分配率=各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和。

產(chǎn)品應(yīng)分配的費(fèi)用=該產(chǎn)品定額消耗量*分配率

職工薪酬的歸集與分配:

1、直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的職工薪酬,直接計(jì)入產(chǎn)品成本的"直接人工"

2、不能直接計(jì)入的,按工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)值比例等方式進(jìn)行合理分配:

各種產(chǎn)品生產(chǎn)工資總額

生產(chǎn)工資費(fèi)用分配率=各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和。

某產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)工資=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)*生產(chǎn)工資費(fèi)用分配率。

3、如果取得生產(chǎn)工時(shí)數(shù)據(jù)比較困難,而各種產(chǎn)品單件工時(shí)定額比較準(zhǔn)確,也可按照產(chǎn)品定

額工時(shí)比例分配職工薪酬。

某種產(chǎn)品耗用的定額工時(shí)=該產(chǎn)品投產(chǎn)量*單位產(chǎn)品定額工時(shí)。

各種產(chǎn)品生產(chǎn)工資總額

生產(chǎn)工資費(fèi)用分配率=各種產(chǎn)品定額工時(shí)之和。

某產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)工資=該產(chǎn)品定額工時(shí)*生產(chǎn)工資費(fèi)用分配率。

制造費(fèi)用的歸集和分配:

制造費(fèi)用總額(待分配金額)

制造費(fèi)用分配率= 各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和 。

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)*制造費(fèi)用分配率。

輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配:

1、直接分配法(親兄弟,不算賬):不考慮各輔助生產(chǎn)車(chē)間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況,

把總輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。

2、交互分配法(親兄弟,明算賬):a先對(duì)內(nèi)分配,計(jì)算第一次單位成本,b輔助車(chē)間總

成本=原成本+轉(zhuǎn)入成本-轉(zhuǎn)出成本。c再對(duì)外分配,計(jì)算第二次單位成本。

3、計(jì)劃成本分配法:計(jì)劃總成本=計(jì)劃單位*勞務(wù)量。按計(jì)劃單位成本分配,實(shí)際發(fā)生的

費(fèi)用與按計(jì)劃單位成本轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額,計(jì)入"管理費(fèi)用"。

4、順序分配法(梯形分配法):a第一次分配(受益少的部門(mén)),b第二次分配(受益多的部門(mén))要承擔(dān)第一分配車(chē)間對(duì)自己的影響,對(duì)其消耗的量和受益的錢(qián),重新計(jì)算分配。

5、代數(shù)分配法:解立方程,適用已經(jīng)實(shí)現(xiàn)電算化的企業(yè),分配結(jié)果最正確。

生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配:

月初在產(chǎn)品成本+本月增加成本=月末在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本。

待分配費(fèi)用(月初在產(chǎn)品成本+本月新增成本)

統(tǒng)一公式:分配率=分配標(biāo)準(zhǔn)之和(完工產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)+月末在產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn))

本月完工產(chǎn)品成本=分配率*完工產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)。

月末在產(chǎn)品成本=分配率*在產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)。

1、約當(dāng)產(chǎn)量比例法:將月末在產(chǎn)品數(shù)量按其完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量,即約當(dāng)產(chǎn)量,然后將產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的全部成本按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量和月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分

配計(jì)算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本。

在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量*完工程度。

單位成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本/完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量

完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品產(chǎn)量*單位成本。在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量*單位成本。若材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次性投入,在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)同樣的材料成本,即100%

如果特指了在產(chǎn)品所處工序的完工程度時(shí)(50%):

前面各道工序定額之和+本道工序定額本道工序完工程度(50%)

某道工序完工程度= 產(chǎn)品工時(shí)定額

2、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法:在產(chǎn)品為0,每月發(fā)生的成本之和即為每月完工產(chǎn)品成本。本月

完工產(chǎn)品成本與本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用相等。

3、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法:在產(chǎn)品成本=年初固定數(shù)。本月完工產(chǎn)品成本與本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用相等。在年末,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的在產(chǎn)品數(shù)量,具體計(jì)算在產(chǎn)品成本,據(jù)以計(jì)

算12月份產(chǎn)品成本。

4、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法:在產(chǎn)品成本=所耗直接材料成本。不算直接人工等

加工費(fèi)用,這些費(fèi)用全部由完工成本承擔(dān)。倒擠出完工產(chǎn)品成本。

5、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法:在產(chǎn)品成本定額。月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量*在產(chǎn)品單位定額成本,完工產(chǎn)品成本=全部成本-月末在產(chǎn)品成本;每月生產(chǎn)成本脫離定額的節(jié)

約差異或超支差異全部計(jì)入完工產(chǎn)品成本。

6、定額比例法:與統(tǒng)一公式類(lèi)似。

7、在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計(jì)價(jià)法:將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品計(jì)算、分配生產(chǎn)費(fèi)用。適用范圍:

月末在產(chǎn)品已接近完工,或產(chǎn)品加工完畢但尚未驗(yàn)收或包裝入庫(kù)的產(chǎn)品。

聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配:

聯(lián)產(chǎn)品,是指使用同種原料,經(jīng)過(guò)同一生產(chǎn)過(guò)程同時(shí)生產(chǎn)出來(lái)的兩種或兩種以上的主要產(chǎn)

品(如vivo手機(jī),生產(chǎn)流程一樣,但產(chǎn)出的手機(jī)型號(hào)不同)。

1、相對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格分配法:此方法下,聯(lián)合成本按分離點(diǎn)上每種產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格比例進(jìn)行分配,并要求每種產(chǎn)品在分離點(diǎn)時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格有可靠的劑量。如果聯(lián)產(chǎn)品在分離點(diǎn)上即可供銷(xiāo)售,可采用此法。但如需進(jìn)一步進(jìn)一步加工才可銷(xiāo)售,需對(duì)分離點(diǎn)上的銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行

估計(jì),并可采用可變現(xiàn)凈值進(jìn)行分配。

2、實(shí)物量分配法:此方法下,聯(lián)合成本以產(chǎn)品的實(shí)物數(shù)量(或重量)為基礎(chǔ)分配,適用

于所生產(chǎn)的產(chǎn)品價(jià)格很不穩(wěn)定或無(wú)法直接確定:

單位數(shù)量(或重量)成本=聯(lián)合成本/各聯(lián)產(chǎn)品的總數(shù)量(或總重量)

副產(chǎn)品的分配:

副產(chǎn)品,是指在同一生產(chǎn)過(guò)程中,使用同種原料,在生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)附帶生產(chǎn)出來(lái)的非

主要產(chǎn)品(如開(kāi)采煤,主要是煤炭,次要是煤氣等)。

1、不計(jì)算副產(chǎn)品扣除成本法

2、副產(chǎn)品成本按固定價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格計(jì)算法

3、副產(chǎn)品之負(fù)擔(dān)繼續(xù)加工成本法

4、聯(lián)合成本在主副產(chǎn)品之間分配法

5、副產(chǎn)品作價(jià)扣除法:需要從產(chǎn)品售價(jià)中扣除繼續(xù)加工成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金及相

應(yīng)的利潤(rùn),即副產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位聯(lián)合成本(單價(jià)扣除)=單位售價(jià)-(繼續(xù)加工單位成本+單位銷(xiāo)售費(fèi)用+單位銷(xiāo)售稅金+合理的單位利潤(rùn))。意思就是按公式摘清自己后續(xù)發(fā)生的費(fèi)用,算出自己所占的聯(lián)合成本,再除總聯(lián)合成本,得出自己的分配率。再以細(xì)化的所占

分配標(biāo)準(zhǔn)(材料、人工等)乘分配率,得出自己所占的細(xì)化各成本。

主產(chǎn)品成本=總成本-副產(chǎn)品成本。

產(chǎn)品成本計(jì)算方法:

1、品種法:以產(chǎn)品品種作為成本核算對(duì)象。與財(cái)務(wù)報(bào)告期一致,與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致。適合大量大批生產(chǎn)、單步驟生產(chǎn)。不要求分步計(jì)算成本的也可適用多步驟。如發(fā)電、供水、

采掘等。

2、分批法:以產(chǎn)品的批別作為成本核算對(duì)象。與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致。與財(cái)務(wù)報(bào)告期一致。

由于產(chǎn)品批別大多是根據(jù)銷(xiāo)貨訂單確定的,因此,又稱(chēng)為訂單法。適合單件小批生產(chǎn)、單步驟生產(chǎn)。不要求分步計(jì)算成本的也可適用多步驟。如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制

造等。

3、分步法:按照生產(chǎn)過(guò)程中各個(gè)加工步驟為成本核算對(duì)象。適合大量大批生產(chǎn),多步驟

生產(chǎn)。如冶金、紡織、機(jī)械制造等。

a逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法:也稱(chēng)半成品成本分步法,它是按照加工的順序,逐步計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半成

品成本,直到最后加工

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶(hù)所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶(hù)上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶(hù)上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶(hù)因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論