財務培訓-票據(jù)管理24課件

財務培訓

——票據(jù)管理主講：劉京山培訓內(nèi)容一、會計法、票據(jù)法和稅法對票據(jù)的解析二、涉稅票據(jù)的“三性原則”三、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)一、會計法、票據(jù)法和稅法對票據(jù)的解析《會計法》：將其歸屬為原始憑證，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。《發(fā)票管理辦法》：發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。稅法：用于證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的憑證二、涉稅票據(jù)的“三性原則”要提供證明業(yè)務發(fā)生的合法性合理性相關性三、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)3、合法的票據(jù)和有效的票據(jù)增值稅征稅范圍增值稅專用發(fā)票的開具范圍：1.銷售貨物2.提供加工和修理修配勞務3.交通運輸勞務、現(xiàn)代服務業(yè)4.進口貨物現(xiàn)代服務業(yè)范圍現(xiàn)代服務業(yè)具體包括范圍現(xiàn)代服務業(yè)具體包括范圍現(xiàn)代服務業(yè)具體包括范圍(三)文化創(chuàng)意服務1.設計服務2.商標和著作權轉讓服務.3.知識產(chǎn)權服務.4.廣告服務5.會議展覽服務現(xiàn)代服務業(yè)具體包括范圍（四）物流輔助服務1.航空服務2.港口碼頭服務3.貨運客運場站服務.4.打撈救助服務5.貨物運輸代理服務.6.代理報關服務7.倉儲服務，8.裝卸搬運服務現(xiàn)代服務業(yè)具體包括范圍現(xiàn)代服務業(yè)具體包括范圍（六）鑒證咨詢服務1.認證服務2.鑒證服務3.咨詢服務現(xiàn)代服務業(yè)具體包括范圍（七）廣播影視服務1.廣播影視節(jié)目（作品）制作服務2.廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務3.廣播影視節(jié)目（作品）播映服務視同銷售行為視同銷售行為，全稱“視同銷售貨物行為”意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計稅的需要將其“視同銷售”。

八種行為納入視同銷售行為不得抵扣進項稅額的九種情形不得抵扣進項稅額的九種情形3.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應說勞務。4.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。5.非正常損失的在制品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。6.以上三項（3.4.5.）規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅項目的運輸費用。不得抵扣進項稅額的九種情形7.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣8.一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的按所占比率劃分。9.已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務，發(fā)生（3.4.5）項規(guī)定情形的，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。3、對支付形式有特別要求的票據(jù)1、支付傭金的業(yè)務，根據(jù)財稅[2009]29號文，除向個人支付傭金外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉帳形式支付的傭金，不得在稅前扣除。也就是說，如果不是以轉帳形式支付，即使業(yè)務真實，并取得中介服務機構的發(fā)票，也不能夠在稅前扣除。

3、特殊業(yè)務票據(jù)處理3、特殊業(yè)務票據(jù)處理那么，哪些違約支出是非經(jīng)營性支出呢？可以從以下方面理解：

其一，因解除尚未履行的合同而產(chǎn)生的違約支出，為非經(jīng)營性支出。比如，當虧損合同出現(xiàn)，企業(yè)為了減少損失，有可能選擇支付違約金，或以放棄保證金、押金而解除合同。

其二，企業(yè)為了獲取合同利益之外的利益，而提前解除正在履行的合同產(chǎn)生的違約支出，為非經(jīng)營性支出。比如，當房屋出租人認為將房屋出售能獲取更大利益時，為解除正在履行的房屋租賃合同，而產(chǎn)生的違約支出。

如果企業(yè)購買商品、接受勞務、受讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、借入資金，因未完全履行或延遲履行合同義務，而向債權一方支付的，與合同標的直接直關的違約支出，通常為營業(yè)性支出，應當取得發(fā)票。3、虛開發(fā)票的善意和惡意如何區(qū)分“善意”還是“惡意”第一，從納稅人是否有貨物交易行為上認定。第二，從納稅人購貨和取得虛開的增值稅專用發(fā)票有關內(nèi)容是否一致上認定。第三，從資金結算情況上認定。第四，從納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票來源上認定。稅務管理1、“以票管稅”

2、虛開發(fā)票的善意和惡意3、票流與“合同流、資金流和貨流”4、票流與“合同流、資金流和貨流”四流統(tǒng)一：合同流、資金流、貨流和發(fā)票流統(tǒng)一注意：在實施采購或銷售業(yè)務時，一定要