2023年注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)精講班 呂 講義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對22序62241323重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序★★★★★第一節(jié)針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施審計(jì)家工作；導(dǎo)；or。險(xiǎn)的有()。A期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B制測試的范圍C或具有特殊技能的審計(jì)人員D程序的不可預(yù)見性、增加審計(jì)程序不可預(yù)見性★★某些以前未測試過的低于設(shè)定的重要性水平or風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間。(現(xiàn)金監(jiān)盤)(3)采用不同的審計(jì)抽樣方法。(4)選擇不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，or預(yù)先不告知選定的測試地點(diǎn)。(1)需要與被審計(jì)單位管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但CPA在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出這一要求；審計(jì)(3)CPA可以匯總具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，并記錄在審計(jì)工作底稿中；(4)避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地。3.不可預(yù)見性示例(略)B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)明確其具體內(nèi)容C應(yīng)告知管理層審計(jì)過程中可能采取不可預(yù)見性的審計(jì)程序這一情況D師擴(kuò)大樣本量來實(shí)施測試程序，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性三、總體應(yīng)對措施對進(jìn)一步程序總體方案的影響A★★★★★【多項(xiàng)選擇題】(2013年改)下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，正確的有()。A冊會(huì)計(jì)師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案B計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)第二節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序一步審計(jì)程序的含義和要求實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序(實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試)。步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的因素★★考慮(1)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要性：越嚴(yán)重越精心設(shè)計(jì)。(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性：越可能發(fā)生越精心設(shè)計(jì)。(3)各類交易、賬戶余額和披露的特征。(eg：存貨未計(jì)提應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)(4)特定控制的性質(zhì)。(人工控制還是自動(dòng)化控制)(5)CPA是否擬獲取審計(jì)證據(jù)以確定內(nèi)控有效性。(eg：管理層串通舞弊表明相A冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試C當(dāng)實(shí)施控制測試D師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序【正確答案】BCD審計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)★★★(1)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)越高，對通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證(2)如果在進(jìn)一步審計(jì)程序中擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，CPA應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)?！铩铩铩铩?回憶)、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間擇序。(控制環(huán)境有缺陷時(shí))(1)控制環(huán)境；(控制環(huán)境好，時(shí)間選擇靈活)(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息；(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；(虛增收入很可能發(fā)生在期末)(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)；(5)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間。(編制某些披露的時(shí)間)A制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序(控制測試&實(shí)質(zhì)性程序)涉及的數(shù)(1)確定的重要性水平越低(2)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高(3)計(jì)劃獲取的保證程度越高的有()。A估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B得到相關(guān)信息C水平D適用的期間或時(shí)點(diǎn)要性水平；(2)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)計(jì)劃獲取的保證程度?？刂茰y試試的含義和要求控制測試是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有測試①穿行測試與控制測試的區(qū)別(目的上)★★★②穿行測試與控制測試的區(qū)別(流程上)★★★③穿行測試與控制測試的區(qū)別(性質(zhì)上)★★★審計(jì)【多項(xiàng)選擇題】(2012年改)下列有關(guān)控制測試目的的說法中，錯(cuò)誤的有()。A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D旨在確定控制是否得到執(zhí)行應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試(只有兩個(gè)情況)：★★★在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)則CPA僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化之【注意】當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主(綜合性方案)，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)(實(shí)質(zhì)性方案)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的的性質(zhì)性質(zhì)是指控制測試所采用的審計(jì)程序的類型及其組合。詢問必須和其他審計(jì)程序結(jié)合使用。(僅實(shí)施詢問程序不足以獲得充分適當(dāng)①測試不留下書面記錄的控制(如職責(zé)分離、實(shí)物控制)的運(yùn)行情況的有效點(diǎn)執(zhí)行情況)CPA點(diǎn))情況留有書面證據(jù)的控制；審計(jì)等(eg：簽字、核銷章，etc)。3.確定控制測試性質(zhì)時(shí)的要求(了解)(1)考慮具體控制的性質(zhì)(2)考慮測試與認(rèn)定相關(guān)的控制關(guān)的控制)。被審計(jì)單位盤點(diǎn)計(jì)劃是否規(guī)范，執(zhí)行是否到位(與認(rèn)定間接相關(guān)的控制)。無需執(zhí)行的工作有()。A取多筆交易進(jìn)行檢查獲取審計(jì)證據(jù)B不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取審計(jì)證據(jù)C得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)D技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)對雙重目的的實(shí)現(xiàn)★節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。試結(jié)果的影響★★注的審計(jì)控制測試的時(shí)間證據(jù)(1)基本思路末。(2)合理延伸決策審計(jì)(3)剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)(數(shù)量)的影響因素(6項(xiàng))★★認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度；②在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動(dòng)(自動(dòng)化-長度；⑤在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(計(jì)劃獲取的保證程⑥控制環(huán)境(控制環(huán)境越薄弱，補(bǔ)充證據(jù)越多)。據(jù)需求考慮是否對相關(guān)控制進(jìn)行測試據(jù)證據(jù)(1)基本思路(2)決策程序關(guān)的控制相關(guān)的控制如擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試，以及本次測試與上次測試的間隔期間，但每三年次?！疽蟆繎?yīng)在每次審計(jì)時(shí)選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性；不應(yīng)將所有擬信測試。(3)對測試間隔期間的考慮因素(理解)制環(huán)境、對控制的監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評估過程等)；②控制特征(人工控制還是自動(dòng)化控制)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；息技術(shù)一般控制的有效性；內(nèi)控的重大人事變動(dòng)；⑤環(huán)境變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和對控制的擬信賴程度。制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的有()。A冊會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B年審計(jì)中未經(jīng)測試的非旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制C生重大變化D位的控制環(huán)境薄弱(1)對控制的信賴程度；(2)控制執(zhí)行的頻率；(3)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；(4)控制的預(yù)期偏差(過高，控制測試可能是無效的)；(5)測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的證據(jù)的范圍；(6)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。節(jié)實(shí)質(zhì)性程序質(zhì)性程序的含義和要求①將財(cái)務(wù)報(bào)表(含披露)與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行和核對或調(diào)節(jié)。露(認(rèn)定層次)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。序的性質(zhì)合。重新計(jì)算直接識別財(cái)報(bào)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。尤其是間的關(guān)系評價(jià)信息。適用于一段時(shí)期內(nèi)存期關(guān)系的大量交易。的要求(1)如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，CPA應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)序。(2)如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，CPA應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和【多項(xiàng)選擇題】(2019年改)下列各項(xiàng)中，有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)控制的說法正確的有()。行可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性程序的時(shí)間1.考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序★★(通常在期末)(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)控制；(2)實(shí)施審計(jì)程序所需要的信息在期中之后的可獲得性；(3)實(shí)質(zhì)性程序的目的；(4)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(5)特定類別的交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；(截止)證據(jù)★★★【多項(xiàng)選擇題】(2016年改)下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的有()。A冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對證據(jù)(1)對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，其才可能用做本期的(3)如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，CPA應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。B在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果四、實(shí)質(zhì)性程序的范圍(樣本量)存款函證)【單項(xiàng)選擇題】(2015年改)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C重要性水平越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少r架★★★★★審計(jì)【簡答題】(2016年改)二狗會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師豆豆負(fù)責(zé)審計(jì)超超公司2022權(quán)投資全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。2022年末，該項(xiàng)投資及其減值準(zhǔn)備余額未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組(2)在識別超超公司管理層是否有未向注冊會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師豆審(5)注冊會(huì)計(jì)師豆豆認(rèn)為超超公司存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)控制后，未(6)超超公司使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與庫對舞弊的考慮值統(tǒng)計(jì)。4443216弊相關(guān)的責(zé)任律法規(guī)的考慮第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任關(guān)概念【舉例】(1)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告用會(huì)計(jì)原則。(2)侵占資產(chǎn)師(回憶第一章公眾期望差距)★★(1)CPA有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理章)(2)無論是編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，還是侵占資產(chǎn)，CPA均應(yīng)當(dāng)合理保證能夠予以發(fā)現(xiàn)；(3)CPA應(yīng)當(dāng)全過程保持職業(yè)懷疑，不應(yīng)受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()。A計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑B報(bào)C價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告D充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識到對發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有B三、組織項(xiàng)目組討論(回憶第七章討論的人員★★★其他略)③項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)哪些事項(xiàng)；所有成員每次都參與項(xiàng)目組討論。應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有()。A計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式C于內(nèi)部控制之上的可能性D程序CPA由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息。(1)詢問對象★★★CPA計(jì)單位的管理層&被審計(jì)單位內(nèi)部的其他合適人員，以確定其是否知舞弊指控。CPA(2)詢問內(nèi)容①了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，以及為降低舞悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。A悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員。居產(chǎn)件，指出審計(jì)項(xiàng)目組的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(1)在識別由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向管理層詢問下列事項(xiàng)：估；風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程。(2)考慮到豆豆公司治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，擬不向治理層詢問其是否或舞弊指控?！菊_答案】(1)不恰當(dāng)。除詢問所述事項(xiàng)外，還應(yīng)向管理層詢問其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程。(2)恰當(dāng)。)―動(dòng)機(jī)或壓力or營情況的影響【生意不好做】、利率調(diào)整等因素的急劇變化or可能破產(chǎn)、喪失抵押品贖回權(quán)或遭惡意收購產(chǎn)生的現(xiàn)金流量卻經(jīng)常出現(xiàn)負(fù)數(shù)則、法律法規(guī)或監(jiān)管要求、重要債權(quán)人等其他外部人士對盈利能理層在新聞報(bào)道和年報(bào)信息中作出的過于樂觀的預(yù)期or上市要求、償債要求或其他債務(wù)合同要求財(cái)務(wù)報(bào)告表現(xiàn)較差將對正進(jìn)行的重大交易(企業(yè)合并、簽訂合同)產(chǎn)生不利影響財(cái)務(wù)情況受到被審計(jì)單位利益(股票、基金等)能否實(shí)現(xiàn)激進(jìn)的目標(biāo)(股價(jià)、經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)提供了擔(dān)保④管理層受到更高級管理力公司、治理層等為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)―機(jī)會(huì)性質(zhì)為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易o(hù)r允的交易不確定性，且難以印證照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則處理)進(jìn)行經(jīng)營介，且不具有合理的商業(yè)理由定or監(jiān)督失效控制的監(jiān)督無效在缺陷對控制的監(jiān)督不充分，也含針對中期財(cái)務(wù)報(bào)告(如要求對外報(bào)告)的控制換信息系統(tǒng)無效，包括內(nèi)控存在值得關(guān)注的缺陷的情況―態(tài)度或借口①管理層態(tài)度不端or缺ror會(huì)計(jì)史記錄，由于舞弊或違反法律法規(guī)而被指控時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷當(dāng)?shù)姆椒ㄊ箞?bào)告利潤最小化以減個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分企業(yè)股東之間存在爭議r②管理層與現(xiàn)任或前任注冊會(huì)計(jì)師之間的關(guān)系CPA工作或出具審計(jì)報(bào)告提CPA行有效溝通施加不適當(dāng)持(2)侵占資產(chǎn)――動(dòng)機(jī)或壓力式或財(cái)務(wù)狀況問題)資產(chǎn)的管理層或這些資產(chǎn)的壓力②接觸現(xiàn)金或其他易被盜竊資產(chǎn)的員工與被審計(jì)單位之間存在的緊張報(bào)酬或福利計(jì)劃發(fā)生變動(dòng)勵(lì)與預(yù)期不符①資產(chǎn)的某些特性或特定情形可能性需求較大的存貨片或不易識別所有權(quán)歸屬的固定資產(chǎn)資產(chǎn)相關(guān)的不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制可能性工監(jiān)管不足工選聘不嚴(yán)充分準(zhǔn)制度不健全不充分的核對調(diào)節(jié)理人員的支出的監(jiān)督不足√的記錄鍵控制崗位的員工未實(shí)行強(qiáng)制休假制度錄的訪問控制不充分(2)侵占資產(chǎn)――態(tài)度與借口①管理層或員工不重視產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的必要性被審計(jì)單位人員在行為或生活方式方面發(fā)生的變化可能表明資產(chǎn)為②對被審計(jì)單位存在不到不滿【分清層次和歸屬關(guān)系】【單項(xiàng)選擇題】(2017年改)單位中產(chǎn)生舞弊的首要條件是()。A施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力C弊行為的態(tài)度是()。A結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級B擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定C的信息技術(shù)缺乏了解五、識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)★★★【回憶】別風(fēng)險(xiǎn)。CPA些類型的收入、收入交易或認(rèn)定域，應(yīng)在工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。，應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()。A雜衍生金融工具的計(jì)量、六、應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)備的知識、(2)評價(jià)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選(3)在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施的有()。A調(diào)低財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B用C規(guī)模D加審計(jì)程序的不可預(yù)見性被虛假有性，后有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以A錯(cuò)誤。細(xì)節(jié)測試是進(jìn)一步審計(jì)程序，不屬于總體應(yīng)對(二)針對評估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A整控制測試的時(shí)間報(bào)告(略)侵占資產(chǎn)(略)(三)針對舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域的重點(diǎn)應(yīng)對措施(略)大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。A以往審計(jì)中未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證B實(shí)施監(jiān)盤C試的樣本規(guī)模(四)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序(1)作出虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；(2)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整對賬戶余額作出估計(jì)時(shí)使用的假設(shè)和判斷；or項(xiàng)or交易；(4)遺漏、掩蓋or歪曲披露；(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；(6)構(gòu)造復(fù)雜交易，以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果；(7)篡改與重大和異常交易相關(guān)的記錄和條款。實(shí)施的有()。A當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)C會(huì)計(jì)記錄和交易條款、復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果；篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條★的評CPA審計(jì)程序：【口訣：管理凌控有三怕，測試復(fù)核和評價(jià)】(1)測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊(3)對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊(3)對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資①交易的形式顯得過于復(fù)雜；(eg：交易涉及集團(tuán)內(nèi)部多個(gè)實(shí)體，或涉及多個(gè)非關(guān)聯(lián)的第三層更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；三方。序(小結(jié))★★★應(yīng)A被審計(jì)單位在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整B會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)C正常經(jīng)營過程的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由估 于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(階段小結(jié))價(jià)審計(jì)證據(jù)核階段)CPA該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊。③如果識別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響?！铩铩镥e(cuò)報(bào)or無法確定財(cái)報(bào)是否存在由于舞弊導(dǎo)致續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、CPA根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的措施，即使重大；(2)CPA對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮以及實(shí)施審計(jì)測試的結(jié)果，表明存在(3)CPA對管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生重大疑慮。CPA(1)確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或；(2)在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定。PA適當(dāng)層級的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的決定和理由；書面聲明【詳細(xì)參見第十八章第三節(jié)】執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任；注冊會(huì)計(jì)師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)；的舞弊指控或舞弊嫌疑。十、與管理層、治理層及被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通(1)當(dāng)CPA已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止，CPA應(yīng)當(dāng)時(shí)提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注，即使該事項(xiàng)可能被認(rèn)為不重要；(2)適當(dāng)層級的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個(gè)級別。通與其職責(zé)相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項(xiàng)，這些事項(xiàng)可能包括：(管(1)對管理層評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮。(2)管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對識別出的值得關(guān)注的內(nèi)控缺陷or舞弊。(3)CPA對被審計(jì)單位控制環(huán)境的評價(jià)，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮。(4)可能表明存在編制虛假報(bào)告的管理層行為。(5)超出正常經(jīng)營過程交易的授權(quán)的適當(dāng)性和完整性的疑慮。單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)溝通(1)如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位【綜合題】(多年題改)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了評估錯(cuò)報(bào)及處理重大事(1)審計(jì)項(xiàng)目組獲取的證據(jù)表明，采購部副總經(jīng)理可能存在舞弊行為，A注冊會(huì)計(jì)師(1)是針對舞弊跡象與甲公司溝通時(shí)，應(yīng)確定擬溝通的適當(dāng)層級的管理層,通常情況下,適當(dāng)層級的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個(gè)級別。注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)與負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理溝通，應(yīng)與治理層溝通。作。(2)是理層舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施:(1)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。(3)審計(jì)項(xiàng)目組獲取的證據(jù)表明，甲公司下屬子公司中處于較低職位的財(cái)務(wù)部員工挪(3)是注冊會(huì)計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，盡早提請適要。(4)審計(jì)項(xiàng)目組基于對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮以及實(shí)施審計(jì)測試的結(jié)果，(4)是注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，是否需要解會(huì)A計(jì)單位從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)BC人員變更頻繁報(bào)的有()。A商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由B人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制C的監(jiān)督不足”因素。以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的()。A不通知被審計(jì)單位，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤B貨審的經(jīng)營地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序。選項(xiàng)D中，為證實(shí)存在認(rèn)定，在存貨監(jiān)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模B的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)C位的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤D檢查正確的有()。A制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)C存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在；選項(xiàng)D中，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。下列法中，錯(cuò)誤的是()。B導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)對管理層聲明可靠性的影響C.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取適當(dāng)層級的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)，即使該事項(xiàng)可能被認(rèn)為不重要。應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()。A計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑B報(bào)C價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告D充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識到對發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有B【單項(xiàng)選擇題】(2015年改)下列程序中，注冊會(huì)計(jì)師通常不用于評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()。A治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B息C施分析程序時(shí)識別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。弊財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，屬于總體應(yīng)對措施的有()。C、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施。務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施的是()。A財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B用C、技能和能力的項(xiàng)目組成員D加審計(jì)程序的不可預(yù)見性程序中，注會(huì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()。A重大關(guān)聯(lián)方交易是否得到適當(dāng)授權(quán)B錄和其他調(diào)整是否適當(dāng)C常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有()。A告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測試C性分析程序作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。之上A會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整C的商業(yè)理由估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的誤A層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)C上風(fēng)險(xiǎn)可以僅通過控制測試予以應(yīng)對D駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都可能存在。主講：呂尤專題七對法律法規(guī)&會(huì)計(jì)估計(jì)的考慮弊相關(guān)的責(zé)任律法規(guī)的考慮第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮規(guī)的含義及類型現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。機(jī)構(gòu)作出裁決?！九e例】對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有法規(guī)(1)企業(yè)所得稅法；(2)稅收征收管理法；(3)企業(yè)年金方面法律法規(guī)等。報(bào)表中的金額和披露沒有直(1)遵守這些法律法規(guī)對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰(1)經(jīng)營許可條件；(2)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對償債能力的規(guī)(3)環(huán)境保護(hù)法。任(1)在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，CPA需要考慮適用于被審計(jì)單位的法律法規(guī)框架。CPA沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律能由法院或其他適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定。(3)針對兩類不同的法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的責(zé)任：★計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；施特定的審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)計(jì)責(zé)任，下列有關(guān)該責(zé)任的說法中，正確的是()。A冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為D單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映【答案解析】選項(xiàng)A中，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為；選項(xiàng)C三、對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮1.對法律法規(guī)框架的了解(行監(jiān)法)(1)適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或領(lǐng)域的法律法規(guī)框架；(2)被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)框架。施的程序關(guān)。(eg：財(cái)報(bào)格式和內(nèi)容、特定行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告問題、根據(jù)政府合同對交易進(jìn)行的會(huì)計(jì)程序序(1)閱讀會(huì)議紀(jì)要；(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試。(1)對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法(2)其本身不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證律法規(guī)行為的是()。A法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況B自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明C中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試D會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要or(了解)(1)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政府部門調(diào)查，或支付罰金、受到處罰；(2)向未指明的服務(wù)付款，或向顧問、關(guān)聯(lián)方、員工or政府雇員提供貸款；(3)支付過多的銷售傭金or代理費(fèi)；(4)采購價(jià)格顯著高于or低于市場價(jià)格；(5)負(fù)面的媒體評論；以及和舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素和跡象相關(guān)的部分情形?.、未經(jīng)授權(quán)等(1)了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境；(1)CPA應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層和治理層進(jìn)行討論，因其可能提供額外的審計(jì)(2)如果管理層或治理層不能提供充分的信息，可以考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的(3)如上述咨詢不適當(dāng)或不滿意，可在保密基礎(chǔ)上向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他人員、網(wǎng)絡(luò)or懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的影響約定；(沒采取措施，同舞弊)段中描述違反法律法規(guī)行為。五、對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報(bào)告(1)除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)(除非法律法規(guī)禁止)，但不必溝通明顯不重要的事(2)如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)(1)通常采用書面形式，注冊會(huì)計(jì)師將溝通文件副本作為審計(jì)工作底稿；(2)如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄并作為審計(jì)工作底稿保存。(1)考慮違反法律法規(guī)行為的影響★(2)考慮審計(jì)范圍受到限制的影響★重大法律后果or涉及社會(huì)公眾利益)(1)應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)法律法規(guī)是否要求報(bào)告違反法規(guī)行為，還應(yīng)考慮采取何種方式、何(2)如果無法確定是否有相關(guān)要求，或者無法確定是否應(yīng)該向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，通?？闪姓f法中，錯(cuò)誤的是()。A冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)C.注冊會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違第二節(jié)小結(jié)2612619122331額的審計(jì)第一節(jié)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露估計(jì)的性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)★★★(一)被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的結(jié)果or后續(xù)的重新估計(jì)(三)確定是否需要專門技能or知識(一)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素編制基礎(chǔ)；和相關(guān)披露的性質(zhì)；估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督和治理措施；運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的專門技能或知識，包括利用管理層的專家的工作；估計(jì)相關(guān)的信息系統(tǒng)；關(guān)披露作出會(huì)計(jì)估計(jì)過程的控制；間會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果以及如何應(yīng)對該復(fù)核結(jié)果。師應(yīng)當(dāng)了解的有()。A用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B單位如何識別和應(yīng)對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)C核以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果以及如何應(yīng)對該復(fù)核結(jié)果D位與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的信息系統(tǒng)(二)復(fù)核以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果或管理層對以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)準(zhǔn)確會(huì)計(jì)估計(jì)的能力，即風(fēng)險(xiǎn)評估)★★★評估。(1)范圍或更短的期間(每半年或每季度)實(shí)施追溯復(fù)核。(2)程度會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與以前期間財(cái)報(bào)中已確認(rèn)金額的差異，并不必然表明上期財(cái)報(bào)存在錯(cuò)(1)在以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段管理層可以獲得的信息;(2)合理預(yù)期管理層已經(jīng)獲得并根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)已予以考慮的信息。(三)確定是否需要專門技能或知識(略)三、識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (1)估計(jì)不確定性的程度；(會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性) (2)復(fù)雜性、主觀性和其他固有風(fēng)險(xiǎn)因素對下列方面的影響程度：(會(huì)計(jì)估計(jì)本身)(1)從截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)獲取審計(jì)證據(jù)；(二)(2)測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)；(三)(3)作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)。(四)(一)一般程序1.針對會(huì)計(jì)估計(jì)的控制測試(了解)(1)預(yù)期針對會(huì)計(jì)估計(jì)流程的控制的運(yùn)行是有效的；(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(這還用再講？)風(fēng)險(xiǎn)【回憶】估計(jì)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)節(jié)測試可能包括：③檢查所使用的假設(shè)與支持性文件(如第三方公布的信息)是否相符。(二)從截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)獲取審計(jì)證據(jù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(期后事項(xiàng))CPA應(yīng)當(dāng)考慮事項(xiàng)發(fā)生日與計(jì)量日之間具體情況的變化是否會(huì)影響這些審計(jì)證據(jù)的相后事項(xiàng)】(三)測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)CPA應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以針對與下列事項(xiàng)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獲取充(1)管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，對方法(模型)、重大假設(shè)和數(shù)據(jù)的選擇和運(yùn)用；(會(huì)計(jì)并就估計(jì)不確定性作出披露。(會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性)★參教材】【注意】CPA(1)要求管理層實(shí)施追加程序以了解估計(jì)不確定性，或者要求管理層重新考慮對點(diǎn)估(2)如果管理層的上述應(yīng)對措施不能充分應(yīng)對估計(jì)不確定性，則在可行的范圍內(nèi)，作(3)評價(jià)是否存在內(nèi)部控制缺陷，如果存在內(nèi)部控制缺陷，則按準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行溝通。(四)作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或使用注冊會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)的金額均是合理的；(2)使用管理層的模型，但使用有別于管理層使用的假設(shè)或數(shù)據(jù)來源的替代性假設(shè)或(3)使用CPA的自有方法，但使用有別于管理層使用的假設(shè)的替代性假設(shè)；(4)雇用或聘請?jiān)趯ｉT領(lǐng)域具有專長的人員開發(fā)或運(yùn)用模型，或者提供相關(guān)假設(shè)；(5)考慮其他類似的交易、事項(xiàng)或情況，或者類似的資產(chǎn)或負(fù)債的市場(如相關(guān))。估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)程序的有()。A定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)B理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)D計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)(1)從截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)獲取審計(jì)證據(jù)；(2)測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)；(3)作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)。審計(jì)程序(一)會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的披露A(二)識別可能存在管理層偏向的跡象★★或數(shù)據(jù)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；(有利可圖)(3)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。(風(fēng)險(xiǎn)偏好or厭惡)(三)總體評價(jià)(錯(cuò)報(bào))★★(1)當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持區(qū)間估計(jì)時(shí)，區(qū)間可能大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。盡管較大的(2)審計(jì)證據(jù)支持的點(diǎn)估計(jì)可能不同于管理層的點(diǎn)估計(jì)。在這種情況下，CPA的點(diǎn)估之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)；★★(3)審計(jì)證據(jù)支持的區(qū)間估計(jì)可能不包括管理層的點(diǎn)估計(jì)。在這種情況下，錯(cuò)報(bào)為管(4)對于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的披露，CPA應(yīng)當(dāng)評價(jià)，除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)明確規(guī)出其他必要的披露，以使財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)現(xiàn)公允反映?！铩?四)獲取書面聲明CPA應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層(如適用)就以下事項(xiàng)提供書面聲明：適當(dāng)?shù)摹?五)溝通★★在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是()。A核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果B理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)C的合理性D層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)慮，下列各項(xiàng)說法中，錯(cuò)誤的是()。識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為層和治理層進(jìn)行討論以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告【答案解析】針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)(第一類被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要(第二類法律)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生規(guī)的考慮的說法中，正確的有()。A冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)理層的書面聲明機(jī)構(gòu)報(bào)告當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)法律法規(guī)行為的是()。A法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況B自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明C中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試D會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不提供額外審計(jì)證據(jù)的是()。A冊會(huì)計(jì)師獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明B計(jì)師與被審計(jì)單位治理層討論C被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢D師向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()。A價(jià)識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估的影響B(tài)審計(jì)單位書面聲明的可靠性C有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通D法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境定為特別風(fēng)險(xiǎn)的是()。A關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B層挪用資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C額相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D計(jì)不確定性會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)8.【單項(xiàng)選擇題】(2013年)下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯(cuò)誤的是()。管理層偏向具有欺詐性質(zhì)B計(jì)對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性的增加而增加C計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)別和評估活動(dòng)產(chǎn)生影響時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常無效的是()。A核法律費(fèi)用賬戶記錄B理層的會(huì)議紀(jì)要C位與外部法律顧問之間的往來信函D層提供的訴訟事項(xiàng)清單，檢查相關(guān)的文件記錄下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷B.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額的差異不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在C報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果通常不能提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)流程有效性的信息D核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的特征存在錯(cuò)報(bào)的有()。A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師的估計(jì)存在C果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間存在重大差異D存在管理層偏向的跡象12.【單項(xiàng)選擇題】(2017年)下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是()。C點(diǎn)估計(jì)在注冊會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)D估計(jì)具有主觀性，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)3年改)注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)程序，下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有()。A理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分B作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值C點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異D的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異A要求：針對下述第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，【正確答案】(1)不恰當(dāng)。對固有風(fēng)險(xiǎn)評估較高的會(huì)計(jì)估計(jì)僅實(shí)施分析程序可能不夠。(2)豆豆公司管理層實(shí)施固定資產(chǎn)減值測試時(shí)采用的重大假設(shè)具有高度估計(jì)不確定性，試結(jié)果合理。 在2020年12月，豆豆公司庫房發(fā)生重大火災(zāi)，管理層根據(jù)保險(xiǎn)合同和損失情況估【正確答案】(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)考慮從保險(xiǎn)公司獲取相關(guān)證據(jù)/應(yīng)當(dāng)考慮利用專家工作。計(jì)計(jì)專題三銷售與收款循環(huán)的審計(jì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估1113性程序2。報(bào)表項(xiàng)目款、合同資產(chǎn)、長期應(yīng)收款、預(yù)收款、應(yīng)收款項(xiàng)融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待、應(yīng)付賬款、持有待售負(fù)債、長期應(yīng)研環(huán)計(jì)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益、實(shí)收資本 利潤、專項(xiàng)儲備允價(jià)置收業(yè)外第一、二節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)、業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)內(nèi)部控制第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制計(jì)用(4)信用審批單(經(jīng)賒銷審批的銷售單)①由信用管理部門依據(jù)賒銷政策將客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款。賒銷信用檢查控制的，銷售部門應(yīng)當(dāng)與信用管理部門職責(zé)分離?！締雾?xiàng)選擇題】(2014年改編)下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是()。A確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定(應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定)。三、根據(jù)銷售單編制出庫單并發(fā)貨(5)出庫單是指倉儲部門收到經(jīng)過前環(huán)節(jié)控制批準(zhǔn)的銷售單后編制的供貨出庫的憑證。存在整性(6)驗(yàn)收單：運(yùn)達(dá)指定地點(diǎn)后，經(jīng)客戶驗(yàn)收無誤后取得。裝運(yùn)部門員工職責(zé)分離。具發(fā)票(7)發(fā)票(8)商品價(jià)目表(9)記賬憑證(銀、現(xiàn)、轉(zhuǎn)or收、付、轉(zhuǎn))、應(yīng)收票據(jù)／應(yīng)收款項(xiàng)融資／應(yīng)收賬款／營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬(10)客戶對賬單①由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收票據(jù)／應(yīng)收款項(xiàng)融資／應(yīng)收賬款／合同資產(chǎn)記賬的七、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入(11)日記賬(銀行、現(xiàn)金)②出納與現(xiàn)金記賬的職責(zé)分離(出納、會(huì)計(jì)職責(zé)分離)。(12)現(xiàn)金盤點(diǎn)表(13)匯款通知書(略)(14)銀行存款余額調(diào)節(jié)表八、確認(rèn)和記錄可變對價(jià)的估計(jì)和結(jié)算情況(15)可變對價(jià)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。整性銷售退回(16)貸項(xiàng)通知單(紅字沖銷發(fā)票)(17)入庫單壞賬準(zhǔn)備(18)應(yīng)收票據(jù)／應(yīng)收款項(xiàng)融資／應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失計(jì)算表性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傂?、?zhǔn)確性(19)賬齡分析表(詳見本章應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序)壞賬(20)壞賬審批表。在、完整性一節(jié)+第二節(jié)小結(jié)第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估一、銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))r確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)CPA報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞)CPA適用)PA弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性險(xiǎn)性較大D.如果被審計(jì)單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且合同完工進(jìn)度具有高度估計(jì)不確定定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大2.常用的虛增收入舞弊手段(了解)(1)虛構(gòu)銷售交易開商品銷售發(fā)票虛構(gòu)收入。(無流轉(zhuǎn)) 【資金回籠問題】II.有回籠(了解)a.虛假存貨采購(資金閉環(huán))b.偽造回款單(生編硬造)c.預(yù)付款項(xiàng)(存在長期不回貨問題)d.虛增長期資產(chǎn)(折舊攤銷減值-消化)e.通過被投資單位套取投資資金(復(fù)雜組織結(jié)構(gòu))f.虛減負(fù)債套取資金(eg：應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn))g.實(shí)控人資金提供給第三方來支付貨款(eg：自有資金or為第三方提供擔(dān)保)(2)通過與未披露的關(guān)聯(lián)方或真實(shí)非關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易。例如，以明顯高于(3)通過出售關(guān)聯(lián)方的股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，但仍與之進(jìn)行顯失公允(6)通過隱瞞售后回購or售后租回協(xié)議，而將以售后回購or售后租回方式發(fā)出的商額)(收入確認(rèn))(8)對于屬于在某一時(shí)段內(nèi)履約的銷售交易，通過高估履約進(jìn)度的方法實(shí)現(xiàn)當(dāng)期多確3.常見收入確認(rèn)方面的舞弊跡象(舉例：略)架★★★★★第四節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試節(jié)大篇幅介紹銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)、存在的控制及控制測試程序(表9-5)。本部分內(nèi)容以下與收款交易相關(guān)的內(nèi)部控制，即使不同企業(yè)也通常是共同遵循的(了解)：財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門盡快催收。第五節(jié)銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序報(bào)表項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)、持有待售資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、持有待售負(fù)債、長期應(yīng)付款、租賃負(fù)債研計(jì)交易性金融資產(chǎn)/負(fù)債、衍生金融資產(chǎn)/負(fù)債、其他應(yīng)收/付款、其他流動(dòng)資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債、、遞延收益、實(shí)收資本(or股本)、其他權(quán)益、未分配利潤、專項(xiàng)儲備允價(jià)置收業(yè)外營業(yè)務(wù)收入的常規(guī)實(shí)質(zhì)性程序(2)檢查以非記賬本位幣結(jié)算的收入使用的匯率及折算是否正確?！铩?1)建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值(2)設(shè)定可接受的差異額；(3)將實(shí)際數(shù)與期望值比較差異；(4)差異超過可接受差異額時(shí)，CPA并非僅對超出可接受差異額的部分進(jìn)行調(diào)查，而計(jì)(5)評價(jià)實(shí)質(zhì)性分析程序的結(jié)果?！敬颂幜私饧纯?，分析程序考點(diǎn)詳見第三章第四節(jié)】3.檢查主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定(略)本章假定被審計(jì)單位在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，在商品發(fā)運(yùn)至客戶并簽收時(shí)確認(rèn)收入(客戶在該時(shí)點(diǎn)取得對商品的控制權(quán))。4.檢查交易價(jià)格的實(shí)質(zhì)性程序(略)實(shí)發(fā)生。(1)從發(fā)運(yùn)憑證、出庫單、客戶簽收單中選取樣本，追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，以(2)CPA需要確認(rèn)已獲取全部出庫單，通常可以通過檢查出庫單的順序編號來查明。施的函證程序；(2)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是(3)獲取資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否含有提前確認(rèn)收入的交易。(4)結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收類賬戶的函證程序，檢查是否含有對方未認(rèn)可的銷售。日期。9.針對可變對價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序(略)(1)銷售退回，評價(jià)對退回部分的估計(jì)是否合理，確定其是否按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品(2)質(zhì)量保證條款，評價(jià)該質(zhì)量保證是否提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)，是否作為單項(xiàng)履約(3)售后回購，了解回購安排屬于遠(yuǎn)期安排、企業(yè)擁有回購選擇權(quán)還是客戶擁有回售(4)以舊換新，確定銷售的商品是否按照商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品是否二、應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的“延伸檢查”的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。證據(jù)的有()。A業(yè)收入明細(xì)賬中選取記錄檢查至合同、驗(yàn)收單等原始憑證B同條款實(shí)施函證C的貸方發(fā)生額D序；選項(xiàng)A中，逆查可以直接證實(shí)營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)B業(yè)收入真實(shí)發(fā)生；選項(xiàng)D中，調(diào)查相關(guān)工商資料等，可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)新三、應(yīng)收賬款的常規(guī)實(shí)質(zhì)性程序1.取得應(yīng)收賬款明細(xì)表(略)2.分析與應(yīng)收賬款相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)(略)程序★★★(1)函證決策★★★口訣：三個(gè)應(yīng)當(dāng)一個(gè)或(2)函證的范圍和對象產(chǎn)中制的證范圍。(反向)應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。(反向)(3)函證的方式(4)時(shí)間(5)函證的控制(6)對不符事項(xiàng)的處理差異等。)(7)對未回函項(xiàng)目實(shí)施替代程序。檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對賬、催款等事宜的郵件。(8)回函所有權(quán)事務(wù)所。??abcd??AB當(dāng)≤a)CbDc+d)題】(2013年改)。對于賒銷的客戶，其信用期由信用管理部門統(tǒng)一審核批準(zhǔn)，如大客戶臨時(shí)申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)。或不售訂單、出庫單、客戶簽字的驗(yàn)收不準(zhǔn)確收賬款記錄的財(cái)務(wù)人員向客戶寄送對銷售人員需要跟進(jìn)，如客戶回【正確答案】(1)是不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。長期客戶臨時(shí)申請延長(2)否(3)是2017年改)五年。管理層按實(shí)際飛行小時(shí)和預(yù)計(jì)每飛行小時(shí)維修率計(jì)提租賃期滿退租時(shí)的大修費(fèi)用。000層利潤分享0費(fèi)用項(xiàng)目(僅限于應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、合同負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、長期應(yīng)付款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、投資收益)的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)?！菊_答案】存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)認(rèn)定(2)是應(yīng)收賬款(存在)計(jì)行小時(shí)計(jì)提退租遠(yuǎn)低于航空貨運(yùn)小時(shí)的增長比例/存的風(fēng)險(xiǎn)營業(yè)收入(發(fā)生)營業(yè)成本(完整性/準(zhǔn)確長期應(yīng)付款(完整性/準(zhǔn)確(4)是加盟期間確認(rèn)/不合同負(fù)債(完整性)營業(yè)收入(發(fā)生)主講：呂尤專題四生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)24第一節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)第二節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制排生產(chǎn)月度生產(chǎn)計(jì)劃書：生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)客戶訂購單或者銷售部門對銷售預(yù)測和產(chǎn)品定生產(chǎn)授權(quán)，并編制月度生產(chǎn)計(jì)劃書和材料需求報(bào)告。(2)生產(chǎn)通知單：根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編發(fā)生發(fā)生(3)領(lǐng)料單：生產(chǎn)部門收到生產(chǎn)通知單后，在領(lǐng)料單上列示所需的材料數(shù)量和種類，批準(zhǔn)。倉庫部門按領(lǐng)料單發(fā)出原材料。。②一式多聯(lián)(生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、財(cái)務(wù)聯(lián)等)發(fā)生存在/完整性三、生產(chǎn)產(chǎn)品(了解)(4)產(chǎn)量和工時(shí)記錄&統(tǒng)計(jì)記錄表&生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告&質(zhì)檢單(各車間)四、核算產(chǎn)品成本(了解)(5)材料費(fèi)用分配表(料)(6)工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表(工)(7)制造費(fèi)用分配匯總表(費(fèi))(8)成本計(jì)算單(總)(9)存貨明細(xì)賬生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)値旒皟Υ?10)驗(yàn)收單(完工產(chǎn)品)：完成的產(chǎn)品交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫手續(xù)。。存在品(12)出庫單(發(fā)運(yùn)憑證)。運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單。編號。④一式多聯(lián)(倉儲留底、發(fā)運(yùn)留底、送交客戶、開票依據(jù))。性&準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傂?13)存貨盤點(diǎn)指令&盤點(diǎn)表&盤點(diǎn)標(biāo)簽。存在(14)存貨貨齡分析表細(xì)、性第三節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(以下均以制造業(yè)為例)(了解)算的復(fù)雜性些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定(1)存貨途中毀損滅失的風(fēng)險(xiǎn)；(2)存貨被多地重復(fù)記錄的風(fēng)險(xiǎn)；(3)轉(zhuǎn)移定價(jià)計(jì)量不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。(1)在被審計(jì)單位存放的存貨實(shí)際不屬于被審計(jì)單位；(2)被審計(jì)單位將存貨存放在其他企業(yè)。綜上所述，存貨存在以下風(fēng)險(xiǎn)：(思路：認(rèn)定)(了解)(1)存貨可能不存在(存在)(2)屬于被審計(jì)單位的存貨可能未記錄(完整性)(3)存貨可能不屬于被審計(jì)單位(權(quán)利和義務(wù))(4)存貨成本計(jì)算可能存在錯(cuò)誤(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?(5)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提可能不充分or不準(zhǔn)確(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?(6)會(huì)計(jì)科目記錄的不恰當(dāng)(分類)(7)財(cái)務(wù)報(bào)表附注沒有對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)說明(列報(bào))第四節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試(略)第五節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序一、存貨的審計(jì)目標(biāo)(略)般審計(jì)程序獲取年末存貨余額明細(xì)表并執(zhí)行以下工作(了解)：(1)復(fù)核存貨明細(xì)表加計(jì)是否正確。(2)做余額趨勢分析，調(diào)查變化原因。(一)監(jiān)盤作用①在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行)；(親臨現(xiàn)場) 存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用作控制測試或者實(shí)質(zhì)性程序。定。安排【實(shí)務(wù)中】盤存制度見性)(1)監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排；★★★(2)監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)；(略)(3)監(jiān)盤人員的分工；(略)(4)抽盤(抽樣檢查)的范圍?！铩铩?1)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排★★★以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。(存在)②檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整。(完整性)③是否歸屬被審計(jì)單位。(權(quán)利和義務(wù))④存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?制的完善程度、重大錯(cuò)報(bào)的時(shí)間應(yīng)當(dāng)與被(4)抽盤(抽樣檢查)存貨的范圍★★★；程序(1)適當(dāng)控制活動(dòng)的運(yùn)用，例如，收集已使用的存貨盤點(diǎn)記錄，清點(diǎn)未使用的存貨盤點(diǎn)和復(fù)盤程序；(發(fā)多少，收多少)★★三方擁有的存貨(如寄存貨物)；(計(jì)價(jià))(3)在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法，如可能需要估計(jì)煤堆的重量；(數(shù)量)移動(dòng)以及截止日前后期間出入庫的控制。(存貨移動(dòng))Eg被審計(jì)單位在盤點(diǎn)過程中無法停止生產(chǎn)、對盤點(diǎn)期間辦理入庫手續(xù)的存貨暫時(shí)放在過渡以此確保相關(guān)存貨只被盤點(diǎn)一次。點(diǎn)程序的執(zhí)行情況(1)CPA通常應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)、移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄(3)如果存在運(yùn)貨車廂、拖車、飛機(jī)、輪渡進(jìn)行存儲、運(yùn)輸或驗(yàn)收入庫，CPA應(yīng)當(dāng)詳記錄各自的存貨狀況。(空間邊界線)(1)在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，不一定能確定存貨的所有權(quán)，但有助于確定存貨的準(zhǔn)確。(2)CPA應(yīng)當(dāng)依據(jù)取得的存貨所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的相關(guān)資料，觀察這些存貨的。工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴存貨記錄；存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加①在監(jiān)盤前和監(jiān)盤中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的與重新調(diào)校程序；、瓶等、谷類②使用浸蘸、測量棒、工程報(bào)告以及利用永續(xù)存貨記錄；。(1)雙向抽盤實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性(2)增加不可預(yù)見因素(3)抽盤差異處理況。(2)考慮抽盤總體和盤點(diǎn)范圍；(3)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性；現(xiàn)差異，可能考慮擴(kuò)大測試范圍、要求管理層重新盤點(diǎn)(某一特殊領(lǐng)域的【單項(xiàng)選擇題】(2015年改)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()。A冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作B計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)C施存貨監(jiān)盤無法獲得存貨準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(1)比較盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識別異常項(xiàng)目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶?2)對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；(3)對盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實(shí)施雙向檢查；(4)測試存貨銷售和采購在盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確。如果由第三方保管或控制的存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，應(yīng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程(1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。(2)實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。②獲取其他CPA或服務(wù)機(jī)構(gòu)CPA針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適【多項(xiàng)選擇題】(2014年改)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有()。A冊會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作，以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)已得到恰當(dāng)記錄C在不同地點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。1.存貨單位成本測試(了解)的測試★★★(1)識別需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨；(2)評價(jià)可變現(xiàn)凈值的計(jì)量是否合理。(1)超超公司的存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師豆豆在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，未測試。實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠?3)在執(zhí)行抽盤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師豆豆從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，從據(jù)。(4)審計(jì)項(xiàng)目組向某公司函證由其保管的超超公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件(5)注冊會(huì)計(jì)師豆豆獲取了超超公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉儲部門上報(bào)齡分析表的準(zhǔn)確性。要求：針對第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊會(huì)計(jì)師豆豆及審計(jì)項(xiàng)目組做法是否恰當(dāng)。(1)在對晴空公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場評價(jià)了管理層用以記(2)因伊鶴公司存貨品種和數(shù)量均較少，注冊會(huì)計(jì)師豆豆僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程(3)云尚公司2021年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的50％，審的單價(jià)。(4)詩情公司管理層未將以前年度已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點(diǎn)范圍，(5)碧霄公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，再由財(cái)務(wù)部門人員抽取30％進(jìn)行復(fù)盤，審計(jì)項(xiàng)目組對復(fù)盤項(xiàng)目進(jìn)行抽盤，均未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層3.【多項(xiàng)選擇題】(2015年改)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯(cuò)誤的有()。A冊會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤B計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作D師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)A冊會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作，以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)已得到恰當(dāng)記錄C在不同地點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)A所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中無需執(zhí)行工作接實(shí)施監(jiān)盤程序供證據(jù)6.【多項(xiàng)選擇題】(2021年改)注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場需要執(zhí)行的程序有()。A價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果指令和程序B理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況C貨D執(zhí)行抽盤情況；(3)檢查存貨；(4)執(zhí)行抽盤。審計(jì)主講：呂尤專題五采購與付款循環(huán)&貨幣資金審計(jì)1。與付款循環(huán)審計(jì)審計(jì)第一節(jié)采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)企業(yè)的采購與付款循環(huán)主要是與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的支出相關(guān)，比如購買商品和勞務(wù)等第二節(jié)采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制劃(1)采購計(jì)劃：生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣舜嬖诖嬖诎l(fā)生(2)供應(yīng)商清單：企業(yè)對合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)審核，將通過審核的供應(yīng)商信息審計(jì)請購商品和服務(wù)批存在存在發(fā)生(4)訂購單：采購部門對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。事前)整性/存在性/存在完整性(5)驗(yàn)收單(采購)整性/存在性/存在(6)入庫單(采購)②存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近。(閑人免進(jìn))★★★存在審計(jì)確認(rèn)與記錄負(fù)債(7)供應(yīng)商發(fā)票(8)轉(zhuǎn)賬憑證(記賬憑證轉(zhuǎn)字)，則需根據(jù)驗(yàn)收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債。(貨到票未到完整性完整性(9)應(yīng)付賬款明細(xì)賬(10)供應(yīng)商對賬單(11)付款憑證(記賬憑證付字or銀、現(xiàn)字)(12)支票恰當(dāng)性。金、銀行存款支出(13)日記賬(銀行存款/庫存現(xiàn)金)(14)銀行存款余額調(diào)節(jié)表●獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(不能由出納編制)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?完整性供應(yīng)商定期對賬(15)供應(yīng)商對賬單采購方相應(yīng)的應(yīng)付賬款期末余額一致。/準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟谝还?jié)+第二節(jié)小結(jié)審計(jì)第三節(jié)采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)第四節(jié)采購與付款循環(huán)的控制測試【注意】效率。第五節(jié)采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序款的實(shí)質(zhì)性程序1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表(了解)(1)復(fù)核加計(jì)是否正確；(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算是否正確；(3)分析出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，必要時(shí)，建議作重分類調(diào)整；(4)結(jié)合其他往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，檢查有無針對同一交易在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款同【注意】(1)CPA應(yīng)當(dāng)對詢證函全過程保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)會(huì)計(jì)師回函的地址等信息，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等。(參看第三章第三節(jié)函證審計(jì)對于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序：如檢查付款單據(jù)(如支票存根)、相關(guān)的采購單據(jù)(訂購單、驗(yàn)收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件。(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評價(jià)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí).檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款★★★(1)對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確。(關(guān)鍵單據(jù))(2)獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。(對賬單)二、除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序(略)審計(jì)【簡答題】(2016年改)尤尤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的超超注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)豆豆公司2021(1)豆豆公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，超過一定金(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，超超注冊會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)豆豆公司與供應(yīng)商之間的對賬單并與財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對調(diào)節(jié)或檢查采購業(yè)務(wù)形成的相關(guān)原保豆豆公司有一筆賬齡五年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2021年未發(fā)生變動(dòng)，A審計(jì)一節(jié)貨幣資金審計(jì)概述及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄審計(jì)解與貨幣資金相關(guān)內(nèi)控的程序。三、涉及的前序循環(huán)未提及的業(yè)務(wù)活動(dòng)(以下為舉例)(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)(3)會(huì)計(jì)主管復(fù)核現(xiàn)金盤點(diǎn)表，若盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，查明原因報(bào)(1)銀行賬戶管理：企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存(3)票據(jù)管理：每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對空白票據(jù)、未辦理收款和(4)印章管理：企業(yè)財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由三、貨幣資金的內(nèi)部控制(以下所有企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)遵循)審計(jì)第二節(jié)貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(存在)收支存在大額的截止性錯(cuò)誤。作出恰當(dāng)披露的風(fēng)險(xiǎn)。(列報(bào))同；10.首次公開發(fā)行股票(IPO)公司申報(bào)期內(nèi)持續(xù)現(xiàn)金分紅?！締雾?xiàng)選擇題】(自編)注冊會(huì)計(jì)師在對豆豆公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有大量不符合企業(yè)A.存在B.完整性C和分?jǐn)侱義務(wù)貨幣資金的控制測試(略)第四節(jié)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序金的實(shí)質(zhì)性程序(一)核對現(xiàn)金日記賬與總賬，檢查非記賬本位幣現(xiàn)金折算。(二)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金?！铩铩?三)抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查大額現(xiàn)金收支原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、是否與原始憑證相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)會(huì)計(jì)期間等。(四)檢查庫存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。(二)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金A審計(jì)金。(1)查看被審計(jì)單位制定的盤點(diǎn)計(jì)劃，以確定監(jiān)盤時(shí)間。(2)對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下(3)如被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮同時(shí)(4)在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(1)查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對；(金額相符、日期相符or相(2)檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并將該監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，(3)沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未做報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤(4)由出納員盤點(diǎn)，由注冊會(huì)計(jì)師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”?！究偨Y(jié)】4.突擊檢查(應(yīng)當(dāng))+上上下下(最好)，存放多地考慮同時(shí)。要求：針對上述(1)-(5)項(xiàng)，指出庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中是否存在不當(dāng)之處，并提出豆公司總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門，為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A注冊會(huì)計(jì)師在(3)監(jiān)盤時(shí)，由出納人員與注冊會(huì)計(jì)師共同參與，出納人員將現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將(4)由A注冊會(huì)計(jì)師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，并將盤點(diǎn)金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。審計(jì)款的實(shí)質(zhì)性程序整性執(zhí)行審計(jì)程序★★★性程序:(1)CPA在企業(yè)人員陪同下到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開(2)結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測試，關(guān)注交易相關(guān)單據(jù)中被審計(jì)單位的收(付)款銀行賬戶檢查銀行存款賬戶發(fā)生額★★★(1)獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對賬單。(2)對銀行對賬單及銀行存款日記賬雙向核對。(運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，順查、逆查)(3)相同金額的一收一付、相同金額的多次轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出等大額異常發(fā)生額，檢查銀行存應(yīng)文件資料，關(guān)注是否有合理的商業(yè)理由。(4)瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表日前后銀行對賬單和銀行存款賬簿，關(guān)注是否存在大額、異常資4.取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表(1)取得并檢查銀行對賬單：(2)取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致項(xiàng)否反映。賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)認(rèn)是否存在舞弊.函證銀行存款余額★★★(1)通過向往來銀行函證，注冊會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬未披露的或有負(fù)債。(2)在實(shí)施銀行函證時(shí)，CPA需要以被審計(jì)單位名義向銀行發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)6.定期存款審計(jì)程序★★★審計(jì)押(或未提現(xiàn))前原件的復(fù)印件；②對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。關(guān)注對應(yīng)(3)函證定期存款相關(guān)信息，關(guān)注回函是否給予完整回復(fù)。(4)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)。三、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件。資料、授權(quán)操作資料等。方支付平臺的資金等內(nèi)部控制。函證(如可行)，對發(fā)生額及余額明細(xì)進(jìn)行核對，大額交易考慮實(shí)施進(jìn)一步檢：要求：針對上述(1)-(6)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改審計(jì)(2)因?qū)Χ苟构竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組前往當(dāng)(3)因?qū)Χ苟构竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，A注冊會(huì)計(jì)師在出納。(5)針對年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目(6)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)某銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，管理層解釋該銀要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),(3)A注冊會(huì)計(jì)師對豆豆公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要審計(jì)賬(4)豆豆公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),獲取了豆豆公司的書面聲明,結(jié)【正確答案】(4)不恰當(dāng)。豆豆公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款,可能存在舞(5)豆豆公司年末余額為零的社保專戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，A注冊會(huì)計(jì)師核對了銀行款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是()。A于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件B期存款的相關(guān)信息C債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證D押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有()。A查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)C日期計(jì)專題一分析程序、風(fēng)險(xiǎn)評估的細(xì)節(jié)【注】第1頁分析程序應(yīng)當(dāng)應(yīng)用于???評估程序分析程序可以應(yīng)用于???三、用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，但并未要求CPA在實(shí)質(zhì)性程序中必須性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的具體因素應(yīng)用實(shí)質(zhì)性分析程序，要考慮???第2頁計(jì)(1)認(rèn)定對于實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性提：在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易Ⅱ.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果(風(fēng)險(xiǎn)高、多依賴細(xì)節(jié)測試)的細(xì)節(jié)測試(2)數(shù)據(jù)的可靠性的控制。(利用被審計(jì)單位編制的信息)(3)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度響預(yù)期值的準(zhǔn)確性。分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的精確性(是否可以準(zhǔn)確預(yù)測)可分解程度(分解程度越高，預(yù)期值準(zhǔn)確性越高)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性(4)可接受的差異額第3頁?！咀⒁狻客ǔ２怀^實(shí)際執(zhí)行的重要性?！铩铩锝邮懿町愵~時(shí)需要考慮的有()。A際執(zhí)行重要性B的可靠性C平D發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性【正確答案】ACDD分析程序應(yīng)當(dāng)應(yīng)用于???的了解一致。2.特點(diǎn)(如何運(yùn)用、考慮因素)比序基本相同量不同3.總體復(fù)核階段發(fā)現(xiàn)問題的應(yīng)對措施★★★之前的審計(jì)程序是否充分；第4頁【單項(xiàng)選擇題】(2020年改)下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A冊會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序B過程中的某些具體問題，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效C適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定D所使用的信息可以是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)【正確答案】A【分析程序三階段總結(jié)】★★★貫穿審計(jì)過程始終別并評估被進(jìn)一步審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)。減少細(xì)節(jié)測試工作量，節(jié)約審計(jì)成本，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使效果確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對被審計(jì)單位的第5頁計(jì)第三節(jié)函證析程序A類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)B析程序的主要目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致C通常不需要確定預(yù)期值D程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析【正確答案】BC重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率等方面，形成一個(gè)合理的預(yù)期。因此，選項(xiàng)C的是()。A.分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)