【我國(guó)個(gè)人所得稅納稅探究7900字（論文）】

我國(guó)個(gè)人所得稅納稅研究摘要個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)納稅所得額征收的一種稅，個(gè)人所得稅在所有稅種的占比越來越重要，它能保證我們國(guó)家財(cái)政的穩(wěn)定收入，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致社會(huì)貧富差距逐步顯現(xiàn)，個(gè)人所得稅的出現(xiàn)也可以降低社會(huì)分配不均的問題可以緩解社會(huì)矛盾實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。個(gè)人所得稅的改革也一直都是社會(huì)人士關(guān)注的問題，隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)也在快速的發(fā)展，人們的生活水平，還有收入都在不斷的提高，隨之而來的就是納稅問題。本文簡(jiǎn)單概括了一下個(gè)人所得稅的意義和作用，通過個(gè)人所得稅新政策內(nèi)容的研究，詳細(xì)列出個(gè)人所得稅的內(nèi)容有哪些變化，包括征稅項(xiàng)目、稅率結(jié)構(gòu)和征管制度的變化。并詳細(xì)對(duì)個(gè)人所得稅的綜合所得和其他所得的計(jì)算和繳納進(jìn)行了舉例分析。對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅納稅問題的思考，找出我國(guó)個(gè)人所得稅納稅中存在的問題，并提出了相關(guān)建議。讓納稅人更多的了解納稅知識(shí)，從而增強(qiáng)自覺納稅的意識(shí)，自覺履行納稅義務(wù)。也使納稅人了解個(gè)人所得稅新政策改革的好處，讓納稅人在合理的范圍內(nèi)，盡可能地減輕稅負(fù)，最大限度地增加收入。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅研究；新政策；思考TOC\o"1-3"\h\u10884第一章緒論 155281.1個(gè)人所得稅的特征 130531.2開征個(gè)人所得稅的作用 115829第二章個(gè)人所得稅新政策的研究 2110152.1征稅項(xiàng)目方面的變化 378092.2稅率結(jié)構(gòu)的變化 3246592.3征管制度方面的變化 38735第三章其他各項(xiàng)所得的納稅研究 448363.1綜合所得的計(jì)算和繳納 43.1.1綜合所得的計(jì)征項(xiàng)目43.1.2綜合所得的案例研究5313043.2其他所得的計(jì)算和繳納 83.2.1經(jīng)營(yíng)所得83.2.2利息股息紅利所得103.2.2財(cái)產(chǎn)租賃所得113.2.3財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得123.2.4偶然所得1217007第四章對(duì)不斷完善我國(guó)個(gè)人所得稅納稅問題的思考12114404.1個(gè)稅自行申報(bào)的問題 14114554.2完善我國(guó)個(gè)稅申報(bào)制度的具體建議 1631798結(jié)束語 1729964參考文獻(xiàn) 18第一章緒論1.1個(gè)人所得稅的特征個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)納稅所得額征收的一種稅。1.個(gè)人所得稅可分為綜合稅制、分類稅制和混合稅制三種類型。2.稅率方面，根據(jù)各類個(gè)人所得的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅制實(shí)行累進(jìn)稅率和比例稅率在中間。其中，綜合收益和營(yíng)業(yè)收入采用累進(jìn)稅率，按能力負(fù)擔(dān)。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息、股息、物業(yè)租金收入租金收入等，按比例稅率征稅，負(fù)擔(dān)并重。3.我國(guó)實(shí)行定額扣除、定額扣除等多種方式。綜合收益自2019年1月1日起每年扣除6萬元；出租財(cái)產(chǎn)租金收入每次不超過4000元扣除800元，超過4000元扣除20%。根據(jù)我國(guó)規(guī)定，從納稅人來源扣繳稅款和納稅人申報(bào)稅款有兩種方式。對(duì)于那些可以征稅的人在繳納所得稅時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳義務(wù)1.2開征個(gè)人所得稅的作用籌集財(cái)政收入。1980年9月10日，我國(guó)個(gè)人所得稅法已經(jīng)實(shí)施，當(dāng)年的個(gè)人所得稅收入只有16萬元。1994年修訂個(gè)人所得稅制度實(shí)施后，全國(guó)個(gè)人所得稅收入72.67億元，占稅收總額的1.52%。2018年，中國(guó)將有四個(gè)城市個(gè)人所得稅收入13872億元，占稅收總額的8.87%，同比增長(zhǎng)15.9%。2019年，新個(gè)人所得稅制度實(shí)施后，全國(guó)個(gè)人所得稅將上調(diào)稅收10388億元，占稅收總額的6.58%，同比下降25.1%。個(gè)人所得稅已成為僅次于增值稅和企業(yè)所得稅的第二大稅種第三稅種在增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。1994年至2019年中國(guó)個(gè)人所得稅收入情況如下：表1-1我國(guó)1994-2019年各年個(gè)人所得稅收入情況表年度個(gè)人所得稅收入（億元占稅收收入比重（%）年度個(gè)人所得稅收入（億元占稅收收入比重（%）199472.71.420076054.06.31995131.52.220085820.45.31996193.22.720096531.55.41997259.93.220107376.65.71998338.63.720118617.36.31999414.34.020125820.45.32000660.45.220136531.55.42001996.06.620147376.65.720021211.07.120158617.36.320031417.06.9201610094.07.220041737.16.8201711961.37.720052094.06.8201813872.08.8720062452.06.5201910388.06.58通過此表我們可以看出隨著居民生活水平的提高，我國(guó)個(gè)人所得稅收入不斷增加，稅源不斷擴(kuò)大，個(gè)人所得稅在全國(guó)稅收總收入中的比重不斷提高，個(gè)人所得稅的重要性日益體現(xiàn)。2.調(diào)整收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，貧富差距將逐漸顯現(xiàn)，這可能成為影響社會(huì)穩(wěn)定的負(fù)面因素。對(duì)個(gè)人所得征收累進(jìn)稅，可以降低社會(huì)分配不公的程度，緩解社會(huì)矛盾，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。3.具有自動(dòng)穩(wěn)定器功能。因?yàn)閭€(gè)人所得稅一般采用累進(jìn)稅率，在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，稅收增長(zhǎng)率超過個(gè)人收入增長(zhǎng)率，可以自動(dòng)抑制通貨膨脹的趨勢(shì)；相反，在經(jīng)濟(jì)改革時(shí)期，減稅的速度要快于個(gè)人收入的減少速度，可以防止通貨緊縮的趨勢(shì)。4.幫助培養(yǎng)個(gè)人納稅意識(shí)。個(gè)人所得稅作為直接稅，有助于培養(yǎng)和增強(qiáng)個(gè)人納稅意識(shí)。第2章個(gè)人所得稅新政策的研究2.1征稅項(xiàng)目方面的變化2018年新個(gè)人所得稅法將居民個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、繳費(fèi)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行統(tǒng)一累進(jìn)稅率。居民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。與2011年版?zhèn)€人所得稅法第二條相比，2018年新個(gè)人所得稅法第二條將“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”改為“經(jīng)營(yíng)所得”，取消了“企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”和“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定應(yīng)當(dāng)征稅的其他所得”項(xiàng)目，“企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”改為“企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”中的工資薪金性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的所得，分別并入“工資、薪金所得”和“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。2.2稅率結(jié)構(gòu)的變化

新政策中優(yōu)化了稅率的結(jié)構(gòu)。按照以減輕中等偏下收入群體稅負(fù)為重點(diǎn)的原則，在原工資薪金所得3%—45%的7級(jí)累進(jìn)稅率基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整和完善納稅人綜合稅種的勞動(dòng)所得稅率，即擴(kuò)大3%，降低10%和20%的稅率幅度，相應(yīng)降低25%的稅率幅度，保持30%、35%和45%的高稅率幅度不變。稿酬所得納稅人綜合征稅范圍后，繼續(xù)按繳納所得的70%計(jì)入綜合所得。綜合所得稅稅負(fù)降低后，在保持營(yíng)業(yè)收入原5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率的基礎(chǔ)上，適當(dāng)擴(kuò)大稅率幅度，平衡不同收入之間的稅負(fù)水平。2.3征管制度方面的變化同時(shí)，在現(xiàn)有源頭代扣代繳征管制度的基礎(chǔ)上，實(shí)行“年度計(jì)稅、自行申報(bào)、決算、多退少補(bǔ)、優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的綜合所得稅征管模式，具體包括:

1.完善年度計(jì)稅和自行申報(bào)制度

由既有分類稅制下以單位代扣代繳為主，逐步細(xì)化個(gè)人納稅義務(wù)和法律責(zé)任。在新的綜合分類稅制下，單位的日常代扣代繳，納稅人的年度納稅計(jì)算和自行申報(bào)。

2.構(gòu)建匯算清繳和多退少補(bǔ)制度

在納稅人年度計(jì)稅、決算的基礎(chǔ)上，實(shí)行多退少補(bǔ)的便捷順暢的操作方式。建立多渠道個(gè)稅申報(bào)繳納模式，包括網(wǎng)上申報(bào)繳納，大幅簡(jiǎn)化個(gè)人申報(bào)繳稅程序。

3.實(shí)行優(yōu)化服務(wù)和事后抽查制度

按照深化簡(jiǎn)政放權(quán)改革、分權(quán)與管理相結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求，稅務(wù)部門將在優(yōu)化納稅服務(wù)方面取得進(jìn)展，減少事前個(gè)人稅收資料報(bào)送。第3章其他各項(xiàng)所得的納稅研究3.1綜合所得的計(jì)算和繳納3.1.1綜合所得的計(jì)征項(xiàng)目根據(jù)2018年新個(gè)人所得稅法第二條規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得分為工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得還有稿酬所得、報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稱為綜合所得，個(gè)人所得稅按納稅年度計(jì)算。非居民個(gè)人取得的上述四項(xiàng)個(gè)人所得稅按月或者逐項(xiàng)計(jì)算。每個(gè)納稅年度的收入用于扣除費(fèi)用6萬元，以及專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，扣除后的余額和依法確定的其他扣除額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額按綜合所得稅率表中3%-45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅用公式表示為:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)表1-2我國(guó)綜合所得適用稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)1不超過36000元的32超過36000元至144000元的部分103超過144000元至300000元的部分204超過300000元至420000元的部分255超過420000元至660000元的部分306超過660000元至960000元的部分357超過960000元的部分45

3.1.2綜合所得的案例研究[案例一，涉及退稅]傅成，自然人（獨(dú)生子女），軟件工程師。他是居民納稅人，在北京一家科技公司工作。2019年1月工資收入額為18000元。當(dāng)月“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除為工資收入的22.4%，繼續(xù)教育扣除額400元，住房租金扣除額1500元，贍養(yǎng)老人扣除額2000元，子女教育扣除額1000元，專項(xiàng)附加扣除共4900元。計(jì)算1月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)代扣代繳。計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳1月份應(yīng)交個(gè)人所得稅。1月應(yīng)納稅所得額=18000-5000-18000×22.4%-4900=4086(元）1月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=4086×3%-0=122.58(元)傅成2月份工資收入額17000元，專項(xiàng)扣除額、專項(xiàng)附加扣除額和免征額與1月份相同；2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：累計(jì)應(yīng)納稅所得額=(18000+17000)-5000×2-(18000+17000)×22.4%-4900×2=7360(元)2月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=7360×3%-122.58=98.22(元)3-12月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算原理同上，不贅述。2019年傅成全年工資收入總額250000元，專項(xiàng)扣除51520元，專項(xiàng)附加扣除58800元，無其他扣除額，那么全年預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅合計(jì)應(yīng)為3448元。傅成2019年3月去A地講學(xué)20天，獲得勞務(wù)所得人民幣200000元，應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=200000×(1-20%)=160000(元)預(yù)繳個(gè)人所得稅=160000×20%=32000（元)付成在2019年6月取得了一筆稿酬收入300000元，應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=300000×(1-20%)×（1-30%）=168000(元)預(yù)繳個(gè)人所得稅=168000×20%=33600(元)傅成在2019年11月份將擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給本市的一家汽車制造商，獲得收入100000元，應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=100000×(1-20%)=80000(元)預(yù)繳個(gè)人所得稅=80000×20%=16000（元）1.確定年收入總額、應(yīng)納稅所得額、稅率及應(yīng)納稅額年收入總額=工資、薪金所得收入+勞務(wù)報(bào)酬所得收入+稿酬所得收入+特許權(quán)使用費(fèi)所得收入=250000+200000×(1-20%)+300000×(1-20%)×（1-30%）+100000×(1-20%)=658000（元）2.根據(jù)前面計(jì)算，傅成的工資、薪金預(yù)扣預(yù)繳預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅合計(jì)3448元，勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)交個(gè)人所得稅32000元，稿酬所得預(yù)交個(gè)人所得稅33600元，特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)交個(gè)人所得稅16000元。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額合計(jì)=3448+32000+33600+16000=85048(元)綜合所得應(yīng)納稅所得額=年收入總額-6萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除=658000-60000-250000×22.4%-4900×12-0=483200(元)根據(jù)上表，付成全年應(yīng)納稅所得額不超過36000部分按照3%稅率，超過部分按照30%的稅率。全年應(yīng)納稅額=36000×3%+（483200-36000）×30%=135240（元）或：全年應(yīng)納稅額=483200×10%-9720=135240（元）3.確定補(bǔ)稅或退稅額前面已經(jīng)計(jì)算確定：傅成全年應(yīng)納稅額為135240元，全年預(yù)扣預(yù)繳85048元的個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅匯算時(shí)候需要申請(qǐng)補(bǔ)稅，補(bǔ)稅金額為50192元，即：=135240-85048=50192（元）[案例二，涉及退稅]居住在市區(qū)的居民個(gè)人李平有一個(gè)弟弟，父母健在均61歲，一個(gè)獨(dú)生女可以享受贍養(yǎng)老人和子女教育專項(xiàng)附加扣除每個(gè)月2000元。任職予甲公司2019年1—12月工資薪金收入為141600，不考慮三險(xiǎn)一金，2月，為某企業(yè)提供咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬30900元;3月，將專利許可B企業(yè)使用，取得特許權(quán)使用515000元，符合免征增值稅優(yōu)惠條件:12月，因出版一本專著，取得出版社支付的稿酬80000元。分析：（1）工資薪金預(yù)扣預(yù)繳稅款=（141600-60000-24000）×10%-2520=3240元，由于這里勞務(wù)報(bào)酬按次納稅沒有享受免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，則2月勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅款=[30000×（1+20%）-（31.5+13.5+9）]×30%-2000=5183.5元3月特權(quán)使用費(fèi)15000元預(yù)扣預(yù)繳稅款=15000×（1-20%）×20%=2400元12月稿酬預(yù)扣預(yù)繳稅款=80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=8960元共繳納個(gè)人所得稅=3240+5183.8+2400+8960=19783.8元居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按上述方法預(yù)扣預(yù)繳稅款后，應(yīng)當(dāng)在年度終了后與工資薪金所得合并計(jì)稅進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)（2）綜合所得的收入額:工資薪金的收入額:11800x12=141600(元);勞務(wù)報(bào)酬的收入額:30000x(1-20%)=24000(元);特許權(quán)使用費(fèi)收入額:15000x(1-20%)=12000(元);稿酬的收入額:80000x(1-20%)x70%=44800(元);2019年綜合所得的收入額:141600+24000+12000+44800=222400(元);綜合所得應(yīng)納稅所得額=222400-60000-2000x12-(31.5+13.5+9)=138346(元)。綜合所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅=138346x10%-2520=11314.6(元)。匯算清繳應(yīng)退稅款:19783.8-11314.6=8469.2(元)。3.2其他所得的計(jì)算和繳納3.2.1經(jīng)營(yíng)所得[案例]南月樓是一家從事餐飲服務(wù)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其投資者為中國(guó)公民張一。2018年全年實(shí)現(xiàn)收入總額100萬元，成本60萬元，期間費(fèi)用及稅金等37.35萬元，其中支付投資者本人的工資7萬元，沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。當(dāng)年已預(yù)繳個(gè)人所得稅5000元。張一當(dāng)年沒有其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得。計(jì)算張一通過該獨(dú)資企業(yè)取得所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。案例中全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下:1.計(jì)算獨(dú)資企業(yè)的所得。100-60-37.35+7=9.65(萬元)。2.計(jì)算投資者層面的經(jīng)營(yíng)所得。張一全年應(yīng)納稅所得額:96500-3500×9-5000×3=50000(元)。3.計(jì)算投資者年終匯算清繳時(shí)全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。(1)應(yīng)納前三季度稅額為:(50000×20%-3750)×9÷12=4687.5(元)。(2)應(yīng)納第四季度稅額為:(50000×10%-1500)×3÷12=875(元)。(3)全年應(yīng)納稅額為:4687.5+875=5562.5(元)。4.計(jì)算匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款。應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅:5562.5-5000=562.5(元)。3.2.2利息、股息、紅利所得[案例]中國(guó)納稅居民孫兵，持有上交所上市公司A股票10000股，尚未解禁。A公司于2020年1月11日發(fā)布分紅公告，規(guī)定向全體股東每10股派2.90元現(xiàn)金。股權(quán)登記日：2020年1月13日。除權(quán)除息日：2020年1月14日?，F(xiàn)金紅利發(fā)放日：2020年1月14日。如何計(jì)算扣繳孫兵的個(gè)人所得稅？收入額=10000×2.90/10=2900（元）免稅所得=2900×50%=1450（元）應(yīng)納稅所得額=2900-1450=1450（元）應(yīng)納稅額=1450×20%=290（元）3.2.3財(cái)產(chǎn)租賃所得房產(chǎn)租賃所得，一般是個(gè)人每次取得的所得，在固定的數(shù)額或者稅率中扣除規(guī)定的費(fèi)用后的余額。因此，有兩種情況《中華人民共和國(guó)所得稅法》第六條第一款規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得每次不超過4000元的，扣除費(fèi)用800元；4000元以上扣除費(fèi)用20%后的余額為應(yīng)納稅所得額。物業(yè)租賃收入為一個(gè)月內(nèi)取得的收入。財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入額-允許扣除的稅費(fèi)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率[案例]李建華2020年1月份出租其住房三年，按月收取租金，每月租金3500元，期間沒有發(fā)生其他費(fèi)用，2020年其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是：3500×12×20%=8400元3.2.4財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得[案例]：王雪將一個(gè)車位給A公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格17萬元，買入時(shí)支付價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用合計(jì)13萬元，雙方于2020年3月完成交付及款項(xiàng)支付，車位轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)800元。王先生需要繳納的個(gè)人所得稅是：收入額=170000(元）財(cái)產(chǎn)原值=130000(元)允許扣除的稅費(fèi)=800(元)稅前項(xiàng)目扣除合計(jì)=130000+800=130800(元)應(yīng)納稅所得額=170000-130800=39200(元)稅率=20%應(yīng)納稅額=39200×20%=7840(元)3.2.5偶然所得根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅按照每次所得額和20%的比例稅率計(jì)算繳納，福利彩票、體育彩票的中獎(jiǎng)收入不足1萬元的免征個(gè)人所得稅，超過1萬元的免征全額所得稅。[案例]2020年，汪平購買福利彩票中了100萬的獎(jiǎng)金，其應(yīng)納稅款是：因福利彩票或體育彩票的中獎(jiǎng)所得1萬元以下免個(gè)人所得稅，1萬元元以上全額征稅。應(yīng)納稅額=1000000×20%=200000（元）第4章對(duì)不斷完善我國(guó)個(gè)人所得稅納稅問題的思考4.1個(gè)稅自行申報(bào)的問題通過對(duì)個(gè)所得稅的研究，納稅人在自行申報(bào)時(shí)主要的問題時(shí)：納稅人納稅意識(shí)較為淡薄，對(duì)稅法缺乏了解；個(gè)稅自行申報(bào)體系不夠完善，APP系統(tǒng)操作起來有一定的困難；對(duì)高收入者缺乏有效監(jiān)控,收入來源不同稅負(fù)不同；滯納金規(guī)定有待完善以及個(gè)人所得稅自行申報(bào)的獎(jiǎng)懲機(jī)制仍不夠完善。我國(guó)現(xiàn)階段缺少對(duì)積極納稅、依法納稅等行為主體的獎(jiǎng)勵(lì)舉措,僅完善懲罰制度是不夠的,還需要適當(dāng)?shù)慕⒓?lì)制度,樹立正面納稅的典范。4.2完善我國(guó)個(gè)稅申報(bào)制度的具體建議1.強(qiáng)化納稅意識(shí)，提高個(gè)人所得稅申報(bào)積極性個(gè)人所得稅申報(bào)對(duì)我國(guó)稅收收入有著重要影響，自行申報(bào)的目的是為了突出納稅人的納稅意識(shí)和積極性，稅務(wù)服務(wù)部門要更加重視稅法宣傳，通過多種渠道和形式，加大稅收知識(shí)的宣傳和傳播力度為了讓廣大納稅人更加認(rèn)識(shí)自己的權(quán)利和義務(wù)，從認(rèn)知的角度準(zhǔn)確理解納稅人的納稅責(zé)任，通過對(duì)納稅人依法自我申報(bào)過程的闡釋，使行為得到法律的承認(rèn)和保護(hù)，在具體工作過程中，一方面，推動(dòng)稅務(wù)工作者提高工作態(tài)度和工作方法，創(chuàng)新納稅服務(wù)，為納稅人提供更加實(shí)惠的納稅體驗(yàn)，及時(shí)推廣和傳遞稅收優(yōu)惠政策，減輕納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；另一方面，提高稅收使用的透明度，讓公眾更直觀地了解稅收是為了公民，最終是為了公民；公民有義務(wù)灌輸和傳播納稅意識(shí)，同時(shí)也要增強(qiáng)納稅保護(hù)意識(shí)，這是納稅人控制稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利意識(shí)文化，有助于建立納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的良好關(guān)系。適合我國(guó)國(guó)情的個(gè)稅稅制模式的構(gòu)建：分類與綜合相結(jié)合的混合稅制模式我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度，雖然稅收簡(jiǎn)單，成本低，但它會(huì)給納稅人帶來相當(dāng)于各種費(fèi)用的收入負(fù)擔(dān)，全球所得稅制度是指納稅人的各種應(yīng)稅收入，如工資、股息、利息、財(cái)產(chǎn)性收入等，加上扣除額和法定扣除額，最后采用累進(jìn)稅率為余額，采用申報(bào)法征收。雖然它能很好地體現(xiàn)在量化公平稅負(fù)的基礎(chǔ)上納稅的原則，操作程序復(fù)雜，成本高，但很容易逃稅。但現(xiàn)階段，無論是從個(gè)人信用制度還是從征管手段來看，我國(guó)都還不完善。選擇適合中國(guó)國(guó)情的稅制模式，即分類與模式相結(jié)合的混合收入全球稅制。隨后，對(duì)未按納稅人分類的年收入進(jìn)行匯總，將法定金額以外的部分除以累進(jìn)稅率的總收入，這種稅制既符合我國(guó)的現(xiàn)狀，又貫徹了財(cái)政公平原則，能夠防止偷稅漏稅，彌補(bǔ)我國(guó)現(xiàn)行征信和征管體制的缺陷。3.完善個(gè)人所得稅應(yīng)繳罰款的有關(guān)規(guī)定通過完善相關(guān)法律，進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅滯納金的相關(guān)方式，滯納金不是對(duì)滯納金的處罰，但這是對(duì)國(guó)家財(cái)力納稅人就業(yè)的一種補(bǔ)償，目前根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，實(shí)行固定加成率，無論延期期限長(zhǎng)短，利率不變；誠然，這一規(guī)則并不適用于所有情況，因此必須采用固定和非固定成本增長(zhǎng)率相結(jié)合的辦法。我們可以采取低于初始水平的固定成本，經(jīng)過一段時(shí)間后逐步提高利率，而且在特殊情況下，可以構(gòu)成延期免責(zé)部分，立法者應(yīng)盡快完善和細(xì)化相關(guān)規(guī)定，明確遞延所得稅起止計(jì)算的界定，完善個(gè)人所得稅應(yīng)繳罰款的相關(guān)規(guī)定，鼓勵(lì)遞延所得稅納稅人盡快繳納稅款。4.完善獎(jiǎng)懲機(jī)制鼓勵(lì)納稅人積極申報(bào)個(gè)人所得稅，它遠(yuǎn)非依靠《個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦法》（實(shí)施過程中）規(guī)定的行政處罰和刑事處罰。保費(fèi)和罰款力度的加大，有利于提高個(gè)人申報(bào)所得稅的積極性，一方面，我國(guó)可以將納稅人的納稅情況與個(gè)人信用體系掛鉤，與所有相關(guān)單位和服務(wù)機(jī)構(gòu)共享信息，記錄和存儲(chǔ)居民家庭的收入和財(cái)產(chǎn)，履行納稅義務(wù)，組織定期檢查，進(jìn)行信用評(píng)級(jí)評(píng)估，建立健全個(gè)人納稅檔案，另一方面可以調(diào)動(dòng)廣大人民群眾的力量，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過網(wǎng)絡(luò)等渠道建立電子舉報(bào)箱，方便市民舉報(bào)。給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，尊重稅收以便給予充分的優(yōu)惠措施，甚至對(duì)高所得稅依法予以推薦；對(duì)拒不自行申報(bào)個(gè)人所得稅的，可在相關(guān)媒體曝光，降低評(píng)級(jí)，要進(jìn)一步完善稅法，使適用稅務(wù)機(jī)關(guān)法律的代理人“有法可依、有法可依、有法可依、有法可依”，法律的適用必須嚴(yán)格，違法行為必須追究?！苯Y(jié)束語個(gè)人所得稅已經(jīng)是我國(guó)國(guó)稅收入中不可或缺的一部分，涉及到我們社會(huì)生活中很多范疇。個(gè)人所得稅新政策的變化，是社會(huì)各界比較關(guān)心的問題。個(gè)人所得稅的改革，對(duì)于完善我國(guó)稅制建設(shè)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著非常重大而深遠(yuǎn)的意義。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)國(guó)民的整體素質(zhì)有了較大成熟的提升，民眾的誠信度也得以提升，但是還有一部分人缺乏正確的納稅意識(shí)，從而產(chǎn)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。加之我們的社會(huì)制度還不夠完善，也使我國(guó)在個(gè)稅申報(bào)問題上有了很多缺口。本文希望通過對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅納稅的研究，可以讓納稅人更多的了解納稅知識(shí)增強(qiáng)自覺納稅的意識(shí)，自覺履行納稅義務(wù)，更好的發(fā)揮出個(gè)人所得稅改革的紅利，保證個(gè)人所得稅改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。也讓納稅人在合理的范圍內(nèi)盡可能減輕稅負(fù)，從而使自己利益最大化。參考文獻(xiàn):[1]