【企業(yè)內(nèi)部審計問題探究的背景意義及理論基礎(chǔ)綜述6000字】

-PAGE1--PAGE7-企業(yè)內(nèi)部審計問題研究的背景意義及理論基礎(chǔ)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u17996企業(yè)內(nèi)部審計問題研究的背景意義及理論基礎(chǔ)綜述 111585第一章緒論 132011.1研究背景 114961.2研究意義 167221.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2191111.4研究內(nèi)容及研究方法 325535第二章內(nèi)部審計相關(guān)理論概述 5172.1內(nèi)部審計的概念和作用 52492.2內(nèi)部審計與社會審計、國家審計的區(qū)別 557852.3內(nèi)部審計理論基礎(chǔ) 632485參考文獻(xiàn) 7第一章緒論1.1研究背景隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，不斷涌現(xiàn)的各種新興產(chǎn)品和集團(tuán)正在服務(wù)并改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ?。同時，集團(tuán)的整體財務(wù)情況也備受到投資者、債權(quán)人、政府等各種利益直接相關(guān)的群體的重視。然而一些大型煤礦集團(tuán)的經(jīng)營管理者卻在自己的發(fā)展過程中不思進(jìn)取，久而久之就會導(dǎo)致一些不可收拾的嚴(yán)重問題，國內(nèi)常見的有“奇瑞捷途汽車斷軸事件”、“山東煙臺煤礦透水事故”，國外常見的有“安然集團(tuán)”、“帕瑪拉特”以及“特斯拉”女顧客車展維權(quán)案等。內(nèi)控的嚴(yán)重缺陷和影響了集團(tuán)經(jīng)營管理的失敗，造假、舞弊、操作利潤等一系列腐敗丑行被曝光，使得內(nèi)部審計的功能逐步走進(jìn)了公眾的眼界，迫切地需要內(nèi)部審計有效地對于集團(tuán)的經(jīng)營活動實施監(jiān)管。本次研究將基于大型集團(tuán)內(nèi)部審計問題展開研究，提出內(nèi)部審計的相關(guān)建議，使得相關(guān)集團(tuán)能夠更好地更好地利用內(nèi)部審計工具，優(yōu)化集團(tuán)管理，提升集團(tuán)競爭力。1.2研究意義1.2.1理論意義最近幾年來關(guān)于內(nèi)部審計理論的研究非常多，無論是其程序、定義等各個方面，中外學(xué)者都進(jìn)行了十分深入的探究。此次研究總結(jié)學(xué)術(shù)界相關(guān)研究成果，并通過對跨國集團(tuán)內(nèi)部審計工作問題進(jìn)行探索，結(jié)合調(diào)查研究結(jié)果提出促使內(nèi)部審計機(jī)關(guān)充分發(fā)揮自己應(yīng)有的功能和角色作用的建議，為集團(tuán)內(nèi)部審計工作的相關(guān)研究提供支持和幫助。1.2.2實踐意義國內(nèi)的集團(tuán)所面臨的競爭環(huán)境正在不斷地加劇，內(nèi)部財務(wù)審計被視為一個集團(tuán)的一個重要法寶，能夠?qū)瘓F(tuán)平時的財務(wù)工作以及各類經(jīng)濟(jì)管理行為從不同層面全方位地實時進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險控制，系統(tǒng)地詳細(xì)揭示了一個大型集團(tuán)的內(nèi)部管理存在哪些問題。此次課題站在案例集團(tuán)的實際工作情況進(jìn)行著手，探究其內(nèi)部審計的框架以及具體方法，進(jìn)一步的了解了其內(nèi)部審計的發(fā)展情況以及運行水平，為后續(xù)優(yōu)化其組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)作出了深入的分析與探索。研究將有助于大型集團(tuán)優(yōu)化內(nèi)部審計，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀通過對現(xiàn)有文獻(xiàn)的調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，西方國家對于增值型內(nèi)部審計方面研究較早，且在研究中較為側(cè)重理論研究。內(nèi)部審計奠基者Brink與Robert學(xué)者認(rèn)為，集團(tuán)對于內(nèi)部審計的工作范圍不應(yīng)僅僅局限于集團(tuán)傳統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，還應(yīng)滲透到集團(tuán)的日常的內(nèi)部管理之中。另外，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)上，集團(tuán)還應(yīng)通過對內(nèi)部審計理論方法及工作理念的革新來提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效益，從而使集團(tuán)的管理效率和經(jīng)營績效邁上一個新高度，達(dá)到對集團(tuán)保值增值的審計工作目標(biāo)。在內(nèi)部審計人員對集團(tuán)價值增值方面，James等人研究了內(nèi)部審計人員對集團(tuán)工作情況的掌握程度以及員工的工作創(chuàng)新能力對于集團(tuán)價值增值產(chǎn)生的重大影響，其研究成果在一定程度上也說明了內(nèi)部審計工作人員對于集團(tuán)價值增值的重要性。在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系方面，Bouckaert（2006）、Mihret（2008）、Abbott（2011）等人均研究了在國家與集團(tuán)層面，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制、內(nèi)部治理等方面的關(guān)系。研究結(jié)果表明，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制及內(nèi)部治理具有很明顯的相互作用關(guān)系，且如將內(nèi)部審計運用至內(nèi)部控制中，可使集團(tuán)更好地發(fā)揮價值增值的功能效應(yīng)。Asaolu、Zain（2015）、Mahmoud（2016）、Ackermann（2016）等人研究了影響內(nèi)部審計價值增值功能效應(yīng)的多種因素，其中，內(nèi)部審計工作的獨立性、內(nèi)部審計部門機(jī)構(gòu)的規(guī)模、審計人員的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗、內(nèi)部審計系統(tǒng)工作流程及框架、管理層對于內(nèi)部審計工作的重視程度等因素，均可影響集團(tuán)內(nèi)部審計價值增值功能效應(yīng)的發(fā)揮。Raiborn等（2017）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計師在集團(tuán)治理和風(fēng)險管理中的作用，并討論內(nèi)部審計保證和咨詢活動如何為組織增加價值。Roussy等（2020）認(rèn)為，內(nèi)部審計的重點已逐漸從監(jiān)控績效轉(zhuǎn)向幫助組織提高績效、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和創(chuàng)造附加值。Lehmann等（2020）認(rèn)為內(nèi)部審計可以通過更快地生成審計報告和提供及時的審計意見來幫助組織增加價值。Newman等（2018）使用定量研究方法分析了非洲集團(tuán)的樣本數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能績效與組織的財務(wù)績效之間存在正相關(guān)關(guān)系。Rakipi等（2021）指出，在大數(shù)據(jù)時代，合理運用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)分析技能將是內(nèi)部審計為組織創(chuàng)造附加值的重要保障。1.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀目前國內(nèi)研究者對增值型內(nèi)部審計的研究主要集中在兩個方面。一方面強(qiáng)調(diào)理解增值審計的概念，另一方面要將西方國家的增值內(nèi)部審計研究成果應(yīng)用于我國大型集團(tuán)，探索適合集團(tuán)健康發(fā)展的增值內(nèi)部審計路徑。在對增值型內(nèi)部審計的路徑研究的基礎(chǔ)上，主要從風(fēng)險管理方面入手，劉永偉和張揚提出，通過將內(nèi)部審計與內(nèi)部控制活動相結(jié)合，可以實現(xiàn)審計工作的目標(biāo)，即為集團(tuán)創(chuàng)造增值。在下半年的增值型內(nèi)部審計路徑研究中，張寶玉和沈啟民等從價值鏈理論的角度進(jìn)行分析，探討了當(dāng)今大數(shù)據(jù)環(huán)境下增值型集團(tuán)的風(fēng)險控制和內(nèi)部審計職能，主張在內(nèi)部審計工作中運用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，實現(xiàn)為集團(tuán)保值增值的內(nèi)部審計目標(biāo)。陳瑩等（2016）從與其他治理主體互動的角度驗證了內(nèi)部審計的增值作用，并指出內(nèi)部審計的延伸有助于促進(jìn)集團(tuán)價值的提升。羅穎和柳芝（2017）從價值鏈的角度定義了增值內(nèi)部審計在價值鏈活動中的作用，并指出現(xiàn)代內(nèi)部審計的重點應(yīng)該是從集團(tuán)戰(zhàn)略的角度創(chuàng)造增值和組織價值。高雅（2020）還指出，在全球集團(tuán)“全球金融一體化”的背景下，集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計的增值服務(wù)，以實現(xiàn)集團(tuán)價值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)。錢倩（2019）以滬深兩市的上市集團(tuán)為研究對象，引入增值內(nèi)部審計來研究集團(tuán)會計質(zhì)量與集團(tuán)財務(wù)水平之間的關(guān)系。而高質(zhì)量地增值內(nèi)部審計為集團(tuán)財務(wù)管理水平的提高指明了方向，有助于提高會計利潤的質(zhì)量。牙臻怡（2019）從降低外國投資風(fēng)險的角度證明了額外內(nèi)部審計的增值效應(yīng)。研究結(jié)果表明，有效實施增值內(nèi)部審計有助于集團(tuán)降低外商投資風(fēng)險水平。冀玉玲（2017）指出了領(lǐng)導(dǎo)在增值內(nèi)部審計建設(shè)中的重要性，對內(nèi)部審計的認(rèn)識和定位以及內(nèi)部審計目標(biāo)中組織價值增值的實現(xiàn)。臧芝紅（2018）在領(lǐng)導(dǎo)力重要性的分析，指出重視和提升領(lǐng)導(dǎo)力對實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能起著重要作用。陳寰（2017）指出，當(dāng)前的增值內(nèi)部審計因技術(shù)手段而延遲，包括現(xiàn)場審計績效差、內(nèi)部審計相關(guān)數(shù)據(jù)收集和存儲不足，以及內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析方法過時。王婧婧（2019）關(guān)注計算機(jī)化內(nèi)部審計中存在的問題，指出內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的效率會削弱內(nèi)部審計的內(nèi)部權(quán)力，使集團(tuán)難以實現(xiàn)增值。黃海雁（2019）著眼于高校內(nèi)部審計的創(chuàng)新實踐，構(gòu)建了基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部審計增值模式，并指出模式信息手段的應(yīng)用有助于提高內(nèi)部審計的效率和效益。張萌等（2019）研究了增值內(nèi)部審計在漢森制藥中的應(yīng)用，并結(jié)合價值鏈的相關(guān)理論，提出了跨國集團(tuán)價值鏈優(yōu)化中涉及的內(nèi)部審計增值模式。1.4研究內(nèi)容及研究方法1.4.1研究內(nèi)容本文以百事集團(tuán)為案例集團(tuán)，通過對百事集團(tuán)的研究來反映出大部分集團(tuán)內(nèi)部審計的相關(guān)問題。本文分為六個部分，第一部分是緒論部分，該部介紹本次研究的背景和以及，并針對學(xué)術(shù)研究現(xiàn)狀進(jìn)行簡要敘述。第二部分通過梳理集團(tuán)內(nèi)部審計的相關(guān)理論，為本次研究奠定良好的理論基礎(chǔ)。第三部分通過資料收集收集百事集團(tuán)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，并綜合現(xiàn)狀進(jìn)行陳述，第四部分提出問題并進(jìn)行原因分析，第五部分提出了相應(yīng)的解決措施。第六部分對全文進(jìn)行總結(jié)，并提出后續(xù)研究的方向。1.4.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法：通常在中國知識網(wǎng)中搜索相關(guān)文獻(xiàn)，并利用圖書館中的專業(yè)期刊和書籍，對許多科學(xué)和國外的科學(xué)成果進(jìn)行數(shù)據(jù)審查、分類、總結(jié)、研究和分析，并選擇相關(guān)材料進(jìn)行個人貢獻(xiàn)。（2）案例分析法：以百事集團(tuán)為研究對象，分析該集團(tuán)內(nèi)部審計過程中存在的問題，并提供了防范這些問題的措施。

第二章內(nèi)部審計相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部審計的概念和作用2.1.1內(nèi)部審計的概念內(nèi)部風(fēng)險審計，是一種獨立、客觀的內(nèi)部確認(rèn)和審查監(jiān)督內(nèi)部咨詢服務(wù)行為，它通過充分的研究運用系統(tǒng)、規(guī)范的審查手段和評價方法，審查并監(jiān)督評價各個集團(tuán)組織的內(nèi)部經(jīng)營性和業(yè)務(wù)管理活動、內(nèi)部風(fēng)險控制及其內(nèi)部風(fēng)險管理的合適可行性和有效度，以利于推動各個組織內(nèi)部建設(shè)更好地發(fā)展完善其內(nèi)部治理、提高其社會價值并最終真正達(dá)到其發(fā)展目標(biāo)。2.1.2內(nèi)部審計的作用（1）預(yù)防保護(hù)作用內(nèi)部財務(wù)審計管理機(jī)關(guān)通過對各個省級會計管理部門的業(yè)務(wù)工作業(yè)績進(jìn)行再審核評估，有助于不斷加強(qiáng)我國企事業(yè)法人單位的完善內(nèi)部管理和風(fēng)險控制業(yè)務(wù)體系，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少集團(tuán)人力資源財務(wù)上的損失，有效地保障中小集團(tuán)資產(chǎn)的安全，提升信息披露的準(zhǔn)確性。（2）服務(wù)促進(jìn)作用內(nèi)部審計單位作為集團(tuán)內(nèi)部的一個重要職能部門，熟悉集團(tuán)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動。因此，通過內(nèi)部審計，可在改進(jìn)管理、發(fā)揮潛力、減少生產(chǎn)成本、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮積極推動作用。（3）評價鑒證作用內(nèi)部審計主要是基于對受托經(jīng)濟(jì)義務(wù)承擔(dān)責(zé)任的要求而產(chǎn)生并逐步發(fā)展形成的，它們都是經(jīng)營管理中實行分權(quán)制度的結(jié)果。隨著集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大和管理水平的提高，對不同部門的績效進(jìn)行評價和評估已成為現(xiàn)代管理中不可或缺的部分。通過內(nèi)部審計，可以得出關(guān)于各部門活動的客觀公正的審計結(jié)論和意見，這些意見和評價在評估和驗證中起著重要的作用。2.2內(nèi)部審計與社會審計、國家審計的區(qū)別內(nèi)部審計、社會審計和國家審計都是審計工作并共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系，相互不可替代。三者之間的區(qū)別如表2-1所示：內(nèi)部審計社會審計國家審計工作目標(biāo)服務(wù)組織自身發(fā)展，促進(jìn)組織完善治理、實現(xiàn)組織發(fā)展目標(biāo)對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見服務(wù)國家和社會，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全，推動全面深化改革，促進(jìn)依法治國，推進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展工作依據(jù)內(nèi)部審計工作規(guī)定、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等注冊會計師法、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等憲法、審計法、審計法實施條例、國家審計準(zhǔn)則、地方性審計法規(guī)和規(guī)章等工作權(quán)限主要由組織內(nèi)部規(guī)章制度確定，審計權(quán)限在一定程度上受本組織管理層制約委托人在協(xié)議中承諾或授予的，其權(quán)限不具有法定性和強(qiáng)制性由法律法規(guī)賦予，并以國家強(qiáng)制力保證實施，被審計單位和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以支持和配合審計主體集團(tuán)審計部門中介機(jī)構(gòu)（會計師事務(wù)所）國家審計機(jī)關(guān)（審計署）結(jié)果處理向集團(tuán)管理層報告，由管理層提出處理意見向委托方、被審計單位或公眾告知，只提審計意見，不負(fù)責(zé)提出處理意見在指定范圍公示，由其他國家機(jī)關(guān)提出處理意見表2-1內(nèi)部審計、社會審計、國家審計的區(qū)別2.3內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)2.3.1受托責(zé)任理論現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會家庭中的債務(wù)受托人和責(zé)任幾乎是隨處可見的。在上世紀(jì)中期，集團(tuán)制集團(tuán)大量出現(xiàn)同時快速的發(fā)展，促使了所有者以及經(jīng)營權(quán)的分離，同時在人力資源方面也帶來了極大地改變。受托人接受所有人的聘請，擔(dān)負(fù)起保障自身資源同時促使其完成保值增值的責(zé)任。在此過程中內(nèi)部審計工作出現(xiàn)了兩類關(guān)系。第一位集團(tuán)所有者以及經(jīng)營者，第二位集團(tuán)所有者和審計人員。在這種關(guān)系中，經(jīng)營者接受了相應(yīng)的委托，對集團(tuán)實施管理，內(nèi)部審計工作者同樣也受到了委托對前者的工作情況實施監(jiān)管。內(nèi)部行政審計業(yè)務(wù)工作者的人格獨立性直接關(guān)系決定了內(nèi)部行政審計工作業(yè)務(wù)開展的合法有效性，必須確保集團(tuán)經(jīng)營者的獨立性，內(nèi)審人員的評價才可以得到有效地保障。2.3.2信息不對稱理論市場經(jīng)濟(jì)行為的出現(xiàn)往往會伴隨著信息不對稱的發(fā)生，大都體現(xiàn)在有著緊密利益聯(lián)系的買賣雙方中，一方處于信息劣勢地位，無法獲取到全部信息，雙方因此出現(xiàn)了信息不對稱的情況。這一理論是十分普遍的，并非因環(huán)境的差異致使信息獲得的路徑不同，因為信息量的多少不單單受到路徑的干擾，同時時間也會干擾到信息獲取質(zhì)量。在如今的市場下，誰獲取到了更加豐富的信息，誰就占據(jù)優(yōu)勢，反之信息獲取不足的一方自然處于劣勢。2.3.3交易成本理論集團(tuán)在考慮內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包時，會采用交易費用的理論。在部分集團(tuán)使用了內(nèi)審?fù)獍约白詫忂@兩類模式前，會對比其成本情況，進(jìn)而選擇性價比較高的那種方式。中介機(jī)構(gòu)水平的高低是集團(tuán)將審計工作外包的一個關(guān)鍵，例如那些不涉及商業(yè)機(jī)密或非核心的內(nèi)部審計項目工作大都是利用中介機(jī)構(gòu)去完成審計的。并且，擔(dān)心中介機(jī)構(gòu)對集團(tuán)內(nèi)部的信息掌握不足也是導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)選擇行政事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)審以及外部處理的一大主要因素。和外部的審計工作比較，內(nèi)部審計在獲取信息的途徑上無疑呀更加豐富。同時內(nèi)部審計也具有相應(yīng)的審計準(zhǔn)則，同時能夠按照組織需求去調(diào)節(jié)自身的工作內(nèi)容和相應(yīng)的方法。進(jìn)行審計工作的人員他們所掌握的信息資料往往都是由非正式的路徑獲取的，同時相較于外界人士而言，內(nèi)審工作者被集團(tuán)所認(rèn)可的概率更高，進(jìn)而讓其可以更好地獲得各類關(guān)鍵信息以及有關(guān)資料，從這一方面來看，無疑要比外審更具優(yōu)勢。參考文獻(xiàn)[1]鄭金秀.大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法在內(nèi)部審計中的運用——以某集團(tuán)集團(tuán)銷售業(yè)務(wù)專項審計為例[J].中國內(nèi)部審計,2022(02):58-61.[2]李曉媛.集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計工作實踐探索[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2022(04):172-174.DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2022.04.019.[3]高莉.加強(qiáng)對子集團(tuán)內(nèi)部審計提升大型集團(tuán)集團(tuán)的內(nèi)控效率[J].今日財富(中國知識產(chǎn)權(quán)),2022(01):82-84.[4]周軍健.大數(shù)據(jù)時代集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計工作存在的問題及優(yōu)化策略探討[J].集團(tuán)改革與管理,2021(24):156-157.DOI:10.13768/11-3793/f.2021.2507.[5]許樹仁.保險集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型探索[J].中國內(nèi)部審計,2021(12):45-48.[6]曹潔菁.集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部控制問題以及內(nèi)部審計制度構(gòu)建[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2021(34):154-156.DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2021.34.041.[7]孫文特.大數(shù)據(jù)環(huán)境下LZLJ集團(tuán)內(nèi)部審計信息化優(yōu)化研究[D].西京學(xué)院,2021.[8]朱曄.科技強(qiáng)審背景下D集團(tuán)內(nèi)部審計信息化應(yīng)用研究[D].西京學(xué)院,2021.[9]孔磊.集團(tuán)內(nèi)部審計管理體系完善對策研究[D].安徽財經(jīng)大學(xué),2021.[10]范永杰.PM集團(tuán)內(nèi)部審計信息化體系建設(shè)研究[D].西京學(xué)院,2021.[11]史筱潔.成都YM集團(tuán)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計績效評價研究[D].西京學(xué)院,2021.[12]黃澤文.集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計模式應(yīng)用的問題及對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2021(36):56-57.[13]王藝蓓.關(guān)于集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計計劃編制的一些思考[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘,2021(22):193-194.[14]吳畏.加強(qiáng)集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計獨立性的建議[J].農(nóng)場經(jīng)濟(jì)管理,2021(11):50-51.[15]尚文程.基于金融控股集團(tuán)下分類審計體系構(gòu)建原則的思考[J].中國內(nèi)部審計,2021(11):30-33.[16]趙奕.大數(shù)據(jù)背景下集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計工作探究[J].現(xiàn)代審計與會計,2021(11):24-25.[17]楊美云.民營集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部審計的探討[J].中國中小集團(tuán),2021(11):133-134.[18]趙義軍,文國峰.集團(tuán)集團(tuán)提升內(nèi)部審計履職能力的思考[J].商業(yè)會計,2021(20):69-71.[19]曹錕.T保險集團(tuán)內(nèi)部審計的問題分析與對策研究[D].電子科技大學(xué),2021.[20]張偉偉.內(nèi)部審計在集團(tuán)集團(tuán)內(nèi)部控制中的定位[J].大眾投資指南,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