《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第4版）》課件 第1-3章 會(huì)計(jì)概述、賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

第一章會(huì)計(jì)概述本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)核算前提和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)方法第一節(jié)

會(huì)計(jì)的基本概念目標(biāo)：掌握會(huì)計(jì)的概念與基本特征，明確會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)決策的關(guān)系了解并掌握會(huì)計(jì)核算前提、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征等基本理論問題了解會(huì)計(jì)方法體系，掌握會(huì)計(jì)核算方法及各方法間的關(guān)系一、經(jīng)濟(jì)決策與會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是指人們從事社會(huì)物資生產(chǎn)和再生產(chǎn)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)問題，經(jīng)濟(jì)問題引發(fā)經(jīng)濟(jì)決策，而經(jīng)濟(jì)決策需要數(shù)據(jù)支撐。數(shù)據(jù)是信息的最重要、最有價(jià)值的組成部分，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或稱會(huì)計(jì)信息又是數(shù)據(jù)中最重要、最有價(jià)值的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，有助于使用用作出經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)物，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的對(duì)決策有用的信息。二、會(huì)計(jì)的定義與特征（一）會(huì)計(jì)的定義1.信息系統(tǒng)論2.管理活動(dòng)論認(rèn)為會(huì)計(jì)是一種信息系統(tǒng)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)系統(tǒng)地加以記錄、歸類和匯總，并分析解釋其結(jié)果，為管理者及其他信息使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用的信息，為單位的計(jì)劃、控制和決策過程服務(wù)。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)人員的分析和記錄財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者信息提供路徑認(rèn)為會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，綜合反映和監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。①以貨幣為主要計(jì)量單位。②運(yùn)用專門的方法。③具有核算和監(jiān)督的基本職能。④本質(zhì)就是管理活動(dòng)，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)的基本特征（二）會(huì)計(jì)的特征具有綜合性、可比性缺乏綜合性、可比性提醒實(shí)物計(jì)量勞動(dòng)計(jì)量貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位會(huì)計(jì)計(jì)量單位以貨幣為主要計(jì)量單位的同時(shí)，還要使用實(shí)物計(jì)量、勞動(dòng)計(jì)量綜合運(yùn)用。會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)核算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與經(jīng)濟(jì)決策控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)信息確認(rèn)計(jì)量報(bào)告會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息信息使用者1.基本職能2.拓展職能預(yù)算經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算職能監(jiān)督職能反映職能，即以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。生成會(huì)計(jì)信息應(yīng)用會(huì)計(jì)信息事前監(jiān)督事中監(jiān)督事后監(jiān)督真實(shí)性合法性合理性核算職能是基礎(chǔ)，監(jiān)督職能是保證，兩者是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。三、會(huì)計(jì)的職能四、會(huì)計(jì)的基本分類會(huì)計(jì)信息使用者外部信息使用者內(nèi)部信息使用者投資者債權(quán)人政府及其相關(guān)部門社會(huì)公眾企業(yè)管理者向信息使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用信息；反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。會(huì)計(jì)目標(biāo)管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二節(jié)會(huì)計(jì)方法目標(biāo)：了解會(huì)計(jì)方法體系了解會(huì)計(jì)核算方法理解會(huì)計(jì)循環(huán)1.會(huì)計(jì)方法的種類設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)監(jiān)督方法會(huì)計(jì)分析方法會(huì)計(jì)核算方法確認(rèn)計(jì)量報(bào)告3.會(huì)計(jì)循環(huán)2.會(huì)計(jì)核算方法第三節(jié)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目標(biāo)：了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的含義及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系掌握四大會(huì)計(jì)假設(shè)的內(nèi)涵及其重要意義掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的含義及其應(yīng)用上差別一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系于2006年2月15日由財(cái)政部發(fā)布，于2007年7月1日在上市公司執(zhí)行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、確認(rèn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會(huì)計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是生成和提供會(huì)計(jì)信息的重要依據(jù)，也是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和開展國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往等的重要手段?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》于2011年10月18日由財(cái)政部發(fā)布，要求符合條件的小企業(yè)自2013年1月1日起執(zhí)行，并鼓勵(lì)提前執(zhí)行?！妒聵I(yè)單位業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》于2012年12月6日由財(cái)政部發(fā)布，自2013年1月1日起各級(jí)各類事業(yè)單位施行?！墩畷?huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》于2015年10月23日由財(cái)政部發(fā)布，自2017年1月1日起各級(jí)政府、各部門、各單位施行。二、會(huì)計(jì)核算前提會(huì)計(jì)核算前提，即會(huì)計(jì)基本假設(shè)，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理假定。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)分期是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。假定企業(yè)在可預(yù)見的未來不會(huì)停業(yè)，不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算按連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行。年度中期：月、季、半年會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量尺度。假定幣值不變。記賬本位幣會(huì)計(jì)核算的基準(zhǔn)貨幣。我國(guó)的記賬本位幣是人民幣。三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制企業(yè)會(huì)計(jì)核算政府會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又稱應(yīng)計(jì)制，是指收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，合理確認(rèn)當(dāng)期損益的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入或費(fèi)用。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入或費(fèi)用。又稱現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。選擇何種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，應(yīng)由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。預(yù)算會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的應(yīng)用比較20××年9月，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：9月13日，銷售商品一批，取得收入20000.00元，款已收。9月15日，支付上月水電費(fèi)5000.00，款已付。9月17日，銷售商品一批，取得收入12000.00元，款未收。9月21日，以銀行存款支付第三季度的房屋租金6000.00元。9月26日，收到客戶上月所欠的貨款8000.00元，存入銀行。要求：分別以權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)確認(rèn)本月收入、費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入=20000.00+12000.00=32000.00（元）費(fèi)用=6000.00÷3=2000.00元收付實(shí)現(xiàn)制：收入=20000.00＋8000.00＝28000.00（元）費(fèi)用=5000.00＋6000.00=11000.00（元）四、會(huì)計(jì)信息使用者會(huì)計(jì)信息使用者投資者（或股東）債權(quán)人企業(yè)管理層更加關(guān)注企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力。會(huì)計(jì)目標(biāo)是向信息使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用信息。信息使用者不同，其關(guān)注點(diǎn)亦不同。通常關(guān)注企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。政府部門社會(huì)公眾通常關(guān)注稅收及有關(guān)市場(chǎng)監(jiān)管方面的信息。既關(guān)注企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，也關(guān)注企業(yè)履行的社會(huì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)等。實(shí)時(shí)了解、全面掌握有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的信息。（一）會(huì)計(jì)信息使用者（二）、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征首要質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性次要質(zhì)量要求以實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)為依據(jù)如實(shí)反映會(huì)計(jì)信息應(yīng)與信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比同一企業(yè)不同時(shí)期可比不同企業(yè)相同期間可比會(huì)計(jì)核算應(yīng)重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，輕法律形式會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映主體所有重要交易或事項(xiàng)核算時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。及時(shí)核算，不得提前或者延后會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基本規(guī)范，是決策有用會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的基本特征。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目與賬戶復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式目標(biāo)：理解會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素間的關(guān)系掌握各會(huì)計(jì)要素定義、特征掌握會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會(huì)再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。資金投入資金運(yùn)用資金退出籌集資金貨幣資金購(gòu)買材料機(jī)器設(shè)備支付工資庫(kù)存商品銷售收入利潤(rùn)交納稅費(fèi)向投資者分配利潤(rùn)籌資渠道：投資者投資和負(fù)債（債權(quán)人投資）成本計(jì)算企業(yè)的商業(yè)模式不同，其資金運(yùn)動(dòng)的具體形式亦不同：1.工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)2.商品流通企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果靜態(tài)要素動(dòng)態(tài)要素二、會(huì)計(jì)要素特征1.由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的2.企業(yè)擁有或者控制的資源3.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（一）資產(chǎn)的含義與特征資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的分類材料、商品機(jī)器設(shè)備在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期或一年內(nèi)耗用或變現(xiàn)耗用或持有期間超過1年流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)是指變現(xiàn)或耗用的期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)。貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資……正常營(yíng)業(yè)周期是指企業(yè)從購(gòu)買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營(yíng)業(yè)周期通常短于一年資產(chǎn)的確認(rèn)符合定義滿足條件資產(chǎn)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。發(fā)生概率超過95%該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。（一）負(fù)債的含義與特征負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特征由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)何謂現(xiàn)時(shí)義務(wù)？企業(yè)現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，不包括未來交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)。法定義務(wù)推定義務(wù)具有約束力的合同或者法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)。根據(jù)慣例、公開承諾、政策等導(dǎo)致企業(yè)將履行的義務(wù)。負(fù)債的分類賒購(gòu)形成的負(fù)債取得3年期的貸款在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期或一年內(nèi)償還償還期限超過1年流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債是指能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)（含1年）需要清償?shù)呢?fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指償還期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的負(fù)債。短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債的確認(rèn)符合定義滿足條件負(fù)債與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。推定義務(wù)會(huì)計(jì)估計(jì)最佳估計(jì)數(shù)非流動(dòng)負(fù)債考慮貨幣時(shí)間價(jià)值按現(xiàn)值計(jì)量注意事項(xiàng)（三）所有者權(quán)益的含義與特征所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。特征除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。股份制企業(yè)股東權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）＝資產(chǎn)－負(fù)債資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）會(huì)計(jì)基本等式；財(cái)務(wù)狀況等式；靜態(tài)等式。所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等要素的確認(rèn)與計(jì)量所有者權(quán)益的構(gòu)成實(shí)收資本（或股本）資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤(rùn)設(shè)立籌資開業(yè)投資者（或股東）出資＝注冊(cè)資本超出注冊(cè)資本——資本溢價(jià)產(chǎn)生于企業(yè)設(shè)立之后按照準(zhǔn)則規(guī)定直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益按規(guī)定比例從凈利潤(rùn)中提取當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)分配后的余額（四）收入的含義與特征收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的。收入導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。產(chǎn)成品生產(chǎn)銷售收入資產(chǎn)出租收入提供服務(wù)收入銷售商品收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提供勞務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)核算上的分類收入的確認(rèn)符合定義滿足條件收入與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少。經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。即導(dǎo)致所有者權(quán)益增加三個(gè)條件：（五）費(fèi)用的含義與特征費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者利潤(rùn)分配無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。費(fèi)用導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的材料生產(chǎn)成本直接計(jì)入營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益支付的生產(chǎn)工人工資支付的管理人員工資報(bào)銷的差旅費(fèi)因銷售而減少的商品直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用的轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)與收入配比管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用費(fèi)用的確認(rèn)符合定義滿足條件費(fèi)用與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。即導(dǎo)致所有者權(quán)益減少三個(gè)條件：利得和損失利得是企業(yè)非日常活動(dòng)取得的收益或持有資產(chǎn)取得的增值。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的收益政府補(bǔ)助、接受捐贈(zèng)持有金融資產(chǎn)取得的增值損失是企業(yè)非日?；顒?dòng)發(fā)生的損失或持有資產(chǎn)發(fā)生的減值。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的損失罰款支出、捐贈(zèng)支出持有金融資產(chǎn)發(fā)生的減值利得和損失也會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增減變化，且與所有者投入資本或向投資者分配利潤(rùn)無關(guān)。利得和損失的會(huì)計(jì)處理直接計(jì)入當(dāng)期損益直接計(jì)入所有者權(quán)益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出利得損失利得損失其他綜合收益是計(jì)入當(dāng)期損益，還是計(jì)入所有者權(quán)益，應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（六）利潤(rùn)的含義與特征利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。收入減去費(fèi)用后的凈額直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失構(gòu)成假定不考慮直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失，則：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成果等式，亦稱動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式反映了利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過程，是利潤(rùn)表編制依據(jù)。利潤(rùn)的確認(rèn)與計(jì)量，取決于收入和費(fèi)用、利得和損失的確認(rèn)與計(jì)量。三、會(huì)計(jì)等式靜態(tài)要素間的數(shù)量關(guān)系動(dòng)態(tài)要素間的數(shù)量關(guān)系時(shí)點(diǎn)時(shí)期資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，是資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)反映了收入與費(fèi)用的配比原則，是利潤(rùn)表編制依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）體現(xiàn)的是存量反映的是增量上述等式，即為會(huì)計(jì)等式，任何類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都不會(huì)打破平衡，因此又稱會(huì)計(jì)恒等式。資產(chǎn)＝權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益1.收到投資者投資100萬元，存入銀行＋＋2.企業(yè)減少注冊(cè)資本50萬元，并以銀行存款支付－－3.購(gòu)進(jìn)材料2萬元，貨款未付。＋＋4.以銀行存款歸還欠款1.5萬元。--5.提取現(xiàn)金0.5萬元備用。＋－6.簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票5萬元，抵付欠款。＋－7.以資本公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。＋－8.向債權(quán)人發(fā)放新股20萬元，以抵償該項(xiàng)債務(wù)。－＋9.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利15萬元，股利尚未支付。＋－經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種類型第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶目標(biāo)：掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置掌握賬戶的分類和結(jié)構(gòu)了解會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目資金運(yùn)動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)庫(kù)存現(xiàn)金原材料短期借款實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用……會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱科目。

會(huì)計(jì)科目的概念按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目共同類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目清算資金往來外匯買賣衍生工具套期工具被套期項(xiàng)目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配

會(huì)計(jì)科目的分類按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類固定資產(chǎn)舉例房屋建筑物辦公樓廠房倉(cāng)庫(kù)1＃倉(cāng)庫(kù)2＃倉(cāng)庫(kù)一級(jí)科目二級(jí)科目四級(jí)科目三級(jí)科目總分類科目（亦稱總賬科目）明細(xì)分類科目（亦稱明細(xì)科目）提供總括信息；以貨幣計(jì)量，僅提供價(jià)值量信息。提供更為詳細(xì)和具體的會(huì)計(jì)信息；不僅提供價(jià)值量信息，有的明細(xì)科目還提供實(shí)物量信息。總分類科目統(tǒng)馭和控制其所轄的明細(xì)分類科目；明細(xì)分類科目是對(duì)其所屬總分類科目的詳細(xì)和具體說明。兩者間的關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容、規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目亦不同。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)與會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需要相關(guān)，有助于提供經(jīng)濟(jì)決策有用信息。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)符合企業(yè)自身特點(diǎn)，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要，應(yīng)具有一定的靈活性。

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、賬戶賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶設(shè)置的依據(jù)是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱賬戶的用途是記錄會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)按核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類共同類成本類損益類賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目的分類一一對(duì)應(yīng)總分類賬戶簡(jiǎn)稱總賬明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱賬戶是會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容兩者的核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同兩者間的關(guān)系概念與分類賬戶名稱日期憑證號(hào)數(shù)：×字×號(hào)摘要金額：增加額、減少額和余額期初余額期末余額余額期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額發(fā)生額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)（期末無余額）負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶結(jié)構(gòu)（期末無余額）

賬戶的基本結(jié)構(gòu)第三節(jié)

復(fù)式記賬目標(biāo)：了解記賬方法的種類掌握借貸記賬法一、記賬方法的種類記賬方法，是指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的記賬方法。例：用銀行存款5000元購(gòu)進(jìn)材料一批，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。單式記賬法有兩種記賬方式：僅記錄銀行存款減少5000元；僅記錄材料增加5000元復(fù)式記賬法既要記錄材料增加5000元，也要記錄銀行存款減少了5000元。復(fù)式記賬方法的種類借貸記賬法收付記賬法增減記賬法根據(jù)記賬符號(hào)的不同借貸記賬法是指以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。收付記賬法是指以“收”和“付”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。增減記賬法是指以“增”和“減”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中不再采用會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中普遍采用能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。賬戶名稱借貸資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少費(fèi)用的增加成本的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加費(fèi)用的減少成本的減少“借”和“貸”的含義例1：購(gòu)進(jìn)材料5000元，貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則資產(chǎn)增加，應(yīng)借記5000元；負(fù)債增加，應(yīng)貸記5000元。例2：銷售商品15000元，貨款已收，并存入銀行。資產(chǎn)增加，應(yīng)借記15000元；收入增加，應(yīng)貸記15000元。（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)及成本類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶借方

貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××收入類賬戶借方

貸方本期減少額×××……

期末轉(zhuǎn)出額×××本期增加額×××……本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××收入類賬戶的結(jié)構(gòu)本期收入凈額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該類賬戶無余額。費(fèi)用類賬戶借方

貸方本期增加額×××……

本期減少額×××……期末轉(zhuǎn)出額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)本期費(fèi)用凈額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該類賬戶無余額。（三）借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系舉例說明甲公司購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)款5000元，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。因新購(gòu)材料，企業(yè)庫(kù)存的原材料增加5000元。材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加應(yīng)“借記”。因支付貨款，企業(yè)的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少應(yīng)“貸記”。銀行存款借貸5000.00原材料借貸5000.00賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)賬戶（四）會(huì)計(jì)分錄舉例說明甲公司購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)款5000元，貨款已付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。因新購(gòu)材料，企業(yè)庫(kù)存的原材料增加5000元。材料屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)增加應(yīng)“借記”。因支付貨款，企業(yè)的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)減少應(yīng)“貸記”。借：原材料5000

貸：銀行存款5000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。記賬方向金額對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄三要素會(huì)計(jì)分錄的編制方法種類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借一貸會(huì)計(jì)分錄多借一貸會(huì)計(jì)分錄一借多貸會(huì)計(jì)分錄多借多貸會(huì)計(jì)分錄分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目確定相關(guān)會(huì)計(jì)科目的增減金額分析相關(guān)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，確定記賬方法按規(guī)范要求編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的編制步驟舉例說明向甲公司銷售商品50000元，商品已發(fā)出，收到貨款30000元存入銀行，余款暫欠。分析相關(guān)科目確定增減金額確定記賬方向編制會(huì)計(jì)分錄銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款+30000應(yīng)收賬款+20000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+50000銀行存款→資產(chǎn)類→借記應(yīng)收賬款→資產(chǎn)類→借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入→收入類→貸記借：銀行存款

30000

應(yīng)收賬款——甲公司

20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000會(huì)計(jì)分錄的書寫規(guī)則：先“借”，后“貸”；需列示明細(xì)科目。（五）借貸記賬法下的試算平衡先看實(shí)例資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期初余額500000200000300000（借方）（貸方）（貸方）購(gòu)進(jìn)材料20000萬元，貨款未付。+20000+20000（貸記）（借記）銷售商品10000萬元，貨款收到，并存入銀行。+10000+10000（貸記）（借記）以銀行存款歸還短期貸款150000萬元。-150000-150000（借記）（貸記）本期發(fā)生額期末余額38000070000310000（借方）（貸方）（貸方）由實(shí)例，到發(fā)現(xiàn)全部賬戶期初借方余額合計(jì)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。種類發(fā)生額試算平衡余額試算平衡方法編制試算平衡表漏記重記以相同金額多記或少記錯(cuò)記記賬方向顛倒多記金額與少記金額相等在實(shí)務(wù)中，通常利用試算平衡來檢查賬戶記錄是否正確。如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確。如果借貸雙方發(fā)生額或余額為相等，表明賬戶記錄一定有錯(cuò)誤。不影響試算平衡的錯(cuò)誤第三章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與要求資金籌集的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算利潤(rùn)形成與分配的核算2024/5/6第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容目標(biāo)：了解會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容掌握會(huì)計(jì)核算的具體要求一、資金運(yùn)動(dòng)過程會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體（如某企業(yè)）的資金運(yùn)動(dòng)。工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)中的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4.資本的增減5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7.其他事項(xiàng)2024/5/6第二節(jié)資金籌集的核算目標(biāo)：掌握投資者投入資金的核算掌握企業(yè)借入資金的核算一、資金籌集渠道資金籌集是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，通過各種渠道從金融市場(chǎng)籌集企業(yè)所需資金的過程。資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。資金籌集投資者投入資本企業(yè)借入資本國(guó)家資本法人資本個(gè)人資本外商資本短期借款長(zhǎng)期借款定義非貨幣資產(chǎn)貨幣實(shí)物知識(shí)產(chǎn)權(quán)土地使用權(quán)其他實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。

股東出資方式注冊(cè)資本是指企業(yè)設(shè)立時(shí)在工商行政管理部門登記注冊(cè)的資本金數(shù)額。注冊(cè)資本是一種名義資本，是企業(yè)籌資資本金和確定股東認(rèn)繳出資額的重要依據(jù)。（一）實(shí)收資本的含義二、實(shí)收資本（或股本）的核算（二）賬戶設(shè)置實(shí)收資本借方貸方期初余額×××按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本企業(yè)接受投資者投入的資本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)實(shí)收資本總額“實(shí)收資本”賬戶該賬戶核算企業(yè)投資者投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)果。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶?！百Y本公積”賬戶該賬戶核算企業(yè)投資者投入資本超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，即資本溢價(jià)。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。資本公積借方貸方期初余額×××轉(zhuǎn)增資本的金額接受投資時(shí)產(chǎn)生的資本溢價(jià)本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)擁有的資本公積金額接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資01借：銀行存款

貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資02（三）賬務(wù)處理三、短期借款的核算（一）賬戶設(shè)置“短期借款”賬戶該賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。短期借款借方貸方期初余額×××償還借款的本金數(shù)額取得借款的本金數(shù)額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：尚未償還的短期借款“應(yīng)付利息”賬戶該賬戶核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款等支付的利息。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。應(yīng)付利息借方貸方期初余額×××實(shí)際支付的利息按照合同約定計(jì)算的應(yīng)付利息本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息取得借款的處理010203利息支出的處理到期償還本金的處理借：銀行存款

貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款借：短期借款

貸：銀行存款利息支出采用預(yù)提方式核算的預(yù)提時(shí)支付時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（二）賬務(wù)處理四、長(zhǎng)期借款的核算（一）賬戶設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶該賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。長(zhǎng)期借款借方貸方期初余額×××償還借款的本金和利息數(shù)額取得借款的本金數(shù)額計(jì)提的應(yīng)付利息本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：尚未償還的長(zhǎng)期借款的本息額01長(zhǎng)期借款取得借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款02長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)借：在建工程（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：應(yīng)付利息（或長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息）03長(zhǎng)期借款的歸還借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（二）賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款利息應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利率費(fèi)用。長(zhǎng)期借款用于符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者銷售狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。不符合上述條件的，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。2024/5/6第三節(jié)供應(yīng)過程的核算目標(biāo)：掌握材料及其采購(gòu)成本掌握賬戶設(shè)置掌握材料采購(gòu)的賬務(wù)處理一、材料及其采購(gòu)成本材料是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料等。采購(gòu)成本購(gòu)買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前挑選整理費(fèi)其他費(fèi)用不包括準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅等二、賬戶設(shè)置在途物資借方貸方期初余額×××購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本入庫(kù)材料的實(shí)際成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：在途材料的采購(gòu)成本“在途物資”賬戶該賬戶核算企業(yè)在外購(gòu)材料時(shí)，因貨款已付、材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)形成的在途物資的采購(gòu)成本。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶“原材料”賬戶該賬戶核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，反映和監(jiān)督企業(yè)各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶原材料借方貸方期初余額×××入庫(kù)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本發(fā)出材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或

實(shí)際成本“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶該賬戶核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借方貸方期初余額×××外購(gòu)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額已交增值稅銷售貨物收取的銷項(xiàng)稅額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額“應(yīng)付賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品、服務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，反映和監(jiān)督應(yīng)付款項(xiàng)的增減變化和結(jié)存情況。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。應(yīng)付賬款借方貸方期初余額×××已償還的應(yīng)付賬款因采購(gòu)形成的應(yīng)付未付款項(xiàng)本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：尚未支付的應(yīng)付賬款“應(yīng)付票據(jù)”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品、服務(wù)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，反映和監(jiān)督應(yīng)付票據(jù)的增減變化和結(jié)存情況。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。應(yīng)付票據(jù)借方貸方期初余額×××支付票據(jù)的金額開出、承兌匯票的面值本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票的

票面金額三、賬務(wù)處理以銀行存款結(jié)算貨款的賬務(wù)處理借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款賒購(gòu)或以商業(yè)匯票結(jié)算貨款的賬務(wù)處理借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）材料采購(gòu)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1.計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偮?.計(jì)算各材料應(yīng)分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用3.編制會(huì)計(jì)分錄采購(gòu)費(fèi)用分?jǐn)偮?采購(gòu)費(fèi)用總額÷材料總重量（或買價(jià)等）某種材料應(yīng)分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該材料的總重量（或買價(jià)等）×分?jǐn)偮式瑁涸谕疚镔Y

貸：銀行存款

借：原材料

貸：在途物資支付采購(gòu)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）在途物資原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款①采購(gòu)材料實(shí)際成本①采購(gòu)材料支付進(jìn)項(xiàng)稅額②入庫(kù)材料實(shí)際成本供應(yīng)過程核算的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系2024/5/6第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算目標(biāo)：掌握產(chǎn)品生產(chǎn)成本及其構(gòu)成掌握生產(chǎn)費(fèi)用的核算掌握產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算一、生產(chǎn)過程的核算內(nèi)容費(fèi)用是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程發(fā)生的各種耗費(fèi)成本是為取得一項(xiàng)資產(chǎn)所付出的代價(jià)材料費(fèi)用人工費(fèi)用其他費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本的費(fèi)用期間費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)入資產(chǎn)成本的費(fèi)用資產(chǎn)成本二、生產(chǎn)費(fèi)用的核算“生產(chǎn)成本”賬戶該賬戶核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。該賬戶屬于成本類賬戶生產(chǎn)成本借方貸方期初余額×××直接材料直接人工分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：在產(chǎn)品成本（一）賬戶設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶該賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。該賬戶屬于成本類賬戶制造費(fèi)用借方貸方期初余額×××發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的制造費(fèi)用本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：一般為零（二）賬務(wù)處理材料費(fèi)用的歸集和分配按照“誰受益，誰負(fù)擔(dān)”原則歸集材料費(fèi)用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的，計(jì)入生產(chǎn)成本；車間一般性耗用的，計(jì)入制造費(fèi)用；行政管理部門耗用的，計(jì)入管理費(fèi)用；銷售部門耗用的，計(jì)入銷售費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：原材料會(huì)計(jì)分錄職工薪酬費(fèi)用的歸集和分配按照“誰受益，誰負(fù)擔(dān)”原則歸集職工薪酬費(fèi)用生產(chǎn)工人的薪酬，計(jì)入生產(chǎn)成本；車間管理人員的薪酬，計(jì)入制造費(fèi)用；行政管理人員的薪酬，計(jì)入管理費(fèi)用；銷售人員的薪酬，計(jì)入銷售費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)分錄制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗；生產(chǎn)車間管理人員薪酬；生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊；生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。制造費(fèi)用借貸生產(chǎn)成本借貸月末分配計(jì)入會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

制造費(fèi)用的分配方法生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工時(shí)機(jī)器工時(shí)耗用原材料的數(shù)量或成本直接成本產(chǎn)品產(chǎn)量分配標(biāo)準(zhǔn)第一步，計(jì)算分配率分配率=制造費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)第二步，計(jì)算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率分配程序三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算確定成本計(jì)算對(duì)象確定成本項(xiàng)目確定成本計(jì)算期生產(chǎn)費(fèi)用的審核生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本1.一般程序2.一般方法按成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬。直接材料；直接人工制造費(fèi)用。生產(chǎn)成本借貸庫(kù)存商品借貸本月完工產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

通過生產(chǎn)成本明細(xì)賬歸集各成本計(jì)算對(duì)象的生產(chǎn)費(fèi)用。月末將歸集的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進(jìn)行分配。本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本庫(kù)存商品是指企業(yè)外購(gòu)、加工或委托加工，并驗(yàn)收入庫(kù)，可用于銷售的各種商品。庫(kù)存商品借方貸方期初余額×××驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品成本發(fā)出的庫(kù)存商品成本本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額：各種庫(kù)存商品的實(shí)際成本1.賬戶設(shè)置（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)出商品借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本等

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：庫(kù)存商品

2.賬務(wù)處理庫(kù)存商品通常采用實(shí)際成本核算。原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬銀行存款累計(jì)折舊①直接材料、直接人工成本④完工產(chǎn)品實(shí)際成本生產(chǎn)過程核算的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系其他應(yīng)付款制造費(fèi)用②間接成本③應(yīng)由產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用2024/5/6第五節(jié)銷售過程的核算目標(biāo)：掌握營(yíng)業(yè)收入的核算掌握營(yíng)業(yè)成本的核算掌握稅金及附加的核算掌握銷售費(fèi)用的核算一、營(yíng)業(yè)收入的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的收入總額企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額（一）賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入借方貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。（一）賬戶設(shè)置應(yīng)收賬款借方貸方期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生額：本期發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生額：本期收回的應(yīng)收款項(xiàng)本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)借方貸方期初余額：期初持有尚未到期的匯票發(fā)生額：本期新收的商業(yè)匯票發(fā)生額：本期終止確認(rèn)的商業(yè)匯票本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：期末尚未到期的商業(yè)匯票（二）賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄（1）銷售為銷售而生產(chǎn)的產(chǎn)品和為轉(zhuǎn)賣而購(gòu)進(jìn)的商品（2）銷售原材料、包裝物等其他存貨借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）二、營(yíng)業(yè)成本的核算費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本費(fèi)用期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本成本費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用。銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。（一）賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方貸方計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的成本總額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額其他業(yè)務(wù)成本借方貸方計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)或發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額營(yíng)業(yè)成本是將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本計(jì)入當(dāng)期損益，從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入中取得補(bǔ)償?shù)慕痤~，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料（或累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等）（二）賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。三、稅金及附加的核算稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，但不包括增值稅。（一）賬戶設(shè)置稅金及附加借方貸方企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的稅費(fèi)總額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額（二）賬務(wù)處理計(jì)算應(yīng)交相關(guān)稅費(fèi)實(shí)際交納相關(guān)稅費(fèi)借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款四、銷售費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。銷售費(fèi)用與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)，但不包括銷售商品本身的成本。（一）賬戶設(shè)置銷售費(fèi)用借方貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額（二）賬務(wù)處理借：銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等）原材料本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)付職工薪酬銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金銷售過程核算的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系累計(jì)折舊銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銀行存款其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交增值稅

（銷項(xiàng)稅額）⑤期末結(jié)轉(zhuǎn)⑤期末結(jié)轉(zhuǎn)①銷售產(chǎn)品等收取銷項(xiàng)稅額①實(shí)現(xiàn)收入②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本③計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)④發(fā)生費(fèi)用2024/5/6第六節(jié)利潤(rùn)形成與分配的核算目標(biāo)：掌握利潤(rùn)的構(gòu)成掌握管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算掌握營(yíng)業(yè)外收支的核算掌握利潤(rùn)形成的核算掌握利潤(rùn)分配的核算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益（或-投資損失）

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用一、利潤(rùn)的構(gòu)成二、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算（一）管理費(fèi)用的核算管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用與企業(yè)的行政管理活動(dòng)有關(guān)。1.賬戶設(shè)置管理費(fèi)用借方貸方企業(yè)發(fā)生的各管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額2.賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付職工薪酬、

累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等）（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各種費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用與資金籌集、資金結(jié)算相關(guān)，包括利息費(fèi)用、銀行手續(xù)費(fèi)等。1.賬戶設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額2.賬務(wù)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（或應(yīng)付利息等）三、營(yíng)業(yè)外收支的核算（一）核算內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入盤盈利得捐贈(zèng)利得營(yíng)業(yè)外支出公益性捐贈(zèng)支出盤虧損失非常損失罰款支出三、營(yíng)業(yè)外收支的核算（二）賬戶設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入借方貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)確認(rèn)的直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的各項(xiàng)利得本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額營(yíng)業(yè)外支出借方貸方企業(yè)確認(rèn)的直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的各項(xiàng)損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額三、營(yíng)業(yè)外收支的核算（三）賬務(wù)處理營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出借：銀行存款（或固定資產(chǎn)清理、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)付賬款等）

貸：營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款（或固定資產(chǎn)清理、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、無形資產(chǎn)等）發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)四、利潤(rùn)形成的核算（一）利潤(rùn)總額形成的核算本年利潤(rùn)借方貸方期初余額×××從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的本期實(shí)現(xiàn)的成本、費(fèi)用和損失年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的凈利潤(rùn)從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的本期實(shí)現(xiàn)的收入、利得年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的凈虧損本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額1.賬戶設(shè)置四、利潤(rùn)形成的核算第一步，將當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)收入、費(fèi)用登記入賬，于期末結(jié)出各損益類賬戶的余額第二步，將所有收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方第三步，將所有費(fèi)用類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

投資收益

貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外支出

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用（一）利潤(rùn)總額形成的核算2.賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”賬戶若為貸方余額，則為本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額；若為借方余額，則為本期發(fā)生的虧損額。四、利潤(rùn)形成的核算（二）所有稅費(fèi)用的核算企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得稅額×適用稅率通常，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納的企業(yè)所得稅，即為所得稅費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目金額允許稅前彌補(bǔ)的虧損企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失，但稅法不允許稅前扣除的金額四、利潤(rùn)形成的核算（二）所得稅費(fèi)用的核算賬戶設(shè)置賬務(wù)處理計(jì)算時(shí)交納時(shí)借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款所得稅費(fèi)用借方貸方資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額四、利潤(rùn)形成的核算（三）凈利潤(rùn)形成的核算年度終了，將“所得稅費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額，即為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。賬務(wù)處理借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用