【S自來水公司固定資產(chǎn)管理存在的問題及優(yōu)化建議探析11000字（論文）】

PAGE17S自來水公司固定資產(chǎn)管理存在的問題及完善對(duì)策研究TOC\o"1-2"\h\u15808前言 1244591.固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)管理 2260191.1固定資產(chǎn)及其特點(diǎn) 2155241.2固定資產(chǎn)管理及管理的重點(diǎn) 2145141.3加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的意義 3190802.S自來水公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析 3101062.1S自來水公司發(fā)展簡介 3112541.固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收流程現(xiàn)狀 752462.固定資產(chǎn)維護(hù)與盤點(diǎn)流程 724863（1）固定資產(chǎn)維護(hù) 728667（2）固定資產(chǎn)的盤點(diǎn) 838033.固定資產(chǎn)調(diào)撥與報(bào)廢流程現(xiàn)狀 84815（1）固定資產(chǎn)調(diào)撥 823656（2）固定資產(chǎn)的報(bào)廢 8229624.固定資產(chǎn)折舊與減值流程現(xiàn)狀 81094（1）固定資產(chǎn)的折舊 819233（2）固定資產(chǎn)的減值 8227773.S自來水公司固定資產(chǎn)管理存在的問題 896403.1固定資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)有待提高 8175773.2固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)流于形式 9249393.3固定資產(chǎn)維護(hù)技術(shù)管理落后 9171513.4固定資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)、流失現(xiàn)象嚴(yán)重 9182174.S自來水公司固定資產(chǎn)管理存在問題的原因 1037584.1企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍較弱 1040984.2固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰度不夠 10185734.3忽略了固定資產(chǎn)維護(hù)技術(shù)的管理 10237544.4尚未建立起有效的監(jiān)督考核機(jī)制 10194965.S自來水公司固定資產(chǎn)管理的改進(jìn)措施 1122345.17.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)與固定資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn) 11179715.2優(yōu)化固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)制度 11150195.3固定資產(chǎn)保養(yǎng)與維護(hù)制度的優(yōu)化 118415.4優(yōu)化固定資產(chǎn)的報(bào)廢制度 11290065.5健全固定資產(chǎn)績效考核機(jī)制 12前言固定資產(chǎn)是大部分公司所有者權(quán)益的重要組成部分也是企業(yè)生產(chǎn)資料的重要組成部分，所以固定資產(chǎn)的安全性完整對(duì)于每一個(gè)企業(yè)至關(guān)重要。固定資產(chǎn)是一個(gè)企業(yè)成長的根本，其所具有的價(jià)值、生產(chǎn)率等因素對(duì)于企業(yè)運(yùn)營成本、效率和收益產(chǎn)生重要的作用，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的成長和發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生影響。除此之外，固定資產(chǎn)具有使用周期長等特點(diǎn)，同時(shí)在企業(yè)中會(huì)占據(jù)總資產(chǎn)相對(duì)較大的部分。其不僅是組織內(nèi)部一項(xiàng)不可缺少的要素，而且還是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中非常關(guān)鍵的一項(xiàng)。因此，對(duì)固定資產(chǎn)的管理和會(huì)計(jì)核算必須做到到位和正確，否則會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所反映出的信息的質(zhì)量產(chǎn)生影響，從而會(huì)影響那些通過運(yùn)用此類相關(guān)信息作出的決策?；诖?，本文首先討論了固定資產(chǎn)相關(guān)的基本理論，然后通過分析S自來水公司的固定資產(chǎn)管理，找出S自來水公司固定資產(chǎn)管理存在的問題，然后在此基礎(chǔ)上找出問題存在的原因，進(jìn)而提出解決的對(duì)策。1.固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)管理1.1固定資產(chǎn)及其特點(diǎn)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中對(duì)固定資產(chǎn)的定義是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在兩千元以上，使用年限超過兩年。一般包括以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）固定資產(chǎn)屬于有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)不同于無形資產(chǎn)，是一種有形資產(chǎn)，具有實(shí)物形態(tài)，可以看得見摸得著。例如房屋建筑物，機(jī)器，運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的工具，設(shè)備等。（2）企業(yè)固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要而存在，并非直接用于出售。固定資產(chǎn)一定有利于公司的勞動(dòng)運(yùn)營過程，而對(duì)那些即使?jié)M足利用時(shí)間長、單個(gè)價(jià)格高等要求地資產(chǎn)，因?yàn)槠溆糜诔鍪?，因此無法確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（3）企業(yè)使用固定資產(chǎn)的期限較長，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并且在使用過程中其物質(zhì)形態(tài)不會(huì)發(fā)生變化。1.2固定資產(chǎn)管理及管理的重點(diǎn)固定資產(chǎn)的管理目的主要包括三個(gè)方面：安全性、保障性、效益型。企業(yè)固定資產(chǎn)的管理由于管理制度不健全，管理不規(guī)范帶來一系列的嚴(yán)重的資源浪費(fèi)與流失問題。所以在進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理時(shí)，應(yīng)該以保證固定資產(chǎn)的安全性、保障性、效益性為基礎(chǔ)目標(biāo)而進(jìn)行。安全性：即從物理性質(zhì)上需要確保固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀態(tài)、存放地點(diǎn)、損毀程度等物理特性方面的安全，屬于固定資產(chǎn)管理工作的最基礎(chǔ)的目標(biāo)。保障性：固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)必不可少的生產(chǎn)要素，所以應(yīng)該按企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模對(duì)各類固定資產(chǎn)確定一個(gè)最佳需求量，而不是無原則的無限制供應(yīng)，從而達(dá)到保證生產(chǎn)活動(dòng)的同時(shí)節(jié)約成本的目的。這是固定資產(chǎn)管理基本任務(wù)和一般目標(biāo)。效益性：固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益包括資產(chǎn)的效益性和效用性兩個(gè)方面。固定資產(chǎn)的效益性是指該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用給企業(yè)帶來的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益流入的大小，而效用性是指固定資產(chǎn)的使用量和使用狀態(tài)能否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)其量和質(zhì)的要求。對(duì)于有些作為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的卻又不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的固定資產(chǎn)，應(yīng)該在努力確保其效用的基礎(chǔ)上盡可能增加其效益性，如降低相關(guān)管理成本，提高相關(guān)固定資產(chǎn)的使用率。1.3加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的意義固定資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)固定資產(chǎn)的管理水平直接會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，因此加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理會(huì)對(duì)企業(yè)有著比較重要的作用，其中主要意義體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的需要。自1978年改革開放以來，我國企業(yè)的發(fā)展取得了巨大的成就，但是也留下了許多的問題，而在新的經(jīng)濟(jì)增長形式下，我國經(jīng)濟(jì)的改革即將進(jìn)入深水期，在這一階段國名經(jīng)濟(jì)的野蠻增長狀態(tài)基本結(jié)束，因此，企業(yè)在這樣的背景下，應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而在固定資產(chǎn)的管理上，也應(yīng)該不斷強(qiáng)化其在企業(yè)生產(chǎn)中的基礎(chǔ)地位，積極探索新的整合管理方式，總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，以提高企業(yè)管理的整體效率。加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理是強(qiáng)化企業(yè)管理意識(shí)的需要。認(rèn)識(shí)是實(shí)踐的指導(dǎo)，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國的經(jīng)濟(jì)在固定資產(chǎn)管理上存在著重視資產(chǎn)購置而輕視資產(chǎn)管理的誤區(qū)，而這樣的管理意識(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，同時(shí)降低資產(chǎn)管理的效率，從而增加固定資產(chǎn)折舊在生產(chǎn)成本中的比重，從而管理意識(shí)上扭轉(zhuǎn)這種低效率的管理狀態(tài)，是提高我國企業(yè)競爭力的必然要求。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是明確企業(yè)管理職責(zé)的需要。企業(yè)固定資產(chǎn)管理是部門之間協(xié)調(diào)合作的結(jié)果，而在深化市場經(jīng)濟(jì)改革的過程中，進(jìn)一步理順個(gè)部門之間對(duì)于固定資產(chǎn)管理的職責(zé)，不僅有利于企業(yè)管理工作的落實(shí)，更有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效監(jiān)督。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是完善企業(yè)管理規(guī)范的需要。固定資產(chǎn)在管理過程中需要呈報(bào)、審批、購置、驗(yàn)收、領(lǐng)用、核算等一系列手續(xù)，這些手續(xù)既是落實(shí)管理人責(zé)任的證明，也是防止固定資產(chǎn)重復(fù)購置、浪費(fèi)、流失的必然要求，而通過環(huán)環(huán)相扣的手續(xù)，企業(yè)還能夠有效地將固定資產(chǎn)嵌入到管理鏈條中來，以有效地保證資產(chǎn)的完整性和安全性。S自來水公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析2.1S自來水公司發(fā)展簡介S縣自來水公司創(chuàng)立于1993年，位于被譽(yù)為“三秦鎖鑰，五路噤喉”的延安，主要負(fù)擔(dān)著S縣城區(qū)以及周邊部分農(nóng)村供水，當(dāng)時(shí)公司注冊資本僅有39萬元，供水設(shè)備陳舊簡陋，供水規(guī)模特別小，但是隨著新老城的不斷發(fā)展，用水人口不斷增多，該公司供水規(guī)模不斷擴(kuò)大，技術(shù)力量不斷增強(qiáng)，人員素質(zhì)不斷提高，S自來水公司現(xiàn)成為一家集飲用水生產(chǎn)、銷售、服務(wù)和多種經(jīng)營為一體的供水企業(yè)。公司現(xiàn)在的供水范圍約65平方公里，供水人口約為28萬人，現(xiàn)有水廠2間，供水管理所1個(gè)，加壓站管理所1個(gè)，日供水生產(chǎn)能力20萬噸，安裝DN75mm以上管網(wǎng)總長度175公里。2.1.1公司固定資產(chǎn)的內(nèi)容S自來水公司固定資產(chǎn)的定義與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定的相關(guān)定義一致，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的勞動(dòng)要素之一。S自來水公司的固定資產(chǎn)按照資產(chǎn)類別劃分為房屋建筑物、運(yùn)輸工具、機(jī)器設(shè)備以及電子設(shè)備四大類，其中各類固定資產(chǎn)具體包含的內(nèi)容見表1-1：表1-1S自來水公司固定資產(chǎn)分類表分類序號(hào)分類名稱內(nèi)容1234房屋建筑類運(yùn)輸工具機(jī)器設(shè)備電子設(shè)備辦公樓、實(shí)驗(yàn)樓、公寓樓、門面房、安保處、餐廳、道路及排水、裝配車間、大客車、小轎車，摩托車電動(dòng)伸縮門、水泵、攪拌機(jī)、吸泥機(jī)、括泥機(jī)、電動(dòng)閥門、旋轉(zhuǎn)格網(wǎng)、移動(dòng)罩、加氯機(jī)、冷卻塔風(fēng)機(jī)、旋轉(zhuǎn)布水器電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)、電視機(jī)、財(cái)務(wù)軟件、空調(diào)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)集成及布線2.1.2公司固定資產(chǎn)總量分析S自來水公司從1994年投產(chǎn)以來，固定資產(chǎn)的總量在不斷地上升（見圖1-1），從1993年的不足30萬到2017年的突破60萬，這也從側(cè)面反映出S自來水公司這二十多年的蓬勃發(fā)展，其固定資產(chǎn)的增加主要有兩方面：一方面是外購的固定資產(chǎn)增加，另一方面是在建工程的增加。正是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的總量在逐年上漲，所以對(duì)固定資產(chǎn)的管理也增加了越來越大的難度。圖1-1S自來水公司1994-2017年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)情況（元）1994年-2017年S自來水公司固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率分別是9%、10%、11%、13%、15%、16%、17%、17%、18%、18%、19%、20%、22%、24%、18%、15%、13%、11%、8%、7%、6%、6%、5%、5%，可以看出S自來水公司固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比重是先增加后減少，2007年達(dá)到頂峰，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重達(dá)到24%，之后固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重一直在減少，通過圖1-1可知自1994年公司成立以來固定資產(chǎn)賬面價(jià)值在持續(xù)不斷的增加，從未出現(xiàn)減少的情況，但是自2007年以來固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重在不斷減少，由此可以說明S自來水公司的總資產(chǎn)增長幅度遠(yuǎn)高于固定資產(chǎn)的增長幅度。說明S自來水公司已經(jīng)過企業(yè)生產(chǎn)周期的成熟期，正在逐步進(jìn)入衰退期。圖1-2S自來水公司1994-2017年固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重變動(dòng)情況2.1.3公司固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表1-2S自來水公司固定資產(chǎn)類別（單位：萬元）項(xiàng)目2016年占比2017年占比賬面價(jià)值合計(jì)其中：房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備電子備設(shè)66.9430.0828.754.683.43100%45%43%7%5%68.9829.6631.734.143.45100%43%46%6%5%由表1-2可以看出S自來水公司的固定資產(chǎn)主要以房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備為主，房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備之和的比例將近占到總固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的九成。其中機(jī)械設(shè)備將近達(dá)到五成，房屋及建筑物也達(dá)到四成以上。由于S自來水公司業(yè)務(wù)分部的地區(qū)較廣，所以房屋建筑物賬面價(jià)值比重較高。另外，生產(chǎn)設(shè)備作為S自來水公司進(jìn)行生產(chǎn)的基礎(chǔ)，所以生產(chǎn)設(shè)備在總資產(chǎn)中占據(jù)重要的地位。其次，通過2016年和2017年這兩年各種固定資產(chǎn)類別在總資產(chǎn)中的所占的比例可以看出，各類固定資產(chǎn)已經(jīng)基本上維持到了一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)，側(cè)面反映了S自來水公司的生產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)相對(duì)穩(wěn)定。2.2S自來水公司固定資產(chǎn)管理的具體做法2.3公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析2.3.1固定資產(chǎn)管理制度分析S自來水公司內(nèi)部建立了一套固定資產(chǎn)管理制度。分別對(duì)固定資產(chǎn)的入賬、后續(xù)使用管理、退出等管理流程制定了一系列的規(guī)章制度。固定資產(chǎn)的入賬制度規(guī)定如下：固定資產(chǎn)的一般通過基本建設(shè)，廢舊固定資產(chǎn)的更新改造和零散購買等方法購買。具體有包括購建、盤盈、投資轉(zhuǎn)入、免費(fèi)調(diào)入、接受捐獻(xiàn)及其它方式的增添。（1）基本建設(shè)和更新改造的固定資產(chǎn)，工程建設(shè)部對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收并對(duì)已經(jīng)竣工或者改造完成的工程進(jìn)行編制竣工結(jié)算報(bào)告，同時(shí)辦理資產(chǎn)的移交手續(xù)。決算報(bào)告經(jīng)審查送至財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部依據(jù)完工結(jié)算報(bào)告及時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)增至固定資產(chǎn)。若是結(jié)算報(bào)告未能快速編制，工程建設(shè)部以工程建設(shè)時(shí)的實(shí)際開支以及工程預(yù)算為基礎(chǔ)估算資產(chǎn)價(jià)值并報(bào)送至財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部根據(jù)估算價(jià)值入賬，待完工結(jié)算報(bào)告出來之后根據(jù)實(shí)際金額進(jìn)行固定資產(chǎn)價(jià)值的調(diào)整。（2）零星購置的固定資產(chǎn)，由經(jīng)辦部門根據(jù)公司審批的預(yù)算進(jìn)行購買，購入固定資產(chǎn)后，辦理驗(yàn)收手續(xù)并填制固定資產(chǎn)卡片，并將有關(guān)發(fā)票送財(cái)務(wù)部進(jìn)行入賬手續(xù)。若是零散購買的的固定資產(chǎn)安裝之后才能進(jìn)行使用，待安裝實(shí)現(xiàn)以后再辦理相關(guān)手續(xù)。。（3）盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)由保管部門查出其多出的原因并填制盤盈報(bào)告單，并經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)評(píng)估出其實(shí)際價(jià)值，報(bào)送至財(cái)務(wù)部入賬。固定資產(chǎn)的后續(xù)使用管理如下：根據(jù)S自來水公司固定資產(chǎn)管理制度對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的規(guī)定可以看出：企業(yè)的固定資產(chǎn)后續(xù)使用主要是固定資產(chǎn)使用相關(guān)部門，維修部門以及財(cái)務(wù)部門之間存在聯(lián)系。首先，固定資產(chǎn)的使用者在發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在故障，無法正常使用時(shí)應(yīng)及時(shí)填制固定資產(chǎn)維修審批表，并將資產(chǎn)維修審批表送至部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行核查以及審批，最終將審批后的固定資產(chǎn)維修審批表送至維修部門。維修部門對(duì)需要進(jìn)行維修的固定資產(chǎn)進(jìn)行核查無誤之后進(jìn)行維修。維修工作完成，固定資產(chǎn)正常使用之后，維修部門固定資產(chǎn)的使用部門對(duì)維修時(shí)需要的材料等各種費(fèi)用相關(guān)的發(fā)票報(bào)送至財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。如果固定資產(chǎn)維修之后仍然無法正常使用，維修部門應(yīng)及時(shí)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單送至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)收到的資產(chǎn)維修審批表、維修材料發(fā)票以及固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行核查，在相關(guān)手續(xù)齊全，附加的維修材料發(fā)票有效時(shí)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。制度同時(shí)也規(guī)定財(cái)務(wù)部門與固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)賬，以確保完整且一致地記入適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。如果盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)與賬務(wù)不一致，應(yīng)及時(shí)找到原因并進(jìn)行相應(yīng)的處理，處理意見應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門的審批。每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)核查，最終填制盤點(diǎn)報(bào)告單，領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行核查簽字。固定資產(chǎn)的退出主要有以下三種情況：一是正常報(bào)廢、二是丟失、三是因?yàn)殚L期閑置的固定資產(chǎn)且無法達(dá)到使用要求而被處理。對(duì)于第一種情況由資產(chǎn)的使用部門或者維修部門在維修之后仍然無法正常使用的情況下填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單或者出售單，經(jīng)過管理部門進(jìn)行審批無誤之后進(jìn)行處理。第二種情況應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門找出丟失原因并通知資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批，要求相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的賠償。第三種情況要求固定資產(chǎn)使用部門提供相關(guān)資產(chǎn)閑置鑒定證明，經(jīng)過負(fù)責(zé)部門簽字蓋章之后方可對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。2.3.2固定資產(chǎn)管理各流程分析1.固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收流程現(xiàn)狀自建以及購買是公司固定資產(chǎn)取得的主要來源，公司固定資產(chǎn)從購買到取得以及驗(yàn)收入庫主要有以下幾個(gè)流程：提交固定資產(chǎn)新建或者購置申請與計(jì)劃、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門審批固定資產(chǎn)購置申請、購買合同的制定與核查以及簽署、固定資產(chǎn)的驗(yàn)收使用。流程的具體情況如表1-3所示：1234567上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行審批需求部門提交固定資產(chǎn)新建或者購買申請與計(jì)劃驗(yàn)收采購部采購交付使用運(yùn)營部掛牌財(cái)務(wù)部賬務(wù)處理表1-3S自來水公司固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收流程表每年年底各部門人員將所在部門采購或者自建計(jì)劃上報(bào)主管部門并同時(shí)提供采購明細(xì)。在第二年對(duì)上報(bào)的物資進(jìn)行采購時(shí)對(duì)于重要的設(shè)備，安全生產(chǎn)管理部組織相關(guān)部門專業(yè)人員進(jìn)行規(guī)格、性能要求，使用條件，質(zhì)量等進(jìn)行篩選，對(duì)于特殊的設(shè)備，經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人審批，組織專業(yè)人員進(jìn)行考查。購買計(jì)劃經(jīng)過審批之后交由采購部進(jìn)行采購工作。購貨之初采購方與銷貨方進(jìn)行商談，達(dá)成協(xié)議，制定相關(guān)合同并交由主管部門進(jìn)行核查，核查無誤后簽訂購買合同。之后按照合同上的約定支付相應(yīng)價(jià)款，待購置的固定資產(chǎn)受到之后，由使用部門和采購部門共同進(jìn)行查收，采購經(jīng)辦人和固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人驗(yàn)收時(shí)應(yīng)按照采購訂單以及采購合同上所約定的事項(xiàng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，核查無誤之后填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，其中驗(yàn)收單上應(yīng)有采購人以及固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人的簽字或者蓋章。如果在核查中發(fā)現(xiàn)規(guī)格和質(zhì)量上存在問題則由采購人員與銷貨方進(jìn)行退貨或者更換，如果數(shù)量上存在問題多退少補(bǔ)。對(duì)于自建的固定資產(chǎn)完工之后由工程監(jiān)理部門做好竣工資料的整理工作，出具驗(yàn)收資料清單并交由施工單位保證竣工資料的完整性與準(zhǔn)確性。工程項(xiàng)目經(jīng)過驗(yàn)收之后由審計(jì)部門、資產(chǎn)使用部門共同辦理內(nèi)部驗(yàn)收手續(xù)，之后進(jìn)行工程結(jié)算就可以投入使用。內(nèi)部驗(yàn)收無誤之后交由外部驗(yàn)收，由外部相關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收，例如：質(zhì)監(jiān)局、消防隊(duì)等。固定資產(chǎn)維護(hù)與盤點(diǎn)流程（1）固定資產(chǎn)維護(hù)公司固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)及時(shí)的對(duì)固定資產(chǎn)的狀態(tài)進(jìn)行更新，對(duì)于使用存在問題的固定資產(chǎn)及時(shí)填寫《固定資產(chǎn)維修申請單》，之后上報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。經(jīng)過審核無誤之后聯(lián)系維修部門進(jìn)行維修維護(hù)。會(huì)計(jì)收到《固定資產(chǎn)維修申請單》之后核查維修維發(fā)票是否完整，相關(guān)手續(xù)是否完整，核對(duì)無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。如果存在問題的固定資產(chǎn)修理之后仍然無法正常使用時(shí)應(yīng)及時(shí)更改該固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)公司固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定固定資產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查。首先由固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人協(xié)助財(cái)務(wù)部制定全面盤點(diǎn)計(jì)劃，編制盤點(diǎn)通知并交由公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，審核通過之后編制盤點(diǎn)表進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)起到監(jiān)督的作用，待每個(gè)固定資產(chǎn)使用部門填寫完成盤點(diǎn)表之后對(duì)盤點(diǎn)表進(jìn)行匯總編制總的盤點(diǎn)匯總表。固定資產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)部門就固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)請款進(jìn)行對(duì)賬，以確保完整且一致的計(jì)入適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。如果出現(xiàn)盈虧現(xiàn)象則及時(shí)找出原因編制相應(yīng)的固定資產(chǎn)盤盈或者盤虧報(bào)告交于領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，審批之后交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，調(diào)整固定資產(chǎn)臺(tái)賬。固定資產(chǎn)調(diào)撥與報(bào)廢流程現(xiàn)狀固定資產(chǎn)調(diào)撥如果固定資產(chǎn)使用部門發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，及時(shí)與待使用該固定資產(chǎn)的部門聯(lián)系，將閑置固定資產(chǎn)信息上及調(diào)撥原因上報(bào)固定資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理部門將閑置的固定資產(chǎn)核實(shí)并經(jīng)過上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批之后填寫《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》?！豆潭ㄙY產(chǎn)調(diào)撥單》一式四份，原固定資產(chǎn)使用部門一份，固定資產(chǎn)管理部門一份，后續(xù)固定資產(chǎn)的使用部門一份，財(cái)務(wù)部門一份，個(gè)部門根據(jù)《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬進(jìn)行更正。最后固定資產(chǎn)的調(diào)出、調(diào)入應(yīng)在固定資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督下進(jìn)行。固定資產(chǎn)的報(bào)廢固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限或者喪失使用工程以后，按照固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況，由固定資產(chǎn)的使用部門提出出售或者報(bào)廢的申請至固定資產(chǎn)管理部門，申請批準(zhǔn)之后，由市場部對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行拍賣或者其他方式處置。4.固定資產(chǎn)折舊與減值流程現(xiàn)狀固定資產(chǎn)的折舊公司財(cái)務(wù)人員對(duì)新購入的固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)對(duì)其折舊方法（直線計(jì)提法）、折舊公式進(jìn)行確定。方便以后每個(gè)月計(jì)算出各個(gè)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)的減值財(cái)務(wù)部各個(gè)季度會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值準(zhǔn)備問卷調(diào)查，各固定資產(chǎn)的使用部門總結(jié)可能發(fā)生減值的因素并對(duì)減值的評(píng)估值并報(bào)送至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部對(duì)減值準(zhǔn)備問卷調(diào)查中的減值因素以及減值的評(píng)估值進(jìn)行核查無誤，待減值發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部門計(jì)算出準(zhǔn)確的減值金額，最終由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字審批。財(cái)務(wù)部最終根據(jù)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批的固定資產(chǎn)減準(zhǔn)備問卷調(diào)查表進(jìn)行進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。S自來水公司固定資產(chǎn)管理存在的問題3.1固定資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)有待提高固定資產(chǎn)管理的主要責(zé)任在固定資產(chǎn)管理人員的身上，但是從S自來水公司固定資產(chǎn)管理人員來看，綜合素質(zhì)還是有待提高，因綜合素質(zhì)的缺失導(dǎo)致公司固定資產(chǎn)的管理存在缺口，例如財(cái)務(wù)人員不能依據(jù)規(guī)范的會(huì)計(jì)手段進(jìn)行關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方面的賬務(wù)處理，公司采用折舊方法沒有考慮到各個(gè)固定資產(chǎn)之間存在的差異，無論是建筑物還是其他機(jī)器設(shè)備采用的折舊方法都是直線計(jì)提法。由于沒有根據(jù)各個(gè)固定資產(chǎn)自身的特殊性來選用恰當(dāng)?shù)恼叟f方法，導(dǎo)致既不能正確反應(yīng)固定資產(chǎn)的使用情況，又不能正確的反映固定資產(chǎn)的損耗程度與計(jì)提的折舊之間相對(duì)應(yīng)性。基于此，企業(yè)應(yīng)及時(shí)提高管理人員的綜合素質(zhì)。3.2固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)流于形式固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)作為固定資產(chǎn)日常管理的重要環(huán)節(jié)之一，能夠及時(shí)的了解固定資產(chǎn)的使用狀況以及數(shù)量的情況，做到賬實(shí)相符并及時(shí)掌握其利用率。S自來水公司之前雖然也制定了有關(guān)于公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的相關(guān)制度，但是在實(shí)際的工作中，部分參與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的部門對(duì)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)不夠重視，再加上在年末非常繁忙之時(shí)，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)又非常的繁瑣，消耗的時(shí)間較長,年末財(cái)務(wù)部門忙于與倉儲(chǔ)部門盤點(diǎn)存貨而簡單與固定資產(chǎn)使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的核對(duì)。S自來水公司年末的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)沒有很好的起到相互制約的作用，財(cái)務(wù)部門最多會(huì)在事后抽查一部門進(jìn)行核查，對(duì)于所有的固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，存放的地點(diǎn)以及固定資產(chǎn)的損毀情況等不是特別的明確。公司的固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)流于形式，對(duì)于公司固定資產(chǎn)的管理起不到特別大的作用，經(jīng)過公司長期的經(jīng)營，會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際的之間存在較大的差異。3.3固定資產(chǎn)維護(hù)技術(shù)管理落后第一種情況，公司固定資產(chǎn)在使用的過程中，有些固定資產(chǎn)由于某些原因超負(fù)荷使用，沒有到固定的保養(yǎng)時(shí)間其工作效率及大打折扣，生產(chǎn)的時(shí)間持續(xù)增加。如果公司的固定資產(chǎn)每次都要等到固定的保養(yǎng)時(shí)間，將會(huì)使企業(yè)的固定資產(chǎn)的操作成本增加，長期以來就會(huì)縮短固定資產(chǎn)的使用壽命。第二種情況，是雖然有的設(shè)備已經(jīng)到了固定的保養(yǎng)時(shí)間，但是之前使用的次數(shù)較少并且每次使用合理還可以繼續(xù)高效率的工作，在這個(gè)時(shí)期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)，不僅會(huì)因停運(yùn)會(huì)影響工作進(jìn)度，而且還要額外支出維護(hù)費(fèi)用。3.4固定資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)、流失現(xiàn)象嚴(yán)重S自來水公司在管理過程中，管理者過于重視產(chǎn)品的生產(chǎn)流通與資金的流通，從而沒有認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性，忽略了對(duì)固定資產(chǎn)的管理力度。其次，公司對(duì)固定資產(chǎn)的管理僅限于對(duì)固定資產(chǎn)購置與自建之后，前期的規(guī)范意識(shí)弱，沒有將成本管理與效益相結(jié)合，未進(jìn)行詳細(xì)的論證就草草決定購買，盲目的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在固定資產(chǎn)成型之后不能有效的利用，這些資產(chǎn)通過折舊仍然不能收回其成本，并且增加了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力。還有就是固定資產(chǎn)在報(bào)廢時(shí)損失也很大，最典型的就是房屋建筑類的固定資產(chǎn)，報(bào)廢收益率幾乎為零，從而可以看出固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，另外，企業(yè)在調(diào)用和出借的過程中缺乏完善的制度，導(dǎo)致一些固定資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)的過程中流失，從而造成了固定資產(chǎn)的浪費(fèi)嚴(yán)重。S自來水公司固定資產(chǎn)管理存在問題的原因4.1企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍較弱企業(yè)文化作為企業(yè)的靈魂，在企業(yè)經(jīng)營管理中有著無可替代的作用。S自來水公司經(jīng)過多年的經(jīng)營發(fā)展最終也積累了自己的企業(yè)文化，但是對(duì)企業(yè)文化的重視度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的重視度高，致使公司未形成一個(gè)切實(shí)可行的制約員工行為的理念，社會(huì)文化與企業(yè)文化相比，社會(huì)文化的形象力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)文化，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中更大程度上遵循社會(huì)文化。S自來水公司受到傳統(tǒng)國有企業(yè)體制的影響，對(duì)于公司部分員工的聘用存在的極其復(fù)雜的裙帶關(guān)系，雖然大多數(shù)招聘的形式為正常的招聘流程，但是依托人情，俗稱的“走后門”找到工作的人也不在少數(shù)，這就使辛辛苦苦通過層層選拔員工心里感到不平衡，這樣容易給公司帶來組織機(jī)能弱化、機(jī)構(gòu)臃腫的問題，挫敗士氣，公司氛圍不和諧。其次，不是通過層層選拔聘用的人員專業(yè)技術(shù)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如通過層層選拔聘用的人員，這就導(dǎo)致工作效率低下。4.2固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰度不夠由于S自來水公司由于尚未建立完善的責(zé)任追究制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理存在權(quán)責(zé)不清，分工不夠明確的問題，固定資產(chǎn)管理容易造成脫節(jié)現(xiàn)象。由于固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰度不夠使得財(cái)務(wù)部門與固定資產(chǎn)的工作銜接也不是很融洽，在固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，維護(hù)，報(bào)廢等方面出現(xiàn)了賬實(shí)不符的情況。以固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)為例，雖然S自來水公司固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定每年都要定時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，以便于了解固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀態(tài)等情況，然而在實(shí)際操作中卻流于形式。財(cái)務(wù)部門雖然對(duì)賬務(wù)處理較為清楚，但對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況不是很清楚。4.3忽略了固定資產(chǎn)維護(hù)技術(shù)的管理由于S自來水公司的部分固定資產(chǎn)保持了24小時(shí)的超長工作時(shí)間，這樣雖然保證了機(jī)器設(shè)備利用率的最大化，與此同時(shí)也加快了固定資產(chǎn)的使用壽命。還有一點(diǎn)就是S自來水公司只針對(duì)價(jià)值高的固定資產(chǎn)建立了維護(hù)制度，對(duì)于單位價(jià)值小的固定資產(chǎn)尚未建立固定資產(chǎn)維護(hù)制度。但是S自來水公司價(jià)值很高的固定資產(chǎn)數(shù)量較少，占大部分還是價(jià)值小的固定資產(chǎn)，所以部分的固定資產(chǎn)就沒有定期維護(hù)保養(yǎng)，只有當(dāng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)故障，停止工作時(shí)才會(huì)維修，這就會(huì)減少固定資產(chǎn)的使用壽命。4.4尚未建立起有效的監(jiān)督考核機(jī)制有效的監(jiān)督考核機(jī)制是確保企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度有效落實(shí)的重要手段，但是S自來水公司卻缺少一種有效的監(jiān)督考核機(jī)制來衡量固定資產(chǎn)管理制度是否有效的。長期以來，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理人員工作的積極性不高，對(duì)固定資產(chǎn)管理的工作意識(shí)越來越淡薄，才會(huì)出現(xiàn)以上的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式，固定資產(chǎn)報(bào)廢管理混亂等問題。S自來水公司雖然制定了一些考核機(jī)制，但是在實(shí)際的實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)，由于講人情，靠關(guān)系的不良作風(fēng)的影響，這些考核機(jī)制并沒有起到監(jiān)督的作用。這種靠關(guān)系，講人情的不良作風(fēng)出現(xiàn)，從本質(zhì)上講就是因?yàn)槿鄙僖环N有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致制度執(zhí)行不能達(dá)到預(yù)期的效果。S自來水公司固定資產(chǎn)管理的改進(jìn)措施5.17.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)與固定資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)S自來水公司應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)文化，讓全部員工都認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化的意義與作用并嚴(yán)格執(zhí)行。S自來水公司應(yīng)該盡快改變?nèi)箮шP(guān)系所導(dǎo)致的組織機(jī)能弱化、機(jī)構(gòu)臃腫、士氣不高、公司氛圍不和諧等不良的企業(yè)氛圍，完善人事管理制度。公司在人才選拔方面制有效的制度，保證因崗設(shè)人，加強(qiáng)相關(guān)人員崗前培訓(xùn)及認(rèn)證考核，為以后的相關(guān)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，例如提高采購人員的思想意識(shí)，減少在以后的采購工作中的錯(cuò)誤。對(duì)于財(cái)會(huì)人員，要求其根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求對(duì)固定資產(chǎn)的相關(guān)情況進(jìn)行賬務(wù)處理，明確固定資產(chǎn)的折舊方式，嚴(yán)格資產(chǎn)的折舊過程，提高固定資產(chǎn)的利用率。5.2優(yōu)化固定資產(chǎn)的盤