淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理-以兄弟物流公司為例畢業(yè)設(shè)計(jì)論文

畢業(yè)設(shè)計(jì)題目淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理-以兄弟物流公司為例學(xué)生姓名學(xué)號分院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易與信息技術(shù)分院專業(yè)會計(jì)電算化班級導(dǎo)師姓名職稱完成時(shí)間教務(wù)處印制目錄一、企業(yè)背景分析 4(一）企業(yè)簡介 4(二）公司經(jīng)營業(yè)務(wù)構(gòu)成情況 4(三）兄弟物流公司應(yīng)收賬款的基本情況分析 5二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題 6（一）應(yīng)收賬款金額大且賬期較長 6（二）收款組織不力及呆賬處理不及時(shí) 6（三）內(nèi)部控制不嚴(yán)格 7（四）公司外部核算制度不健全 7三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策 7（一）加強(qiáng)合同管理，制定合理有效的運(yùn)營政策 7（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收力度 7（三）改進(jìn)客戶信用評估體系 8（四）公司設(shè)立明確的員工職責(zé)，設(shè)立完善的激勵(lì)制度 8四、結(jié)論 9五、致謝 10六、參考文獻(xiàn) 11七、畢業(yè)設(shè)計(jì)誠信聲明 12企業(yè)背景分析（一）企業(yè)簡介永州市兄弟物流運(yùn)輸服務(wù)有限公司位于永州市冷水灘鳳凰園湖塘路與春江路交匯處西南角。公司目前規(guī)模較少，公司只有兩部自營貨車，無法滿足目前的業(yè)務(wù)量，2014年至2016年的貨物運(yùn)輸用到自有車輛也很有限，這導(dǎo)致公司這將貨物運(yùn)輸中轉(zhuǎn)給專線物流公司，從而加大運(yùn)輸成本。關(guān)于倉儲配送方面，公司沒有自營的倉庫，需要通過承租別人的倉庫用于存放客戶的貨物，收客戶的倉儲費(fèi)同時(shí)支付倉儲租金。公司自有固定資產(chǎn)不多，公司的成長伴隨著高額成本。公司經(jīng)營業(yè)務(wù)構(gòu)成情況兄弟物流公司的業(yè)務(wù)構(gòu)成范圍主要是貨物運(yùn)輸、倉儲配送兩種。其中貨物運(yùn)輸?shù)目蛻糨^多且業(yè)務(wù)額占較大的比重，主要客戶有老百姓，佳天、白云藍(lán)圖、萬喜登、美心等，倉儲配送的只有天福、香都兩個(gè)客戶。公司的應(yīng)收賬款主要是在賒銷過程中對客戶進(jìn)行的先提貨或先提供服務(wù)后付款的銷售方式,是一項(xiàng)間接信用。公司承接的項(xiàng)目都是長期合作的客戶，訂立相應(yīng)的價(jià)格合同。有相對固定的業(yè)務(wù)量。由于有價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格波動(dòng)可控，公司為維護(hù)客戶長期友好合作，實(shí)行月結(jié)運(yùn)費(fèi)的措施。倉儲費(fèi)的回款情況：天福的倉儲費(fèi)是固定金額，每季度的第一個(gè)月收一個(gè)季度的倉儲費(fèi)。香都的倉儲費(fèi)就按進(jìn)倉貨物的重量計(jì)算倉儲費(fèi)、流動(dòng)性較高，倉儲費(fèi)跟運(yùn)費(fèi)一樣是下月份回款。表1.1兄弟物流公司業(yè)務(wù)構(gòu)成及主要客戶的賬齡分析業(yè)務(wù)范圍項(xiàng)目賬期對賬后收款期貨物運(yùn)輸老百姓一個(gè)月15天貨物運(yùn)輸佳天一個(gè)月20天貨物運(yùn)輸白天藍(lán)圖3個(gè)月及以上90天貨物運(yùn)輸萬喜登2個(gè)月50天貨物運(yùn)輸美心更長更長倉儲配送其他倉儲配送天福一個(gè)月15天倉儲配送香都一個(gè)月10天從表1.1中可以看出兄弟物流公司的客戶業(yè)務(wù)數(shù)量較穩(wěn)定，業(yè)務(wù)最高的老百姓、佳天，白云藍(lán)圖、萬喜登、美心等客戶，不過就在這幾個(gè)業(yè)務(wù)額最集中的客戶有白云藍(lán)圖的賬期三個(gè)月，美心賬期大于三個(gè)月的應(yīng)收賬款回款的隱患。因?yàn)橘~齡的不同，產(chǎn)生的壞賬的可能性不同，所以公司應(yīng)該控制應(yīng)收賬款的賬齡。(三）兄弟物流公司應(yīng)收賬款的基本情況分析表1.22014年至2016年兄弟物流公司部分?jǐn)?shù)據(jù)期末余額及增長情況表單位：元項(xiàng)目20142015同比增長率（%）2016年同比增長率（%）應(yīng)收賬款494855.45466005.45-5.83%390742.72-16.15%流動(dòng)資產(chǎn)1235530.241357592.129.88%1382702.211.85%總資產(chǎn)1264105.241385692.129.62%1405102.211.40%營業(yè)收入1239867.31477159.6719.14%1843759.322.79%從表1.2中可以看出兄弟物流公司的營業(yè)收入明顯不斷增加，與此同時(shí)總資產(chǎn)也在不斷增加，應(yīng)收賬款呈下降趨勢。表1.32014年至2016年兄弟物流公司應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)及比率分析表項(xiàng)目2014年2015年2016年流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)（%）97.74%97.97%98.41%應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)（%）40.05%34.33%28.26%應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)（%）39.15%33.63%27.81%應(yīng)收賬款占營業(yè)收入（%）39.31%31.55%27.54%從表1.3中可看出，2014-2016年兄弟物流公司的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重保持穩(wěn)定的上升，但是由于公司自營車較少，需要外請司機(jī)或中轉(zhuǎn)給專線公司，這就大大加大了公司的運(yùn)營成本。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重雖然在減少，但是流動(dòng)資產(chǎn)中還是有大部分資金放在應(yīng)收賬款科目上，那么公司用于經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的資金，應(yīng)保持該有的流動(dòng)行強(qiáng)的貨幣資金。應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例較大，同時(shí)占營業(yè)收入的比重雖然在下降，可是占比率還是比較高的，說明運(yùn)費(fèi)的回款情況比較差，所以兄弟物流公司應(yīng)該對客戶的拖欠運(yùn)費(fèi)的情況加以控制，這樣才能使公司正常的運(yùn)營。表1.42014年至2016年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)單位：元項(xiàng)目2014年2015年2016年主營業(yè)務(wù)收入1276727.061430636.731652841.71應(yīng)收賬款494855.45466005.45390742.72應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.583.074.23應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)13911785從表1.4中的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)可以看出，周轉(zhuǎn)天數(shù)雖然從139天變成85天，可是周轉(zhuǎn)天數(shù)還是過長。公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)性還是比較差，周轉(zhuǎn)天數(shù)過長，資金的流動(dòng)就會比較困難，就會給公司的運(yùn)轉(zhuǎn)帶來阻礙。通過表1.1、表1.2、表1.3和表1.4可看出，兄弟物流公司的應(yīng)收賬款管理存在著許多問題，應(yīng)值得重視對應(yīng)收賬款的管理。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）應(yīng)收賬款金額大且賬期較長兄弟物流公司是一家三方物流公司，其特點(diǎn)是應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款金額都非常大，可是應(yīng)收賬款的收取是按月收取運(yùn)費(fèi)的（簡稱月結(jié)運(yùn)費(fèi)）。比如：一月份的運(yùn)費(fèi)在二月初與客戶統(tǒng)一對賬，然后你客戶那邊需要經(jīng)過請款手續(xù)，才給我公司結(jié)算運(yùn)費(fèi)，最快到賬時(shí)間是二月中旬。其實(shí)，兄弟物流公司的許多客戶都是一些老客戶，業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定，尤其是在表1.1提到的客戶。業(yè)務(wù)量最多的客戶是老百姓，其次是佳天，白天藍(lán)圖。老百姓的與白天藍(lán)圖的應(yīng)收賬款都在次月可以回款，可是白云藍(lán)圖的賬期卻在三月后才開始對賬，接著是請款半個(gè)多月，前前后后要四個(gè)月才可以回款，這嚴(yán)重加大公司的資金運(yùn)營壓力，除此之外，還有萬喜登、美心應(yīng)收賬款大且賬期長的情況至今存在。（二）收款組織不力及呆賬處理不及時(shí)應(yīng)收賬款的收回是一家企業(yè)順利營業(yè)的前提，若要保持企業(yè)的競爭力，確保利潤，應(yīng)收賬款的回收是微利時(shí)代一個(gè)最為重要的經(jīng)營課題。應(yīng)收賬款收不回來，不只是“利益損失”而已，還可能帶來意想不到的“市場損失”、“費(fèi)用損失”、“信譽(yù)損失”，這還是不幸中的大幸，最糟糕的是造成公司的資金周轉(zhuǎn)不靈，陷于危機(jī)。但是兄弟物流公司的應(yīng)收賬款催收的方式對員工而言只停留于郵箱、QQ、微信等方式，對于總經(jīng)理而言會更直接的通過電話、飯局等方式進(jìn)行收款。員工與客戶的溝通通常是通過網(wǎng)絡(luò)的方式，這從根本上就削弱了催款的力度。從質(zhì)量上看，員工的催收技巧未能掌握，可以說是無。應(yīng)收賬款中美心16年8月份的運(yùn)費(fèi)至今未回款，半年多的時(shí)間沒有處理，一直掛在應(yīng)收賬款的科目上，未進(jìn)行壞賬處理。內(nèi)部控制不嚴(yán)格公司為了調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益浮動(dòng)掛鉤的工資形式，往往忽略產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，兄弟物流的企業(yè)部門為了達(dá)到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，而不管應(yīng)收賬款是否能收回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。（四）公司外部核算制度不健全兄弟物流公司與客戶之間的應(yīng)收賬款核算，客戶張冠李戴，還有員工填寫業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)單出錯(cuò)的原因、操作員輸入電腦系統(tǒng)的疏忽，也有財(cái)務(wù)人員粗心做賬輸入系統(tǒng)時(shí)記錯(cuò)賬的情況，以及整個(gè)公司制度不統(tǒng)一，而統(tǒng)一的制度執(zhí)行不到位。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策（一）加強(qiáng)合同管理，制定合理有效的運(yùn)營政策兄弟物流公司應(yīng)該關(guān)注各個(gè)客戶的回款情況，以制定修改方案，改變一些客戶的結(jié)款方式或者直接通過制定新的運(yùn)輸合同來加強(qiáng)目前應(yīng)收賬款的管理。例如將原來商議好的月結(jié)款客戶調(diào)節(jié)為回單付款、或者在具體接單工作與報(bào)價(jià)工作時(shí)盡量談到提付運(yùn)費(fèi)。盡量使款項(xiàng)回款，因?yàn)楣就瑯佑芯揞~的應(yīng)付款要等待付款，應(yīng)收款管理得好，應(yīng)付款才能順利付款，以至于公司資金可更好地周轉(zhuǎn)。有些客戶較為難商議，總是拖延對賬進(jìn)度，遲遲未能回復(fù)對賬人員，導(dǎo)致款項(xiàng)確認(rèn)緩慢，以至于更長時(shí)間的拖延付款。在修改合同時(shí)對某些特殊客戶給予回款優(yōu)惠即現(xiàn)金折扣，例如“3/10、1/20、n/30”，在次月10天前付款給予3%的優(yōu)惠，在20天前付款給予1%的優(yōu)惠，超過30天不設(shè)置現(xiàn)金折扣優(yōu)惠等。（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收力度由于第三方物流公司的應(yīng)收賬款基本上都是隔月回款的，每月的都應(yīng)及時(shí)有效的催收上月的應(yīng)收賬款,要從根本上重視這個(gè)環(huán)節(jié),因?yàn)樗龂?yán)重影響公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)能力,要加強(qiáng)催收力度。定期召開運(yùn)費(fèi)催收工作會議,通報(bào)應(yīng)收賬款的分析結(jié)果,包括公司整體運(yùn)費(fèi)欠款狀況、欠款規(guī)模和重大欠款客戶及催款釘子戶。可以電話溝通,電話聯(lián)系易拉近與客戶的心理距離,禮貌地提醒對方按照合同協(xié)議約定,效率高而且還能獲知客戶其他方面對本企業(yè)有用的信息。也可以電子郵件、傳單加以補(bǔ)充。也可直接上門催收。。對于重點(diǎn)客戶，由市場部人員通過經(jīng)常拜訪，加強(qiáng)聯(lián)系，以便于催收，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，讓對本公司的服務(wù)質(zhì)量滿意度、客戶的資金流、經(jīng)營狀況等，做到知己知彼，穩(wěn)住現(xiàn)有客源。對應(yīng)有些客戶是有合同規(guī)定要什么時(shí)候結(jié)算運(yùn)費(fèi)、倉儲費(fèi)，但是卻沒有按合同履行付款。那員工就應(yīng)該了解每個(gè)客戶的運(yùn)輸合同的回款規(guī)定，以至于用合同施壓，有效催收款項(xiàng)。改進(jìn)客戶信用評估體系兄弟物流公司要確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn),通過對客戶的品行、能力、資本、抵押品、條件等五項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行評估,對已獲得的資料進(jìn)行分析。對符合標(biāo)準(zhǔn)的客戶采用放寬應(yīng)收賬款的政策,對不符合要求的客戶盡可能的減少與其發(fā)生賒銷行為。對壞賬風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶不應(yīng)提供任何形式的信用;對可能延遲付款的客戶可在相對苛刻的信用條件下給予適當(dāng)?shù)男庞?對與本公司企業(yè)長期往來的、講信譽(yù)的客戶應(yīng)提供較為優(yōu)厚的信用,這樣既能保證維護(hù)優(yōu)質(zhì)客戶,又能減少公司壞賬的產(chǎn)生。（四）公司設(shè)立明確的員工職責(zé)，設(shè)立完善的激勵(lì)制度關(guān)于以上提到的催款工作未分配到個(gè)人的問題，公司應(yīng)嚴(yán)格細(xì)分各員工的職責(zé)分工，重新考核員工的能力，重新分配任務(wù)，關(guān)注與重視財(cái)務(wù)工作，重視業(yè)務(wù)流程。公司應(yīng)設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，設(shè)立獎(jiǎng)金制度，對于工作表現(xiàn)突出的個(gè)人給予嘉獎(jiǎng)，例如：客服崗位，處理重大問題處理好應(yīng)做表彰以示獎(jiǎng)勵(lì)；操作員和長褲管理該月工作量如果增多，應(yīng)給予補(bǔ)貼等。結(jié)論本文從兄弟物流公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀著手，分析了應(yīng)收賬款在管理中存在的問題，進(jìn)而通過分析、總結(jié)，找出了適合本公司的解決辦法，從而來提高應(yīng)收賬款的管理水平，促進(jìn)公司的發(fā)展。兄弟物流公司主要業(yè)務(wù)是承接客戶的業(yè)務(wù)，在進(jìn)行中轉(zhuǎn)給其他專線物流單位或個(gè)人，其盈利性在于其中差價(jià)收入于成本控制，這導(dǎo)致公司資產(chǎn)集中于流動(dòng)資產(chǎn)上，應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性不高的科目，應(yīng)給予重視與管理，直接影響公司的周轉(zhuǎn)能力。綜上所訴：對于兄弟物流公司存在的應(yīng)收賬款管理問題應(yīng)給予重視和更正。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，并且及時(shí)收回應(yīng)收賬款，避免壞賬的增多；設(shè)立相應(yīng)的回款優(yōu)惠，對于在有限的期限內(nèi)支付賬款的給予相對應(yīng)的優(yōu)惠；關(guān)注的客戶信用度，確立合理的資金限額與時(shí)間期限，及時(shí)避免賬款的收不回；把員工崗位分工做細(xì)，把員工的干勁鼓舞起來，公司才能安全高效的發(fā)展。致謝大學(xué)生活即將結(jié)束，猶如電影電影情節(jié)帷幕落下?；貞浫甑狞c(diǎn)點(diǎn)滴滴，倍感充實(shí)，感慨很多。首先真摯的感謝我的畢業(yè)設(shè)計(jì)指導(dǎo)老師，他嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)的榜樣。他在忙碌的教學(xué)工作中擠出時(shí)間來審查、修改我的畢業(yè)設(shè)計(jì)。還有教過我的所有老師，她們一直給予我熱心的幫助。大學(xué)生活即將匆匆忙忙地過去，但我卻能無悔地說：“我曾經(jīng)來過”。大學(xué)三年，但它給我的影響卻不能用時(shí)間來衡量，這三年以來，經(jīng)歷過的所有事，所有人，都將是我以后生活回味的一部分，是我為人處事的指南針。就要離開學(xué)校，走上工作的崗位了，這是我人生歷程的有一個(gè)起點(diǎn)。感謝三年中陪伴的室友、朋友、同學(xué)，室友們從五湖四海來只因緣分相聚在一起，當(dāng)初我們互相鼓勵(lì)、互相支持，今后大家都難得再相聚在一起了，沒關(guān)系，各奔前程，未來總會是絢爛繽紛的。參考文獻(xiàn)周琦紅.應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策研究[J]財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2016(O7)韓金玉.薛玉玲企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策[J]中外企業(yè)家.2015(10)董昕月.周賽.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策[J].品牌（下半月）2015(01)孫瑾.我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究[J]市場周刊（理