青海省從業(yè)資資格考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題(十八)

青海省從業(yè)資資格考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題（十八）

單選題口

下列各明細(xì)分類賬，應(yīng)采用逐日逐筆登記方式的是（）0

A.人固定資產(chǎn)

B.原材料

C.主營業(yè)務(wù)收入

D.庫存商品

【答案】A

【解析】

［解析］不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或

匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫

存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

單選題-2

下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）o

A.調(diào)整事項(xiàng)是對報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)

B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)

C.調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行賬務(wù)處理

D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

【答案】C

【解析】

［解析］調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

單選題-3

已知某完整工業(yè)投資項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資為100萬元，無形資產(chǎn)投資為20

萬元，流動(dòng)資金投資為30萬元，建設(shè)期資本化利息為10萬元。則下列有關(guān)該項(xiàng)

目相關(guān)指標(biāo)的表述中正確的是（）o

A.投資總額為150萬元

B.原始投資為160萬元

C.建設(shè)投資為130萬元

D.固定資產(chǎn)原值為110萬元

【答案】D

【解析】

［解析］建設(shè)投資=固定資產(chǎn)投資+無形資產(chǎn)投資+開辦費(fèi)投資=100+20+0=120（萬元）原始投

資=建設(shè)投資+流動(dòng)資金投資=120+30=150（萬元）投資總額=原始投資+資本化利息

=150+10=160（萬元）固定資產(chǎn)原值=固定資產(chǎn)投資+資本化利息=100+10=110（萬元）

單選題-4

甲公司為2005年發(fā)行A股的上市公司，2007年開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，

甲公司所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司壞賬準(zhǔn)備

的計(jì)提比例為4%,稅法規(guī)定壞賬在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，

其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可

以從應(yīng)納稅所得額中扣除。

因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2007年初涉及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：

⑴2006年10月20日購買的B公司股票100萬股作為短期投資，每股成本

9元，2006年末市價(jià)10元，按新準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)

行后續(xù)計(jì)量，并追溯調(diào)整。

(2)甲公司于2005年12月31日將一剛完工的建筑物對外出租,租期為5年，

出租時(shí)，該建筑物的成本為2000萬元，使用年限為20年，甲公司對該建筑物采

用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值(使用年限、折舊方法均與稅法一致)。按新準(zhǔn)則

劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整，2006年末公允價(jià)值

為3000萬元。按新準(zhǔn)則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與之前固定資

產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整留存收益。

⑶所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

2006年未存在的其他事項(xiàng)如下：

(1)2006年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為4000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

160萬元。

(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。

甲公司2006年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證"貸方余額為400萬元。稅法規(guī)定，

與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

⑶甲公司2006年1月1日初4100萬元購入面值4000萬元的國債，作為持

有至到期投資核算，每年1月10日付息，到期一次還本，票面利率6%,假定實(shí)

際利率為5%,該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免

征所得稅。

(4)2006年7月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000萬元，使用年限

為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線

法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(5)2006年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2600萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

賬面余額300萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

2007年發(fā)生的事項(xiàng)如下：

(1)2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，

買價(jià)為1995萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)5萬元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)

值為3100萬元。

(2)2007年5月，將2006年10月20日購買的B公司股票出售50萬股，取

得款項(xiàng)560萬元，2007年末每股市價(jià)13元。

(3)甲公司2007年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2008年2月20日

以每件0.2萬元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對甲

公司處以總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)

產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價(jià),

預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位成本為0.21萬元。

(4)2007年投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2850萬元。

⑸向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬元。

⑹應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。

⑺2007年發(fā)生壞賬60萬元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余

額為6000萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為240萬元。

(8)2007年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用350萬元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用500萬

兀。

(9)2007年年末結(jié)存存貨賬面余額為3000萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為

100萬元。

(10)2007年甲公司利潤總額為5000萬元。

其他相關(guān)資料：

⑴假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)

性差異。

⑶不考慮本題所列事項(xiàng)以外的其他項(xiàng)目。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲公司2007年初變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，按照新的所得稅核算方法應(yīng)該調(diào)整的資

產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目金額為()萬元。

A.1071

B.990

C.1080

D.1110

【答案】A

【解析】

［解析］(1)對甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)

編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整)為：

單選題-5

(四)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%,商品

售價(jià)中不含增值稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)租金收入適用的營業(yè)稅稅率為

5%0適用的所得稅稅率為25%,假定銷售商品、提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，

其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年

度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

⑴銷售商品一批，售價(jià)500萬元，價(jià)款以及稅款均已收到。該批商品實(shí)際成

本為300萬元。

(2)支付在建工程人員薪酬870萬元；出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入350萬元，產(chǎn)生

清理凈收益30萬元。

⑶將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金200萬元，適用的營業(yè)

稅稅率為5%0該專利權(quán)系甲公司2008年1月1日購入的，初始入賬成本為500

萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。

⑷收到經(jīng)營性出租的寫字樓年租金240萬元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)

值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益60萬元，稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的

變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(5)取得專項(xiàng)借款收到現(xiàn)金5000萬元；本期以銀行存款支付資本化利息費(fèi)用

60萬元。

⑹因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)

支出40萬元。

⑺收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利10萬元。

⑻可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公

允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

下列各項(xiàng)中，不屬于甲公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的是()o

A.收到出租寫字樓的年租金

B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收到的價(jià)款

C.管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出

D.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利

【答案】D

【解析】

［解析］選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

單選題-6

某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年2月20日完成，注冊會(huì)計(jì)師

完成審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期是2008年4月15日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)可以對

外公布的日期是2008午4月21日，正式對外公布的日期是2008年4月30日。

則該公司資產(chǎn)負(fù)債表口后事項(xiàng)涵蓋的期間為（）o

A.2008年1月1日至2008年4月30日

B.2008年1月1日至2008年4月15日

C.2008年1月1日至2008年4月20日

D.2008年1月1日至2008年4月21日

【答案】D

【解析】

［解析］資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日

之間。

單選題-7

某企業(yè)2012年12月份銷售商品一批，售價(jià)為50萬元，增值稅稅額為8.5

萬元，成本為40萬元。2013年6月份因商品質(zhì)量嚴(yán)重不合格而被退回，貨款已

退回購貨方。對于銷售遺回時(shí)的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)人員甲認(rèn)為應(yīng)該沖減2013年3

月份的銷售收入，同時(shí)沖減銷貨成本；而會(huì)計(jì)人員乙認(rèn)為該批銷售屬于上一年度

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以應(yīng)該調(diào)整期初未分配利潤，而不是2013年3月份的銷售收入和

銷售成本。對此，你認(rèn)為o

A.會(huì)計(jì)人員甲的說法正確

B.會(huì)計(jì)人員乙的說法正確

C.兩者的說法都有道理

D.兩者的說法均錯(cuò)誤

【答案】A

【解析】

［考點(diǎn)］銷售退回的會(huì)計(jì)處理

單選題-8

甲公司當(dāng)期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。該辦公樓的賬面原價(jià)為1000

萬元，期末按公允價(jià)值計(jì)量，其持有期間公允價(jià)值累計(jì)凈增加額為300萬元，出

售所得價(jià)款為1400萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對該項(xiàng)出售交易

應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.400

B.1100

C.1400

D.1700

【答案】D

【解析】

［解析］根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則及其相關(guān)指南的規(guī)定，按照公允價(jià)值

模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其出售時(shí)，按照出售所得價(jià)款確認(rèn)為收入，同時(shí)將原公允

價(jià)值累計(jì)凈增加額確認(rèn)為收入。本題的計(jì)算為：1400+300=1700（萬元）。

單選題-9

關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法正確的是()o

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地戶，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇

D.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

【答案】D

【解析】

［解析］企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行

處理，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。

單選題-10

長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適

用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。20x7年度實(shí)現(xiàn)利潤

總額2000萬元，20x7年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20x8年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出

日為20x8年4月20日。20x7年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20x8年3月25

日結(jié)束。

長城公司20x8年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：

(1)1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接

經(jīng)濟(jì)損失230萬元。

(2)2月20日，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司20x7年10月15日與乙企業(yè)

簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為

10萬元，按售價(jià)的5%。支付手續(xù)費(fèi)。至20X7年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)

發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷

售400臺(tái)確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)

設(shè)備的賬面成本為8萬元;至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。20x7

年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法按代銷

清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(3)2月20日，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司20x7年9月20日與丙企業(yè)

簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)1404萬元(含增值稅)，于20x7年10

月1日開工，至20x8年3月31日完工交貨。至20x7年12月31日，該合同累

計(jì)發(fā)生支出240萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款421.2萬元，實(shí)際收到貨款702

萬元。20x7年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支

出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)

生成本720萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%,無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。

假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(4)3月8日，董事會(huì)決定自20x8年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一

幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系20x7年1月20日投

入使用并對外出租，入賬時(shí)初始成本為3868萬元，市場售價(jià)為4800萬元；預(yù)計(jì)

使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)

定相同；年租金為360萬元，按月收取；20x8年1月1日該建筑物的市場售價(jià)

為5000萬元。

(5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購

完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%O

長城公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

長城公司20x8年3月8日根據(jù)董事會(huì)決定，針對20x8年3月31日資產(chǎn)負(fù)

債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，假設(shè)調(diào)整前遞延所得稅負(fù)債的金額是210萬元,

盈余公積為85萬元，則調(diào)整后遞延所得稅負(fù)債和盈余公積項(xiàng)目的期初數(shù)分別為

（）萬元。

A.536,86,183.059

B.326,86,98.059

C.536,128

D.326.86,183.059

【答案】A

【解析】

［解析］事項(xiàng)四：將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值模式計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變

更。截至20x7年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=3868—（3868-40）/20x11/12=3

692.55（萬元），由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定相同，所以會(huì)計(jì)政策變更前不存在暫時(shí)性差異；在調(diào)整為

公允價(jià)值模式后，賬面價(jià)值為5000萬元，計(jì)稅墓礎(chǔ)仍然為3692.55萬元，所以應(yīng)確認(rèn)的遞延

所得稅負(fù)債=（5000-3692.55）x25%=326.86（萬元），調(diào)整的盈余公積=（5000-3692.55-

326.86）xl0%=98.059（萬元）。調(diào)整后的遞延所得稅負(fù)債期初余額=210+326.86=536.86（萬元），調(diào)

整后的盈余公積期初余額=85+98.059=183.059（萬元）。

單選題-11

不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（）o

A.不符合會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說明

B.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況

【答案】D

【解析】

［考點(diǎn)］會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容

單選題-12

某上市公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月20日。公司

在2009年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事

項(xiàng)的是（h

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2008年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2009年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬元

【答案】B

【解析】

［解析］調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以

證實(shí)的事項(xiàng)；②對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)B符

合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D不屬于資

產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

單選題-13

下列說法中，體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.核算發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明

B.對有些資產(chǎn)和負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量

C.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

D.期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

【答案】A

【解析】

［解析］對有些資產(chǎn)和負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量體現(xiàn)了相關(guān)性要求；對融資租入的固定資產(chǎn)

視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求；期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

計(jì)價(jià)體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。

多選題-14

下列有關(guān)涉及公允價(jià)值變動(dòng)損益的賬務(wù)處理不正確的有（）□

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記

"交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)"科目、貸記"投資收益"科目

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，不需要編制會(huì)

計(jì)分錄

C.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記"交

易性金融資產(chǎn)"科目，貸記或借記"投資收益"科目

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高

于其賬面余額的差額，借記"投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)"科目，貸記"公允價(jià)值變

動(dòng)損益"科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄

E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換

日的公允價(jià)值，借記"固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記"投資性房地產(chǎn)一成本、

公允價(jià)值變動(dòng)"科目，按其差額，貸記或借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］A選項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差

額，借記"交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)"科目，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低

于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄；B選項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值

高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目，貸記"交易性金融負(fù)債"等科目，公允

價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄；C選項(xiàng)，出售交易性金融資產(chǎn)，將原計(jì)人該金

融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目，貸記或借記"投資收益”科

目。

多選題-15

非會(huì)計(jì)報(bào)表信息利用與分析的內(nèi)容包括（）

A.審計(jì)報(bào)告分析

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分析

C.關(guān)聯(lián)方交易分析

D.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更分析

E.前期差錯(cuò)更正分析

【答案】A,B,C,D

【解析】

暫無解析

多選題-16

下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的項(xiàng)目有（）o

A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

C.以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù)，兩種租賃業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)核算方法發(fā)生了改變

D.對初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

【答案】A,C,D

【解析】

［解析］固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A正確；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)

量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B不正確；當(dāng)期發(fā)生的交易

或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)C正確;

對初次承接的建造合同采用完工百分比法核算,屬于采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更,

選項(xiàng)D正確。

多選題-17

企業(yè)披露對金融工具所采用的重要會(huì)計(jì)政策、計(jì)量基礎(chǔ)的信息應(yīng)包括（）o

A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的指定依據(jù)、

指定性質(zhì)等

B.指定金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件

C.確定金融資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀依據(jù)以及計(jì)算確定金融資產(chǎn)減值損失所使用的具體

方法

D.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的利得和損失的計(jì)量基礎(chǔ)

E.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債終止確認(rèn)條件

【答案】A,B,C,D,E

【解析】

暫無解析

多選題-18

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的有（）o

A.會(huì)計(jì)計(jì)量方法

B.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

C.借款費(fèi)用的處理方法

D.企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，會(huì)計(jì)政策

是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。本題各選項(xiàng)均符合

會(huì)計(jì)政策的定義，均屬于會(huì)計(jì)政策。

多選題-19

會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括（h

A.基本會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明

B.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明

C.或有事項(xiàng)的說明

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明

E.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明

【答案】A,B,C,D,E

【解析】

暫無解析

多選題-20

甲股份有限公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為2007

年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1

日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的

有（）。

A.2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈(zèng)獲得的一臺(tái)價(jià)值5萬元設(shè)備尚未入賬

B.2月5日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢

C.3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提10萬元

D.3月28日董事會(huì)決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計(jì)金額1400萬元

E.于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓

【答案】A,C,E

【解析】

［解析］上述各項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，選項(xiàng)AC是屬于發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò),

是調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)E按新準(zhǔn)則規(guī)定也屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

多選題-21

在租賃開始日，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)成本的有（）o

A.未擔(dān)保余值

B.因租賃而發(fā)生的初始直接費(fèi)用

C.租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低確定的金額

D.租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低確定的金額

【答案】B,D

【解析】

［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號一一租賃》的規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將

租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅

費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。

多選題-22

甲股份有限公司2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為2011

年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2011年4月3日。該公司2011年1月1

日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的

有（）o

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2010年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.發(fā)生巨額虧損

E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于

2010年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

【答案】A,D

【解析】

［解析］在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，3月1日發(fā)現(xiàn)2010年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)

固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬

元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2010年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。所以，正確答

案為選項(xiàng)A和Do

多選題-23

以下對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及處理正確的表述有（）o

A."調(diào)整事項(xiàng)〃存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了進(jìn)一步說明的證據(jù)

B."非調(diào)整事項(xiàng)"是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況

C."非調(diào)整事項(xiàng)"是資產(chǎn)負(fù)債表日以前發(fā)生的事項(xiàng)，如不說明將影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在

狀況

D.要根據(jù)"調(diào)整事項(xiàng)"對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］非調(diào)整事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在

狀況。所以C不正確。

多選題-24

關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有（）o

A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)采取攤銷或預(yù)提方式處

理

B.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，通常不得采取攤銷或預(yù)提方式處理

C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)能單獨(dú)計(jì)量的被替

換部分的賬面價(jià)值

D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出

E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人當(dāng)期損益

【答案】B,C,D

【解析】

【解析】選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，不采取預(yù)提

或待攤方式處理;選項(xiàng)E,固定資產(chǎn)的更新改造支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資

產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。【點(diǎn)評】本題考核第10章“固定資

產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。

多選題-25

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）o

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)

換日的賬面價(jià)值，借記"投資性房地產(chǎn)"科目

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)

按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

【答案】A,B

【解析】

［解析］選項(xiàng)C,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)

換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賤面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

選項(xiàng)D,自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)

按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

多選題-26

下列會(huì)計(jì)處理中遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則的有（）o

A.將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)

B.售后回購業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上不確認(rèn)收入

C.對于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項(xiàng)滿足銷售確認(rèn)條件，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、

報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理，并確認(rèn)相關(guān)損益

D.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益計(jì)入營業(yè)外收支

【答案】A,B,C

【解析】

暫無解析

多選題-27

甲股份有限公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為2008

年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2008年4月3日。該公司2008年1月1

日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)

的有（）o

A.1月20日調(diào)整固定資產(chǎn)的初始入賬金額，該固定資產(chǎn)于2007年12月5日建造完工

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)按暫估價(jià)入賬

B.2月1日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢

C.2月15日盤盈一臺(tái)價(jià)值5萬元的設(shè)備

D.3月28日董事會(huì)決定分配2007年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計(jì)金額1400萬元

E.3月29日售出商品發(fā)生銷售折讓，該商品于2007年12月份售出

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

多選題-28

下列各投資事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）o

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)：債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.在持有投資期間按成本法核算長期股權(quán)投資企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收股利

D.按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

【答案】A,C

【解析】

［解析］交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額、按公允價(jià)值模

式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

簡答題-29

北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,所得稅采用

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤1000萬元，所得稅稅率為25%。當(dāng)

年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

⑴去年12月購入管理用固定資產(chǎn),原價(jià)為181萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，

稅法規(guī)定的折舊年限為5年,按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,

折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相一致。

(2)當(dāng)年企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)100萬元，其中研究階段支出20萬元，

開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支

出為50萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按150%加計(jì)扣除，研究開發(fā)

支出均為人工費(fèi)用。該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途。企

業(yè)根據(jù)各方而情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視

為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。12月31日對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明未

發(fā)生減值。

(3)3月1日，購入A股票12萬股，支付價(jià)款120萬元，劃為交易性金融資

產(chǎn)；年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為180萬元。

(4)4月1日，購入B股票8萬股，支付價(jià)款240萬元，劃為可供出售金融資

產(chǎn);年末甲公司持有的B股票的市價(jià)為360萬元。

⑸當(dāng)年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面金額為70

萬元，當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。假定按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)

用在實(shí)際支付時(shí)抵扣。

(6)11月1日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價(jià)值模式計(jì)量。取得時(shí)的入賬

金額為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為60年，年末公允價(jià)值為1500萬元。假設(shè)稅

法按60年采用平均年限法計(jì)提折舊(此題假設(shè)折舊費(fèi)用為該年全年)。

⑺年末存貨賬面余額100萬元，存貨可變現(xiàn)凈值94萬元。

(8)去年發(fā)生的虧損尚有30萬元未彌補(bǔ)，可以由當(dāng)年稅前利潤彌補(bǔ)。假設(shè)去

年已估計(jì)很可能獲得未來應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，已視同可抵扣暫時(shí)性差異，確

認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(9)企業(yè)當(dāng)年除上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，確認(rèn)應(yīng)支付的職工薪酬共計(jì)

5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為

4500萬元；超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，國債利息收入90萬元，違法經(jīng)營罰款20

萬元。

［要求］

計(jì)算當(dāng)年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制所得稅核算的會(huì)計(jì)

分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】可抵扣暫時(shí)性差異=24+70+6-30=70(萬元)

【解析】

暫無解析

簡答題-30

A公司與C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%；2010?2012年發(fā)

生如下交易或事項(xiàng)：

(1)A公司于2010年1月