2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考前沖刺題庫(kù)十含答案

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考前沖刺題庫(kù)十含答案【例題·單選題】甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售高檔化妝品，取得不含增值稅銷售額10萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金0.565萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，甲廠當(dāng)月銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A.(10+0.565+2.26)×15%=1.92(萬(wàn)元)

B.(10+0.565)×15%=1.58(萬(wàn)元)

C.[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×15%=1.88(萬(wàn)元)

D.[10+0.565÷(1+13%)]×15%=1.58(萬(wàn)元)

『正確答案』C

『答案解析』納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，在計(jì)入銷售額的時(shí)候需要換算為不含稅的價(jià)款。

【例題·單選題】某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元;另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。

A.16.8萬(wàn)元

B.18.9萬(wàn)元

C.18.98萬(wàn)元

D.19.3萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬(wàn)元)

【例題·單選題】2018年5月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于饋贈(zèng)客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17000元，無(wú)同類高檔化妝品銷售價(jià)格，已知消費(fèi)稅稅率為15%;成本利潤(rùn)率為5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.17000×(1+5%)×15%=2677.5(元)

B.17000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3150(元)

C.17000÷(1+5%)×15%=2428.57(元)

D.17000×15%=2550(元)

『正確答案』B

『答案解析』消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=17000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3150(元)。

【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是()。

A.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)白酒

B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.日化廠用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的自產(chǎn)高檔化妝品

D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板

『正確答案』B

『答案解析』納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送時(shí)不納稅，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)，照章繳納消費(fèi)稅。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是()。

A.銷售自產(chǎn)小汽車

B.金店零售黃金首飾

C.煙酒公司購(gòu)買葡萄酒

D.手表廠生產(chǎn)銷售高檔名表

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，購(gòu)買方不繳納消費(fèi)稅。

【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列情形中，不繳納消費(fèi)稅的是()。

A.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于裝修辦公室

B.摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車用于贊助

C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品用于廣告

D.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

『正確答案』D

『答案解析』用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不納稅。

【例題·單選題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本49140元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)2373元。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為30%，無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格，計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.[49140+2373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21960(元)

B.(49140+2373)÷(1-30%)×30%=22077(元)

C.49140÷(1-30%)×30%=21060(元)

D.[(49140+2373)÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=19537.17(元)

『正確答案』A

『答案解析』(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，故本題按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅稅率=[49140+2373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21960(元)。

【例題·單選題】2018年10月，甲公司受托加工化妝品，收取不含增值稅加工費(fèi)14萬(wàn)元，委托方提供主要材料成本56萬(wàn)元。甲公司無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。甲公司當(dāng)月受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A.(56+14)÷(1-30%)×30%=30(萬(wàn)元)

B.56÷(1-30%)×30%=24(萬(wàn)元)

C.(56+14)×30%=21(萬(wàn)元)

D.56×30%=16.8(萬(wàn)元)

『正確答案』A

『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)=(56+14)÷(1-30%)，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率，即(56+14)÷(1-30%)×30%=30(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，正小保公司接受楊氏集團(tuán)公司委托加工一批煙絲，下列情形按照委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是()。

A.正小保公司接受楊氏集團(tuán)公司委托，由正小保公司提供原材料生產(chǎn)煙絲

B.正小保公司接受楊氏集團(tuán)公司委托，正小保公司先將原材料賣給楊氏集團(tuán)公司，然后再加工煙絲

C.楊氏集團(tuán)公司提供原料和主要材料，正小保公司只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工煙絲

D.正小保公司以楊氏集團(tuán)的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的煙絲

『正確答案』C

『答案解析』由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

【例題·多選題】納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。

A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給客戶

B.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力

C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工

D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

『正確答案』ABCD

『答案解析』以上選項(xiàng)均屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要繳納消費(fèi)稅。

【例題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。

A.金銀飾品店將購(gòu)進(jìn)的黃金首飾用于獎(jiǎng)勵(lì)員工

B.摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車用于廣告樣品

C.筷子廠將自產(chǎn)的木制一次性筷子用于本廠食堂

D.化妝品公司將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈(zèng)送客戶

『正確答案』ABCD

『答案解析』黃金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，因此選項(xiàng)A應(yīng)繳納消費(fèi)稅。納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅，因此選項(xiàng)BCD應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

【例題·多選題】2018年12月甲酒廠發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。

A.將自產(chǎn)高度白酒繼續(xù)加工成低度白酒

B.將自產(chǎn)低度白酒獎(jiǎng)勵(lì)職工

C.將自產(chǎn)高度白酒饋贈(zèng)客戶

D.將自產(chǎn)低度白酒用于市場(chǎng)推廣

『正確答案』BCD

『答案解析』納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。

A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池

B.丁百貨公司零售鉆石胸針

C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲

D.乙超市零售啤酒

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)AC，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

【例題·多選題】甲酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，該酒廠銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有()。

A.向A公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.向B公司收取的包裝物租金

C.向C公司收取的品牌使用費(fèi)

D.向D公司收取的儲(chǔ)備費(fèi)

『正確答案』ABCD

『答案解析』上述選項(xiàng)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

【例題·判斷題】納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。()

『正確答案』×

『答案解析』納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

【例題·判斷題】煙由于接裝過(guò)濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，一律按卷煙最高稅率征稅。()

『正確答案』×

『答案解析』卷煙由于接裝過(guò)濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。

【例題·判斷題】卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅