補(bǔ)交上年度稅款會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

金蝶記賬軟件財(cái)稅實(shí)操-賬務(wù)處理PAGEPAGE1補(bǔ)交上年度稅款會(huì)計(jì)賬務(wù)處理借:應(yīng)交稅金--納稅檢查貸:銀行存款計(jì)提時(shí):借:以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅金--納稅檢查結(jié)轉(zhuǎn):借:利潤(rùn)分配貸:以前年度損益調(diào)整國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅日?；檗k法》的通知(國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào))在附件2中,專門給出了增值稅檢查調(diào)賬方法如下:增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整,應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理:1、若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額數(shù),借記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記本科目.2、若余額在貸方,且"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶無(wú)余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金-未交增值稅"科目.3、若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"科目.4、若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出,其差額貸記"應(yīng)交稅金-未交增值稅"科目.所有的補(bǔ)繳稅款都需要繳納滯納金嗎不是所有的補(bǔ)繳稅款都需要繳納滯納金.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定:稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際或者解繳稅款之日止.應(yīng)加收稅收滯納金情形:1、稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征期內(nèi)追征因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款應(yīng)加收滯納金,含追征期延長(zhǎng)到五年情形;2、稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷、抗、騙稅未繳或者少繳的稅款應(yīng)加收滯納金;3、納稅人、扣繳義務(wù)人在應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金;4、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金;5、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金;6、非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳發(fā)生稅款滯納應(yīng)加收滯納金;7、企業(yè)清算所得稅逾期應(yīng)加收滯納金;8、非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)應(yīng)加收滯納金;9、代理人經(jīng)信息交換認(rèn)定為具有受益所有人身份補(bǔ)征稅款應(yīng)加收滯納金;10、單位未按時(shí)足額代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)加收滯納金.不應(yīng)加收稅收滯納金的情形:1、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款不加收滯納金;2、經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款不加收滯納金;3、預(yù)繳結(jié)算補(bǔ)稅不加收滯納金;4、善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款不加收滯納金;5、企業(yè)所得稅預(yù)繳匯繳期內(nèi)不加收滯納金;6、申報(bào)期內(nèi)更正申報(bào)不加收滯納金;7、清算補(bǔ)繳土地增值稅不加收滯納金;8、應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅不加收滯納金;9、年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人,平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的,在辦理年度自行納稅申報(bào)時(shí)只要如實(shí)申報(bào)收入情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)只