工程清包工的賬務處理

金蝶記賬軟件財稅實操-賬務處理PAGEPAGE1工程清包工的賬務處理一、清包工程介紹什么是清包工程？財稅[2016]36號是這樣定義的：以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或其他費用的建筑服務。簡單來理解就是，材料由業(yè)主（甲方）自行采購，施工方（承包方）只干活，不買主材或只買輔材。工料分離，工是工，料是料。由定義可知，以清包工方式提供建筑服務，主要是提供人力資源。注意：實務中，大家要注意與“甲供工程”進行區(qū)分。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方（甲方）自行采購的建筑工程。通常情況下，只要甲購買了材料，即可認定為甲供工程，而清包工程則是全部或主要材料由甲方購買。所以，甲供工程不一定屬于清包工，但清包工一定屬于甲供工程。接下來我們來看看，建筑企業(yè)以清包工方式提供服務的，應該如何做財務處理吧。二、建筑清包工程財務處理清包工程的財務處理和正常工程的財務處理一致，只是項目材料的種類和金額會少很多。根據(jù)政策規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供建筑服務時，其增值稅計稅方法可以在簡易計稅和一般計稅兩種方法中選擇。由于清包工可抵扣的進項很少，因此，實務中大部分企業(yè)都會選擇簡易征收的方法。下面，我們通過一則案例來了解清包工的相關(guān)財務處理：案例：A建筑施工企業(yè)為一般納稅人，以清包工的形式承包了B建筑公司某項目相關(guān)土建工程施工。所有的材料由B公司提供，A公司僅提供工程勞務和管理施工，合同總金額為100萬元（含稅），截止工程完工，款項支付完畢。（1）A企業(yè)收到工程款的會計處理假設(shè)A公司采用簡易計稅方式繳納增值稅，并開具增值稅普通發(fā)票：A企業(yè)收到工程款會計分錄為：借：銀行存款/應收賬款—B公司貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算—XX項目應交稅費-應交增值稅（簡易計稅）如果A企業(yè)不采用簡易計稅方式，而按一般計稅方式繳納增值稅，會計分錄則為：借：應收賬款—B公司貸：合同結(jié)算—價款結(jié)算—XX項目應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（2）假設(shè)A建筑公司異地施工，預繳增值稅的會計分錄如下：預繳稅金：借：應交稅費—預繳增值稅貸：銀行存款月末,將“預繳增值稅”轉(zhuǎn)入“應交稅費-未交增值稅”科目借:應交稅費——未交增值稅貸:應交稅費——預繳增值稅申報期繳納增值稅金借:應交稅費-應交增值稅-已交稅金

貸:銀行存款（3）建筑企業(yè)確認進度款的會計分錄1.與客戶進行項目結(jié)算時借：應收賬款貸：合同結(jié)算—價款結(jié)算應交稅費—應交增值稅—待轉(zhuǎn)銷項稅額2.按項目履約進度結(jié)轉(zhuǎn)時借：合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：主營業(yè)務收入財務管理辦法為了加強、規(guī)范經(jīng)理部財務日常管理工作，強化項目成本管理，發(fā)揮財務在經(jīng)理部經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，根據(jù)新《會計法》、《企業(yè)會計制度》和總公司《財務管理制度細則》的規(guī)定，結(jié)合經(jīng)理部實際情況，制定本財務管理辦法。第一條會計和出納的職責1、會計的職責：（1）按照國家會計制度、總公司財務管理辦法的規(guī)定，依法組織會計日常核算、記帳、復帳、報帳，做到手續(xù)完備，帳目清楚。按期報帳，登記會計賬簿，編制會計報表，及時上報總公司。（2）收集、整理和分析有關(guān)會計數(shù)據(jù)與資料，提出管理意見，實行事前控制與事中監(jiān)督。（3）緊密聯(lián)系工程計量部，準確核算聯(lián)合施工單位應分攤的各項稅費、應拔工程款、以及各施工隊的計價工作。（4）與設(shè)備部、材料部保持緊密聯(lián)系，協(xié)助設(shè)備部和材料部搞好機料管理，嚴把成本控制關(guān)。（5）按照經(jīng)濟稽核原則，定期檢查資金使用情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，及時提出合理化建議。（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經(jīng)理部機密。（7）每月編制資金使用情況表，交項目經(jīng)理審核。（8）完成經(jīng)理部領(lǐng)導交給的其他任務。2、出納的工作職責（1）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，根據(jù)財務會計審核簽字的收付款憑證辦理款項收付，收付款憑證及原始憑證附件上加蓋“收訖”“付訖”，并在登記后將收付款憑證返回會計。（2）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。（3）嚴格支票管理制度，編制支票使用檔案。（4）積極配合銀行做好對帳、報帳工作。（5）配合會計做好各種帳務處理。（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經(jīng)理部機密（7）完成經(jīng)理部領(lǐng)導交給的其他任務第二條、財務部門的職責與權(quán)利1、財務部門的職責：依法組織與實行經(jīng)理部的日常會計核算，收集、整理和分析有關(guān)會計數(shù)據(jù)與資料，提出管理意見，實行事前控制與事中監(jiān)督。2、財務部門的權(quán)利：審核各種原始憑證的真實性、合法性與有效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕報銷，情況嚴重的上報項目經(jīng)理。3、財務部直接對項目經(jīng)理負責。第三條、財務日常工作辦法1、項目經(jīng)理部財務采取印鑒分管制度，出納一枚，會計一枚，其中一人外出時，交由項目經(jīng)理監(jiān)管。2、財務人員審核各種原始憑證的真實性、合法性與有效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕報銷，情況嚴重的上報項目經(jīng)理。3、對于發(fā)生的業(yè)務，應開具對口行業(yè)的正規(guī)發(fā)票,不能取得正規(guī)發(fā)票的，應由業(yè)務經(jīng)辦人到稅務局開具稅務發(fā)票,特殊情況的經(jīng)項目經(jīng)理同意后,由財務辦理。4、發(fā)票正面必須注明：日期、單位、貨物名稱、數(shù)量、單價、金額、收款人，并蓋有銷貨單位發(fā)票專用章或財務專用章。5、發(fā)標反面必須注明：事項、經(jīng)辦人、證明人、驗收人或在發(fā)票粘貼薄反面注明事由，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理報帳手續(xù)。6、大額購買材料、辦公用品等，須填寫《申購單》，經(jīng)項目經(jīng)理批準后方可購買。7、職工醫(yī)療費用原則上不能報銷，工傷除外，具體參照總公司《總公司管理辦法》執(zhí)行。8、發(fā)票張數(shù)多的需用發(fā)票粘貼薄,由財務會計審核后,項目經(jīng)理簽字報銷。9、材料部購買固定資產(chǎn)、大型周轉(zhuǎn)材料，必須向總公司設(shè)備物資部打正式的申請報告，經(jīng)總公司審批同意后，材料部才能購買，材料設(shè)備發(fā)票必須由項目經(jīng)理簽字報帳。10、一切罰款，應該寫明具體情況，并有人證明，經(jīng)項目經(jīng)理簽字后，可報銷50％，列為間接費用。11、出租車車票，視具體情況報銷。12、汽車司機的每日出車補貼為5元。每月按30天計。無重大交通事故，年終按每月60元標準發(fā)獎勵，由行辦造冊。13、費用報銷的程序是：報銷人收集原始單據(jù)→會計初步審核同意→項目經(jīng)理簽字同意→會計制憑證→出納付款或會計制憑證沖帳。14、不按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行報銷程序的，一律不給予報銷。15、報銷金額，不能有任何人為涂改，涂改后的報銷憑證，不能報銷。16、考慮到職工野外施工的艱苦，職工應承擔的所得稅從福利費中支出。17、總公司列轉(zhuǎn)的技術(shù)裝備費，進入待攤費用中進行核算，分期進入成本。18、職工生活補貼每人每天10元，由食堂統(tǒng)一用于生活費開支，不再造冊發(fā)放，此費用列入間接費用，抵扣總公司管理費。第四條備用金及借款程序管理1、采購人員、駕駛員、對外聯(lián)系業(yè)務人員等可借支備用金；每人借支累計總額具體規(guī)定為：項目經(jīng)理、項目副經(jīng)理2萬元，總工10000元，辦公室主任10000元，駕駛員3000元，部門負責人3000--4000元，其他人員視具體情況而定。2、備用金借支程序：借款人申請→會計審核簽署意見→項目經(jīng)理簽字同意→會計出憑證→出納付款。3、民工個人，不能直接向財務部借支，必須通過所屬施工工區(qū)負責人向財務借支。4、借款人必須在每年年底、或離職、工程竣工前報銷沖帳，對借款人未及時償還的借支，財務部門有權(quán)扣工資償還。5、超過借支總額累計金額的，不能再次借支。6、備用金使用過程中，1000元以內(nèi)的經(jīng)濟活動可由項目部部門負責人簽字負責，1000元以上的必須由項目經(jīng)理同意，否則不給予報帳。7、施工隊借款必須由工程計劃部、質(zhì)檢部、分管領(lǐng)導開具工程量情況說明，交財務扣除借支款后報項目經(jīng)理審批，預防不良超支現(xiàn)象發(fā)生。上述相關(guān)規(guī)定，若遇到特殊情況，可視具體情況，經(jīng)項目經(jīng)理簽字同意后，靈活變通處理。第五條支票領(lǐng)用管理1、為嚴格控制現(xiàn)金使用量，超過現(xiàn)金結(jié)算金額和范圍的必須使用支票；特殊情況下，使用大金額現(xiàn)金結(jié)算，應事先征得財務部門的同意，并經(jīng)項目經(jīng)理同意后，方可進行現(xiàn)金支付。財務部將拒絕支付一切，未經(jīng)項目經(jīng)理審批的，超過結(jié)算起點的大額現(xiàn)金。2、各部門應在每月月底，將下月的用款計劃送交財務部門，支票領(lǐng)用人憑借有效的用款計劃填寫支票領(lǐng)用單，經(jīng)領(lǐng)導審批后領(lǐng)用，并同時登記《支票領(lǐng)用登記簿》。支票領(lǐng)用單上應注明所需金額上限，超出上限應通知財務部，否則財務部將通知銀行，作廢該份支票，由此所引起的一切后果，由支票領(lǐng)用人完全承擔。3、支票存根應由收款人簽字，并加蓋印章，支票存根因故遺失，支票領(lǐng)用人應立即通知財務部，并以書面形式上報項目經(jīng)理，由此而造成的一切后果，由支票領(lǐng)用人承擔。4、已用的支票在3天內(nèi)必須辦理有關(guān)沖帳手續(xù)，對無故拖延沖帳的按支票金額的5‰處以罰金，在當月工資中扣繳；特殊情況應向財務部說明。5、未用的支票應在當日（最遲次日）退回財務部門，否則罰款500元；如果丟失支票，領(lǐng)用人必須立即報財務部門采取補救措施，并向項目經(jīng)理寫出書面報告，由此造成的一切損失由支票領(lǐng)用人承擔。6、出納開具支票，應填寫收款人欄目。7、支票領(lǐng)用人對所領(lǐng)用的支票的大小寫金額、收款人名稱等全部內(nèi)容可能發(fā)生的差錯負全責。第六條、業(yè)務招待費和誤餐費1、業(yè)務招待費僅限于招待與本項目有關(guān)的單位及個人。2、因辦理經(jīng)理部相關(guān)業(yè)務事項，發(fā)生的誤餐費，可以報銷。3、業(yè)務招待費和誤餐費必須取得正式發(fā)票，并在發(fā)票后注明時間、經(jīng)辦人及證明人。4、業(yè)務招待費原則上由部門負責人以上報銷，但發(fā)生業(yè)務招待費前應告知項目經(jīng)理。其他人員一般情況不得報銷業(yè)務招待費，若特殊情況需由部門負責向項目經(jīng)理反映審批后方可發(fā)生，報銷程序按財務日常工作辦法執(zhí)行。5、業(yè)務招待過程中發(fā)生的無票支出，由項目經(jīng)理同意后，財務統(tǒng)一辦理。6、項目部各部門的業(yè)務招待費，應本著節(jié)約的原則合理開支。第七條差旅費的報銷1、因為總公司開會、培訓等，需出公差，項目部主要領(lǐng)導和主要負責人，由項目經(jīng)理根據(jù)事由緩急，可自行安排乘坐飛機、火車或汽車，票務費用，按實報銷;其余人員按火車（硬臥）標準報銷,緊急情況下，項目經(jīng)理特批者除外。未經(jīng)同意的飛機票，只能按照火車（硬臥）票報銷，差價由經(jīng)辦人自行承擔。2、項目部職工每季度享受7天探親假（含往返時間），假期不能累計，項目部根據(jù)具體情況，適當安排輪休，探親假為帶薪休假，休假期間的工資按照項目部基本工資同期發(fā)放，不再享受效益工資和各種補貼。探親差旅費可以報銷，車船費可包括往返飛機票和汽車票、火車票，省內(nèi)不允許報銷飛機票。3、住宿費標準，執(zhí)行總公司《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。4、差旅費報銷只能包括車船費和住宿費，出差期間發(fā)生的其他費用，要單獨報銷。5、所有休假、請假出公差者，均需填報《請假條》交行辦存檔，作為發(fā)放工資福利的依據(jù)；差旅費報銷必須填寫《差旅費報銷單》。第八條計價單的開具1、經(jīng)理部發(fā)生的相關(guān)工程成本費用支出，收款單位（或個人）憑工程部門開具的《工程計價領(lǐng)款書》到財務部結(jié)帳。2、《工程計價領(lǐng)款書》由計價者根據(jù)工程部門相關(guān)業(yè)務的原始單據(jù)，核實計算后開出。財務部審核只對金額正確與否負責，不對原始單據(jù)的正確性負責。3、《工程計價領(lǐng)款書》由相關(guān)部門簽字以明確責任后。交項目經(jīng)理簽字同意后，方可作為記帳憑據(jù)。4、《工程計價領(lǐng)款書》應每月開一次，手續(xù)完善后交財務列帳，做好每月成本核算工作。5、《工程計價領(lǐng)款書》采用總公司統(tǒng)一印制的。第九條工資核算1、職工工資分為標準工資、加班費、效益工資及其他津貼。2、標準工資按照總公司《項目經(jīng)理部工資改革方案》執(zhí)行。特別說明，根據(jù)總公司《項目經(jīng)理部工資改革方案》的精神，崗位工資由項目部崗位負責人享有，重要崗位知識分子補貼是指在崗的而且具有職稱的補助，不在崗而具有職稱的不在此列。3、加班費計算方法：（1）法定節(jié)假日加班，按下列公式計發(fā)加班費：（本人月工資x300%）÷20.92天x加班天數(shù)（2）法定節(jié)假日以外的加班,按下列公式計發(fā)加班費:（本人月工資x200%）÷20.92天x加班天數(shù)x一定基數(shù)每月按8天計算加班費,法定節(jié)假日按國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4、效益工資的評定由各部門負責人根據(jù)職工的能力、工作表現(xiàn)、工作態(tài)度來評定，各部門負責人由項目經(jīng)理評定。5、每月發(fā)放工資，由會計根據(jù)行辦提供的《職工考勤表》，會同行辦一起制定《工資發(fā)放單》，經(jīng)項目經(jīng)理簽字審批后，由出納發(fā)放。6、職工因私事中途請假回家不超過7天（含往返時間）,假期超過15天者，只發(fā)放基本工資，在此期間的所有工資獎金勞保福利均不再發(fā)放。職工一次請假時間超過30天者，或一年內(nèi)有3次請假時間超過15天者，項目部只發(fā)放基本生活費500元/月，其余所有工資獎金勞保福利均不再發(fā)放；一年內(nèi)請假時間累計超過183天（半年）者，取消年終獎、通車獎等的發(fā)放。7、業(yè)主獎金的分配辦法：業(yè)主獎金x總公司管理費x40%的余額在經(jīng)理部進行分配。分配原則采用職工所存擔的風險比例進行。8、項目部職工各種補貼遵照國家勞動法和總公司管理辦法執(zhí)行。第十條材料、固定資產(chǎn)核算1、鋼材、水泥、砂石料、商品混凝土等主要材料，購進時，材料部應向財務部提供規(guī)定的《材料結(jié)算表》，并附過磅磅單，經(jīng)材料部兩人簽字，主管項目副經(jīng)理審核，項目經(jīng)理審批。2、其他零星材料的采購，由項目部與固定的供應商簽訂長期供貨合同，定點采購，分月結(jié)算。零星材料，必須附有詳細清單和單價，由主管項目副經(jīng)理審核。以上包括五金材料、電器材料、油料、氧氣乙炔、外加劑等。3、項目部存貨（庫存商品）的核算采用“實際成本”法，存貨發(fā)出時，一律采用“加權(quán)平均法”計價。4、月末已經(jīng)入庫，未取得發(fā)票的材料，按暫估價入帳，采用“抽單法”核算。5、低值易耗品的攤銷，采用“五五攤銷法”進行核算，建立低值易耗品領(lǐng)用臺帳，定期盤點，每月一次，達到報廢的予以注銷。6、周轉(zhuǎn)材料的攤銷，采用“分期攤銷法”進行核算。7、固定資產(chǎn)的核算與管理，按照總公司《財務管理制度細則》、《固定資產(chǎn)管理辦法》執(zhí)行。對于固定資產(chǎn)的增減變動，設(shè)備部應及時報財務部進行相關(guān)的賬務處理（否