建筑勞務(wù)公司的賬務(wù)處理

金蝶記賬軟件財稅實操-賬務(wù)處理PAGEPAGE1建筑勞務(wù)公司的賬務(wù)處理一、建筑勞務(wù)公司基本介紹（一）什么是建筑勞務(wù)公司建筑勞務(wù)公司屬于建筑類行業(yè)，它的成立是按照國家建設(shè)部門制定的相關(guān)法規(guī)，為了避免類似工人集體討薪而引發(fā)沖突造成不良影響而設(shè)置的。它的主要作用是為建筑企業(yè)實行分包，并保證支付建筑工人工資的單位。（二）建筑勞務(wù)企業(yè)與建筑企業(yè)的主要區(qū)別如下：區(qū)別一：建筑勞務(wù)公司是屬于專業(yè)分包公司，而建筑公司(這是指有資質(zhì)的施工企業(yè))屬總承包公司。區(qū)別二：一般工程建設(shè)項目是由相應資質(zhì)的建筑公司承接該項目，然后，建筑勞務(wù)公司再從建筑公司承接該項目的勞務(wù)部分的工作。當然該項承接需要甲方(建設(shè)單位)同意。二、建筑勞務(wù)公司常用會計分錄建筑勞務(wù)企業(yè)會涉及到很多種類的財務(wù)處理。不同企業(yè)的情況又有所不同，企業(yè)財務(wù)人員應根據(jù)具體情況進行相應的會計處理，但是常規(guī)分錄都是大同小異的。下面我們一起來看看建筑勞務(wù)企業(yè)采用小企業(yè)會計準則常用的會計分錄。1、原材料①購入原材料(附件：入庫單、對方送貨單、發(fā)票、銀行回單等)借：原材料—各明細應交稅費—應交增值稅（進項）貸：銀行存款②領(lǐng)用時(附件：領(lǐng)料單或出庫單)借：工程施工—合同成本—材料費貸：原材料-各明細2、固定資產(chǎn)①購入不需要安裝的固定資產(chǎn)(附件：入庫單、對方送貨單、發(fā)票)借：固定資產(chǎn)應交稅費-應交增值稅-進項稅

貸：銀行存款（或應付賬款）②折舊時借：工程施工—間接費用貸：累計折舊3、低值易耗品①購入低值易耗品(入庫單、送貨單、發(fā)票)借：低值易耗品應交稅費-應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款(或應付賬款)②采用一次性轉(zhuǎn)銷法，領(lǐng)用時借：工程施工—合同成本—材料費貸：低值易耗品4、工資和社保的計提和發(fā)放①計提工資(工資表)借：工程施工—合同成本—人工費工程施工—間接費用—工資

貸：應付職工薪酬—工資②計提社保借：工程施工—勞務(wù)成本貸：應付職工薪酬—社會保險③發(fā)放工資時(銀行回單)借：應付職工薪酬-工資貸：銀行存款④交社保時借：應付職工薪酬—社會保險費（單位部分）其他應收款—社會保險費（個人部分）貸：銀行存款5、按合同約定辦理結(jié)算金額并收款①結(jié)算(附件：結(jié)算單)借：應收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-工程項目應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅②收款(附件：銀行回單、收款收據(jù))借：銀行存款貸：應收賬款③若開專用發(fā)票所開金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅借：應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅(增值稅發(fā)票)貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅）6、稅金①本月交本月增值稅(完稅證、銀行回單等)借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金貸：銀行存款②結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應交稅費-未交增值稅③下月交上月的增值稅(完稅證、銀行回單等)借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款④計提稅金及附加(計提表)借：稅金及附加貸：應交稅費--應交應交城建稅

--教育費附加

--地方教育費附加等7、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：工程施工—勞務(wù)成本8、結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤9、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加等所得稅費用財務(wù)管理辦法為了加強、規(guī)范經(jīng)理部財務(wù)日常管理工作，強化項目成本管理，發(fā)揮財務(wù)在經(jīng)理部經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，根據(jù)新《會計法》、《企業(yè)會計制度》和總公司《財務(wù)管理制度細則》的規(guī)定，結(jié)合經(jīng)理部實際情況，制定本財務(wù)管理辦法。第一條會計和出納的職責1、會計的職責：（1）按照國家會計制度、總公司財務(wù)管理辦法的規(guī)定，依法組織會計日常核算、記帳、復帳、報帳，做到手續(xù)完備，帳目清楚。按期報帳，登記會計賬簿，編制會計報表，及時上報總公司。（2）收集、整理和分析有關(guān)會計數(shù)據(jù)與資料，提出管理意見，實行事前控制與事中監(jiān)督。（3）緊密聯(lián)系工程計量部，準確核算聯(lián)合施工單位應分攤的各項稅費、應拔工程款、以及各施工隊的計價工作。（4）與設(shè)備部、材料部保持緊密聯(lián)系，協(xié)助設(shè)備部和材料部搞好機料管理，嚴把成本控制關(guān)。（5）按照經(jīng)濟稽核原則，定期檢查資金使用情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，及時提出合理化建議。（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經(jīng)理部機密。（7）每月編制資金使用情況表，交項目經(jīng)理審核。（8）完成經(jīng)理部領(lǐng)導交給的其他任務(wù)。2、出納的工作職責（1）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，根據(jù)財務(wù)會計審核簽字的收付款憑證辦理款項收付，收付款憑證及原始憑證附件上加蓋“收訖”“付訖”，并在登記后將收付款憑證返回會計。（2）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。（3）嚴格支票管理制度，編制支票使用檔案。（4）積極配合銀行做好對帳、報帳工作。（5）配合會計做好各種帳務(wù)處理。（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經(jīng)理部機密（7）完成經(jīng)理部領(lǐng)導交給的其他任務(wù)第二條、財務(wù)部門的職責與權(quán)利1、財務(wù)部門的職責：依法組織與實行經(jīng)理部的日常會計核算，收集、整理和分析有關(guān)會計數(shù)據(jù)與資料，提出管理意見，實行事前控制與事中監(jiān)督。2、財務(wù)部門的權(quán)利：審核各種原始憑證的真實性、合法性與有效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕報銷，情況嚴重的上報項目經(jīng)理。3、財務(wù)部直接對項目經(jīng)理負責。第三條、財務(wù)日常工作辦法1、項目經(jīng)理部財務(wù)采取印鑒分管制度，出納一枚，會計一枚，其中一人外出時，交由項目經(jīng)理監(jiān)管。2、財務(wù)人員審核各種原始憑證的真實性、合法性與有效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕報銷，情況嚴重的上報項目經(jīng)理。3、對于發(fā)生的業(yè)務(wù)，應開具對口行業(yè)的正規(guī)發(fā)票,不能取得正規(guī)發(fā)票的，應由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人到稅務(wù)局開具稅務(wù)發(fā)票,特殊情況的經(jīng)項目經(jīng)理同意后,由財務(wù)辦理。4、發(fā)票正面必須注明：日期、單位、貨物名稱、數(shù)量、單價、金額、收款人，并蓋有銷貨單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。5、發(fā)標反面必須注明：事項、經(jīng)辦人、證明人、驗收人或在發(fā)票粘貼薄反面注明事由，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理報帳手續(xù)。6、大額購買材料、辦公用品等，須填寫《申購單》，經(jīng)項目經(jīng)理批準后方可購買。7、職工醫(yī)療費用原則上不能報銷，工傷除外，具體參照總公司《總公司管理辦法》執(zhí)行。8、發(fā)票張數(shù)多的需用發(fā)票粘貼薄,由財務(wù)會計審核后,項目經(jīng)理簽字報銷。9、材料部購買固定資產(chǎn)、大型周轉(zhuǎn)材料，必須向總公司設(shè)備物資部打正式的申請報告，經(jīng)總公司審批同意后，材料部才能購買，材料設(shè)備發(fā)票必須由項目經(jīng)理簽字報帳。10、一切罰款，應該寫明具體情況，并有人證明，經(jīng)項目經(jīng)理簽字后，可報銷50％，列為間接費用。11、出租車車票，視具體情況報銷。12、汽車司機的每日出車補貼為5元。每月按30天計。無重大交通事故，年終按每月60元標準發(fā)獎勵，由行辦造冊。13、費用報銷的程序是：報銷人收集原始單據(jù)→會計初步審核同意→項目經(jīng)理簽字同意→會計制憑證→出納付款或會計制憑證沖帳。14、不按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行報銷程序的，一律不給予報銷。15、報銷金額，不能有任何人為涂改，涂改后的報銷憑證，不能報銷。16、考慮到職工野外施工的艱苦，職工應承擔的所得稅從福利費中支出。17、總公司列轉(zhuǎn)的技術(shù)裝備費，進入待攤費用中進行核算，分期進入成本。18、職工生活補貼每人每天10元，由食堂統(tǒng)一用于生活費開支，不再造冊發(fā)放，此費用列入間接費用，抵扣總公司管理費。第四條備用金及借款程序管理1、采購人員、駕駛員、對外聯(lián)系業(yè)務(wù)人員等可借支備用金；每人借支累計總額具體規(guī)定為：項目經(jīng)理、項目副經(jīng)理2萬元，總工10000元，辦公室主任10000元，駕駛員3000元，部門負責人3000--4000元，其他人員視具體情況而定。2、備用金借支程序：借款人申請→會計審核簽署意見→項目經(jīng)理簽字同意→會計出憑證→出納付款。3、民工個人，不能直接向財務(wù)部借支，必須通過所屬施工工區(qū)負責人向財務(wù)借支。4、借款人必須在每年年底、或離職、工程竣工前報銷沖帳，對借款人未及時償還的借支，財務(wù)部門有權(quán)扣工資償還。5、超過借支總額累計金額的，不能再次借支。6、備用金使用過程中，1000元以內(nèi)的經(jīng)濟活動可由項目部部門負責人簽字負責，1000元以上的必須由項目經(jīng)理同意，否則不給予報帳。7、施工隊借款必須由工程計劃部、質(zhì)檢部、分管領(lǐng)導開具工程量情況說明，交財務(wù)扣除借支款后報項目經(jīng)理審批，預防不良超支現(xiàn)象發(fā)生。上述相關(guān)規(guī)定，若遇到特殊情況，可視具體情況，經(jīng)項目經(jīng)理簽字同意后，靈活變通處理。第五條支票領(lǐng)用管理1、為嚴格控制現(xiàn)金使用量，超過現(xiàn)金結(jié)算金額和范圍的必須使用支票；特殊情況下，使用大金額現(xiàn)金結(jié)算，應事先征得財務(wù)部門的同意，并經(jīng)項目經(jīng)理同意后，方可進行現(xiàn)金支付。財務(wù)部將拒絕支付一切，未經(jīng)項目經(jīng)理審批的，超過結(jié)算起點的大額現(xiàn)金。2、各部門應在每月月底，將下月的用款計劃送交財務(wù)部門，支票領(lǐng)用人憑借有效的用款計劃填寫支票領(lǐng)用單，經(jīng)領(lǐng)導審批后領(lǐng)用，并同時登記《支票領(lǐng)用登記簿》。支票領(lǐng)用單上應注明所需金額上限，超出上限應通知財務(wù)部，否則財務(wù)部將通知銀行，作廢該份支票，由此所引起的一切后果，由支票領(lǐng)用人完全承擔。3、支票存根應由收款人簽字，并加蓋印章，支票存根因故遺失，支票領(lǐng)用人應立即通知財務(wù)部，并以書面形式上報項目經(jīng)理，由此而造成的一切后果，由支票領(lǐng)用人承擔。4、已用的支票在3天內(nèi)必須辦理有關(guān)沖帳手續(xù)，對無故拖延沖帳的按支票金額的5‰處以罰金，在當月工資中扣繳；特殊情況應向財務(wù)部說明。5、未用的支票應在當日（最遲次日）退回財務(wù)部門，否則罰款500元；如果丟失支票，領(lǐng)用人必須立即報財務(wù)部門采取補救措施，并向項目經(jīng)理寫出書面報告，由此造成的一切損失由支票領(lǐng)用人承擔。6、出納開具支票，應填寫收款人欄目。7、支票領(lǐng)用人對所領(lǐng)用的支票的大小寫金額、收款人名稱等全部內(nèi)容可能發(fā)生的差錯負全責。第六條、業(yè)務(wù)招待費和誤餐費1、業(yè)務(wù)招待費僅限于招待與本項目有關(guān)的單位及個人。2、因辦理經(jīng)理部相關(guān)業(yè)務(wù)事項，發(fā)生的誤餐費，可以報銷。3、業(yè)務(wù)招待費和誤餐費必須取得正式發(fā)票，并在發(fā)票后注明時間、經(jīng)辦人及證明人。4、業(yè)務(wù)招待費原則上由部門負責人以上報銷，但發(fā)生業(yè)務(wù)招待費前應告知項目經(jīng)理。其他人員一般情況不得報銷業(yè)務(wù)招待費，若特殊情況需由部門負責向項目經(jīng)理反映審批后方可發(fā)生，報銷程序按財務(wù)日常工作辦法執(zhí)行。5、業(yè)務(wù)招待過程中發(fā)生的無票支出，由項目經(jīng)理同意后，財務(wù)統(tǒng)一辦理。6、項目部各部門的業(yè)務(wù)招待費，應本著節(jié)約的原則合理開支。第七條差旅費的報銷1、因為總公司開會、培訓等，需出公差，項目部主要領(lǐng)導和主要負責人，由項目經(jīng)理根據(jù)事由緩急，可自行安排乘坐飛機、火車或汽車，票務(wù)費用，按實報銷;其余人員按火車（硬臥）標準報銷,緊急情況下，項目經(jīng)理特批者除外。未經(jīng)同意的飛機票，只能按照火車（硬臥）票報銷，差價由經(jīng)辦人自行承擔。2、項目部職工每季度享受7天探親假（含往返時間），假期不能累計，項目部根據(jù)具體情況，適當安排輪休，探親假為帶薪休假，休假期間的工資按照項目部基本工資同期發(fā)放，不再享受效益工資和各種補貼。探親差旅費可以報銷，車船費可包括往返飛機票和汽車票、火車票，省內(nèi)不允許報銷飛機票。3、住宿費標準，執(zhí)行總公司《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。4、差旅費報銷只能包括車船費和住宿費，出差期間發(fā)生的其他費用，要單獨報銷。5、所有休假、請假出公差者，均需填報《請假條》交行辦存檔，作為發(fā)放工資福利的依據(jù)；差旅費報銷必須填寫《差旅費報銷單》。第八條計價單的開具1、經(jīng)理部發(fā)生的相關(guān)工程成本費用支出，收款單位（或個人）憑工程部門開具的《工程計價領(lǐng)款書》到財務(wù)部結(jié)帳。2、《工程計價領(lǐng)款書》由計價者根據(jù)工程部門相關(guān)業(yè)務(wù)的原始單據(jù)，核實計算后開出。財務(wù)部審核只對金額正確與否負責，不對原始單據(jù)的正確性負責。3、《工程計價領(lǐng)款書》由相關(guān)部門簽字以明確責任后。交項目經(jīng)理簽字同意后，方可作為記帳憑據(jù)。4、《工程計價領(lǐng)款書》應每月開一次，手續(xù)完善后交財務(wù)列帳，做好每月成本核算工作。5、《工程計價領(lǐng)款書》采用總公司統(tǒng)一印制的。第九條工資核算1、職工工資分為標準工資、加班費、效益工資及其他津貼。2、標準工資按照總公司《項目經(jīng)理部工資改革方案》執(zhí)行。特別說明，根據(jù)總公司《項目經(jīng)理部工資改革方案》的精神，崗位工資由項目部崗位負責人享有，重要崗位知識分子補貼是指在崗的而且具有職稱的補助，不在崗而具有職稱的不在此列。3、加班費計算方法：（1）法定節(jié)假日加班，按下列公式計發(fā)加班費：（本人月工資x300%）÷20.92天x加班天數(shù)（2）法定節(jié)假日以外的加班,按下列公式計發(fā)加班費:（本人月工資x200%）÷20.92天x加班天數(shù)x一定基數(shù)每月按8天計算加班費,法定節(jié)假日按國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4、效益工資的評定由各部門負責人根據(jù)職工的能力、工作表現(xiàn)、工作態(tài)度來評定，各部門負責人由項目經(jīng)理評定。5、每月發(fā)放工資，由會計根據(jù)行辦提供的《職工考勤表》，會同行辦一起制定《工資發(fā)放單》，經(jīng)項目經(jīng)理簽字審批后，由出納發(fā)放。6、職工因私事中途請假回家不超過7天（含往返時間）,假期超過15天者，只發(fā)放基本工資，在此期間的所有工資獎金勞保福利均不再發(fā)放。職工一次請假時間超過30天者，或一年內(nèi)有3次請假時間超過15天者，項目部只發(fā)放基本生活費500元/月，其余所有工資獎金勞保福利均不再發(fā)放；一年內(nèi)請假時間累計超過183天（半年）者，取消年終獎、通車獎等的發(fā)放。7、業(yè)主獎金的分配辦法：業(yè)主獎金x總公司管理費x40%的余額在經(jīng)理部進行分配。分配原則采用職工所存擔的風險比例進行。8、項目部職工各種補貼遵照國家勞動法和總公司管理辦法執(zhí)行。第十條材料、固定資產(chǎn)核算1、鋼材、水泥、砂石料、商品混凝土等主要材料，購進時，材料部應向財務(wù)部提供規(guī)定的《材料結(jié)算表》，并附過磅磅單，經(jīng)材料部兩人簽字，主管項目副經(jīng)理審核，項目經(jīng)理審批。2、其他零星材料的采購，由項目部與固定的供應商簽訂長期供貨合同，定點采購，分月結(jié)算。零星材料，必須附有詳細清單和單價，由主管項目副經(jīng)理審核。以上包括五金材料、電器材料、油料、氧氣乙炔、外加劑等。3、項目部存貨（庫存商品）的核算采用“實際成本”法，存貨發(fā)出時，一律采用“加權(quán)平均法”計價。4、月末已經(jīng)入庫，未取得發(fā)票的材料，按暫估價入帳，采用“抽單法”核算。5、低值易耗品的攤銷，采用“五五攤銷法”進行核算，建立低值易耗品領(lǐng)用臺帳，定期盤點，每月一次，達到報廢的予以注銷。6、周轉(zhuǎn)材料的攤銷，采用“分期攤銷法”進行核算。7、固定資產(chǎn)的核算與管理，按照總公司《財務(wù)管理制度細則》、《固定資產(chǎn)管理辦法》執(zhí)行。對于固定資產(chǎn)的增